MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (MCG) DEL ESTADO DE CAMPECHE

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1 CAPÍTULO III. PLAN DE CUENTAS INDICE Última reforma publicada DOF ASPECTOS GENERALES BASE DE CODIFICACIÓN ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS RELACIÓN CONTABLE/PRESUPUESTARIA ASPECTOS GENERALES En la elaboración del Plan de Cuentas se tomó en consideración las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (International Public Sector Accounting Standards Board, International Federation of Accountants) y las Normas de Información Financiera (NIF) del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF). El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas. En este sentido constituye una herramienta básica para el registro de las operaciones, que otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable. El Plan de Cuentas que se presenta comprende la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.

2 Al diseñar el Plan de Cuentas se han tomado en consideración los siguientes aspectos contables: Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida; Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta; El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fines de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios de la información, aunque éstos no sean expertos en Contabilidad Gubernamental; Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos. Las cuentas de orden contables señaladas, son las mínimas necesarias, se podrán aperturar otras, de acuerdo con las necesidades de los entes públicos. Para el registro de las operaciones contables y presupuestarias, los entes públicos deberán ajustarse a sus respectivos Clasificadores por Rubros de Ingresos, Tipo de Gasto y Objeto del Gasto al Plan de Cuentas, mismos que estarán armonizados. El 9 de diciembre de 2009 en el Diario Oficial de la Federación se publicó el documento Plan de Cuentas. Dados los avances registrados a la fecha en el diseño del Sistema de Contabilidad Gubernamental que se presentan en este Manual de Contabilidad Gubernamental, se requiere de algunos cambios en el documento citado, derivado de la interrelación contable presupuestal se realizaron modificaciones menores en el nombre de las cuentas, con el propósito de coadyuvar a su mejor aplicación. Por este Capítulo del Manual de Contabilidad, se reemplaza a la norma sobre el mismo tema emitida por el CONAC con fecha 1 de diciembre de Para el Estado de Campeche el 26 de mayo de 2010 se crea el Consejo de Implementación del Proceso de Armonización Contable en el Estado de Campeche, cuyo acrónimo es CIPACAM, como instancia de coordinación en el ámbito estatal, para la implementación y seguimiento del proceso de armonización contable gubernamental, en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y se publica el siguiente documento titulado Manual de Contabilidad Gubernamental en donde se menciona el Plan de Cuentas. El 10 de octubre de 2016 queda formalmente instalado el Consejo de Armonización Contable del Estado de Campeche, cuyo acrónimo es CACECAM, el cual es responsable de dar continuidad al proceso de armonización contable en el Estado de Campeche.

3 BASE DE CODIFICACIÓN El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se debe utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación como sigue: Párrafo reformado DOF PRIMER AGREGADO Género 1 Activo Grupo Rubro 1.1 Activo Circulante Efectivo y Equivalentes SEGUNDO AGREGADO Cuenta Subcuenta Efectivo Caja GÉNERO: Considera el universo de la clasificación. GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición. RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público. CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor. SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas al final de este capítulo en la Relación Contable/Presupuestaria, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.

4 ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

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8 Adicionado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE Adicionado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE Reformado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE Adicionado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE

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10 CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Efectivo y Equivalentes Efectivo Caja Fondos Fijos de Caja Bancos/Tesorería Bancos Moneda Nacional Bancos/Dependencias y Otros Bancos Moneda Nacional Inversiones Temporales (Hasta 3 meses) Inversiones en Moneda Nacional CP Fondos con Afectación Específica Fondo Destinado a Operaciones no Recurrentes Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración Depósitos de Terceros en Garantía Depósitos de Terceros en Administración Depósitos Contingentes Depósito en Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Otros Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración Otros Efectivos y Equivalentes Otros Efectivos y Equivalentes Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Inversiones Financieras de Corto Plazo Inversiones a CP (de 3 a 12 meses) Títulos y Valores a CP Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a CP Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Prestación de Servicios Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles Cuentas por Cobrar por Contratos de Cobertura Cambiaria

