CATALOGO UNICO DE CUENTAS ELEMENTO GRUPO CUENTA USUARIOS 14 CARTERA DE CREDITOS

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1 4 CARTERA DE ACTVO 403 CARTERA DE DE VVENDA POR VENCER X X X - X - X X X De a 30 días X X X - X - X X X De 3 a 90 días X X X - X - X X X De 9 a 80 días X X X - X - X X X De 8 a 360 días X X X - X - X X X De más de 360 días X X X - X - X X X Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda, de acuerdo con la norma de calificación de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de ancos y Seguros. Los criterios para clasificar a los deudores por créditos para la vivienda es permanente y se evaluarán en función de la antigüedad de los dividendos pendientes de pago y la calificación resultante, se extenderá a la totalidad del monto adeudado (por vencer y vencido). Los créditos hipotecarios para la vivienda deberán ser financiados con recursos propios de la nstitución que los conceda, y deberán estar respaldados con garantía de primera hipoteca de un inmueble; la vivienda podrá ser construida por la entidad o por terceras personas e incluirá los créditos otorgados por el anco Ecuatoriano de la Vivienda, mutualistas, cooperativas a través de sus programas de vivienda, compra o construcción. Adicionalmente en este grupo se incluirá los créditos de vivienda de interés social. Este tipo de créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas previamente señaladas. Adicionalmente, incluye los créditos con garantía hipotecaria destinados a la adquisición de terrenos urbanizados destinados para la construcción de vivienda, el monto de los préstamos hipotecarios con emisión de cédulas hipotecarias y la cartera hipotecaria de vivienda comprada con el propósito de realizar titularización. El monto de las cédulas de propia emisión recibidas por el banco en pago de capital de esta clase de préstamos, se acreditará de inmediato a esta cuenta con el débito correlativo a la subcuenta Valores en circulación - Cédulas hipotecarias y se considerarán fuera de circulación. Las entidades autorizadas para titularizar cartera hipotecaria de vivienda registrarán en esta cuenta la cartera hipotecaria comprada para efectuar el proceso de titularización. El registro de las operaciones de cartera comprada se hará al valor de adquisición. En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los créditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarán para control en una cuenta auxiliar como descuentos o primas en compra de cartera. La amortización de primas o descuentos se hará considerando la vigencia de cada operación con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por las operaciones de crédito de vivienda aprobadas. 2. Por el valor de compra de la cartera hipotecaria para efectuar el proceso de titularización. 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o dividendos.. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de principal efectuadas por los clientes de las operaciones, cuotas, cánones o dividendos. 2. Por la aplicación del seguro de desgravamen en los casos y condiciones que señalan los reglamentos respectivos, en el caso del EV, las mutualistas y las cooperativas. 3. Por el valor nominal de las cédulas hipotecarias de propia emisión recibidas en concepto de pago de capital de los préstamos hipotecarios de amortización gradual. Ley General de nstituciones del Sistema Financiero - artículo 5 Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria, título X De los activos y de los límites de crédito capítulo, artículo 5

2 4 CARTERA DE ACTVO 403 CARTERA DE DE VVENDA POR VENCER X X X - X - X X X De a 30 días X X X - X - X X X De 3 a 90 días X X X - X - X X X De 9 a 80 días X X X - X - X X X De 8 a 360 días X X X - X - X X X De más de 360 días X X X - X - X X X Por el valor proporcional de los descuentos devengados mensualmente en cartera comprada para efectuar el proceso de titularización de acuerdo al plazo de las operaciones con crédito a la subcuenta Descuentos en cartera comprada. 4. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o dividendos. 5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de créditos que no devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de ancos y Seguros. 6. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 9020 Derechos fiduciarios - Cartera de créditos por vencer. 7. Por el valor proporcional de las primas devengadas mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, con crédito a la cuenta 4306 Primas en cartera comprada. 8. Por el valor nominal de los documentos comprados el momento de su venta o devolución, debidamente cancelados. Ley General de nstituciones del Sistema Financiero - artículo 5 Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria, título X De los activos y de los límites de crédito capítulo, artículo 5

