TALLER PRÁCTICO. Taller sobre Control de Inventarios: Anexo 24 y 31. Especialización IMMEX

Transcripción

1 TALLER PRÁCTICO Especialización IMMEX Taller sobre Control de Inventarios: Anexo 24 y 31 Lic. Raúl Artigas Espinosa De los Monteros rartigas@valmi.com.mx Marzo, 2018

2 Lic. Raúl Artigas Espinosa de los Monteros. Taller sobre Control de Inventarios: Anexo 24 y 31 Obligación del Control de Inventarios Principales recomendaciones Auditoría del Control de Inventarios y Riesgos Administración del Control de Inventarios Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Auditoría del Anexo 31 y Riesgos Objetivo: Conocer la correcta administración del Control de Inventarios (Anexo 24) para empresas con programas de fomento, así como el Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías (Anexo 31) para empresas certificadas IVA IEPS. Administración del Anexo 31 Reconstrucción de Saldos del Anexo 31 Casos de estudio y ejercicios

3 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Obligación del Control de Inventarios

4 Obligación del Control de Inventarios La Empresa y sus proyectos de Comercio Exterior Empresa Comercio Exterior Proyectos de la Empresa Planeación de Comercio Exterior Administración de Comercio Exterior

5 Obligación del Control de Inventarios Control de inventarios Artículo 59 Ley Aduanera.- En la fracción I se menciona la obligación de llevar un control de inventarios en forma automatizada, para todos los importadores. Regla RGCE-, Para los efectos de los artículos 59, fracción I, 108, 109 y 112 de la Ley y 24, fracción IX del Decreto IMMEX las empresas con Programa IMMEX que importen temporalmente mercancías al amparo de su respectivo programa y las ECEX, deberán llevar un control de inventarios en forma automatizada, que contenga al menos los catálogos y módulos establecidos en el Anexo 24, Apartado I.

6 Obligación del Control de Inventarios Sistema de control de inventarios Logística Compras Finanzas Tráfico IMPORTACIÓN Pedimentos IMMEX EXPORTACIÓN.Pedimentos.CTM S.Actas de.destrucción.actas de Donación Cambio de Régimen Ventas Tráfico Finanzas Almacén CATÁLOGOS.Fracciones Arancelarias.Números de Parte. Carta de Materiales Finanzas Ventas Ingeniería Tráfico

7 Obligación de Control de Inventarios RGCE Capítulo 5.2 (Impuesto al Valor Agregado) Imp. Definitiva Cambio de régimen IVA 16% Regularizaciones Ventas a la Armadora IVA 0% Exportación (LIVA Art. 29) Imp. Temporal

8 Obligación del Control de Inventarios Base legal Importación temporal de mercancías: Empresas con programas de exportación autorizados Artículo 108 de la Ley Aduanera Importación o exportación de operaciones virtuales sujetas al Programa IMMEX (6 meses) con excepción de las empresas certificadas en IVA/IEPS con modalidad AAA u OEA. Artículo 4 Decreto IMMEX

9 Obligación del Control de Inventarios Artículo 108 fracción I, Ley Aduanera 18 MESES o 36 MESES a) Combustibles, lubricantes y otros materiales que se consuman en proceso productivo de la mercancía de exportación b) Materias Primas, partes y componentes que se vayan a integrar totalmente en mercancías de exportación c) Envases y Empaques d) Etiquetas y Folletos

10 Articulo 108 Ley Aduanera; Artículo 4. Decreto IMMEX Fracción II Hasta por 2 años en: Contenedores Cajas de Tráiler Articulo 108 Ley Aduanera; Artículo 4. Decreto IMMEX Fracción III Vigencia del Programa Maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos, moldes y refacciones destinados al proceso productivo. Equipos y aparatos para el control de la contaminación, la investigación o capacitación, de seguridad industrial, de telecomunicación y cómputo, de laboratorio, de medición, de prueba de productos y control de calidad, los que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes de exportación y otros vinculados con el proceso productivo. Equipo para el desarrollo administrativo.