11 Cuentas por Cobrar de Entidades Paraestatales por Deuda Pública Reestructurada Cuentas por Cobrar a la Federación Cuentas por Cobrar a Entidades Federativas y Municipios Cuentas por Cobrar por Recursos Monetarios Federales Sustraídos o Extraviados Cuentas por Cobrar Derivadas de la Reestructuración de la Deuda Pública Otras Cuentas por Cobrar Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo Deudores Diversos por Cobrar a CP Ingresos por Recuperar a Corto Plazo Impuestos por Cobrar Contribuciones de Mejoras por Cobrar Derechos por Cobrar Productos por Cobrar Aprovechamientos por Cobrar Deudores Fiscales por Cobrar en Parcialidades Deudores por Cobrar con Resolución Judicial Fiscal Definitiva Deudores Morosos por Cobrar por Incumplimientos Fiscales Otras Contribuciones por Cobrar Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo Deudores por Fondos Rotatorios Deudores por Ministración de Fondos Anticipos de Participaciones Federales Anticipos de Participaciones Estatales Préstamos Otorgados a Corto Plazo Préstamos Otorgados a CP al Sector Público Préstamos Otorgados a CP al Sector Privado Préstamos Otorgados a CP al Sector Externo Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo Derechos a Recibir Bienes o Servicios Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Prestación de Servicios a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles a Corto Plazo

12 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Muebles a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo Anticipo a Contratistas por Obras Públicas en Bienes de Dominio Público a CP Anticipo a Contratistas por Obras Públicas en Bienes Propios a CP Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo Inventarios Inventario de Mercancías para Venta Mercancías Adquiridas para su Comercialización Inventario de Mercancías Terminadas Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Terminados Productos Textiles Terminados Productos de Papel, Cartón e Impresos Terminados Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos Terminados Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Terminados Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Productos de Cuero, Piel, Plásticos y Hule Terminados Otros Productos y Mercancías Terminadas Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestal en Proceso de Elaboración Productos Textiles en Proceso de Elaboración Productos de Papel, Cartón e Impresos en Proceso de Elaboración Productos Combustibles, Lubricantes y Aditivos en Proceso de Elaboración Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio en Proceso de Elaboración Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos en Proceso de Elaboración Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule Adquiridos en Proceso de Elaboración Otros Productos y Mercancías en Procesos de Elaboración Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción Productos Alimenticios, Agropecuarios y Forestales Adquiridos como Materia Prima Insumos Textiles Adquiridos como Materia Prima Productos de Papel, Cartón e Impresos Adquiridos como Materia Prima Combustibles, Lubricantes y Aditivos Adquiridos, Carbón y sus Derivados Adquiridos como Materia Prima

13 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Adquiridos como Materia Prima Productos Metálicos y a Base de Minerales no Metálicos Adquiridos como Materia Prima Productos de Cuero, Piel, Plástico y Hule Adquiridos como Materia Prima Otros Productos y Mercancías Adquiridas como Materia Prima Bienes en Tránsito Mercancías para Venta en Tránsito Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción en Tránsito Materiales y Suministros de Consumo en Tránsito Bienes Muebles en Tránsito Almacenes Almacén de Materiales y Suministros de Consumo Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales Alimentos y Utensilios Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio Combustibles, Lubricantes y Aditivos Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos Materiales y Suministros de Seguridad Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores para Consumo Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes Estimación para Cuentas Incobrables por Cobrar a CP Estimación para Cuentas Incobrables por Deudores Diversos a CP Estimación para Cuentas Incobrables por Ingresos por Recuperar a CP Estimación para Cuentas Incobrables por Préstamos Otorgados a CP Otras Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a CP Estimación por Deterioro de Inventarios Estimación por Deterioro u Obsolescencias de Mercancías para Venta Estimación por Deterioro de Mercancías Terminadas Estimación por Deterioro de Mercancías en Proceso de Elaboración Estimación por Deterioro de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción Estimación por Deterioro de Almacén de Materiales y Suministro de Consumo Otros Activos Circulantes Valores en Garantía

