FATCA, CRS, BEPS, AEOI, abordar las complicadas implicancias de la nueva red global de información para el control fiscal

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2 FATCA, CRS, BEPS, AEOI, abordar las complicadas implicancias de la nueva red global de información para el control fiscal Patrocinado por TWC Trans-World Compliance Ricardo A. Cadenas J.D., LL.M., CFCS Jefe de Sección, Oficina Jurídica Internacional Servicio de Rentas Internas (IRS) Estados Unidos David Moussali Tax LLM, Esq. Senior Vice President DOMINION expertsinwealth.com

3 Gonzalo Vila Director para Latinoamérica Asociación de Especialistas Certificados en Delitos Financieros ACFCS

4 Sobre ACFCS ACFCS es un proveedor líder de herramientas y conocimientos prácticos para ayudar a los profesionales a mejorar los resultados en la detección y prevención de delitos financieros. A través de la membresía, la capacitación en vivo y en línea, y la credencial de CFCS (Certified Financial Crime Specialist), nuestro objetivo es proveer recursos que permitan un mejor desempeño en el cumplimiento, investigaciones y control de los delitos financieros

5 Qué ofrece ACFCS? Información especializada, análisis y primicias sobre temas cruciales en el campo de la delincuencia financiera. Website: DelitosFinancieros.org Publicación Electrónica: Delitos Financieros 360

6 Qué ofrece ACFCS? Capacitación presencial y virtual, incluyendo: Seminarios Webinarios Conferencias Internacionales sobre Delitos Financieros de ACFCS

7 6ta Conferencia Anual Latinoamericana Hotel Hard Rock Ciudad de Panamá, Panamá 18 y 19 de octubre de 2018 ConferenciaDelitosFinancieros.com

8 ESPECIALISTA CERTIFICADO EN DELITOS FINANCIEROS Conocimiento y Habilidad en el campo de la Prevención de la Delincuencia Financiera

9 La credencial que confirma su conocimiento y habilidades en el todo el campo de los delitos financieros DelitosFinancieros.org

10 Resumen al día del Programa de Intercambio de Información Automático en EE.UU Bajo FATCA y BEPS Ricardo A. Cadenas, CFCS IRS, Washington D.C. 10

11 Resumen del Proceso Bajo FATCA FFI en Cumplimiento (Qualified FFI) Retención 30% P PAGO $$$$ PAGO G ACUERDO FATCA US PERSONS <- INFORMACIÓN <- OTROS acreditación =no son estadounidenses 11

12 INDIVIDUOS - INSTITUCIONES FINANCIERAS (FFI) - GOBIERNOS IRS Website: Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) o la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras se convirtió en ley en marzo de FATCA tiene como objetivo el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes de Estados Unidos con cuentas en el extranjero - FATCA se enfoca en el reporte: Por parte de los contribuyentes de Estados Unidos sobre ciertas cuentas financieras y activos en el extranjero Por parte de instituciones financieras extranjeras sobre cuentas financieras mantenidas por contribuyentes estadounidenses o entidades extranjeras en las cuales contribuyentes de Estados Unidos tienen una participación sustancial. El objetivo de FATCA es el informe de activos financieros extranjeros; la retención es el precio a pagar por no informar. El aviso modifica el cronograma de implementación y proporciona orientación adicional. 12

13 Registro de las FFIs Portal abierto el 9 agosto 2013 web: IRS.gov/FATCA 25 abril Fin del período para registrarse 2 junio Publicación de lista inicial de FFIs 13

14 Instituciones Financieras al Exterior de EE.UU. (FFIs) Instituciones de custodia Por ejemplo, bancos Instituciones de depósito Por ejemplo, fondos mutuos Entidades de inversión Por ejemplo, fondos de cobertura (hedge) o fondos de capital (private equity) Compañías de seguros Las que tienen productos por valor efectivo o anualidades (annuities) NOTA IMPORTANTE: Bajo IGA ANNEXO 2 y Ley FATCA - Entidades FFI Exentas Riesgo mínimo 14

15 Reporte Bajo Modelo 1 & 2 IGAs Model 2 IGA 15

16 Formulario (borrador) para reportar información bajo FATCA 16

17 Información requerida de FFIs bajo FATCA sobre Cuentas Estadounidenses Nombre, domicilio y número de identificación fiscal federal (NIF) estadounidense del titular de la cuenta Entidades datos de los dueños sustanciales de bienes 10% participación en una entidad, e.g, corporación, fideicomiso ( substantial U.S. owners ) Número de la cuenta Saldo o valor de la cuenta al fin del año Depósitos y retiros de la cuenta durante el año 17

18 FATCA-Indicaciones de Cuentas Estadounidenses y Diligencia Debida Identificación de cualquier titular de cuenta que sea residente o ciudadano de EE.UU. Evidencia que EE.UU. es el lugar de nacimiento del titular de cuenta Código del teléfono celular o residencial en EE.UU. Segunda dirección postal en EE.UU. o una dirección postal a la que redireccionar la correspondencia en EE.UU. Un poder notarial a favor de una persona con dirección postal en EE.UU. Órdenes de transferencia periódicas a una cuenta estadounidense o que las órdenes se reciban desde una dirección de EE.UU. 18