11 Obligación del Control de Inventarios Plazos de retorno IMPORTACIÓN Retornar 36 MESES Destruir Nacionalizar Donación

12 Obligación del Control de Inventarios Modalidades de Retorno Retorno/Exportación Nacionalización Destrucción Donación Directa: Con un pedimento Indirecta: Con virtuales Envases y embalajes Cambio de régimen F4: sin multas o recargos A3: Con multas o recargos Acta de destrucción No se paga más que el servicio de destrucción Donador autorizado Se transfiere pago de impuestos

13 Obligación del Control de Inventarios México y sus Socios Comerciales TLCAN Estados Unidos de América Canadá México TLCUEM Alemania Austria Bélgica Dinamarca España Italia Finlandia Francia Grecia Irlanda Luxemburgo Países Bajos Portugal Malta Reino Unido Suecia Chipre Rep. Checa Bulgaria Polonia Estonia Eslovenia Rumania Letonia Lituania Hungría Eslovaquia TLCAELC Islandia Noruega Liechtenstein Suiza

14 Obligación del Control de Inventarios Impuestos según Tratados TLCAN Art. 303 Anexo III, TLCUEM Art. 14 Anexo I, TLCAELC Art. 15

15 Obligación del Control de Inventarios Pago de impuestos por los artículos 303 TLCAN, 14 TLCUEM Y 15 TLCAELC (CTM, RT y V1) RT V1 CTM RGCE RGCE RGCE RGCE TLCAN TLCUEM / TLCAELC TLCAN / TLCUEM / TLCAELC TLCAN TLCUEM TLCAELC

16 Obligación del Control de Inventarios Pagos con pedimentos complementarios para impuestos Auditoría sobre Pagos con Documentos Complementarios Pedimento CT Pedimento V4 (Apdo. C CTM) Pedimento V1 Identificadores Pago y/o Declaración de Impuestos

17 APARTADOS Obligación del Control de Inventarios Constancias de transferencias de mercancías, su uso e implicaciones REGLA A 15 DÍAS Pago de Impuestos B C 60 DÍAS Pedimentos V4 Pago de Impuestos

18 Obligación del Control de Inventarios Reporte de Exportaciones Resolución por la que se establecen las reglas para la aplicación de las disposiciones en materia aduanera del TLCAN 16.4 Las maquiladoras que transfieran bienes importados temporalmente a otras maquiladoras podrán pagar el IGI a los bienes no originarios importados temporalmente siempre que estos los hubieran exportado a EUA o Canadá en el semestre anterior siempre que estas últimas presenten un aviso donde asuman la responsabilidad por el pago de las contribuciones que pudieran causar, incluyendo las multas, por las diferencias entre la proporción manifestada a las empresas maquiladoras o IMMEX que efectúen la transferencia y la proporción real y siempre que emita a la maquiladora o IMMEX que efectúa la t Reporte de exportaciones a los Estados Unidos de América o Canadá.

19 Obligación del Control de Inventarios Reportes de Exportación Recepción Pago de Impuestos Proveedor V1 Emisión Cliente Exportación Directa Reporte de Exportación con % Exportación Indirecta

20 Obligación del Control de Inventarios Pago de Cruce de Tratados Certificado de origen Forma de pago IGI País de origen País de destino Insumos No Originarios TLCUEM/ TLCAN/ TLCAELC México UE AELC EXPORTACIÓN DE PRODUCTOS ORIGINARIOS USA/CAN

21 Obligación del Control de Inventarios RGCE El procedimiento de pago referido en el Artículo 14 TLCUEM y 15 TLCAELC, es similar al estipulado en la regla (Artículo 303 TLCAN), salvo que en éste, no existe pedimento complementario, puesto que el pago se realiza al momento de hacer el retorno de la mercancía sin considerar algún tipo de fórmula de exención.

22 Obligación de Control de Inventarios Opción para determinar el IGI por Empresas con Programa IMMEX RGCE Las empresas con Programa IMMEX podrán efectuar el pago del IGI correspondiente a las mercancías al tramitar el pedimento que ampare la importación temporal. Artículo 14 Decreto IMMEX Quienes importen temporalmente mercancías al amparo de un Programa, estarán obligados al pago de los Impuestos al Comercio Exterior que correspondan de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que México sea parte, el Artículo 63-A de la Ley y en la forma en que establezca el SAT, mediante RGCE. Tasas: De la LIGIE, preferencial de los TLCS y PROSEC.

