LA RECAUDACIÓN A DICIEMBRE DE 2014

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1 LA RECAUDACIÓN A DICIEMBRE DE 2014

2 en millones de pesos en millones de pesos Diciembre: Recaudación total bruta Variación : 8,3% Variación constantes: ,3% dic-14 dic-13 dic-13 Diciembre: Devoluciones de impuestos Variación : 7,5% Variación constantes: -0,7% ,5% -0,7% dic-14 dic-13 dic-13 La recaudación total en diciembre La recaudación total bruta alcanzó los millones de pesos en diciembre de 2014; esto implica una variación de 8,3%. Descontado el efecto inflacionario, la variación interanual de la recaudación fue casi nula: 0,03% (variación constantes). La recaudación total neta, es decir, descontada la devolución de impuestos, mostró un comportamiento muy similar que el de la recaudación bruta: 0,09% fue la variación interanual constantes. Esta pequeña diferencia se debe a la devolución de impuestos, que medida constantes tuvo una variación de -0,7%. Qué representa la diferencia entre la recaudación bruta y la recaudación neta? en millones de pesos Diciembre: Recaudación total neta Variación : 8,4% Variación constantes: 0,1% ,1% 8,4% dic-14 dic-13 dic-13 La diferencia entre una y otra magnitud corresponde a la devolución de impuestos. Esta puede concretarse mediante el pago de impuestos realizado con certificados de crédito (previamente emitidos por DGI) o mediante la devolución en efectivo, en el caso de contribuyentes de IRPF o de IASS. Los créditos tributarios se originan por pagos en exceso, por la aplicación de beneficios tributarios, y por la devolución de impuestos indirectos en el caso del sector exportador o sectores asimilados. La recaudación neta corresponde a lo efectivamente recaudado por la DGI en dinero. No obstante, el análisis de la recaudación bruta también es importante, porque muestra el monto total de impuestos que correspondía pagar en el período. 2

3 en millones de pesos en millones de pesos en millones de pesos Diciembre: Recaudación total bruta Sector privado Variación : 10,5% Variación constantes: 2,1% ,1% 10,5% dic-14 dic-13 dic-13 Diciembre: Devoluciones de impuestos Sector privado Variación : 7,4% Variación constantes: -0,8% ,4% -0,8% dic-14 dic-13 dic-13 Diciembre: Recaudación total neta Sector privado Variación : 10,8% Variación constantes: 2,4% ,4% 10,8% dic-14 dic-13 dic-13 La recaudación total del sector privado en diciembre Excluyendo a las empresas públicas, la recaudación total bruta alcanzó los millones de pesos en diciembre de 2014, lo que implica una variación de 10,5% a precios. Descontado el efecto inflacionario, la variación interanual de la recaudación fue 2,1% (variación constantes). La recaudación total neta, es decir, descontada la devolución de impuestos, aumentó 2,4% constantes respecto a igual mes del año anterior. Esta diferencia se debe a la devolución de impuestos, que medida a precios constantes tuvo una variación de -0,8%. Por qué es importante observar la evolución de la recaudación excluyendo a las empresas públicas? La recaudación proveniente de las empresas públicas suele tener una evolución más volátil que el total de la recaudación, y además, la incidencia de la gestión de la Administración Tributaria en los resultados es menor, ya Qué que representa por definición la son diferencia instituciones entre con la niveles máximos de cumplimiento tributario. Esto no significa recaudación bruta y la recaudación que su control no demande recursos a la DGI: algunas neta? de las empresas públicas están entre las más grandes del Uruguay, el volumen y la complejidad de sus negocios exige la ejecución de procesos de asistencia y control tributarios en forma permanente. Pero por su naturaleza (son empresas del Estado) la voluntad de cumplimiento es total. Las principales ganancias de eficiencia recaudatoria son resultado de acciones de la DGI orientadas a elevar el cumplimiento voluntario (por ejemplo, disminuyendo los costos de cumplimiento a través de mejores servicios de asistencia, o desincentivando a través de distintos mecanismos el incumplimiento) y a combatir la evasión y el fraude fiscal. Este tipo de acciones generan resultados mayormente en contribuyentes del sector privado. 1 Explore otros gráficos interactivos de nuestro portal de Educación Tributaria: 3

