COLEGIO OFICIAL DE AGENTES COMERCIALES DE VALENCIA. TERRER, Gestión y Asesoramiento, SLP

Transcripción

1 COLEGIO OFICIAL DE AGENTES COMERCIALES DE VALENCIA TERRER, Gestión y Asesoramiento, SLP 27 Noviembre 2017

2 Actividad desarrollada por empresario persona física desde su domicilio particular Deducciones de gastos: Derivados de la titulación de la vivienda: Ibi, comunidad, seguros, amortización, intereses de préstamos por la compra, etc., todo ello en proporción a la parte del inmueble que utilice para el desarrollo de la actividad Gastos por suministros: Modificación a partir de Enero 2018 Teléfono, internet, agua, gas, luz, limpieza, etc., se puede deducir el 30 % sobre la parte proporcional que utilice en la actividad (caso anterior) Caso que se considere insuficiente este porcentaje y se quiera aumentarlo habría que acreditar y probar su necesidad Si existen contadores o contratos separados se podría deducir el 100% Noviembre

3 Actividad desarrollada por empresario persona física desde su domicilio particular Deducciones de gastos. Ejemplo: Vivienda con una superficie total de 150 m2 y se utiliza para la actividad el 30 m2 (lugar de trabajo y sala o recepción, etc.), lo que supone el 20 %. Gastos derivados de la titularidad: % = 1000 Gastos por suministros: (4000 x 20% x 30%) = 240 Total deducciones por ambos conceptos = Noviembre

4 Actividad desarrollada por empresario persona física desde su domicilio particular Es conveniente indicar en el alta del Impuesto de Actividades Económicas (IAE), lo metros que se dedican a la actividad Si se tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda, la parte de capital e intereses correspondientes deducida en la actividad, no se computará a estos efectos. Noviembre

5 Actividad desarrollada por empresario persona física. Gastos deducibles por DIETAS. A partir de 2018 gastos en desplazamientos de trabajo, visitas a clientes, etc. siempre relacionados con la actividad En restaurantes, hoteles, etc., con o sin pernocta No se exige fuera del municipio de la actividad (que sí lo es en los trabajadores por cuenta ajena) Los pagos deberán satisfacerse por medios telemáticos (transferencia bancaria, tarjeta de crédito) Conservar los documentos o recibos que prueben la relación del desplazamiento con las visitas (no días inhábiles, vacaciones, etc.) Noviembre

6 Actividad desarrollada por empresario persona física. Gastos deducibles por DIETAS. Límites máximos: Sin pernocta: España: Extranjero: Con pernocta: España: Extranjero: 26,67 día 48,08 día 53,34 día 91,35 día Noviembre

7 Compatibilidad de la pensión con el salario. Los autónomos que continúen trabajando después de cumplir la edad legal de jubilación (aumenta paulatinamente hasta los 67 años en 2027), podrán hacer compatible su trabajo con la totalidad de la pensión En 2017 la edad de jubilación es de 65 años y 5 meses, o de 65 años si se han cotizado 36 años y 3 meses o más. El Autónomo además debe haber cotizado un número mínimo de años para poder acceder a una pensión con el 100 % de la Base Reguladora (35años y 6 meses en 2017) Noviembre

8 Compatibilidad de la pensión con el salario. Ahora, sólo es compatible cobrar la mitad del salario con la mitad de la pensión. Es decir, la jubilación a tiempo parcial Se necesita tener al menos contratada una persona por cuenta ajena. (La ley no especifica si este contrato debe ser indefinido o a tiempo parcial. Habría que esperar si hay algún pronunciamiento) No resultará aplicable para los autónomos, pues en este caso quien contrata es la sociedad Se tendrá que seguir cotizando al RETA, pero el 8 por cien. Esta compatibilidad de jubilado cobrando el 100% y trabajando no es aplicable a los trabajadores por cuenta ajena Noviembre

9 Transmisión de los derechos de suscripción Desde el , están sujetos al IRPF, como ganancia patrimonial para el transmitente la venta de derechos de suscripción procedentes de valores cotizados en bolsa, al igual que ocurría con las sociedades no cotizadas Hasta el 2014 al no tributar, disminuían el valor de adquisición de las acciones. Esta medida supone anticipar la tributación que antes quedaba diferida al momento de la venta de los valores. Noviembre

10 Operaciones Vinculadas. Modelo 232 Presentación por las sociedades del Mod 232, si concurren: Operaciones Vinculadas (fundamentalmente relaciones socios sociedad en más del 25%. art. 18,2 LIS) Operaciones corrientes entre vinculadas, cuando más del 50% de éstas del mismo tipo, superan el volumen de la cifra de negocios de la sociedad. Tales como: servicios profesionales, salarios, alquileres, intereses, etc. Plazo para la declaración, hasta el 30 de noviembre 2017, si el ciclo económico finalizó el o en los once meses siguientes si finalizó en fecha distinta Noviembre

