DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II

Transcripción

1 ANEXO I DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II Carácter: TRONCAL. ANUAL Créditos totales: 9 Créditos teóricos: 6 Créditos prácticos: 3 Curso: Quinto Área de conocimiento: Derecho Financiero y Tributario Programa Curso académico I. INTRODUCCIÓN TEMA 1 INTRODUCCIÓN AL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL 1.- Antecedentes y evolución histórica 2.- Sistema tributario estatal 3.- Sistema tributario autonómico 4.- Sistema tributario local 5.- La financiación de la Unión Europea II. SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL IMPOSICIÓN DIRECTA TEMA 2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (RESIDENTES) 1.- LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. TIPOS Y MODALIDADES 2.- La imposición sobre la renta de las personas físicas en el sistema tributario español. ANTECEDENTES. La posición del I.R.P.F. en el sistema español. 3.- NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN 3.1.-Naturaleza del impuesto Objeto del impuesto 3.3- Ámbito de aplicación del impuesto 4.- HECHO IMPONIBLE: ASPECTOS MATERIAL. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN. RENTAS EXENTAS. PRESUNCIÓN DE RETRIBUCIÓN Hecho imponible: aspecto material. Concepto de renta Presunción de obtención de renta Supuestos de no Sujeción Rentas exentas. 5.- HECHO IMPONIBLE: ASPECTOS PERSONALES. CONTRIBUYENTES. RESIDENCIA HABITUAL EN TERRITORIO ESPAÑOL. ATRIBUCIÓN DE RENTAS. INDIVIDUALIZACIÓN. Página 20 de 54

2 5.1.- Contribuyentes Residencia estatal Residencia autonómica Entidades en régimen de atribución de rentas Individualización de rentas. 6.- HECHO IMPONIBLE: ASPECTOS TEMPORALES. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO DEL IMPUESTO. IMPUTACIÓN TEMPORAL Período impositivo y devengo del Impuesto Regla general Período impositivo inferior al año natural Imputación temporal Imputación anticipada de ingresos o gastos Reglas generales de imputación temporal Reglas especiales de imputación temporal 7.- DETERMINACIÓN CAPACIDAD ECONÓMICA SOMETIDA A GRAVAMEN Esquema de liquidación del Impuesto. 8.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO Introducción Concepto de rendimientos del trabajo Modalidades y enumeración de rendimientos del trabajo Cuantificación de los rendimientos del trabajo personal Esquema de liquidación Gastos deducibles Rendimiento neto Criterios de individualización y reglas de imputación temporal de los rendimientos del trabajo 9.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO Concepto, características y clases de rendimientos del capital Rendimientos íntegros del capital inmobiliario Gastos deducibles Amortizaciones Rendimientos netos del capital inmobiliario Rendimientos en caso de parentesco Régimen especial: Imputación de rentas inmobiliarias Concepto Cuantificación de las rentas imputadas Prorrateo de las rentas imputadas Individualización de estas rentas RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO Introducción: aspectos generales Definición Rendimientos procedentes de la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidades Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos e seguro de vida o invalidez Otros rendimientos del capital mobiliario Gastos deducibles Reducciones de los rendimientos netos del capital mobiliario Individualización de estos rendimientos 11.- RENDIMIENTOS ACTIVIDADES ECONÓMICAS Concepto Patrimonio empresarial y patrimonio particular Individualización de los rendimientos. Página 21 de 54

3 Imputación temporal Métodos de determinación del rendimiento de la actividad económica Rendimiento neto en estimación directa normal Rendimiento neto en estimación directa simplificada Rendimiento neto en estimación objetiva Reducciones Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes titulares de actividades económicas 12.- GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES Concepto. Definición legal Caracterización negativa de las ganancias y pérdidas patrimoniales No sujeción Exención Determinación del importe de las ganancias y pérdidas patrimoniales Regla general Reglas especiales Ganancias patrimoniales no justificadas INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS 14.- MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 15. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN Estimación de rentas Operaciones vinculadas Rentas en especie Concepto. Características Modalidades de renta en especie. Exenciones Integración Cuantificación de las rentas en especie Reglas de valoración de las rentas en especie Ingreso a cuenta de las rentas en especie Acuerdos de valoración 16.- REGÍMENES DE DETERMINACIÓN BASE 17.- BASE LIQUIDABLE Reducciones por rendimientos del trabajo y asimiladas Reducciones por cuidado de hijos, edad y asistencia Reducciones por discapacidad Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Reducciones por pensiones compensatorias 18.- CÁLCULO DEL IMPUESTO 19.- ESQUEMA LIQUIDATORIO DEL IMPUESTO (remisión) 20.- CÁLCULO DE LAS CUOTAS ÍNTEGRAS Cuota íntegra estatal Cuota íntegra autonómica o complementaria 21.- CUOTA LÍQUIDA ESTATAL 22.- DEDUCCIONES ESTATALES Deducción por inversión en vivienda habitual Concepto de vivienda habitual Deducción por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual Deducción por inversiones en una cuenta vivienda Página 22 de 54