4 800 Diciembre: descomposición de la variación interanual por categoría de impuesto Resto: 74 Consumo: Renta: -528 Propiedad : diciembre 2014: variación absoluta a pesos constantes respecto a diciembre 2013 Incidencia de cada impuesto en la recaudación de diciembre Al comparar la recaudación de diciembre 2014 con la de igual mes del año anterior, ambas expresadas a precios de diciembre de 2014, se identifica un aumento de 7 millones de pesos. En la gráfica superior se muestra la descomposición de esta variación en las grandes categorías de impuestos. Las variaciones de las categorías de Consumo y Renta muestran casi el mismo importe pero con distinto signo, siendo positivas las de Consumo y negativas las de Renta. Algo similar ocurre con los impuestos a la Propiedad y el Resto de los impuestos, donde los primeros tienen una variación negativa y los segundos positiva con cifras muy semejantes. En la gráfica inferior se muestra la descomposición de las variaciones al interior de cada categoría de impuesto. En los impuestos al consumo la variación se explica por el desempeño positivo de ambos impuestos. El IVA explica el 57,8% de dicha variación y el IMESI el 42,2%. En el caso de los impuestos a la renta, solo el IRPF y el IMEBA tienen variaciones positivas mientras que el IRAE el IASS y el IRNR muestran aportes negativos. En el caso de los impuestos a la propiedad sus dos componentes tuvieron aportes negativos. Mientras que el Impuesto al Patrimonio explica el 60% de la variación, el Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales lo hace en un 40%. 600 Diciembre: descomposición de la variación interanual por impuesto IMESI: 223 IVA: 305 IMEBA:18 IRPF: 283 IRAE: -161 IP: -41 ITP: -27 IASS: -628 IRNR: Impuestos al consumo Impuestos a la renta Impuestos a la propiedad 4

5 Evolución de la recaudación Total Bruta 2 1 5,4% 6,2% 6,9% 5,1% 5,1% 6,3% 6,3% 6,7% 7,2% 5,1% 3,3% 2,6% - -1 Evolución de la recaudación total La recaudación total bruta ha presentado oscilaciones mensuales durante el último año móvil en sus tasas de variación interanuales (gráfica superior). En el período junio setiembre 2013 el flujo recaudatorio de la DGI se vio afectado por la presencia de medidas gremiales, cuya recuperación se observó en los meses de octubre a diciembre de ese año. La caída observada en abril de 2014 se explica por la disminución de la recaudación de IRAE proveniente de empresas públicas. En el mes de análisis la variación fue nula. La tasa de crecimiento real de la recaudación para el año móvil cerrado en diciembre de 2014 se ubicó en 2,6%. La evolución de la recaudación total bruta proveniente del sector privado (gráfico inferior) muestra un comportamiento semejante a excepción del trimestre marzo-mayo de 2014, observándose nuevamente en los siguientes meses un comportamiento similar a la recaudación bruta total a excepción de noviembre en que muestra un peor comportamiento. La tasa de crecimiento real de la recaudación privada para el año móvil cerrado en diciembre de 2014 se ubicó en 6,3%, habiéndose observado una variación interanual real en dicho mes de 2,1%. Evolución de la recaudación Total Bruta - Sector Privado 2 1 5,8% 6,6% 6,5% 6,8% 8,5% 9,2% 1 10,7% 9,2% 7,2% 6,3%

6 Evolución de la recaudación Total Neta 2 1 6,0% 6,6% 7,0% 5,1% 4,8% 5,1% 3,7% 3,1% 3,3% 2,9% 1,6% 1,1% - -1 Evolución de la recaudación total La recaudación total neta también ha presentado oscilaciones mensuales durante el último año móvil en sus tasas de variación interanuales (gráfica superior). En el bimestre julio agosto 2014 las tasas de variación interanuales fueron negativas, debido a que la base de comparación corresponde a meses en los cuales el ingreso de recaudación con certificados de crédito fue muy bajo, como consecuencia del conflicto gremial que afectó las actividades de DGI durante los meses de junio a setiembre Mientras que la disminución de noviembre se origina en cambios en las fechas de vencimientos de los saldos agropecuarios entre ambos años de comparación. La tasa de crecimiento real de la recaudación neta para el año móvil cerrado en diciembre de 2014 se ubicó en 1,1%. La evolución de la recaudación total neta proveniente del sector privado (gráfico inferior) muestra un comportamiento semejante, aunque con una diferencia en el signo de la variación de abril y octubre (positivo en este caso y negativo en la neta total) y en el hecho de que las tasas interanuales de recaudación muestran un mejor comportamiento que la neta total a partir de abril. La tasa de crecimiento real de la recaudación neta privada para el año móvil cerrado en dicho mes de 2014 se ubicó en 4,9%. Evolución de la recaudación Total Neta - Sector Privado 2 1 5,5% 6,1% 6,7% 6,6% 6,5% 7,2% 6,4% 6,0% 6,4% 6,9% 5,6% 4,9%