3 4 CARTERA DE ACTVO 407 CARTERA DE DE VVENDA REESTRUCTURADA POR VENCER X X X - X - X X X De a 30 días X X X - X - X X X De 3 a 90 días X X X - X - X X X De 9 a 80 días X X X - X - X X X De 8 a 360 días X X X - X - X X X De más de 360 días X X X - X - X X X Registra las operaciones para la vivienda que han sido sujetas al proceso de reestructuración, por la aplicación de las normas del programa de reprogramación de pasivos de la Ley para la Transformación Económica del Ecuador, o de las normas para la aplicación del Decreto Ejecutivo No 68 de de febrero del 200, o aquellas que con el fin exclusivo de favorecer la recuperación de la operación han sido modificadas respecto a su condición de otorgamiento original en sus plazos, y/o tasa de interés, y/o la estipulación de constitución de nuevas garantías; o, en general, la aplicación de mecanismos objetivos que cambien las condiciones originales en las cuales se pactó la concesión de una operación de crédito y que se llevan a cabo debido al deterioro o cambios de la capacidad de pago del deudor. No se considera operación reestructurada a los créditos o financiamientos otorgados originalmente y aprobados por el órgano competente, cuyas características sean de líneas de crédito revolventes, siempre y cuando las amortizaciones, cancelaciones o pago de servicios de dichas líneas no correspondan a nuevos financiamientos. Toda operación que cumpla las características antes señaladas, deberá ser sustentada en un reporte de crédito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversión.. Por el valor de la cartera reestructurada. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o dividendos.. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o dividendo. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cánones o dividendos. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta Derechos fiduciarios - Cartera de créditos reestructurada por vencer.

4 4 CARTERA DE ACTVO CUENTAS 4 Cartera de créditos comercial que no devenga intereses 42 Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses 43 Cartera de créditos de vivienda que no devenga intereses 44 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga intereses 45 Cartera de créditos comercial reestructurada que no devenga intereses 46 Cartera de créditos de consumo reestructurada que no devenga intereses 47 Cartera de créditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses 48 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses X X X X X X X X X X X X - - X - X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X - X - X X X X X X X X - - X - - X X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X - X - X X X X X X X X - - X - - X Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas. Registra el valor de toda clase de créditos que por mantener valores, cuotas o dividendos y cánones de arrendamiento vencidos por más del plazo determinado en la normativa legal vigente, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrará la porción del capital de los créditos directos, cuotas y dividendos de préstamos y los cánones de arrendamiento mercantil por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o pérdida dejan de devengar intereses e ingresos. Una vez que un crédito o canon de arrendamiento mercantil se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la normativa legal vigente, se reclasificarán a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, dividendo o canon (maduración). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, dividendo o canon (maduración). Las porciones de capital de las cuotas, dividendos o cánones por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificadas a cartera vencida cuando no han sido recaudadas dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente. La totalidad de las cuotas o dividendos y cánones de arrendamiento mercantil registrados en cartera que no devenga intereses se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en este catálogo o en el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero.. Por la transferencia de cartera por vencer al cumplirse las condiciones previstas. 2. Por el valor que no devenga intereses del riesgo asumido en las operaciones de cartera adquiridas en subasta pública y sujetas a un contrato de riesgo compartido. 3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota, canon o dividendo.. Por el pago de los valores, cuotas, cánones o dividendos. 2. Por la cancelación total de la operación. 3. Por la reestructuración de la operación. 4. Por la restitución a cartera por vencer luego de regularizada la situación de morosidad superior a 30 días; o, por la reclasificación del riesgo a categoría diferente a dudoso recaudo o pérdida, de las operaciones por vencer. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria - título X, capítulo Prácticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

5 4 CARTERA DE ACTVO CUENTAS 4 Cartera de créditos comercial que no devenga intereses 42 Cartera de créditos de consumo que no devenga intereses 43 Cartera de créditos de vivienda que no devenga intereses 44 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga intereses 45 Cartera de créditos comercial reestructurada que no devenga intereses 46 Cartera de créditos de consumo reestructurada que no devenga intereses 47 Cartera de créditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses 48 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses X X X X X X X X X X X X - - X - X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X - X - X X X X X X X X - - X - - X X X X X X X - X X X X X X X X X X X X X X X - X - X X X X X X X X - - X - - X Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en el plan de cuentas. 4. Por la transferencia desde las cuentas de cartera de créditos por vencer. 5. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, dividendos o cánones. 5. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera por vencer, una vez que se haya regulado la morosidad de las cuotas, dividendos o cánones vencidos. 6. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la disposición legal vigente. 7. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, dividendos o cánones. 8. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 9025 Derechos fiduciarios - Cartera de créditos que no devenga intereses. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria - título X, capítulo Prácticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

