Impacto económico y efectos distorsivos de la Tributación Provincial y Municipal en la Industria. Octubre 2014

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Juan Antonio Molina Soto
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1 Impacto económico y efectos distorsivos de la Tributación Provincial y Municipal en la Industria Octubre 2014

2 Índice 1. Presión tributaria a nivel nacional 2. Presión tributaria a nivel provincial 3. Efecto de tasas provinciales y municipales en la producción

3 La presión tributaria en Argentina pasó del 22% al 31,1% del PIB (+41,4%) 35 Presión tributaria Nacional y Provincial PBI año base ,4% Presión tributaria provincial 22,0 22,1 22,2 3,4 3,4 3,4 23,0 3,3 Presión tributaria nacional 24,7 25,6 3,5 3,8 26,7 3,8 27,7 4,0 29,4 4,4 31,1 5, ,6 18,7 18,8 19,7 21,2 21,8 22,9 23,7 25,0 25, (*) Fuente: CEU-UIA en base a datos del MECON

4 Estos 9,1 puntos porcentuales se explican por distintas razones Incrementos por mayor empleo formal: +4,38 pp (seg. Social empleados y empleadores) Mayor nivel de transacciones (IVA: +1,65 pp) Ganancias: +1,32 pp Débitos y créditos: +0,25 pp Presión tributaria nacional Presión tributaria provincial +7,28 pp +1,84 pp

5 En un marco donde la presión tributaria se encuentra en niveles similares a los de Canadá, aunque por debajo de otros países desarrollados Presión tributaria comparada (2012, en % del PIB) Total Excluyendo Seg. Social 42,2 44,4 24,3 26,8 29,4 30,7 32,9 35,2 36,3 37,6 20,8 Chile Estados Unidos Fuente: CEU UIA en base a datos de OCDE y MECON. Corea Argentina Canadá España Reino Unido Brasil Alemania Noruega Italia

6 Pero habiendo crecido muy por encima de lo que experimentó el resto del mundo Presión tributaria comparada ,0 +3,6 +1,7-0,4 +3,5 +7,4-1,8-2,0 +0,3 +4,2 +2,6 Chile Estados Unidos Fuente: CEU UIA en base a datos de OCDE y MECON. Corea Argentina Canadá España Reino Unido Brasil Alemania Noruega Italia

7 Índice 1. Presión tributaria a nivel nacional 2. Presión tributaria a nivel provincial 3. Efecto de tasas provinciales y municipales en la producción

8 La presión tributaria provincial en Argentina pasó del 3,4% al 5,2%, creciendo por encima de la presión tributaria nacional 6 Presión tributaria provincial (% sobre PIB) 5,2 5 4,4 4 3,4 3,4 3,4 3,3 3,5 3,8 3,8 4, e FUENTE: CEU UIA en base a datos de MECON.

9 Explicado en buena medida por el aumento de la alícuota de ingresos brutos, en particular sobre la industria Incremento en alícuota promedio IIBB sobre la industria Radicada No radicada 3,33% 2,38% 1,11% 0,70% Fuente: CEU-UIA en base a datos relevados por el Departamento de Política Tributaria de la UIA Nota: No incluyen sobretasas, descuentos y/ o bonificaciones que pudieran existir, considerando un tamaño de establecimiento "grande".

10 Las alícuotas de ingresos brutos sobre la industria radicada van desde algunas exentas a 3,5% Alícuotas de IIBB sobre la industria radicada Año ,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,50% 0,50% 1,00% 1,00% 1,95% 1,80% 1,80% 1,75% 1,75% 1,60% 1,50% 1,50% 1,50% 1,50% 3,50% 3,50% Fuente: CEU-UIA en base a datos relevados por el Departamento de Política Tributaria de la UIA Nota: No incluyen sobretasas, descuentos y/ o bonificaciones que pudieran existir, considerando un tamaño de establecimiento "grande".

11 Mientras que para la industria no radicada, todas gravan IIBB entre un 2% y un 5% Alícuotas de IIBB sobre la industria no radicada ,5% 4,0% 4,0% 4,0% 3,8% 3,6% 3,5% 3,5% 3,5% 3,5% 3,5% 3,3% 3,0% 3,0% 3,0% 3,0% 2,9% 2,5% 2,5% 2,3% 2,0% 5,0% 4,8% 4,5% Fuente: CEU-UIA en base a datos relevados por el Departamento de Política Tributaria de la UIA Nota: No incluyen sobretasas, descuentos y/ o bonificaciones que pudieran existir, considerando un tamaño de establecimiento "grande".