7 Evolución de la recaudación de impuestos al consumo ,1% 2,0% 3,1% 3,6% 4,3% 6,3% 6,7% 7,5% 8,6% 5,4% 4,4% 4,4% - Evolución de la recaudación por categoría de impuestos En el caso de los impuestos al consumo (gráfica superior), sus tasas de crecimiento mensuales fueron influidas negativamente por el conflicto gremial entre junio y setiembre de 2013 y positivamente en su recuperación posterior. En octubre se observa una variación negativa importante de -12,4% debido a la alta base de recaudación del mismo mes del año pasado El último año móvil cerró con una variación interanual de 4,4% constantes. En el caso de los impuestos a las rentas (gráfica inferior), las tasas de crecimiento han sido notoriamente positivas para el semestre setiembre13-febrero14, con una variación considerablemente negativa en abril de este año originada en los saldos de IRAE pagados por las empresas públicas (que cierran balance en diciembre). La tasa de variación interananual tuvo una fuerte caída de 7,6% en diciembre debido a que por el conflicto gremial, en el mismo mes del año 2013 ingresó un monto extraordinario por concepto de pagos atrasados de IASS. El año móvil cerró con una variación interanual de -2.7% a precios constantes. La estructura de la recaudación de la DGI En el año móvil cerrado en diciembre 2014 la recaudación por impuestos al consumo y por impuestos a las rentas fue 91,5% de la recaudación total; 61,5% correspondió a impuestos al consumo y 3 a impuestos a las rentas. En este período, la recaudación por impuestos a la propiedad (Impuesto al Patrimonio e Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales) representó 6,6% de la recaudación total. El resto de la recaudación (1,9%) corresponde a impuestos menores e ingresos por multas, recargos y convenios de financiación de deudas tributarias. Evolución de la recaudación de impuestos a la renta ,8% 17,3% 17,4% 1 7,7% 6,2% 5,4% 4,4% 3,2% 2,6% 2,2% -1-0,4% -2,7%

8 Evolución de la recaudación del IVA 1,7% 2,5% 3,7% 4,0% 5,3% 7,1% 7,9% 8,5% 9,4% 6,2% 4,5% 4,6% La estructura de la recaudación de impuestos al consumo En el año móvil cerrado en diciembre de 2014, la recaudación por impuestos al consumo fue el 61,5% de la recaudación total; 51,4% correspondió al Impuesto al Valor Agregado (IVA), y 1 al Impuesto Específico Interno (IMESI). Evolución de la recaudación: impuestos al consumo La recaudación del IVA (gráfica superior) ha mostrado oscilaciones en sus tasas de crecimiento interanuales al cierre de cada mes pero siempre con variaciones positivas en los últimos doce meses a excepción del bimestre octubre-noviembre, que se debe a una muy alta base en el mismo período de 2013 originada en la actualización de pagos que no se hicieron durante el conflicto gremial. La recaudación del impuesto fue en el año móvil cerrado en diciembre de 2014 un 4,6% superior en términos reales que la observada en el año móvil anterior. La contribución de las empresas públicas a la recaudación de este impuesto en los últimos meses ha sido negativa, con una variación para el último año móvil de -7,6% real. Por el contrario, la tasa de crecimiento interanual de la recaudación proveniente de empresas privadas registró en el acumulado de los doce meses cerrados a diciembre de 2014 un aumento de 6,2% en términos reales. Por su parte, la recaudación del IMESI (gráfica inferior), viene mostrando tasas de variación interanuales muy irregulares. En diciembre de 2014 la variación en la recaudación fue 8,9%, quedando la tasa de crecimiento real de la recaudación para el año móvil cerrado en dicho mes en 3,5%. En este mes, todos los rubros del IMESI presentaron variaciones positivas en su recaudación a excepción del rubro tabacos y cigarrillos que presentó una disminución de 1,2% Evolución de la recaudación del IMESI -2,1% -1,0% -0,2% 1,3% -0,8% 2,3% 1,1% 2,5% 4,6% 1,5% 3,6% 3,5% La estructura de la recaudación del IMESI En el año móvil cerrado en diciembre de 2014, la recaudación proveniente de los distintos rubros de IMESI se descompone de la siguiente manera: Combustibles: 46,1% Tabacos y Cigarrillos: 19,6% Automotores: 15,8% Resto: 18,5% 8