23 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Principales Recomendaciones

24 Principales recomendaciones Artículo 47 Ley Aduanera Para consultas sobre clasificación arancelaria, las autoridades aduaneras escucharán la opinión del Consejo de Clasificación Arancelaria (Autoridad aduanera, peritos, asociaciones industriales e instituciones académicas). Las resoluciones deberán dictarse por las autoridades dentro de los cuatro meses posteriores a la recepción de la solicitud; si no se recibe respuesta, se dará por aprobada la fracción sugerida.

25 Principales recomendaciones Operaciones de comercio exterior ADUANA IMPORTACIÓN DEFINITIVA TEMPORAL Impuesto a la Importación: IGI, Tratados, PROSEC, Regla 8va. Ley Federal Derechos IVA ISR Pago de PREVALIDACIÓN para imp. / exp. *Sujeto a Certificación EXPORTACIÓN TIGIE: 0% la mayoría LFD: DTA IVA: No paga* ISR y Tratados: No paga

26 Principales recomendaciones Planeación de importaciones TEMPORAL Amparo IMMEX (Sin Impuestos) Mercancías Importadas DEFINITIVO Pago de Impuestos (Según Tarifas) SUJETO A RETORNO MERCADO NACIONAL En caso de NO RETORNO Cambio de Régimen Cambiar de Régimen lo menos posible Recomendación: IMPORTAR DEFINTIVAMENTE Evitar Recargos

27 IMPORTACIÓN Principales recomendaciones Importación combinada DEFINITIVA TARIFA (IGI)* DTA IVA PAGO A LA ENTRADA TEMPORAL DTA IGI* Empresas IMMEX podrán efectuar el pago del IGI al tramitar el pedimento.

28 Principales recomendaciones Revisión periódica de la información REPORTE DE PEDIMENTOS REGISTRADOS POR LA EMPRESA = VUCEM ARCHIVO ELECTRÓNICO DE PEDIMENTOS GLOSA (MENSUAL, BIMESTRAL, TRIMESTRAL, ETC......)

29 Principales recomendaciones Flujo de mermas naturales y desperdicios de calidad MATERIALES EXTRANJEROS MERMAS DESCARGA DE PEDIMENTOS IMPORTACIÓN ALMACÉN PROCESO DESPERDICIOS NATURALES DONACIÓN MATERIAL DAÑADO MATERIAL FUERA DE ESPECIFICACIÓN OBSOLETOS DESPERDICIOS DE CALIDAD HERRAMIENTAS USADAS. REFACCIONES USADAS RETORNO NACIONALIZACIÓN AVISO A LA SHCP DESTRUCCIÓN AVISO A LA SHCP Regla DESTRUCCIÓN

30 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Auditoría del Control de Inventarios y Riesgos

31 Auditoria de Control de Inventarios y Riesgos Artículo 144 Frac. II de la Ley Aduanera: Facultades de Comprobación Comprobar Exactitud de datos en pedimentos, declaraciones o manifestaciones Pago correcto de las contribuciones y aprovechamientos Cumplimiento de las RRNAS

32 Auditoria de Control de Inventarios y Riesgos Artículo 144 Frac. III de la Ley Aduanera: Facultades de Comprobación Requerir Información y Documentación Requisitos que establecen las disposiciones Fiscales y Aduaneras Sistema Electrónico con el que cuente la Empresa En caso de incumplimiento = Cancelación del Programa

33 Auditoria de Control de Inventarios y Riesgos Capítulo IX Art. 27 Decreto IMMEX Causales de Cancelación del Programa Que no se encuentren las mercancías en los domicilios registrados ante el SAT Presentar documentación falsa, errónea y alterada Vinculación con empresas fuera del Programa IMMEX No contar con la documentación que acredite legal estancia de mercancía. Que no presente la Declaración Anual de Impuestos

34 Auditoria de Control de Inventarios y Riesgos Artículo 178 Ley Aduanera Aplicación de Sanciones: Multas del 130% al 150% de los Impuestos al Comercio Exterior Omitidos Multa del 70% al 100% del Valor Comercial, cuando su exportación o importación este prohibida o cuando las maquiladoras o empresas con Programa autorizado por la SE realicen las importaciones Temporales. Multa del 70% al 100% del Valor Comercial al no cumplir las RRNAS

35 Auditoria de Control de Inventarios y Riesgos Articulo 150 Ley Aduanera Para los efectos de la RCGE de la Ley Aduanera La Autoridad Detecta Irregularidades Notificación del Acta PAMA La autoridad determinará y aplicará la multa respectiva. Únicamente en la Omisión de Contribuciones En un Plazo de 10 días(contados a partir del día siguiente a la notificación del Acta) para que el Importador y Exportador tramite el Pedimento de Exportación e Importación Definitiva con el que subsane la irregularidad detectada.