19 Modelo 1-Procedimiento para rectificar incumplimiento Asuntos Menores (Minor Noncompliance) FFI debe tomar acción correctiva en 30 días Posibilidad que IGA incluye notificación al otro gobierno Asuntos Mayores (Significant Non-Compliance) (Otro gobierno/ffi deben tomar acción correctiva en 18 meses) Sanción (Penalty) Retención 30%, si no hay resolución Hay un proceso parecido similar con retención para Modelo 2 19

20 Reportaje por Individuos Planilla FATCA/IRS Form 8938 Nombre del contribuyente y resumen de cuentas financieras Fuera de EE.UU. Intercambio electronico automatico Parecido a FATCA 20

21 Reportaje por individuos Planilla FATCA/IRS Form 8938 Información sobre cuentas fuera de EE.UU. Intercambio electronico automatico Parecido a FATCA 21

22 OCDE Calendario del Intercambio Country by Country reporting Reportes país por país (BEPS Acción #13) Documentación sobre precios de transferencia 30 Junio

23 Programa de Reportaje BEPS CbC Planilla 8975 IRS (Country by Country Report) M N E Compaňia multinacional 750M 23

24 Programa de Reportaje BEPS Planilla/IRS Form 8975, Sched A Tax Jurisdiction-Constituent Entity Information (Pais Aplicable/Información de Entidad Afiliada) P A I S E N T I D A? BIENES FISICOS D? Intercambio? electronico automatico Parecido a FATCA 24

25 David Moussali Tax LLM, Esq. Senior Vice President DOMINION expertsinwealth.com

26 Automatic Exchange of Information El Intercambio Automático de Información (AEOI) es la transmisión "a gran escala, sistemática y periódica de información de contribuyentes por parte del País de Origen al País de Residencia. Informa varios tipos de ingresos: Dividendos Intereses Regalías Salarios Pensiones

27 Automatic Exchange of Information La información que se intercambia automáticamente normalmente se recopila de manera rutinaria, generalmente a través de la presentación de informes de los pagos por el ordenante (institución financiera, empleador, etc.) El AEOI también se puede usar para transmitir otros tipos de información útil, como: Cambios de residencia Compra o disposición de bienes inmuebles Reembolsos de impuestos de valor agregado

28 Automatic Exchange of Information Con el AEOI, la Autoridad Tributaria del país de residencia de un contribuyente puede revisar sus registros impositivos para verificar que los contribuyentes hayan informado con precisión sus ingresos de fuente extranjera. El AEOI también se puede utilizar para evaluar el patrimonio neto de un individuo para determinar la discrepancia fiscal entre los ingresos declarados y los activos totales. El AEOI es una herramienta adicional para auditar contribuyentes.

29 Historia del CRS (Common Reporting Standard) de la OCDE Los líderes del G20 se comprometieron con el intercambio automático de información en el nuevo estándar global el 6 de septiembre de Los Ministros de Finanzas y los Gobernadores de los Bancos Centrales del G20 aprobaron el CRS para el intercambio automático de información tributaria en febrero de Para mayo de 2014, más de 60 jurisdicciones se comprometieron con el CRS y 44 acordaron adoptarla en el futuro.

30 OCDE CRS (Common Reporting Standard) El CRS fue desarrollado para el intercambio automático de información por parte de la OCDE. Se basa en el Modelo IGA 1 de FATCA Promueve la cooperación entre las administraciones tributarias para la lucha contra la evasión fiscal y para proteger la integridad de los sistemas fiscales.

31 OCDE CRS (Common Reporting Standard) El CRS pide a las jurisdicciones que: Obtengan información de sus instituciones financieras y Intercambien automáticamente esa información con otras jurisdicciones en forma anual. Las jurisdicciones se han comprometido a intercambiar información en diferentes rondas en 2017 y En septiembre de 2017, 102 jurisdicciones se comprometieron públicamente a implementar el CRS: 49 comenzaron intercambios en septiembre de comenzarán intercambios en septiembre de 2018

32 OCDE CRS (Common Reporting Standard) Países/jurisdicciones que implementaron el CRS desde 2017: Ejemplo de países europeos: Reino Unido Francia Alemania España Luxemburgo Ejemplo Latinoamérica: México Argentina Colombia

33 OCDE CRS (Common Reporting Standard) Países/jurisdicciones que implementaron el CRS desde 2017 : Paraísos fiscales: Islas Vírgenes Británicas Islas Caimán Curazao Guernsey Jersey EE.UU. no es parte de CRS ni ha dicho que será.

34 OCDE CRS (Common Reporting Standard) 3 tipos de intercambio de información: Por pedido Espontáneo Automático Fundamento jurídico para el intercambio de información: Artículo 6 del MAC (Convenio Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en Asuntos Tributarios) Artículo 26 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE

35 OCDE CRS (Common Reporting Standard) El Modelo Global de intercambio automático de información está redactado apuntando a la información de las cuentas financieras. La OCDE publicó en 2014 la Norma para el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras en Asuntos Fiscales que contiene: Modelo de Acuerdo de Autoridad Competente Common Reporting Standard -- Estándar de Informes Comunes

36 Le ayudamos a optimizar su proceso de Cumplimiento FATCA y CRS para remediación y reporte de forma sencilla y precisa. Contáctenos para recibir más información: info@transworldcompliance.com

37 Website en Español de ACFCS: Delitosfinancieros.org Certificación Capacitación Membresía Networking Para más información y detalles sobre ACFCS puede contactarnos en atencionalcliente@acfcs.org o al 1 (786)