9 ,5% Evolución de la recaudación del IRAE 24,8% 25,1% 2,0% -0,1% -3,6% -6,5% -8,7% -10,9% -1-14,9% -15,9% La estructura de la recaudación de impuestos a las rentas En el año móvil cerrado en diciembre de 2014, la recaudación por impuestos a las rentas fue el 3 de la recaudación total; 11,7% correspondió al Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), 14,5% al Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF), y el resto correspondió al IASS, al IRNR y al IMEBA (en ese orden). Evolución de la recaudación: impuestos a las rentas La recaudación del IRAE (gráfica superior), mostró un salto de nivel en sus tasas de variación interanual a partir de la presentación de los saldos en abril de Desde ese mes en adelante y con la única excepción de octubre 2013 (corrimiento de vencimientos agropecuarios para noviembre), las tasas de crecimiento han sido positivas y considerablemente altas en ese año. Cabe señalar que este elevado crecimiento respondió sobre todo a una notable recuperación en la recaudación proveniente de empresas públicas. Sin embargo en el mes de abril de 2014 la tasa de variación interanual disminuyó abruptamente debido a un importante descenso en los pagos de los saldos de dichas empresas. En el mes de diciembre la tasa de variación mensual del IRAE total fue de -6,4% real explicado por una disminución de pagos de EEPP de -100%. La recaudación de IRAE total cerró el año con una caída de 15,9%. En contraste, la recaudación proveniente de empresas privadas muestra una tasa de variación interanual constantes en el acumula-do a diciembre de 2014 de 1,6%. Por su parte, la recaudación del IRPF (gráfica inferior) ha registrado oscilaciones a lo largo del último año móvil. De hecho, la recaudación de este impuesto que en su mayor parte evoluciona con la masa salarial, suele comportarse con relativa estabilidad. En lo que va del presente año las tasas interanuales muestran un comportamiento relativamente estable (ubicándose por encima del crecimiento promedio de la recaudación global), con excepción del último cuatrimestre que muestra tasas de variaciones con un rango de oscilación más amplio. El último año móvil cerró con una variación interanual de 9,9% constantes Evolución de la recaudación del IRPF 8,8% 8,6% 8,9% 9,4% 9,0% 10,2% 11,0% 10,4% 11,6% 1 9,6% 9,9% 9 La estructura de la recaudación del IRPF En el año móvil cerrado en diciembre de 2014, la recaudación proveniente de las distintas categorías del IRPF se descom-pone de la siguiente manera: Categoría I: 13% Categoría II: 87% La Categoría I corresponde a rendimientos del capital e incrementos patrimoniales. La Categoría II a rentas del trabajo, tanto dentro como fuera de relaciones de dependencia.