6 4 CARTERA DE ACTVO X X X X X X X X X X X X - - X - CUENTAS 42 Cartera de créditos comercial vencida X X X X X X - X X X X Cartera de créditos de consumo vencida X X X X X X X X - - X Cartera de créditos de vivienda vencida X X X - X - X X X Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X vencida 425 Cartera de créditos comercial reestructurada X X X X X X - X X X X vencida 426 Cartera de créditos de consumo X X X X X X X X reestructurada vencida 427 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X reestructurada vencida 428 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida X X X X X - - X - - X Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en la codificación de cuentas. Registra los créditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria. Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institución por cuenta de clientes que no se hayan recaudado. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en función de los días que se mantiene cada porción del capital de una cuota, dividendo o canon como vencida (morosidad). Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no han sido recaudadas dentro de los días determinados en la disposición normativa vigente, posteriores a la fecha de vencimiento. La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o dividendos y cánones de arrendamiento mercantil registrados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarán a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en este catálogo o en el momento en que el respectivo contrato de crédito lo establezca, lo que ocurra primero.. Por el valor de los préstamos y de las correspondientes porciones de principal de las cuotas o dividendos vencidos y de los cánones. 2. Por el valor vencido del riesgo asumido en las operaciones de cartera adquiridas en subasta pública y sujetas a un contrato de riesgo compartido. 3. Por la transferencia de créditos entregados en fideicomiso mercantil o créditos entregados en garantía.. Por abono o cancelación por parte del cliente. 2. Por castigo de los valores considerados incobrables, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de ancos y Seguros. 3. Por la transferencia entre subcuentas conforme se incrementa el período de morosidad de la primera cuota, canon o dividendo vencido. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria título X, capítulo Prácticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

7 4 CARTERA DE ACTVO X X X X X X X X X X X X - - X - CUENTAS 42 Cartera de créditos comercial vencida X X X X X X - X X X X Cartera de créditos de consumo vencida X X X X X X X X - - X Cartera de créditos de vivienda vencida X X X - X - X X X Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X vencida 425 Cartera de créditos comercial reestructurada X X X X X X - X X X X vencida 426 Cartera de créditos de consumo X X X X X X X X reestructurada vencida 427 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X reestructurada vencida 428 Cartera de créditos para la microempresa reestructurada vencida X X X X X - - X - - X Las subcuentas por períodos de morosidad para cada cuenta están detalladas en la codificación de cuentas. 4. Por la transferencia entre subcuentas conforme se incrementa el período de morosidad de los préstamos y de las correspondientes porciones de capital de las cuotas, dividendos o cánones. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta Derechos fiduciarios - Cartera de créditos vencida. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria - título X, capítulo Prácticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