14 Depósitos en Garantía Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) Bienes en Garantía Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago Embargos Decomisos Aseguramientos Dación en Pago Adquisición con Fondos de Terceros. Cuenta adicionada DOF 29/02/ Adquisición con Fondos de Terceros Adicionada derivado DOF 29/02/ ACTIVO NO CIRCULANTE Inversiones Financieras a Largo Plazo Inversiones a Largo Plazo Depósitos a LP en Moneda Nacional Títulos y Valores a Largo Plazo Bonos a LP Valores Representativos de Deuda a LP Obligaciones Negociables a LP Otros Valores a LP Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Ejecutivo Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Legislativo Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos del Poder Judicial Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos no Empresariales y no Financieros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Empresariales y no Financieros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Públicos Financieros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Entidades Federativas Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos de Municipios Otros Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Modificaciones derivado DOF Participaciones y Aportaciones de Capital Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Público Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Privado Participaciones y Aportaciones de Capital a LP en el Sector Externo

15 1.2.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Documentos por Cobrar a Largo Plazo Documentos por Cobrar a LP Por Venta de Bienes y Prestación de Servicios Documentos por Cobrar a LP Por Venta de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles Otros Documentos Por Cobrar a LP Deudores Diversos a Largo Plazo Deudores diversos a LP Ingresos por Recuperar a Largo Plazo Contribuciones Garantizadas a LP Deudores Fiscales en Parcialidades a LP Deudores con Resolución Judicial Fiscal Definitiva a LP Otras Contribuciones a LP Préstamos Otorgados a Largo Plazo Préstamos Otorgados a LP al Sector Público Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Terrenos Terrenos Viviendas Viviendas Edificios no Habitacionales Edificios no Residenciales Infraestructura Infraestructura de Carreteras Infraestructura Ferroviaria y Multimodal Infraestructura Portuaria Infraestructura Aeroportuaria Infraestructura de Telecomunicaciones Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones Infraestructura Eléctrica Infraestructura de Producción de Hidrocarburos Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica

16 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público Edificación Habitacional en Proceso Edificación no Habitacional en Proceso Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso Construcciones en Proceso en Bienes Propios Edificación Habitacional en Proceso Edificación no Habitacional en Proceso Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso Otros Bienes Inmuebles Otros Bienes Inmuebles Bienes Muebles Mobiliario y Equipo de Administración Muebles de Oficina y Estantería Muebles, excepto de Oficina y Estantería Equipo de Cómputo y de Tecnologías de la Información Otros Mobiliarios y Equipos de Administración Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipos y Aparatos Audiovisuales Aparatos Deportivos Cámaras Fotográficas y de Video Otro Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Equipo Médico y de Laboratorio

17 Instrumental Médico y de Laboratorio Vehículos y Equipo de Transporte Reformado DOF ; Adoptado Vehículos y Equipo Terrestre Carrocerías y Remolques Equipo Aeroespacial Equipo Ferroviario Embarcaciones Otros Equipos de Transporte Equipo de Defensa y Seguridad Equipo de Defensa y Seguridad Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas Maquinaria y Equipo Agropecuario Maquinaria y Equipo Industrial Maquinaria y Equipo de Construcción Sistemas de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y Comercial Equipo de Comunicación y Telecomunicación Equipos de Generación Eléctrica, Aparatos y Accesorios Eléctricos Herramientas y Máquinas-Herramienta Otros Equipos Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos Bienes Artísticos, Culturales y Científicos Objetos de Valor Activos Biológicos Bovinos Porcinos Aves Ovinos y Caprinos Peces y Acuicultura Equinos Especies Menores y de Zoológico Árboles y Plantas Otros Activos Biológicos Activos Intangibles