36 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Administración del Control de Inventarios

37 Administración del Control de Inventarios Descargo de importaciones Planeación de la importación Base Datos Software Descarga Tip: imprimir cartas y que ingeniería las firme Exportación directa e indirecta C. De origen Reporte de origen Análisis Descargos

38 Administración del Control de Inventarios Submanufactura.Capítulo VI Decreto IMMEX Empresa con un Programa Transfiere Mercancía Importada Temporalmente Empresa con Programa o Empresa submaquiladora registrada en Empresa con programa Para que realice Procesos de Operación de Submanufactura de Exportación Se busca beneficiar a PYMES y generar Economías de Escala para Empresas con Programa Procesos Industriales o de Servicio relacionados con la Industria Manufacturera de Exportación

39 Administración del Control de Inventarios Submanufactura Artículo 21 Decreto IMMEX La persona que realice la operación de Submanufactura de exportación es responsable solidario con la empresa con Programa, respecto al pago de las contribuciones, aprovechamientos y sus accesorios con excepción de las multas. La Secretaría de Economía y el SAT podrán realizar visitas de verificación del lugar o lugares en donde se lleven a cabo las operaciones de submanufactura de exportación RGCE Enviar vía electrónica al SAAI el Aviso de traslado de mercancías de empresas con Programa IMMEX, RFE u Operador Económico Autorizado. El transporte de las mercancías deberá ampararse con una copia de dicho aviso.

40 Administración del Control de Inventarios Descargo de importaciones Exportación Directa Retornos PEPS Retornos Específicos Exportación Indirecta Constancia de Transferencia de Mercancías (CTM) Apartado A de CTM Operaciones Virtuales

41 Administración del Control de Inventarios Pedimentos Virtuales Importancia en la fecha de elaboración de Pedimentos Virtuales contra la fecha de facturas. Fecha Valida para SHCP: Fecha de Pago de pedimento. NO Periodo de Pedimento. Descargas Negativas por inexactitud en fechas.

42 Administración del Control de Inventario Análisis Descargos NÚMEROS NO INCLUIDOS DESCARGA NEGATIVA MUESTRAS P. INGENIERÍA FALTA DE PZAS CAMBIO O MAT. NAC. FECHA DE INICIO Y TÉRMINO REVISAR CONSUMOS Optimización base de datos NO SE DESCARGA CARGAMOS DE MÁS LA CANT. ANÁLISIS DE ALTERNOS % RETORNADO Pago de impuestos: Tratados Apartado a Otras decisiones

43 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías

44 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Anexo 31 Este Sistema Administrará y Controlará los Créditos Fiscales y los montos Garantizados derivados de las operaciones sujetas a los beneficios de la certificación o de las operaciones garantizadas al amparo de las reglas 7.1.2, y

45 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Capítulo 7.1 Requisitos para la Certificación Requisitos generales para la obtención del Registro en el Esquema de Certificación de Empresas Contar con Opinión positiva del SAT Personal con registro en el IMSS Contar con sellos digitales vigentes No encontrarse suspendido en el Padrón de Importadores Contar con proveedores nacionales, vinculados o no Llevar Control de Inventarios y Contabilidad Electrónica Mensual Registrar ante el SAT todos los establecimientos. (planta, bodega, etc) No haber interpuesto querella en contra de la Administración de la Empresa solicitante Que la Administración de la Empresa este al corriente ante el SAT

46 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Beneficios en el Esquema de Certificación de Empresas RGCE Modalidad IVA e IEPS RGCE Modalidad Comercializadora e Importadora RGCE Modalidad Operador Económico Autorizado

47 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías RGCE Beneficios Beneficios del Registro en Esquema de Certificación de Empresas en la Modalidad de IVA E IEPS Rubro A: Anual Rubro AA: Dos Años Rubro AAA: Tres Años

48 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías RGCE Capítulo 7.2: Obligaciones Cumplir con los requisitos de su Esquema Estar al corriente con obligaciones fiscales y aduaneras Permitir la inspección y supervisión de la autoridad Subir el inventario inicial Estar al corriente del pago de cuotas IMSS Transmitir a través del portal de trámites del SAT informes de descargo Presentar mensualmente a Ventanilla digital las modificaciones en socios, accionistas representantes legales o miembros de la administración, clientes y proveedores. Dar aviso a la AGACE, cuando varié o cambie: denominación o razón social, domicilio fiscal y alta de nuevas instalaciones. AA-AAA: Reportar semestralmente proveedores nacionales

49 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Composición del Anexo 31 Inventario Inicial Operaciones aplicando el crédito fiscal/garantía IVA e IEPS Informes de descargos Mecánica de Cargos y Descargos del Sistema

50 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Importancia del Inventario Inicial Es la base para el control del crédito fiscal Difícil de corregir una vez cargado Origen de montos en fracciones ya descargadas Causal de cancelación de la certificación

51 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Auditoría del Anexo 31 y Riesgos

52 Auditoría del Anexo 31 y Riesgos Tipos de Requerimientos VUCEM Falta de informes de descargo No cumplimiento en el 60% de retorno No presentación de proveedores nacionales Buzón Tributario Sellos digitales vencidos Inconsistencias en documentos presentados

53 Auditoría del Anexo 31 y Riesgos Riesgos de la Cancelación de Certificación Incremento en flujo por pago de IVA Salida de Padrón de Importadores de Sectores Específicos Pérdida del crédito fiscal en sus operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en Programas de maquila o de exportación Deberán presentar las Manifestaciones de valor y la Hoja de cálculo para la determinación del valor en aduana de mercancía de importación en las importaciones temporales

54 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Administración del Anexo 31

55 Administración del Anexo 31 Control del Anexo 31 Recibir mensualmente GLOSA Data Stage Dar de alta correos autorizados para recibir estado de cuenta global Análisis de cargos y abonos por fracción Comparación de saldos por fracción vs saldos anexo 24

56 Taller sobre Control de Inventarios Diferencias en saldos (Anexo 24 vs Anexo 31) Fracción de desperdicios no considerada en SCCCYCG, brinco arancelario Contenedores retornables con preferencia (RCGE ) Diferencia en montos por fracción Inventario Inicial Materiales consumibles Formas de pago mal utilizadas

57 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Reconstrucción de Saldos del Anexo 31

58 Reconstrucción de Saldos del Anexo 31 Modificación de archivos via portal Presentación de escrito libre para aclaración (RCGE 1.2.2) Reconstrucción de Saldos desde la fuente de información (Inventario Inicial)

59 Taller sobre Control de Inventarios Reconstrucción Anexo 24 y 31 Inventario físico vs Inventario Anexo 24 A24 vs A31 Declaración Anual vs Reporte Anual IMMEX Activo Fijo contable vs Activo Fijo A24

60 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Casos prácticos

61 Casos prácticos Diferencias de clasificación Arancelaria

62 Casos Prácticos Inventario Inicial

63 Casos Prácticos Inventario Inicial

64 Casos Prácticos Informe de descargo

65 Casos Prácticos Descargos

66 Casos Prácticos Descargos RFC del Contribuyente Código del tipo de descargo Original o Correcciones Periodo Cargado

67 Casos Prácticos Descargos

68 Casos Prácticos Estado de Cuenta Global de Créditos

69 Sistema de Control de Cuentas de Crédito y Garantías Estado de Cuenta Global de Créditos

70 Casos Prácticos Detalle de Abonos

71 Casos Prácticos Utilización de Claves Activo Fijo Materia Prima

72 Casos Prácticos Acceso con e.firma

73 Casos Prácticos Estado de cuenta de la fracción

74 Casos Prácticos Detalle de cargos y abonos

75 Casos Prácticos Estatus de proveedores conforme a las Reglas de Certificación AA Y AAA

76 Taller sobre Control de Inventarios Anexo 24 y 31 Conclusiones

77 Consultores en Comercio Internacional Insurgentes Sur to. Piso. Col. Florida. C. P Ciudad de Mexico Tel.: (55) , Lic. Raúl Artigas Espinosa De Los Monteros