PROYECTO DE MODIFICACIÓN DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA

Transcripción

1 COLOQUIO TRIBUTARIO FEHGRA CORDOBA 14 y 15 DE OCTUBRE DE 2010 PROYECTO DE MODIFICACIÓN DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA Humberto J. Bertazza

2 ANTECEDENTES Mensaje 379 PEN del 17/3/2010 Comisión Legislación Penal de la Cámara de Diputados 1

3 MENSAJE Adecuación importes mínimos para considerar verificada la condición objetiva de punibilidad Mantención de una razonable proporción entre las figuras típicas y la magnitud de la afectación del bien jurídico protegido Disminución de las denuncias penales Optimización de la gestión de casos con sentencia condenatoria Mayor eficacia disuasoria sobre la comisión de los tipos de ilícitos Inaplicabilidad del principio de la ley penal más benigna Inexistencia de modificación de la política criminal 2

4 ANÁLIS COMPARATIVO (I) TEMAS 1) IMPORTES MÍNIMOS DE PUNIBILIDAD 2) CRIMINALIZACIÓN INFRACCIONES IMPUESTOS PROVINCIALES 3) TIPO PENAL EVAÓN TRIBUTARIA MPLE 4) NUEVAS CAUSAS DE LA EVAÓN TRIBUTARIA AGRAVADA 5) NUEVO TIPO PENAL ESPECÍFICO 6) RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS IDEALES 7) EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL POR PAGO 8) CAUSAL ABSOLUTORIA DE RESPONSABILIDAD PROYECTO PEN MENSAJE 379 ADECUACIÓN SE MODIFICA NO SE DEROGA SE INCORPORA A TRAVÉS DE LA PRESENTACIÓN ESPONTÁNEA COMIÓN ASUNTOS PENALES CAMARA DE DIPUTADOS ADECUACIÓN NO SE MODIFICA SE MANTIENE CON MODIFICACIONES NO

5 ANÁLIS COMPARATIVO (II) TEMAS PROYECTO PEN MENSAJE 379 COMIÓN ASUNTOS PENALES CAMARA DE DIPUTADOS 9) RECONOCIMIENTO LEGAL CONDICIÓN OBJETIVA DE NO PUNIBILIDAD 10) ARREPENTIDO NO 11) FORMULACIÓN DE DENUNCIAS AFIP SE EXTIENDE EL PLAZO DE 90 DÍAS A 120 DS PARA LA DETERMINACIÓN DE LA AFIP SE DEROGA ART 19 (NO FORMULACIÓN DENUNCIA) IDEM 12) PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y JUDICIAL 13) COMPETENCIA TRIBUTOS LOCALES MODIFICACIONES IDEM 14) PROBATION SE DEROGA NO SE DEROGA SE ESTABLECEN REQUITOS

6 NORMAS LEGALES NO MODIFICADAS SEGÚN PROYECTO Pérdida de beneficios promocionales (Art. 5) Evasión previsional agravada (Art. 8) Incremento escalas penales funcionarios públicos (Art. 13) Agravamiento de penas (Art. 15) Aplicación de penas y sanciones administrativas (Art. 17) Medidas de urgencia (Art. 21) AFIP como querellante (Art. 23) 5

7 DELITOS TRIBUTARIOS CRIMINALIZACIÓN DE TRIBUTOS LOCALES EVAÓN MPLE (ART 1) EVAÓN AGRAVADA (ART 2) APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBDIOS (ART 3) OBTENCIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES (ART 4) APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS (ART 6) DELITOS PREVIONALES DELITOS FISCALES COMUNES COMPETENCIA (ART 22) JUECES PROVINCIALES JUECES CABA EVAÓN MPLE (ART 7) EVAÓN AGRAVADO (ART 8) APROPIACIÓN INDEBIDA (ART 9) INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA (ART 10) MULACIÓN DOLOSA DE PAGO (ART 11) ALTERACIÓN DOLOSA DE REGISTROS (ART 12) ADULTERACIÓN STEMAS INFORMÁTICOS (ART 12 bis) 6