4 Deducción por inversiones para la adecuación de la vivienda en la que residan minusválidos Régimen transitorio: Compensaciones por deducciones por adquisición o arrendamiento de vivienda anteriores a la vigente LIRPF Deducciones en actividades económicas Deducciones por donativos Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Contribuyentes destinatarios de la deducción Cálculo de la deducción Localización de rentas obtenidas en estas ciudades Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y de las ciudades y los bienes declarados Patrimonio Mundial Limite de determinadas deducciones DEDUCCIONES PROPIAS DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS 24.- CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA 26.- CUOTA DIFERENCIAL Deducción por doble imposición interna de dividendos Deducción por doble imposición jurídica internacional Deducción por cesión de derechos de imagen Ingresos anticipados: retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados Deducción por maternidad Beneficiarios de la deducción por maternidad Cuantía de la deducción Importe anticipado y deducción definitiva 27.- TRIBUTACIÓN FAMILIAR Modalidades de unidad familiar Tributación conjunta Procedimiento de liquidación Opción de la tributación conjunta Requisitos Tributación individual: Reglas de individualización de rentas (remisión) 28.- REGÍMENES ESPECIALES Imputación de rentas inmobiliarias (remisión) Entidades en régimen de atribución de rentas Rentas imputadas por derechos de imagen Instituciones de inversión colectiva Trasparencia fiscal internacional 29.- GESTIÓN DEL IRPF Declaración Nacimiento de la obligación de declarar Contenido de la declaración Liquidación La autoliquidación y pago Ingreso del importe Pago mediante bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español Comunicación de datos y solicitud de devolución para el contribuyente no obligado a presentar declaración Requisitos objetivos y subjetivos Procedimiento Efectos de la presentación de la comunicación Liquidación provisional Supuestos en los que procede Página 23 de 54

5 Efectos de la práctica de la liquidación provisional Devolución de oficio a los contribuyentes obligados a declarar Requisitos Plazos para proceder a la devolución Procedimiento Infracciones específicas 30.- GESTIÓN: RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA Introducción Sujetos obligados a practicar ingresos a cuenta Rendimientos sometidos a retención e ingreso a cuenta Nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta e imputación temporal Base de cálculo de la retención o ingresos a cuenta e tipos aplicables Retenciones e ingresos a cuenta de capital mobiliario Retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos del trabajo Arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos Propiedad intelectual, industrial, asistencia técnica y otros Premios Consejos de Administración Retenciones sobre rendimientos de actividades económicas Retenciones mal practicadas Impugnación de las retenciones Pagos fraccionados Obligados al pago fraccionado Importe del fraccionamiento Actividades en régimen de estimación directa Actividades en régimen de estimación objetiva Actividades agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras Procedimiento de declaración 31.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES En general Contribuyentes que desarrollen actividades empresariales Otros deberes formales 1.- NATURALEZA ÁMBITO Y HECHO IMPONIBLE Naturaleza Ámbito de aplicación espacial Concepto de territorio Excepciones Tratados y Convenios internacionales Hecho imponible Concepto Estimación de rentas Atribución de rentas 2.- SUJETO PASIVO Y DOMICILIO FISCAL Sujetos pasivos Residencia del sujeto pasivo Domicilio fiscal TEMA 3 IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 3.- EXENCIONES Entidades totalmente exentas Entidades parcialmente exentas (remisión) 4.- BASE IMPONIBLE CONCEPTO DETERMINACIÓN Página 24 de 54