12 En la Provincia de Buenos Aires se observó un incremento en la presión tributaria de casi 3,3 p.p. en una década, traccionado principalmente por ingresos brutos ,6 4,5 0,70 0,61 0,34 0,37 0,24 0,25 0,56 0,50 Presión tributaria Provincia de Buenos Aires. PBG base 1993 Ingresos brutos Impuesto inmobiliario Automotor Transmisión gratuita de bienes Sellos Contrib energía Planes de reg. de deudas 4,6 4,6 0,55 0,43 0,40 0,41 0,27 0,27 0,49 0,44 2,7 2,8 2,9 3,0 5,0 0,31 0,40 0,29 0,37 3,6 5,7 5,6 0,35 0,23 0,37 0,41 0,37 0,34 0,37 0,36 5,8 0,21 0,49 0,36 0,36 4,3 4,2 4,4 6,3 0,22 0,55 0,40 0,50 4,6 7,7 0,25 0,61 0,51 0,61 5,7 Ingresos brutos creció 71% en términos reales Representó en 2013 el 74% de la recaudación provincial Es el impuesto que más creció en términos nominales (+1.100%) Fuente: CEU-UIA en base a datos de Dirección Provincial de Estadística, Dirección Provincial de Políticas Tributarias y ARBA

13 Índice 1. Presión tributaria a nivel nacional 2. Presión tributaria a nivel provincial 3. Efecto de tasas provinciales y municipales en la producción

El impacto de los ingresos brutos: el efecto cascada castiga al valor agregado Caso lata tomates Etapa previa (tomate y hojalata) Venta industrial a mayorista

14 El impacto de los ingresos brutos: el efecto cascada castiga al valor agregado Caso lata tomates Etapa previa (tomate y hojalata) Venta industrial a mayorista Venta mayorista a minorista Venta final Valor agregado 24% 39% 10% 27% Peso de ingresos brutos acumulado en el precio 2,71% 3,75% 7,85% 8,55% 9,41% + TISH: 0,95%

de ingresos brutos acumulado en el precio Venta industrial a mayorista 24% Venta

15 El impacto de los ingresos brutos: el efecto cascada castiga al valor agregado Caso Galletitas dulces Valor agregado Etapa previa (trigo-harina aceites-azúcar) 39% Peso de ingresos brutos acumulado en el precio Venta industrial a mayorista 24% Venta mayorista a minorista 10% 2,98% 4,71% 8,20% 9,17% Venta final 27% 10,08% Más TISH: 0,91%

$100 final sin IVA va al pago de IIBB y Seguridad e Higiene Cuanto más etapas,

16 En promedio de algunos productos, 10 de cada 100 pesos se pagan entre ingresos brutos y tasas de seguridad e higiene $9 $0,92 VA IIBB TISH 9% 1% 10% del precio $100 final sin IVA va al pago de IIBB y Seguridad e Higiene Cuanto más etapas, más pago de IIBB Un bien importado sólo paga IIBB al momento de la venta 90% $90,08

17 El impacto de Ingresos Brutos sobre la producción El fuerte incremento de las alícuotas convirtió a IIBB en un costo significativo La acumulación de saldos penaliza al valor agregado Reduce la competitividad vía incremento de costos. Quién lo absorbe? Las ineficiencias en la cadena con mayor intermediación hacen que dos bienes iguales tributen diferente En Brasil, el ICMS (estadual) y el PIS/COFINS (federales) permiten tomar créditos y débitos fiscales y gravan como mínimo por igual al importador, además de beneficios diferenciales con el IPI

18 La cuestión fiscal regional termina socavando la real problemática estructural: las asimetrías regionales FORMOSA SANTIAGO DEL ESTERO CHACO MISIONES CORRIENTES TUCUMAN JUJUY SAN JUAN SALTA LA RIOJA ENTRE RÍOS RíO NEGRO BUENOS AIRES CORDOBA MENDOZA SANTA FE SAN LUIS LA PAMPA CATAMARCA CHUBUT NEUQUEN TIERRA DEL FUEGO CABA SANTA CRUZ PBG per capita 2010 ( en USD) Promedio nacional USD 9365 Participación de las regiones en el PBI 1996 vs % 59% 6% 7% 4% 6% 9% 4% 8% 4% 18% 17% NOA NUEVO CUYO PATAGONIA NEA CENTRO PAMPA BONAERENSE Fuente: CEPAL e INDEC - 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 Fuente: Departamento de Desarrollo Regional - UIA en base a CEP e INDEC Y si bien el interior creció más que la región metropolitana, se está lejos de cambiar significativamente la estructura de ingresos entre las regiones 1 8

19 Reforma tributaria y cambios en coparticipación: abstracto en corto plazo. Pensar en criterios de producción y valor y distribución Importante no castigar el agregado de valor Esquema de incentivos para impulsar un mayor agregado de valor en origen

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