11 Operaciones Vinculadas. Modelo 232 Presentación por las sociedades del Mod 232, si concurren: Operaciones Vinculadas (fundamentalmente relaciones socios sociedad en más del 25%. art. 18,2 LIS) Operaciones corrientes entre vinculadas, cuando más del 50% de éstas del mismo tipo, superan el volumen de la cifra de negocios de la sociedad. Tales como: servicios profesionales, salarios, alquileres, intereses, etc. Plazo para la declaración, hasta el 30 de noviembre 2017, si el ciclo económico finalizó el o en los once meses siguientes si finalizó en fecha distinta Noviembre

12 Operaciones Vinculadas. Art LIS TIPO DE OPERACION MAGNITUDES OBLIGACION DE DOCUMENTAR OBLIGACION DE DECLARAR NO ESPECIFICAS > 250,000 SI SI ESPECIFICAS > 100,000 NO SI OTRAS CORRIENTES > 50% INCN NO SI (mod. 232) Noviembre

13 Operaciones Vinculadas. Modelo 232. Sanciones Por la falta de presentación: Multa fija de 20 por cada dato o conjunto de estos referidos a una misma persona o entidad con un mínimo de 300 y un máximo de Supuesto de presentación incorrecta: Multa pecuniaria proporcional del 0,50%, 1%, 1,5% ó 2% del importe de las operaciones no declaradas o declaradas incorrectamente, si representan un porcentaje superior al 10%, 25%, 50% o 75%, respecto a las que tendrían que haber declarado o una multa fija si el porcentaje fuera < del 10 % Noviembre

14 Gestión de Impuestos. Aplazamientos y Fraccionamientos RDL3/2016 de 2 diciembre e Instrucción 1/2017 de 18 enero Sin aval hasta 1,000 Tramitación AUTOMATIZADA Personas Jurídicas y entidades art. 34 LGT. hasta 6 meses Personas Físicas: hasta 12 meses Periodicidad mensual Pago mínimo excluidos intereses 30 Autónomos. Personas Físicas. Hasta 30,000. Tramitación AUTOMATIZADA IRPF e IVA hasta un plazo máximo de 12 meses No para cuotas retenidas Para impuestos repercutidos (IVA), superior a 30,000, acreditar no haber sido cobrados. Personas jurídicas, idem. pero plazo máximo 6 meses Noviembre

15 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Se amplían las bonificaciones por inversión en energías renovables en la vivienda habitual. El 20 % de las cantidades invertidas en instalaciones para: Autoconsumo eléctrico, Producción de energía térmica y/o electrica Base máxima de deducción Se requiere reconocimiento previo del IVACE (certificación acreditativa) En vigor desde enero 2017 Noviembre

16 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Deducción por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual. No deducible para garajes, parques, jardines, piscinas, etc. Deducción del 20 % del importe de las obras realizadas con el límite de Sufragadas mediante transferencia bancaria, tarjeta de crédito o débito y justificación por la factura. Límite de la Base Liquidable General + B L del Ahorro < de en liquidación individual o en conjunta Noviembre

17 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Deducción por arrendamiento de la vivienda habitual Para la deducción por vivienda por el arrendatario, se requería que el arrendador hubiera depositado la fianza del contrato de alquiler en la Consellería, lo cual era una obligación que no dependía del contribuyente. En lo sucesivo no será necesario justificar este requisito, pero se tendrá que justificar la autoliquidación del IT y AJD derivada del contrato de alquiler de esta vivienda habitual Noviembre

18 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Deducción por arrendamiento de la vivienda habitual Arrendamiento de una vivienda como consecuencia de la realización de una actividad por cuenta propia o de otro, en un municipio diferente a aquel en que se residía con anterioridad. Se requiere que el contribuyente haya presentado la correspondiente autoliquidación del IT y AJD derivada del contrato de alquiler de esta vivienda habitual Noviembre

19 Impuesto sobre el Patrimonio Se disminuye el mínimo exento de 700,000 en 2016 a 600,000 para el 2017 Para discapacitados será de 1,000,000 de exención Se incrementa la escala en un 25 % Están obligados a declarar: Si la cuota tributaria después de las deducciones y bonificaciones, fuera positiva Si aunque no fuera positiva, el valor de los bienes y derechos, fuera superior a 2,000,000 (incluidos los exentos y no computando deudas) Noviembre

20 Valoración de inmuebles Se pueden tomar los coeficientes que la Generalitat tiene establecidos, aplicables al Valor Catastral de los inmuebles, para el cálculo de las valoraciones. Si el valor de la transmisión del bien, (compra venta, sucesiones o donaciones), fuera inferior a éstos, se debería probar esta diferencia por cualquier método válido en derecho: Tasación pericial oficial previa Solicitud previa de valoración a la Consellería de Hacienda Comprobación por fedatario público con fotografías del inmueble Todo ello con incorporación a la escritura Noviembre

21 Noviembre