6 4.1.- Introducción Concepto Determinación de la base imponible 5.- AMORTIZACIONES Introducción El concepto de amortización y reglas generales Amortización lineal Amortización degresiva de porcentaje constante Amortización degresiva por números dígitos Amortización por medio de un plan formulado por el sujeto pasivo Justificación del importe por el sujeto pasivo Libertad de amortización Amortización en los supuestos de cesión de uso de bienes con opción de compra o renovación y arrendamiento financiero Amortización del fondo de comercio Amortización de los derechos de traspasos, marcas y demás elementos del inmovilizado inmaterial Amortización de las renovaciones, ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material Amortización de elementos revalorizados Amortización en los supuestos de fusión, escisión total y parcial y aportaciones no dineraria de ramas de actividad Amortización de elementos patrimoniales actualizados 6.- PROVISIONES: POR PÉRDIDA DE VALOR DE ELEMENTOS PATRIMONIALES Provisión de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales Provisión para insolvencias Provisiones de las entidades financieras Provisión de depreciación de valores mobiliarios Provisión para riesgos y gastos 7.- GASTOS NO DEDUCIBLES Retribución de los fondos propios Impuesto sobre Sociedades Multas y sanciones Pérdidas y sanciones Donativos y liberalidades Provisiones a Fondos internos Gastos de servicios realizados a residentes en paraísos fiscales Excepciones 8.- REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal del mercado Reglas de valoración: operaciones vinculadas Consideraciones previas La regulación de las operaciones vinculadas en la LIS Supuestos de vinculación Determinación del valor normal de mercado Gastos de investigación y desarrollo realizados por entidades vinculadas Gastos por servicios de apoyo a la gestión realizados por entidades vinculadas Acuerdos previos sobre precios de transferencia Subcapitalización Otras reglas de valoración especiales 9.- IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS Introducción Página 25 de 54

7 9.2.- Criterios de imputación temporal: criterio del devengo El principio de inscripción contable Diferencias en el período de imputación contable y fiscal Operaciones a plazos Dotaciones realizadas a fondos internos Dotaciones de provisión por pérdidas reversibles Eliminación de provisiones Seguros de vida en los que se asume el riesgo de la inversión 10.- OBRA BENÉFICO-SOCIAL DE LAS CAJAS DE AHORRO 11.- COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS Plazo de compensación Cómputo del plazo Cuantía de la compensación Bases imponibles negativas no compensables Comprobación por parte de la Administración 12.- PERÍODO IMPOSITIVO Duración del período impositivo Supuestos de conclusión del período impositivo 13.- DEVENGO DEL IMPUESTO 14.- TIPO DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA Tipo general Tipo de las PYMES Tipos especiales 15.- CUOTA ÍNTEGRA 16.- DEDUCCIONES PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Deducción para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías de fuente interna Deducción para evitar la doble imposición internacional: impuesto soportado por el sujeto pasivo Deducción para evitar la doble imposición internacional: dividendos y participaciones en beneficios Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español Exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente 17.- BONIFICACIONES EN LA CUOTA Cálculo de la bonificación Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla Bonificaciones por actividades exportadoras Bonificación por prestación de servicios públicos locales 18.- DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS ACTIVIDADES Clases de deducciones Deducciones en la base imponible Deducciones en la cuota Régimen general aplicable a las deducciones recogidas en los artículos 33 y siguientes Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación Deducción por actividades de exportación Deducción por inversiones en bienes de interés cultural, producciones cinematográficas y edición de libros Deducción por inversiones en protección del medio ambiente Página 26 de 54

8 Deducción por inversiones destinadas al aprovechamiento de fuentes de energía renovables Deducción por inversiones en sistemas de navegación y localización de vehículos vía satélite Deducción por inversiones para personas discapacitadas Deducción por prestación de servicios de primer ciclo de educación infantil a los hijos de los trabajadores Deducción por gastos de formación profesional Deducción por creación de empleo para trabajadores minusválidos Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios Deducción por contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo o a mutualidades de previsión social que actúen como instrumento de previsión social empresarial RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA Rentas sujetas a retención Ingresos a cuenta Excepciones a la obligación de retener e ingresar a cuenta Sujetos obligados a practicar las retenciones o los ingresos a cuenta Nacimiento de la obligación de retener y de ingresar a cuenta Base para el cálculo de la obligación de retener e ingresar a cuenta Importe de la retención e ingreso a cuenta Obligaciones del retenedor u obligado a ingresar a cuenta Deducción de las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados 20.- PAGOS FRACCIONADOS Concepto Alcance de la obligación Plazo y lugar de presentación Determinación de la cuantía del pago fraccionado 21.- GESTIÓN DEL IMPUESTO Índice de entidades Obligación de colaboración Contabilidad Bienes y derechos no contabilizados o no declarados Revalorizaciones contables voluntarias Declaraciones, autoliquidación, liquidación provisional Alcance de la obligación de declarar Plazo y lugar de presentación e ingreso Liquidación provisional Devolución de oficio 22.- RÉGIMEN ESPECIAL: EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN Ámbito de aplicación Importe neto de la cifra de negocios Régimen fiscal Libertad de amortización Libertad de amortización para inversiones de escaso valor Amortizaciones del inmovilizado material nuevo y del inmovilizado inmaterial Dotación por posibles insolvencias de deudores Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión Leasing Tipo de gravamen Deducciones especiales para empresas de reducida dimensión Pagos fraccionados 23.- REGÍMENES ESPECIALES Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional Instituciones de inversión colectiva Página 27 de 54