18 Software Software Patentes, Marcas y Derechos Patentes Marcas Derechos Concesiones y Franquicias Concesiones Franquicias Licencias Licencias Informáticas e Intelectuales Licencias Industriales, Comerciales y Otras Otros Activos Intangibles Otros Activos Intangibles Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles Depreciación Acumulada de Viviendas Depreciación Acumulada de Edificios no Residenciales Depreciación Acumulada de Otros Bienes Inmuebles Depreciación Acumulada de Infraestructura Depreciación Acumulada de Infraestructura de Carreteras Depreciación Acumulada de Infraestructura Ferroviaria y Multimodal Depreciación Acumulada de Infraestructura Portuaria Depreciación Acumulada de Infraestructura Aeroportuaria Depreciación Acumulada de Infraestructura de Telecomunicaciones Depreciación Acumulada de Infraestructura de Agua Potable, Saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones Depreciación Acumulada de Infraestructura Eléctrica Depreciación Acumulada de Infraestructura de Producción de Hidrocarburos Depreciación Acumulada de Infraestructura de Refinación, Gas y Petroquímica Depreciación Acumulada de Bienes Muebles Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo de Administración Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo Depreciación Acumulada de Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio Depreciación Acumulada de Vehículos y Equipo de Transporte

19 Depreciación Acumulada de Equipo de Defensa y Seguridad Depreciación Acumulada de Maquinaria, Otro Equipo y Herramientas Deterioro Acumulado de Activos Biológicos Deterioro Acumulado de Bovinos Deterioro Acumulado de Porcinos Deterioro Acumulado de Aves Deterioro Acumulado de Ovinos y Caprinos Deterioro Acumulado de Peces y Acuicultura Deterioro Acumulado de Equinos Deterioro Acumulado de Especies Menores y de Zoológico Deterioro Acumulado de Árboles y Plantas Deterioro Acumulado de otros Activos Biológicos Amortización Acumulada de Activos Intangibles Amortización Acumulada de Software Amortización Acumulada de Patentes, Marcas y Derechos Amortización Acumulada de Concesiones y Franquicias Amortización Acumulada de Licencias Amortización Acumulada de Otros Intangibles Activos Diferidos Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos Productivos no incluidos en Conceptos Anteriores de este Capítulo Ejecución de Proyectos Productivos no Incluidos en Conceptos Anteriores de este Capítulo Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Nacional Derechos Sobre Bienes en Régimen de Arrendamiento Financiero Internacional Gastos Pagados por Adelantado a Largo Plazo Intereses Anticipados por Arrendamiento Financiero a LP Anticipos a Largo Plazo Anticipos a Proveedores Por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a LP Anticipos a Proveedores Por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a LP Anticipos a Proveedores Por Adquisición de Bienes Intangibles a LP Anticipos a Contratistas por Obras Públicas a LP Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado

20 Beneficios al Retiro de Empleados Pagados por Adelantado Otros Activos Diferidos Otros Activos Diferidos Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no Circulantes Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a Largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP por Venta de Bienes y Prestación de Servicios Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Documentos por Cobrar a LP por Ventas de Inmuebles, Muebles e Intangibles Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Otros Documentos por Cobrar a LP Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos por Cobrar a Largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores Diversos Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Ingresos por Cobrar a Largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Contribuciones Garantizadas a LP Estimaciones por Pérdida de Cuentas incobrables de Deudores Fiscales en Parcialidades a LP Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Deudores con Resolución Judicial Fiscal Definitiva a LP Estimaciones por Pérdida Cuentas Incobrables de Otras Contribuciones a LP Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a Largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Cuentas Incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Público Estimaciones por Pérdida de Cuentas incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Privado Estimaciones por Pérdida de Cuentas incobrables de Préstamos Otorgados a LP al Sector Externo Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a Largo Plazo Estimaciones por Pérdida de Otras Cuentas Incobrables a Largo Plazo Otros Activos no Circulantes Bienes en Concesión Bienes en Concesión Bienes en Arrendamiento Financiero Bienes en Arrendamiento Financiero Bienes en Comodato