8 4 CARTERA DE ACTVO 499 (PROVSON PARA NCORALES) X X X X X X X X X X X X - - X (Cartera de créditos comercial) X X X X X X - X X X X (Cartera de créditos de consumo) X X X X X X X (Cartera de créditos de vivienda) X X X - X X X X X (Cartera de créditos para la microempresa) X X X X X - - X - - X (Cartera de créditos reestructurada) X X X X X X X X X X X X (Provisión general para cartera de créditos) X X X X X X X X X X X X Es una cuenta de valuación del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirán de conformidad con las normas de calificación de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de ancos y Seguros, para cada clase y categoría de crédito. Adicionalmente las instituciones financieras podrán constituir una provisión general para cubrir las pérdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las pérdidas están presentes en la cartera de préstamos la cual debe contabilizarse con cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrará la provisión de los intereses provenientes de operaciones de crédito refinanciadas con acumulación de costos financieros, previa autorización de la Superintendencia de ancos y Seguros.. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 2. Por la reversión de provisiones con crédito a la cuenta 4402 Provisiones - Cartera de créditos cuando corresponda al mismo ejercicio económico o a la subcuenta Recuperación de activos financieros - Reversión de provisiones, cuando corresponden a ejercicios diferentes. 3. Por el valor de las recuperaciones que exceda la valoración de la cartera adquirida a través de contratos de riesgo compartido. 4. Por reclasificación a otras cuentas de provisión para créditos incobrables. 5. Por la reversión de la provisión de los intereses provenientes de operaciones de créditos refinanciados, cuando estos han sido recuperados, con contrapartida a la cuenta Provisiones - Cartera de créditos cuando corresponda al mismo ejercicio económico o a la cuenta Reversión de provisiones cuando la provisión fue constituida en ejercicios anteriores.. Por las provisiones constituidas estimadas por la comisión especial de calificación de activos de riesgo. 2. Por la provisión general constituida por la entidad. 3. Por reclasificación de otras cuentas de provisión para créditos incobrables. 4. Por las provisiones constituidas recomendadas por la Superintendencia de ancos y Seguros o auditoría externa. 5. Por el valor de la provisión de la totalidad de los intereses provenientes de operaciones de crédito refinanciados previa autorización de la Superintendencia de ancos y Seguros. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria, título X, capítulo Calificación de activos y constitución de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de ancos y Seguros Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria, título X, capítulo Castigo de préstamos, descuentos y otras obligaciones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de ancos y Seguros Norma Ecuatoriana de Contabilidad NEC No. 2

9 6 CUENTAS POR CORAR ACTVO 603 NTERESES POR CORAR DE CARTERA DE CRÉDTOS Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X - X Cartera de créditos de consumo X X X X X X X X - - X Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X - - X - Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de créditos comercial, consumo, de vivienda, para la microempresa y reestructurada cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada según un cronograma de pagos. El débito de las acumulaciones se hará con crédito simultáneo a las correspondientes cuentas de resultados ntereses de cartera de créditos. Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo determinado en la normativa legal vigente de ser exigibles, se reversarán en un 00% con cargo a las correspondientes cuentas ingresos ntereses ganados, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio económico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargará a la cuenta 4703 ntereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores. Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior, se registrarán para efectos de control, en la cuenta de orden 709 ntereses, comisiones e ingresos en suspenso. Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la subcuenta ntereses recibidos por anticipado.. Por el valor proporcional de los intereses devengados hasta el vencimiento del préstamo. 2. Por los ingresos financieros devengados en las operaciones de arrendamiento financiero, con abono a la cuenta 5305 Utilidades financieras - Arrendamiento financiero.. Por la recuperación efectiva de los intereses devengados, dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro. 2. Por el valor de las reversiones de los intereses que no hubieren sido recaudados dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro. 3. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de ancos y Seguros y de la Junta ancaria - título X, capítulo Prácticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

10 5 504 F ACTVO NTERESES Y NTERÉSES Y O DESCUENTOS DESCUENTOS DE S U T O A T F E D N C C L G S GANADOS CARTERA DE CRÉDTOS P F T C O M H N V E F E C M C E X X X X X X X X X X X X - - X X Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X X X X 5040 Cartera de créditos de consumo X X X X X X X X X 5045 Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X X Cartera de créditos reestructurada X X X - X X X X X - X De mora X X X X X X X X X X X X X Descuentos en cartera comprada X X X X X X X X X X X X Presentación: ngresos financieros Registra los intereses ganados por las instituciones financieras, provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas modalidades. Se incluirá los intereses ganados por la institución provenientes de las operaciones de redescuento que se realizan con la Corporación Financiera Nacional, arrendamiento financiero, cartera permutada, cartera comprada. Adicionalmente, registra los intereses cobrados por mora, de acuerdo con las tasas establecidas por el Directorio del anco Central del Ecuador para las operaciones vencidas.. Por el valor de los ajustes. 2. Por el valor de la reversión de los intereses ganados y no recaudados luego del plazo determinado en la normativa legal vigente, de ser exigibles. 3. Por cierre del ejercicio.. Por el valor de los intereses devengados que se debitan a la cuenta 603 ntereses por cobrar de cartera de créditos 2. Por la porción mensual de los intereses cobrados por anticipado en préstamos concedidos con cargo a la subcuenta ntereses recibidos por anticipado. 3. Por el valor de los descuentos devengados por las operaciones de cartera comprada Codificación de Regulaciones del Directorio del anco Central del Ecuador