9 Régimen de las sociedades patrimoniales Régimen de consolidación fiscal Régimen de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores Régimen fiscal de la minería Régimen fiscal de investigación y explotación de hidrocarburos Transparencia fiscal internacional Régimen en el impuesto sobre sociedades de los contratos de cesión de uso con opción de compra o renovación y de los contratos de arrendamiento financiero Entidades de tenencia de valores extranjeros Régimen de las entidades parcialmente exentas Régimen de las comunidades de titulares de montes vecinales en mano común Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje Régimen fiscal de las cooperativas Régimen fiscal de las fundaciones Colaboración empresarial TEMA 4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES 1.- NATURALEZA Y OBJETO 2.- TERRITORIO ESPAÑOL 3.- REGÍMENES ESPECIALES POR RAZÓN DE TERRITORIO 4.- TRATADOS INTERNACIONALES Convenios fiscales Tratados bilaterales o multilaterales 5.- ELEMENTOS PERSONALES Contribuyentes Residencia en territorio español Individualización de rentas Responsables Domicilio fiscal 6.- RENTAS OBTENIDAS EN TERRITORIO ESPAÑOL Rentas sujetas Rentas no sujetas Exención Establecimientos permanentes 7.- BASE IMPONIBLE Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente 8.- DEUDA TRIBUTARIA Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente 9.- DEVENGO Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente Rentas obtenidas sin establecimiento permanente 10.- OBLIGACIONES FORMALES Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente Página 28 de 54

10 11.- RETENCIONES Introducción Obligados a practicar retención o ingreso a cuenta Rentas en las que no procede efectuar retención Obligación de presentar declaración por parte del retenedor Nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta Base de la retención o ingreso a cuenta Tipo de retención Retención en las transmisiones de inmuebles Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta Retención sobre intereses y dividendos Devoluciones 12.- GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES Antecedentes Personas sujetas Personas exentas Base imponible Tipo de gravamen Devengo del Impuesto Declaración El gravamen especial y los convenios de doble imposición 13.- ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero. TEMA 5 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 1.- INTRODUCCIÓN Fuentes normativas Naturaleza Funciones Posición en el sistema tributario. Ámbito de aplicación. Estructura de la imposición sobre el patrimonio de las personas físicas 2.- EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE RESIDENTES Concepto Hecho Imponible Exenciones Exenciones subjetivas La obra propia de los artistas Los derechos de la propiedad intelectual e industrial Valores en manos de no residentes Los bienes integrantes del patrimonio empresarial Determinadas participaciones en entidades mercantiles Exenciones objetivas Los bienes integrantes del Patrimonio Histórico Los objetos de arte y antigüedades Los derechos consolidados de los partícipes en un plan de pensiones El ajuar doméstico La vivienda habitual Determinación de un mínimo exento 3- SUJETO PASIVO Atribución de patrimonios Página 29 de 54

11 3.2.- Bienes adquiridos con precio aplazado Venta de bienes con pacto de reserva de dominio 4.- BASE IMPONIBLE Base imponible. Regímenes de determinación de la base imponible Valoración de elementos patrimoniales Los criterios de valoración: regla general Reglas especiales Valoración de bienes inmuebles Regla general Reglas especiales de valoración de bienes inmuebles Valoración de bienes y derechos afectos a actividades empresariales o profesionales Valoración de los depósitos en cuenta corriente o de ahorro Valoración de los títulos representativos de la cesión a terceros de capitales propios y valoración de los valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad Valoración de los títulos representativos de la cesión a terceros de capitales propios Valoración de los valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad Valoración de los seguros de vida Valoración de rentas temporales o vitalicias Valoración de joyas, pieles de carácter suntuario y vehículos, embarcaciones y aeronaves Valoración de objetos de arte y antigüedad Valoración de los derechos reales y de la nuda propiedad Derecho de superficie de usufructo temporal Derecho de usufructo vitalicio Nuda propiedad Derecho real de uso y habitación Derecho real de superficie, servidumbre y censo enfitéutico Valoración de concesiones administrativas Valoración de derechos de propiedad intelectual e industrial Valoración de las opciones contractuales Valoración de los demás bienes y derechos de contenido económico Valoración de las deudas y obligaciones personales 5.- BASE LIQUIDABLE 6.- DEUDA TRIBUTARIA Cuota íntegra: sus límites Deducciones de la cuota Impuestos satisfechos en el extranjero Bonificaciones de la cuota en Ceuta y Melilla Responsabilidad patrimonial La supresión del gravamen por el Impuesto sobre el Patrimonio. 7.- EL PERÍODO IMPOSITIVO Y EL DEVENGO DEL IMPUESTO 8.- GESTIÓN DEL IMPUESTO Deber de declarar. Las autoliquidaciones El pago de la deuda tributaria El Impuesto sobre el Patrimonio de las Comunidades Autónomas 9.- COMPROBACIÓN DE VALORES: TASACIÓN PERICIAL CONTRADICTORIA INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS 11. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO DE LOS NO RESIDENTES. Página 30 de 54