21 Bienes en Comodato 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Corto Plazo Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Remuneración por Pagar al Personal de Carácter Permanente a CP Remuneración por Pagar al Personal de Carácter Transitorio a CP Remuneraciones Adicionales y Especiales por pagar a CP Seguridad Social y Seguros por Pagar a CP Otras Prestaciones Sociales y Económicas por Pagar a CP Estímulos a Servidores Públicos por Pagar a CP Proveedores por Pagar a Corto Plazo Deudas por Adquisición de Bienes y Contratación de Servicios por Pagar a CP Deudas por Adquisición de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles por Pagar a CP Otras Deudas Comerciales por Pagar a CP Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas en Bienes de Dominio Público por Pagar a CP Contratistas por Obras Públicas en Bienes Propios por Pagar a CP Participaciones y Aportaciones por Pagar a Corto Plazo Participaciones por Pagar a CP Aportaciones por Pagar a CP Convenios por Pagar a CP Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público Transferencias al Resto del Sector Público Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos Transferencias al Exterior Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones Donativos Transferencias a la Seguridad Social Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública por Pagar a Corto Plazo Intereses Sobre Préstamos de Deuda Pública Interna por Pagar a CP Intereses Sobre Préstamos de Deuda Pública Externa por Pagar a CP

22 Comisiones de la Deuda Pública Interna por Pagar a CP Comisiones de la Deuda Pública Externa por Pagar a CP Gastos de la Deuda Pública Interna por Pagar a CP Gastos de la Deuda Pública Externa por Pagar a CP Costos por Coberturas por Pagar a CP Apoyos Financieros por Pagar a CP Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Retenciones de Impuestos por Pagar a CP Retenciones del Sistema de Seguridad Social por Pagar a CP Impuesto y Derechos por Pagar a CP Impuestos y Derechos de Importación por Pagar a CP Impuestos Sobre Nómina y Otros que Deriven de una Relación Laboral por Pagar a CP Otras Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo Fondos Rotatorios por Comprobar a CP Ministraciones de Fondos por Comprobar a CP Anticipos de Participaciones Federales por Pagar a CP Anticipos de Participaciones Estatales por Pagar a CP Préstamos Otorgados por Pagar a CP Participaciones y Aportaciones de Capital por Pagar a CP Interés Sobre Arrendamiento Financiero por Pagar a CP Otras Cuentas por Pagar a CP Documentos por Pagar a Corto Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo Documentos por Adquisición de Bienes y Contratación de Servicios por Pagar a CP Documentos por Adquisición de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles por Pagar a CP Otros Documentos Comerciales por Pagar a CP Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Documentos con Contratistas por Obras Públicas en Bienes de Dominio Público por Pagar a CP Documentos con Contratistas por Obras Públicas en Bienes Propios por Pagar a CP Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo

23 2.1.3 Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Interna Porción a Corto Plazo de Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna Porción a Corto Plazo de los Préstamos de la Deuda Pública Interna Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública Externa Porción a Corto Plazo de Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa Porción a Corto Plazo de los Préstamos de la Deuda Pública Externa Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero Nacional Porción a Corto Plazo de Arrendamiento Financiero Internacional Títulos y Valores a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Corto Plazo Pasivos Diferidos a Corto Plazo Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Intereses Cobrados por Adelantado a Corto Plazo Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo Otros Pasivos Diferidos a Corto Plazo Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo Fondos en Garantía a Corto Plazo Fondos en Garantía a Corto Plazo Fondos en Administración a Corto Plazo Fondos en Administración a Corto Plazo Fondos Contingentes a Corto Plazo Fondos Contingentes a Corto Plazo Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Corto Plazo Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Corto Plazo Otros Fondos de Terceros en Garantía a Corto Plazo Otros Fondos de Terceros en Administración a Corto Plazo Valores y Bienes en Garantía a Corto Plazo