11 54 F NGRESOS POR SERVCOS 5 NGRESOS O S U T O A T F E D N C C L G S P F T C O M H N V E F E C M C E X X X X X - X X X - - CUENTAS 540 Servicios fiduciarios X X Servicios especiales X Afiliaciones y renovaciones X X X X X Manejo y cobranzas X X X X X - X Servicios cooperativos X Por asesoramiento financiero X X X - X - X Otros servicios X X X X X - X X X - - Presentación: ngresos operacionales Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujeción a los contratos pertinentes.

12 6 64 CONTNGENTES ACREEDORAS 6404 APROADOS NO DESEMOLSADOS X X X X X - - X X X X X Cartera de créditos comercial X X X X X - - X X X X X Cartera de créditos de consumo X X X X X X X Cartera de créditos de vivienda X X X - X - - X X Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de créditos aprobados por las instituciones financieras en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razón del contrato o convenio o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso. Registra además el valor de la carta de crédito extendida a favor del tarjetahabiente, por orden de la compañía emisora tarjetas de crédito y las instituciones financieras emisoras y/o administradoras de tarjetas de crédito, para la contabilización del cupo autorizado y consumos efectuados por el tarjetahabiente. Los créditos aprobados no desembolsados se clasificarán en cada una de las subcuentas de este grupo de acuerdo al tipo de operación realizada.. Por la entrega de los fondos a los beneficiarios respectivos. 2. Por la anulación de los créditos aprobados que no fueron desembolsados. 3. Por la utilización total o parcial del cupo autorizado al tarjetahabiente o líneas de crédito.. Por el valor de los préstamos instrumentados cuyos fondos no han sido entregados a los clientes de acuerdo al contrato o convenio. 2. Por el cupo asignado al tarjetahabiente. 3. Por el valor abonado o cancelado del consumo efectuado por el tarjetahabiente.

13 7 CUENTAS DE 7 CUENTAS DE DEUDORAS 702 ACTVOS PROPOS EN PODER DE TERCEROS ENTREGADOS EN GARANTA X X X X X X X X X X X X X X X nversiones para negociar X X X X X X X X X X X X X X X nversiones disponibles para la venta X X X X X X X X X X X X X X X nversiones mantenidas hasta el X X X X X X X X X X X X X X X - vencimiento nversiones de disponibilidad restringida X X X X X X X X X X X X X X X Cartera de Créditos comercial X X X X X X X X X X X X X X X Cartera de Créditos de consumo X X X X X X X - X X X X X X X Cartera de Créditos de vivienda X X X X X X X X X X - X X X X Cartera de Créditos para la microempresa X X X X X X X X X X X X X X X Cartera de Créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X X X X ienes muebles X X X X X X X X X X X X X X X ienes inmuebles X X X X X X X X X X X X X X X Otros Activos X X X X X X X X X X X X X X X - Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los valores fiduciarios y bienes muebles o inmuebles de su propiedad, entregados a terceros en garantía de operaciones de crédito y obligaciones contraidas. Los valores entregados en garantía se registrarán en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.. Por el valor nominal de los documentos y valores fiduciarios y por el valor del avalúo de los bienes muebles e inmuebles al momento de ser entregados en garantía.. Por la efectivación de los valores entregados en garantía por incumplimiento de los compromisos contraidos.