12 Particularidades TEMA 6 IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 1.- NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO TERRITORIAL Antecedentes y evolución legislativa Naturaleza y objeto del impuesto Ámbito Territorial 2.- HECHO IMPONIBLE Adquisiciones "mortis causa" Adquisiciones "inter vivos" Percepción de Seguros de vida 3.- SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN Cantidades percibidas por las sociedades Otros supuestos de no sujeción 4.- EXENCIONES 5.- LAS PRESUNCIONES EN EL ISYD Presunciones de la transmisión lucrativa Presunciones del artículo 4.2 LSyD 6.- REGLAS DE TERRITORIALIDAD Puntos de conexión Concepto de residencia habitual Aplicación internacional Normativa aplicable Medias normativas adoptadas por las Comunidades Autónomas 7.- SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES Sujeto pasivo El sujeto pasivo en las adquisiciones "mortis causa" El sujeto pasivo en las donaciones El sujeto pasivo en los seguros de vida: el beneficiario 7.2 Responsable subsidiario 8.- BASE IMPONIBLE Base imponible en las adquisiciones mortis causa Base imponible en las donaciones Base imponible en los seguros de vida 9.- COMPROBACIÓN DE VALORES 10.- BASE LIQUIDABLE Reducciones por grado de parentesco Reducción por la condición física o psíquica del adquirente Beneficiarios de seguros de vida Adquisición de la empresa familiar Adquisición de la vivienda familiar Adquisición de bienes del patrimonio histórico Explotaciones agrarias 11.- TIPO DE GRAVAMEN DEUDA TRIBUTARIA Transmisiones mortis causa Página 31 de 54

13 Donaciones y negocios equiparables Contratos de seguro sobre la vida 13.- DEVENGO Y PRESCRIPCIÓN Devengo Prescripción 14.- NORMAS ESPECIALES 15.- GESTIÓN DEL IMPUESTO Presentación de declaraciones Plazos de presentación Prórroga de los plazos de presentación Suspensión de los plazos de presentación La declaración en el IsyD Pago Régimen de autoliquidación INFRACCIONES Y SANCIONES. IMPOSICIÓN INDIRECTA TEMA 7 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 1.- INTRODUCCIÓN. ASPECTOS GENERALES Antecedentes y posición en el sistema tributario. Naturaleza y caracteres Concepto Regulación normativa Competencias de las Comunidades Autónomas Incompatibilidades Principio de calificación Condiciones suspensivas y resolutorias Pluralidad de convenciones Afección de bienes Ámbito de aplicación territorial del impuesto Tributación en territorio español o extranjero Tributación en territorio común o foral Tributación en las distintas Comunidades Autónomas de territorio común 2.- IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS Concepto y características Operaciones sujetas Las transmisiones onerosas e inter vivos de bienes y derechos que integren el patrimonio de las personas físicas o jurídicas Operaciones que se asimilan a transmisiones patrimoniales La constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, arrendamientos, pensiones y concesiones administrativas Operaciones no sujetas Obligados al pago Sujeto pasivo Responsables subsidiarios Base imponible Página 32 de 54

14 Regla general Especialidades en el cálculo de las base imponible Cuota tributaria Tipos impositivos de Transmisiones Patrimoniales en las distintas Comunidades Autónomas 3.- IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS Concepto Hecho imponible Entidades asimiladas a las sociedades Obligados al pago Sujetos pasivos Responsables Base imponible Cuota Tributaria 4.- IMPUESTO SOBRE ACTO JURÍDICOS DOCUMENTADOS Consideraciones generales Documentos notariales Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Cuota Tributaria Documentos mercantiles Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Cuota tributaria Efectos del pago del impuesto Documentos administrativos Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Cuota tributaria 5.- BENEFICIOS FISCALES Exenciones objetivas Exenciones objetivas Exenciones establecidas en disposiciones especiales 6.- GESTIÓN DEL IMPUESTO Comprobación de valores Devengo y prescripción Devengo Prescripción Autoliquidación Devoluciones Obligaciones formales Deberes de información Entidades financieras Cierre registral Administración tributaria Deducciones y bonificaciones Infracciones y sanciones TEMA 8 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1.- NATURALEZA DEL IMPUESTO Página 33 de 54

15 1.1.- Antecedentes. El proceso de armonización del IVA en la Unión Europea Introducción del IVA en el sistema tributario español El mecanismo de aplicación del IVA. 2.- ÁMBITO ESPACIAL DE APLICACIÓN E INCOMPATIBILIDAD CON OTROS IMPUESTOS Ámbito espacial de aplicación Normativa aplicable en función del territorio Tratados y convenios internacionales Territorialidad Incompatibilidad con otros impuestos Incompatibilidad con el ITP y AJD Incompatibilidad con otros tributos que graven el volumen de negocios 3.- ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES Hecho imponible Concepto de empresario o profesional Concepto de actividades empresariales o profesionales Inicio de las actividades empresariales o profesionales 4.- OPERACIONES NO SUJETAS AL IMPUESTO Introducción Operaciones declaradas no sujetas Autoconsumos no sujetos Operaciones realizadas por Entes públicos Otras operaciones no sujetas 5.- HECHO.- IMPONIBLE ENTREGA DE BIENES Concepto de entrega de bienes Concepto de edificaciones Operaciones asimiladas a las entregas de bienes 6.- HECHO IMPONIBLE PRESTACIONES DE SERVICIOS Concepto Ejercicio independiente de una profesión, arte u oficio Arrendamientos y cesiones del uso o disfrute de bienes y de los derechos de la propiedad intelectual e industrial Obligaciones de hacer o no hacer alguna cosa Ejecuciones de obras Traspasos de locales de negocios Transportes Servicios de hostelería, restaurante o acampamento, y la venta de bebidas o alimentos para su consumo inmediato en dicho lugar Servicios de mediación, agencia o comisión Suministro de productos informáticos cuando no tenga la condición de entrega de bienes, considerándose accesoria a la prestación de servicios la entrega del correspondiente soporte Otras prestaciones de servicios Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios 7.- HECHO IMPONIBLE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES 8.- HECHO IMPONIBLE IMPORTACIONES 9.- EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES Introducción Exenciones técnicas Exenciones en operaciones inmobiliarias Exención de las operaciones de seguro y financieras Exención de servicios sanitarios Exención de servicios asistenciales, educativos, culturales y deportivos Exención de los servicios prestados a sus miembros por determinadas entidades Página 34 de 54

16 9.8.- Exención de los juegos de azar Exención de servicios postales y de la venta de sellos y efectos Exención de las entregas de materiales de recuperación 10.- EXENCIONES EN OPERACIONES EXTERIORES Y ASIMILADAS 11.- EXENCIONES EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 12.- EXENCIONES EN IMPORTACIONES DE BIENES 13.- LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS ENTREGAS DE BIENES Localización en el lugar de origen de los bienes Localización en el lugar de destino de los bienes 14.- LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS Regla general de localización de las prestaciones de servicios Concepto de establecimiento permanente Reglas especiales de localización de las prestaciones de servicios 15.- LUGAR DE REALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS 16.- EL DEVENGO EN LA ENTREGA DE BIENES Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS Introducción Reglas generales Reglas especiales Pagos anticipados 17.- EL DEVENGO EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS E IMPORTACIONES 18.- LA BASE IMPONIBLE EN LA ENTREGA DE BIENES Y EN LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS La base imponible. Regla general Base imponible. Definición Conceptos a considerar en particular para el cálculo de la base imponible Cantidades que no forman parte de la base imponible La base imponible. Reglas especiales Contraprestación no dineraria Prestaciones diversas en una única operación Autoconsumos y transferencias de bienes Operaciones vinculadas Operaciones en comisión Ciertas operaciones con oro Operaciones en moneda extranjera Modificación de la base imponible Supuestos de modificación Quiebras o suspensiones de pagos Impago por el destinatario Requisitos comunes a los supuestos de quiebra, suspensión de pagos y de un impago por el destinatario Requisitos formales Determinación de la base imponible Determinación provisional de la base imponible Regímenes de determinación de la base imponible 19.- LA BASE IMPONIBLE EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES 20.- LA BASE IMPONIBLE EN LAS IMPORTACIONES 21.- LOS SUJETOS PASIVOS EN LAS ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS Introducción Página 35 de 54

17 Regla general Regla especial: Inversión del sujeto pasivo Empresarios o profesionales establecidos en el territorio IVA Entidades que tienen la consideración de sujetos pasivos 22.- LOS SUJETOS PASIVOS EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y EN LAS IMPORTACIONES 23.- LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO Responsabilidad solidaria Responsabilidad subsidiaria de los Agentes de Aduanas Exoneración de responsabilidad a los Agentes de Aduanas Responsabilidad única 24.- LA REPERCUSIÓN DEL IMPUESTO El derecho-deber de repercutir Forma de practicar la repercusión Plazo para efectuar la repercusión Rectificación de las cuotas impositivas repercutidas 25.- EL TIPO IMPOSITIVO El tipo general Tipo impositivo reducido Operaciones sobre bienes Prestaciones de servicios Otras operaciones El tipo superreducido Operaciones sobre bienes Prestaciones de servicios Ejecuciones de obra 26.- DEDUCCIONES Cuotas tributarias deducibles Cuotas tributarias deducibles Requisitos subjetivos de la deducción Operaciones cuya realización origina el derecho a la deducción Limitaciones, exclusiones y restricciones del derecho a deducir Limitaciones del derecho a la deducción. La afectación de los bienes y servicios Exclusiones y restricciones del derecho a la deducción Requisitos formales del derecho a deducción Nacimiento, ejercicio y caducidad del derecho a deducir Nacimiento del derecho a la deducción Ejercicio del derecho a la deducción Caducidad del derecho a deducción Régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional La regla de prorrata Clases de prorrata y criterios de aplicación La prorrata general Procedimiento de la prorrata general La prorrata especial Regularización de deducciones por bienes de inversión Deducción y regularización por bienes de inversión Procedimiento de regulación Entregas de bienes de inversión durante el período de regularización Deducciones de las cuotas soportadas o satisfechas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales Deducciones previas al inicio de la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios Procedimiento de deducción Página 36 de 54

18 Regularización de las deducciones de las cuotas soportadas con anterioridad al inicio de la realización de entregas de bienes, prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales Rectificación de deducciones 27.- DEVOLUCIONES Introducción Procedimiento general Devoluciones o exportaciones y otros operadores económicos Ámbito objetivo Límite de la devolución Procedimiento de aplicación Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto Ámbito subjetivo de aplicación Determinación del importe susceptible de devolución Supuestos de no aplicación Procedimiento de devolución Devoluciones por entregas ocasionales de medios de transporte nuevos 28.- REGÍMENES ESPECIALES. NORMAS GENERALES Régimen simplificado Régimen especial de la Agricultura, ganadería y pesca Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección Régimen especial del oro de inversión Régimen especial de las agencias de viaje Régimen especial del recargo de equivalencia Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica Determinación del volumen de operaciones 29.- RÉGIMEN SIMPLIFICADO Requisitos subjetivos Requisitos objetivos Contenido del régimen simplificado Obligaciones formales 30.- RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA Ámbito subjetivo de aplicación Ámbito objetivo de aplicación Realización de actividades económicas en sectores diferenciados de la actividad Obligaciones de los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca Régimen de deducciones y compensaciones Comienzo o cese en la aplicación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 31.- RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN 32.- RÉGIMEN ESPECIAL DEL ORO DE INVERSIÓN 33.- RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJE 34.- RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA Condición del sujeto pasivo Sector diferenciado Requisitos objetivos Concepto de comerciante minorista Contenido del régimen especial del recargo de equivalencia Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia Página 37 de 54

19 El recargo de equivalencia 35.- RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA ELECTRÓNICA 36.- OBLIGACIONES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS Introducción Obligación de presentar declaraciones censales Obligaciones de solicitar un número de identificación fiscal Obligación de facturar operaciones Obligaciones contables y registrales Obligación de informar sobre operaciones con terceros Obligación de nombrar representante fiscal 37.- GESTIÓN DEL IMPUESTO Reglas generales de gestión del impuesto Las declaraciones-liquidaciones periódicas Períodos de declaración Modelos de declaración Presentación de declaraciones Plazos de presentación Declaraciones-liquidaciones no periódicas Otras declaraciones a presentar La liquidación del impuesto en las importaciones y en las operaciones asimiladas Liquidación provisional de oficio Infracciones y sanciones Infracciones Sanciones TEMA 9 IMPUESTOS ESPECIALES 1.- LOS IMPUESTOS ESPECIALES. ANTECEDENTES Y EVOLUCIÓN LEGISLATIVA. ESTRUCTURA ACTUAL. POSICIÓN EN EL SISTEMA 2.- CONCEPTO, NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LOS IE Concepto de impuesto especial Legislación aplicable Ámbito territorial comunitario Ámbito territorial interno 3.- EL HECHO IMPONIBLE Fabricación Importación 4. FINES COMERCIALES 5.- LOS PRODUCTOS DE IMPUESTOS ESPECIALES EN RÉGIMEN SUSPENSIVO Concepto de régimen suspensivo Circulación interna en régimen suspensivo Circulación intracomunitaria en régimen suspensivo. Tipos y figuras 6. LOS PRODUCTOS OBJETO DE IMPUESTOS ESPECIALES FUERA DEL RÉGIMEN SUSPENSIVO Circulación interna Circulación interna de productos con exención o tipo reducido Circulación intracomunitaria: tipos y figuras. 7.- PÉRDIDAS DE PRODUCTOS. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN Página 38 de 54