24 Valores en Garantía a Corto Plazo Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) a CP Provisiones a Corto Plazo Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo Provisión para Demandas y Juicios a Corto Plazo Provisión para Contingencias a Corto Plazo Provisión para Contingencias a Corto Plazo Otras Provisiones a Corto Plazo Otras Provisiones a Corto Plazo Otros Pasivos a Corto Plazo Ingresos por Clasificar Ingresos por Clasificar Recaudación por Participar Recaudación por Participar Otros Pasivos Circulantes Otros Pasivos Circulantes 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo Proveedores por Pagar a Largo Plazo Deudas por Adquisición de Bienes y Contratación de Servicios por Pagar a LP Deudas por Adquisición de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles por Pagar a LP Otras Deudas Comerciales por Pagar a LP Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Contratistas por Obras Públicas en Bienes de Dominio Público por Pagar a LP Contratistas por Obras Públicas en Bienes Propios por Pagar a LP Documentos por Pagar a Largo Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo Documentos por Pagar por Adquisición de Bienes y Contratación de Servicios a LP Documentos por Pagar por Adquisición de Bienes Inmuebles, Muebles e Intangibles a LP Otros Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Documentos con Contratistas por Obras Públicas en Bienes de Dominio Público por Pagar a LP Documentos con Contratistas por Obras Públicas en Bienes Propios por Pagar a LP Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo

25 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo Deuda Pública a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Interna a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo Títulos y Valores de la Deuda Pública Externa a Largo Plazo Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo Préstamos de la Deuda Pública Interna por Pagar a Largo Plazo Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo Préstamos de la Deuda Pública Externa por Pagar a Largo Plazo Arrendamiento Financiero por Pagar a Largo Plazo Arrendamiento Financiero Nacional por Pagar a LP Arrendamiento Financiero Internacional por Pagar a LP Pasivos Diferidos a Largo Plazo Créditos Diferidos a Largo Plazo Créditos Diferidos a Largo Plazo Intereses Cobrados por Adelantado a Largo Plazo Intereses Cobrados por Adelantado a Largo Plazo Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo Otros Pasivos Diferidos a Largo Plazo Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo Fondos en Garantía a Largo Plazo Fondos en Garantía a Largo Plazo Fondos en Administración a Largo Plazo Fondos en Administración a Largo Plazo Fondos Contingentes a Largo Plazo Fondos Contingentes a Largo Plazo Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo Fondos de Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos a Largo Plazo Otros Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo Otros Fondos de Terceros en Garantía a Largo Plazo Otros Fondos de Terceros en Administración a Largo Plazo Valores y Bienes en Garantía a Largo Plazo Valores en Garantía a LP Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos) a LP

26 2.2.6 Provisiones a Largo Plazo Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo Provisión para Demandas y Juicios a Largo Plazo Provisión para Pensiones a Largo Plazo Provisión para Pensiones a Largo Plazo Provisión para Contingencias a Largo Plazo Provisión para Contingencias a Largo Plazo Otras Provisiones a Largo Plazo Otras Provisiones a Largo Plazo 3 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO 3.1 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO Aportaciones Patrimonio Donaciones de Capital Bienes Muebles Bienes Inmuebles Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio Actualización por el Programa Escuelas al CIEN Cuenta adicionada DOF HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO GENERADO Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro) Resultados de Ejercicios Anteriores Revalúos Revalúo de Bienes Inmuebles Revalúo de Bienes Muebles Revalúo de Bienes Intangibles Otros Revalúos Reservas Reservas de Patrimonio Reservas Territoriales Reservas por Contingencias Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores Cambios en Políticas Contables Cambios por Errores Contables 3.3 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO Resultado por Posición Monetaria

27 3.3.2 Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 4.1 INGRESOS DE GESTIÓN Impuestos Impuestos Sobre los Ingresos Al Comercio de Libros, Periódicos y Revistas Sobre Servicios de Hospedaje Sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos con Cruce de Apuestas Legalmente Permitidos Sobre Espectáculos Públicos Sobre Honorarios por Servicios Médicos Profesionales Impuestos Sobre el Patrimonio Sobre Tenencia o Uso de Vehículos Predial Sobre Adquisición de Vehículos de Motor Usados que se Realicen Entre Particulares Sobre Adquisición de Inmuebles Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones Sobre la Extracción de Materiales del Suelo y Subsuelo Sobre Instrumentos Públicos y Operaciones Contractuales Estatal a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico Reforma derivado del POE A las Erogaciones en Juegos y Concursos Adición derivado del POE Impuestos al Comercio Exterior Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables Sobre Nóminas Impuestos Ecológicos Accesorios de Impuestos Recargos Multas Honorarios de Ejecución % Devolución de Cheques Otros Impuestos Impuesto Adicional para la Preservación del Patrimonio Cultural, Infraestructura y Deporte Adición derivado del POE