10 ANEXO 1: Detalle de la recaudación en diciembre 2014 (comparativo con igual mes del año anterior) Cuadro 1. Impuestos administrados por la DGI: recaudación en diciembre de 2014 Cuadro comparativo con la recaudación de diciembre de Valores en millones de pesos. Impuestos Recaudación de diciembre de 2013 de diciembre del año 2014 Participación (en %) Recaudación de diciembre de 2014 Participación (en %) constantes 1) Impuestos al consumo ,8% ,2% 12,6% 4,0% IVA ,5% ,9% 11,3% 2,8% Interno ,6% ,9% 9,5% 1,2% Importaciones ,6% ,7% 13,8% 5,1% IVA Mínimo (Pequeña Empresa) ,3% 59 0,3% 9,7% 1,3% IMESI ,3% ,3% 17,9% 8,9% Combustibles ,3% ,8% 18,3% 9,2% Tabacos y cigarrillos ,9% 409 1,8% 7,0% -1,2% Automotores ,5% 421 1,9% 34,6% 24,3% Resto IMESI ,6% 606 2,7% 15,2% 6,4% 2) Impuestos a la renta ,2% ,8% -7,6% IRAE ,3% ,5% 1,3% -6,4% IMEBA ,5% 122 0,6% 27,2% 17,5% IRPF ,2% ,4% 18,8% 9,7% Categoría I ,0% 417 1,9% 4,2% -3,8% Categoría II ,2% ,6% 21,3% 12,0% IASS ,2% -52,6% -56,3% IRNR ,3% 238 1,1% -7,4% -14,5% 3) Impuestos a la propiedad ,5% ,2% 3,8% -4,1% Impuesto al Patrimonio ,8% ,6% 5,3% -2,7% Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales ,7% 134 0,6% -1-16,8% 4) Impuestos de control (a) ,2% 42 0,2% 18,5% 9,5% 5) Otros impuestos (b) ,6% 155 0,7% 23,5% 14,1% 6) Impuestos derogados ,5% 25,2% 7) Multas, recargos y convenios (c) ,7% 210 0,9% 43,5% 32,6% 8) Total Bruto (suma de (1) a (7)) ,3% 9) Devolución de impuestos ,6% ,6% 7,5% -0,7% 10) Total Neto ,4% ,4% 8,4% 0,1% (a) Corresponde a ICOSA (b) Incluye a los restantes impuestos administrados por la DGI comprendidos en el sistema tributario vigente: adicionales del IMEBA, Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras, ISAFI, FIS, Detracción a la Exportación (c) Convenios de financiación de deudas tributarias Variación (en %) 10

11 ANEXO 2: Detalle de la recaudación de 2014 acumulada a diciembre (comparativo con igual período año anterior) Cuadro 2. Impuestos administrados por la DGI: recaudación del año 2014 al cierre de diciembre Cuadro comparativo con la recaudación del año 2013 al cierre del mismo mes. Valores en millones de pesos. Impuestos Recaudación acumulada en el año 2013 al cierre de diciembre de diciembre del año 2014 Participación (en %) Recaudación acumulada en el año 2014 al cierre de diciembre de diciembre del año 2014 Participación (en %) constantes 1) Impuestos al consumo ,6% ,6% 13,4% 4,2% IVA ,7% ,6% 13,5% 4,4% Interno ,7% ,1% 13,0% 3,9% Importaciones ,7% ,2% 14,3% 5,2% IVA Mínimo (Pequeña Empresa) ,3% ,3% 8,8% -0,1% IMESI ,1% 12,8% 3,5% Combustibles ,5% ,6% 14,4% 4,9% Tabacos y cigarrillos ,1% ,0% 3,3% -5,1% Automotores ,5% ,6% 21,9% 12,1% Resto IMESI ,8% ,8% 12,7% 3,4% 2) Impuestos a la renta ,3% ,9% 6,4% -2,2% IRAE ,3% ,6% -9,5% -16,9% IMEBA ,5% ,5% 15,3% 6,0% IRPF ,5% ,5% 19,7% 1 Categoría I ,9% ,9% 13,9% 4,8% Categoría II ,6% ,6% 20,6% 10,8% IASS ,8% ,9% 21,8% 12,2% IRNR ,2% ,3% 20,5% 11,1% 3) Impuestos a la propiedad ,2% ,6% 18,6% 9,1% Impuesto al Patrimonio ,6% ,1% 21,4% 11,8% Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales ,7% ,6% - -12,6% 4) Impuestos de control (a) ,2% ,2% 4,6% -4,0% 5) Otros impuestos (b) ,7% ,8% 24,5% 14,4% 6) Impuestos derogados ,5% -72,5% 7) Multas, recargos y convenios (c) ,8% ,8% 17,5% 8,0% 8) Total Bruto (suma de (1) a (7)) ,6% 2,6% 9) Devolución de impuestos ,3% ,7% 31,7% 21,8% 10) Total Neto ,70% ,33% 1 1,1% (a) Corresponde a ICOSA (b) Incluye a los restantes impuestos administrados por la DGI comprendidos en el sistema tributario vigente: adicionales del IMEBA, Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras, ISAFI, FIS, Detracción a la Exportación (c) Convenios de financiación de deudas tributarias Variación (en %) Fecha de publicación: 5 de febrero de