8 EVAÓN TRIBUTARIA AGRAVADA (ART 2) SE INCORPORA UN NUEVO SUPUESTO DE AGRAVAMIENTO INCISO d) HUBIERA MEDIADO LA UTILIZACIÓN TOTAL O PARCIAL DE FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO EQUIVALENTE, IDEOLÓGICA O MATERIALMENTE FALSOS SUPUESTOS VIGENTES a) Montos superiores a $ b) Intervención de personas interpuestas c) Utilización fraudulenta de beneficios fiscales, por un monto superior a $

9 EVAÓN PREVIONAL MPLE (ART 7) Se reemplaza la expresión en el límite mínimo de punibilidad de $ por cada mes (antes período) 8

10 NUEVO TIPO PENAL ESPECÍFICO (ART 12 bis) Modificación o adulteración de los sistemas informáticos o equipos electrónicos, suministrados u homologados por el Fisco (Nacional, Provincial, CABA) Siempre y cuando dicha conducta fuere susceptible de provocar perjuicio y no resulte un delito más severamente penado Pena: prisión de 1 a 4 años 9

11 AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN (ART 14) Hechos previstos en la ley, hubieran sido realizados (antes ejecutados) en nombre... Se deroga la expresión con la ayuda (de persona de existencia ideal) Se incorpora la expresión o cuando las personas jurídicas o entidades hubieren sido utilizadas como instrumentos 10

12 RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS IDEALES (ART 14) (I) SANCIONES SUSCEPTIBLES DE SER APLICADAS A LAS PERSONAS IDEALES EN FORMA CONJUNTA O ALTERNATIVA DE LAS DE SUS ADMINISTRADORES 1. Multa de hasta el cincuenta por ciento de la deuda verificada; 2. Suspensión total o parcial de actividades que en ningún caso podrá exceder de cinco años; 3. Suspensión para participar en licitaciones, obras, servicios públicos o cualquier otra actividad vinculada con el Estado que en ningún caso podrá exceder de cinco años; 4. Cancelación de la personería, cuando hubiese sido creada al sólo efecto de la comisión del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de la entidad; 5. Pérdida o suspensión de los beneficios estatales; 6. Auditoría periódica; 7. Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona jurídica. 11

13 RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS IDEALES (ART 14) (II) PAUTAS A SER TENIDAS EN CUENTA POR LOS JUECES PARA GRADUAR ESTAS SANCIONES IMPORTANCIA DE LA PARTICIPACIÓN DE LA ENTIDAD EN EL ACTO DELICTIVO INCUMPLIMIENTO DE REGLAS Y PROCEDIMIENTOS INTERNOS OMIÓN DE VIGILANCIA SOBRE LA ACTIVIDAD DE LOS AUTORES Y PARTÍCIPES EXTENÓN DEL DAÑO CAUSADO MONTO DE DINERO INVOLUCRADO EN LA COMIÓN DEL DELITO TAMAÑO, NATURALEZA Y CAPACIDAD ECONÓMICA DE LA PERSONA JURÍDICA MANTENCIÓN DE LA CONTINUIDAD OPERATIVA DE LA ENTIDAD INTERVENCIÓN JUDICIAL CONFORME A LA LEY CIVIL O COMERCIAL, POR EL PLAZO ESTRICTAMENTE NECESARIO, ORDENADO POR EL JUEZ 12

14 EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL POR PAGO (ART 16) SE MODIFICA EL ASPECTO TEMPORAL PARA LA ACEPTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN O DETERMINACIÓN DE LA DEUDA, LA REGULARIZACIÓN Y PAGO DE LA MISMA EN FORMA INCONDICIONAL Y TOTAL ACTUAL ANTES DE FORMULARSE EL REQUERIMIENTO FISCAL DE ELEVACIÓN A JUICIO PROYECTO DENTRO DE LOS 30 DÍAS DE NOTIFICADA LA DENUNCIA 13

15 REDUCCIÓN DE LA ESCALA PENAL (ART 17 bis) REDUCCIÓN EXCEPCIONAL DE LA ESCALA PENAL REQUITOS PENA APLICABLE A LA TENTATIVA (ART 44 CP, UN TERCIO A LA MITAD DE LA PENA DEL AGENTE) LIMITADA AL 50% COLABORACIÓN EFICAZ CON LA INVESTIGACIÓN DEL IMPUTADO ANTES DEL DICTADO DE LA SENTENCIA DEFINITIVA NECEDAD DE BRINDAR INFORMACIÓN ESENCIAL PARA EVITAR LA CONSUMACIÓN O CONTINUACIÓN DEL DELITO O LA PERPRETRACIÓN DE OTRO AYUDAR A ESCLARECER EL HECHO OBJETO DE INVESTIGACIÓN U OTROS CONEXOS SUMINISTRAR DATOS DE MANIFIESTA UTILIDAD PARA ACREDITAR LA INTERVENCIÓN DE OTRAS PERSONAS O LA RECUPERACIÓN DE BIENES EL DELITO EN QUE SE ENCUENTRE INVOLUCRADO EL BENEFICIARIO DEBE SER MÁS LEVE QUE AQUÉL RESPECTO DEL CUAL HUBIERE BRINDADO O APORTADO SU COLABORACIÓN REGULARIZACIÓN DE SU TUACIÓN IMPOTIVA Y PAGO DE LA DEUDA EN FORMA INCONDICIONAL Y TOTAL DATOS FALSOS FORMULACIÓN DE SEÑALAMIENTOS FALSOS O SUMINISTRO DE DATOS INEXACTOS SOBRE TERCERAS PERSONAS PRIÓN 1 A 3 AÑOS 14

16 DENUNCIAS PENALES (ART 18 y 19) PLAZO DEL QUE DISPONE EL ORGANISMO RECAUDADOR PARA DETERMINAR LA DEUDA EN EL CASO DE DENUNCIAS DE TERCEROS ACTUAL 90 DÍAS PROYECTO 120 DÍAS FACULTAD DEL FISCO DE NO FORMULAR LA DENUNCIA PENAL ANTE LA CONVICCIÓN ADMINISTRATIVA DE NO HABERSE EJECUTADO LA CONDUCTA PUNIBLE, AÚN CUANDO SE HAN ALCANZADO LOS MONTOS MÍNIMOS DE PUNIBILIDAD ACTUAL FACULTAD EXPRESA (ART 19) PROYECTO SE DEROGA EL ART 19 SE EQUIPARA LA OBLIGACIÓN A LA QUE RECAE SOBRE EL RESTO DE LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS DEL ESTADO NACIONAL 15

17 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y JUDICIAL (ART 20) EFECTOS DE LA FORMULACIÓN DE LA DENUNCIA PENAL NUEVOS EFECTOS INCORPORADOS NO SUSPENDE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS NO SUSPENDE NI IMPIDE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS, CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOS O JUDICIALES QUE SE INTERPONGAN CONTRA LAS RESOLUCIONES RECAIDOS EN LOS PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN DE DEUDA ABSTENCIÓN DE APLICACIÓN DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS HASTA LA SENTENCIA DEFINITIVA EN SEDE PENAL SE APLICA TAMBIÉN RESPECTO DE LOS TRIBUTOS LOCALES NO ES DE APLICACIÓN EL PRINCIPIO DE MULTANEIDAD DE LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES ADMINISTRATIVAS DE TRIBUTOS LOCALES 16

18 PROBATION (ART 76 BIS, CÓDIGO PENAL) REQUITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LA PROBATION EN LOS ILÍCITOS DEL CÓDIGO ADUANERO Y DE LA LEY PENAL TRIBUTARIA ACEPTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN O DETERMINACIÓN REALIZADA POR EL ORGANISMO RECAUDADOR REGULARIZACIÓN DE LA TUACIÓN IMPOTIVA PAGO DEL MONTO DE LA DEUDA EN FORMA INCONDICIONAL Y TOTAL 17