28 4.1.2 Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Aportaciones para Fondos de Vivienda Cuotas para el Seguro Social Cuotas de Ahorro para el Retiro Accesorios de Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Otras Cuotas y Aportaciones para la Seguridad Social Cuotas y Aportaciones para la Seguridad y Servicios Sociales del Estado Contribuciones de Mejoras Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas Derechos Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público Por el uso o Aprovechamiento de Bienes Propiedad del Estado o de Bienes Concesionados al Estado Reforma derivado de la LH / Por Autorizaciones de Uso de la Vía Pública Derechos a los Hidrocarburos Derechos por Prestación de Servicios Por Servicios Prestados por las Autoridades del Registro Civil Reforma derivado de la LH / Por Servicios Prestados por las Autoridades del Registro Público de la Propiedad y del Comercio Reforma derivado de la LH / Por Certificaciones y Copias Certificadas Por Notariado y Archivo de Instrumentos Públicos Notariales Por Expedición de Títulos Por Servicios Prestados por las Autoridades de las Secretarías de la Administración Pública Estatal y Sus Órganos Administrativos Desconcentrados Por Registro de Vehículos Extranjeros y Consultas Vehiculares Revalidación de Licencias y Permisos en Materia de Bebidas Alcohólicas Reforma derivado de la LH / Por Servicios de Tránsito Por Uso de Rastro Público Por Servicios de Aseo y Limpia por Recolección de Basura Por Servicio de Alumbrado Público Por Servicios de Agua Potable Por Servicios en Panteones Por Servicios en Mercados

29 Por Licencia de Construcción Por Licencia de Urbanización Por Licencia de Uso de Suelo Por la Autorización del Permiso de Demolición de una Edificación Por Autorización de Rotura de Pavimento Por las Licencias, Permisos o Autorizaciones por Anuncios, Carteles o Publicidad Por Expedición de Cedula Catastral Por Registro de Directores Responsables de Obra Por la Expedición de Certificados, Certificaciones, Constancias y Duplicados de Documentos Por Servicios Prestados por los Órganos Autónomos Por Servicios Prestados por los Organismos Descentralizados del Gobierno del Estado Accesorios de Derechos Recargos Multas Honorarios de Ejecución % Devolución de Cheques Otros Derechos Productos de Tipo Corriente Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público Por Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles del Estado Por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles de Dependencias y Otros Por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles del Municipio Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados del Estado Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados de Dependencias y Otros Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados del Municipio Accesorios de Productos Recargos Multas Honorarios de Ejecución % Devolución de Cheques Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes Por Talleres Gráficos y Periódico Oficial del Estado

30 Por Bienes Mostrencos y Vacantes Instituciones de Asistencia Social Utilidades de las Entidades Paraestatales: Organismos Descentralizados, Empresas de Participación Estatal o Municipal y Fideicomisos Intereses Financieros Por Uso de Estacionamientos y Baños Públicos Otros Productos Aprovechamientos de Tipo Corriente Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Multas Federales no Fiscales % al Millar Incentivos de Auditoría Conjunta Zona Federal Marítimo Terrestre Recargos Federales Multas Federales Impuesto sobre la Renta Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Comercio Exterior Impuesto al Activo Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) Accesorios de los Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal Otros Incentivos Económicos Fondo de Compensación de Repecos y del Régimen de Intermedios Adición derivado POE Incentivos por Reintegro del 5% de Enajenación de Inmuebles Adición derivado art.127 LISR Tenencia o Uso de Vehículos Adición derivado DOF Fondo de Compensación ISAN Adición derivado DOF Impuesto Sobre Automóviles Nuevos Adición derivado DOF Multas Multas Estatales Multas de Dependencias, Entidades y Otros Multas Municipales Indemnizaciones Indemnizaciones a favor del Estado