14 7 707 CUENTAS DE CARTERA DE 7 CUENTAS DE DEUDORAS Y OTROS ACTVOS EN DEMANDA JUDCAL X X X X X X X X X X X X X X X X Comercial X X X X X X - X X X X Consumo X X X X X X X X Vivienda X X X - X X X X X Para la microempresa X X X X X X - X - - X Reestructurada X X X X X X - X X X X X nversiones X X X X X X X X X X X X X X X X Cuentas por cobrar X X X X X X X X X X X X X X X X Otros activos X X X X X X X X X X X X X X X X Registra el valor de los diferentes tipos de créditos, dividendos o cuotas de préstamos, así como los títulos y cupones de inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan sido entregados para la cobranza por vía judicial. En este grupo de cuentas se incluirá el monto total de los créditos clasificados de acuerdo con su destino original. Las instituciones financieras deberán preparar informes, cuando menos mensualmente, sobre el estado de los trámites judiciales a su cargo, y a su vez la unidad de auditoría interna de la entidad revisará y presentará los informes respectivos a la administración y al directorio o el organismo que haga sus veces. La entidad deberá mantener en sus archivos los recibos suscritos por los abogados encargados del cobro, en los mismos que constará la fecha de entrega.. Por los valores de las inversiones, préstamos, cuentas por cobrar y otros activos entregados para incoar la demanda judicial.. Por abono o cancelación por parte del cliente. 2. Por suspensión del proceso judicial, por acuerdo entre las partes. 3. Por el monto de los documentos y accesorios que de conformidad con las disposiciones legales haya prescrito su acción judicial.

15 7 CUENTAS DE 7 CUENTAS DE DEUDORAS 709 NTERESES, COMSONES E NGRESOS EN SUSPENSO X X X X X X X X X X X X - - X _ Cartera de créditos comercial X X X X X X - X X X X Cartera de créditos de consumo X X X X X X X X - - X Cartera de créditos de vivienda X X X - X - X X X Cartera de créditos para la microempresa X X X X X - - X - - X Cartera de créditos reestructurada X X X X X X X X X X X X - - X Otros X X X X X X X X X X X X - - X - Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados del estado de resultados por no haberse recaudado. Adicionalmente, registra la acumulación de intereses de las operaciones de cartera de créditos vencidas, así como la acumulación de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de créditos que no devenga intereses y, los intereses de mora de estas operaciones.. Por el valor de los intereses, comisiones e ingresos reversados del estado de resultados por no haberse recaudado. 2. Por el valor de la acumulación periódica de los intereses generados por operaciones vencidas y de aquellas clasificadas como cartera de créditos que no devenga intereses.. Por la recuperación de los intereses. 2. Por el valor de los intereses castigados de acuerdo a lo establecido en las disposiciones de la Superintendencia de ancos y Seguros.

16 7 73 CUENTAS DE ACREEDORAS POR CONTRA X X X X X X X X X X X X X X X X 730 Valores y bienes recibidos de terceros X X X X X X X X X X X X X X X X 7302 Operaciones pasivas con empresas X X X - X X X X X X X vinculadas 7303 Operaciones pasivas con empresas X X X - X X X X X X X subsidiarias y afiliadas 7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas X X X - X por la AGD 7305 Mercaderías recibidas X Deficiencia de provisiones X X X X X X - X X X X X X X X X 7307 Depósitos de entidades del sector público X X X X X X - X X X X Origen del capital X X - X - X X X X X X X X X Valores y bienes recibidos en fideicomiso X X mercantil 730 Capital suscrito no pagado X X - X - X X X X X X X X X - X 73 Pasivos adquiridos X X - X X X Orden de prelación X X X X X X X X X X X X X X X X 733 Control de pasivos de entidades en X X saneamiento 734 Provisiones constituidas X X X X X X X X X X X X 735 Depósitos o captaciones constituidos como X X X X X X - X X X X garantía de préstamos 736 ntereses pagados por depósitos o X X X X X X - - X X X captaciones constituidos como garantía de préstamos 7390 Otras cuentas de orden acreedores X X X X X X - X X X X X X X X X Registra la contrapartida deudora de las cuentas de orden acreedoras.

17 7 F CUENTAS DE 74 CUENTAS DE ACREEDORAS 745 DEPÓSTOS O CAPTACONES CONSTTUDOS COMO GARANTÍA DE O S U T O A T F E D N C C L G S P F T C O M H N V E F E C M C E PRÉSTAMOS X X X X X X - X X X X Cartera comercial X X X - X X - X X X X Cartera de consumo X X X X X X X Cartera de vivienda X X X - X - - X X Cartera de microempresa X X X - X - - X - - X Registra los valores de los depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos otorgados, sobre los cuales los depositantes no pueden realizar retiros, sino hasta la cancelación de los mismos. Por la eliminación de la restricción a los depósitos o captaciones, en función de la recuperación total o parcial de la cartera.. Por el valor correspondiente a los depósitos o captaciones constituidos como garantía de préstamos.