20 8.- EXENCIONES Y DEVOLUCIONES COMUNES A TODOS LOS IMPUESTOS Exenciones Devoluciones 9.- IRREGULARIDADES EN LA CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA. INFRACCIONES Y SANCIONES 10.- LIQUIDACIÓN Y PAGO Los períodos de liquidación Los plazos para la presentación de la declaración-liquidación y, en su caso, ingreso simultáneo de las cuotas CONTROL DE ACTIVIDADES Y LOCALES Clases de controles Tratamiento de las diferencias que excedan de los correspondientes porcentajes en recuentos de existencias 12.- COMPETENCIA 13.- LOS IMPUESTOS SOBRE EL ALCOHOL Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS 14.- EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS 15.- EL IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO 16.- EL IMPUESTO SOBRE LA ELECTRICIDAD 17.- EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE 18.- EL IMPUESTO SOBRE VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS 19.- IMPUESTO SOBRE PRIMAS DE SEGURO DESCRIPCIÓN DE LOS CONTENIDOS Esta asignatura pretende lograr el conocimiento básico, por parte de los estudiantes, del sistema tributario español. Del programa se desprenden dos partes: los impuestos directos (IRPF, IS, IP, ISD, IRNR), y los impuestos indirectos (ITPAJD, IVA y otros). En relación con la imposición autonómica y local se efectúa una remisión a la asignatura optativa de la Licenciatura de Derecho denominada Haciendas Territoriales. BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA - Martín Queralt, Tejerizo López y Cayón Galiardo. Manual de Derecho Tributario. Parte Especial. Edt. Thomson-Aranzadi. - Pérez Royo (dir.): Curso de Derecho Tributario (parte especial), Ed. Tecnos. - Memento Práctico Fiscal. Autor: Francis Lefebvre. - Todo Fiscal. Varios Autores. Ed. CISS-PRAXIS. - Lex Mentor Fiscal. Varios Autores: Ed. Deusto. Edición Factbook Fiscal. Varios Autores: Ed. Instituto de Estudios Fiscales. LEGISLACIÓN La consulta de la legislación positiva vigente resulta de gran utilidad para el estudio de la Asignatura. Existen numerosas colecciones de legislación financiera y tributaria en el mercado y cualquiera de ellas sirve para preparar la Asignatura. Se recomienda que se encuentren actualizadas. - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, normativa estatal y autonómica. Ed. Tirant lo Blanch, Valencia. - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Normativa estatal y autonómica. Edt. Tirant Lo Blanch. - Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Normativa estatal y autonómica. Edt. Tirant Lo Blanch, 1º edición, septiembre, Impuesto sobre el Valor Añadido. Normativa estatal Edt. Tirant Lo Blanch, Página 39 de 54

21 - Derecho Financiero y Tributario Español. Normas básicas, Lex Nova, Valladolid. - Legislación básica del Sistema Tributario Español, Ed. Civitas, Madrid. - Código Tributario Aranzadi. - Legislación básica del Sistema Tributario español, Ed. Tecnos, Madrid. Normativa Básica - Ley 35/2006, de 28 de noviembre, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. - Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades - Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. - Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio - Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el IP - Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en el IVA y se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria. - Ley 29/1987, de 18 de diciembre, de 1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones - Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. - Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de No Residentes - Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido - Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del IVA y se modifica el RD 1041/1990, de 27 de julio; el RD 338/1990, de 9 de marzo; el RD 2402/1985, de 18 de diciembre, y el RD 1326/1987, de 11 de septiembre - Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados - Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados - Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales - Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio de 1995, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales - Ley 13/1996, de 30 de Diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas Y del Orden Social: Impuesto sobre las Primas de Seguros - Ley 24/2001 de 31 de diciembre de Medidas Fiscales Administrativas y del Orden Social (Artículo 9) Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos - Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (parte tributaria). Página 40 de 54

22 RECURSOS WEB: - Página oficial del Ministerio de Hacienda conteniendo: a) Legislación tributaria actualizada; b) proyectos normativos; c) doctrina administrativa Dirección General de Tributos y TEAC: - Página oficial de la Agencia Estatal de Administración Tributaria conteniendo: a) Legislación tributaria actualizada; b) guías para la liquidación de impuestos; c) consultas más frecuentes; y d) links o enlaces con otras Administraciones tributarias y entes dotados de poder tributario - Página oficial de la Consejería de Economía y Hacienda de la Junta de Andalucía - Página oficial de la OCDE donde se recogen: a) importantes materiales que son fuente indirecta de Derecho tributario; y b) enlaces con otras administraciones tributarias Página 41 de 54