31 Indemnizaciones por responsabilidades fincadas a terceros Indemnizaciones por daños a bienes municipales Reintegros Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas % Sobre Obras que se Realicen en el Estado Aprovechamientos por Participaciones Derivadas de la Aplicación de Leyes Aprovechamientos por Aportaciones y Cooperaciones Accesorios de Aprovechamientos Recargos Multas Honorarios de Ejecución % Devolución de Cheques Otros Aprovechamientos Donaciones Concesiones y Contratos Fianzas cuya pérdida se declare por resolución firme a favor del Estado o Municipios Garantías Reintegros Presupuestarios Aprovechamientos Diversos Otros Aprovechamientos Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Ingresos por Venta de Mercancías Ingresos por Venta de Bienes y Servicios Producidos en Establecimientos del Gobierno Ingresos por Venta de Bienes y Servicios de Organismos Descentralizados Ingresos de Operación de Entidades Paraestatales Empresariales y no Financieras Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Impuestos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Contribuciones de Mejoras, Derechos, Productos y Aprovechamientos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales Anteriores Pendientes de Liquidación o Pago Contribuciones de Mejoras no comprendidas en las fracciones de la Ley de Ingresos causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

32 Derechos no comprendidos en las fracciones de la Ley de Ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago Productos no comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago Aprovechamientos no comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago 4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Participaciones y Aportaciones Participaciones Participaciones del Estado Participaciones del Municipio Aportaciones Fondos de Aportaciones Federales para la Entidad Federativa Fondos de Aportaciones para Municipios Fondos de Aportaciones para Dependencias, Entidades y Otros Convenios Convenios o Programas de Aportación Federal para la Entidad Federativa Convenios o Programas de Aportación Municipal para la Entidad Federativa Convenios o Programas de Aportación Federal para el Municipio Convenios o Programas de Aportación Federal para las Dependencias u Otros Convenios o Programas de Aportación Estatal para los Municipios Convenios o Programas de Aportación de Terceros u Otros para la Entidad Federativa Convenios o Programas de Aportación Depositados en la Entidad para las Dependencias u Otros Convenios o Programas de Aportación Estatal para las Dependencias u Otros Fondos Distintos de Aportaciones Adición derivado DOF Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público Transferencias Internas y Asignaciones Recibidas del Sector Público para Financiar Gastos Corrientes Adicionado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE Transferencias Internas y Asignaciones Recibidas del Sector Público para Financiar Gastos de Capital Transferencias del Resto del Sector Público Adicionado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE

33 Transferencias Recibidas de Entidades del Resto del Sector Público para Financiar Gastos Corrientes Transferencias Recibidas de Entidades del Resto del Sector Público para Financiar Gastos de Capital Subsidios y Subvenciones Ayudas Sociales Pensiones y Jubilaciones Transferencias del Exterior Adicionado DOF ; Adoptado CIPACAM y POE OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS Ingresos Financieros Intereses Ganados de Valores, Créditos, Bonos y Otros Otros Ingresos Financieros Incremento por Variación de Inventarios Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías para Venta Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías en Proceso de Elaboración Incremento por Variación de Inventarios de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción Incremento por Variación de Almacén de Materias Primas, Materiales y Suministros de Consumo Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia Disminución del Exceso de Provisiones Disminución del Exceso de Provisiones Otros Ingresos y Beneficios Varios Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores Bonificaciones y Descuentos Obtenidos Diferencias por Tipo de Cambio a Favor en Efectivo y Equivalentes Diferencias de Cotizaciones a Favor en Valores Negociables Resultado por Posición Monetaria Utilidades por Participación Patrimonial Otros Ingresos y Beneficios Varios 5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS