ÍNDICE GENERAL PRÓLOGO CAPÍTULO 1 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN 2.ª Y 3.ª: INMOVILIZADO MATERIAL Y NORMAS PARTICULARES

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1 ÍNDICE GENERAL PRÓLOGO CAPÍTULO 1 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN 2.ª Y 3.ª: INMOVILIZADO MATERIAL Y NORMAS PARTICULARES 1. Valoración inicial del inmovilizado material. Precio de adquisición Valoración inicial del inmovilizado material. Provisión por desmantelamiento Valoración inicial del inmovilizado material. Permuta comercial Valoración inicial del inmovilizado material. Permuta no comercial Valoración inicial del inmovilizado material. Aportaciones no dinerarias Valoración posterior del inmovilizado. Amortizaciones Valoración posterior del inmovilizado. Amortizaciones Valoración posterior del inmovilizado. Deterioro de valor Baja de inmovilizado por enajenación Baja de inmovilizado inservible Normas particulares de inmovilizado material. Costes de renovación, ampliación o mejora Normas particulares de inmovilizado material. Coste de las grandes reparaciones en el inmovilizado Normas particulares de inmovilizado material. Inversiones en activos arrendados Normas registro y valoracion.indb 7 04/02/13 16:39

2 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES CAPÍTULO 2 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 4.ª: INVERSIONES INMOBILIARIAS 14. Inversiones inmobiliarias Reclasificación de inversiones inmobiliarias CAPÍTULO 3 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN 5.ª Y 6.ª: INMOVILIZADO INTANGIBLE Y NORMAS PARTICULARES 16. Inmovilizado intangible: Gastos de investigación y desarrollo Inmovilizado intangible. Fondo de comercio Inmovilizado intangible. Fondo de comercio Inmovilizado intangible. Aplicaciones informáticas Inmovilizado intangible. Aplicaciones informáticas CAPÍTULO 4 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 7.ª: ACTIVOS NO CORRIENTES Y GRUPOS ENAJENABLES DE ELEMENTOS MANTENIDOS PARA LA VENTA 21. Activos no corrientes mantenidos para la venta Activos no corrientes mantenidos para la venta Normas registro y valoracion.indb 8 04/02/13 16:39

3 ÍNDICE GENERAL CAPÍTULO 5 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 8.ª: ARRENDAMIENTOS Y OTRAS OPERACIONES DE NATURALEZA SIMILAR 5.1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO Arrendamiento financiero Arrendamiento financiero. Contabilidad del arrendatario ARRENDAMIENTO OPERATIVO Contrato de renting VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO POSTERIOR Lease-Back ARRENDAMIENTO DE TERRENOS Y EDIFICIOS Arrendamiento de terrenos y edificios. Sin opción de compra Arrendamiento de terrenos y edificios. Con opción de compra CAPÍTULO 6 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 9.ª: INSTRUMENTOS FINANCIEROS 6.1. ACTIVOS FINANCIEROS Ventas con intereses y recargo de aplazamiento Deterioro de valor de los activos financieros. Sistema individualizado Normas registro y valoracion.indb 9 04/02/13 16:39

4 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES 31. Deterioro de valor de los activos financieros. Estimación global Descuento de efectos Remesa de descuento de efectos a tipo de interés FORFAIT Factoring Confirming financiero Activos financieros mantenidos para negociar Activos financieros disponibles para venta (sin tener en cuenta el efecto impositivo) Activos financieros disponibles para venta (teniendo en cuenta el efecto impositivo) PASIVOS FINANCIEROS Compras con pago aplazado Préstamo según método de amortización italiano Préstamo según método de amortización francés Préstamo con interés subvencionado INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO Constitución de una sociedad anónima. Fundación simultánea Constitución de una sociedad anónima. Fundación sucesiva Emisión de acciones con y sin voto Acciones propias CASOS PARTICULARES Instrumentos financieros compuestos Activos financieros híbridos Garantías financieras Fianzas Fianzas entregadas y recibidas Normas registro y valoracion.indb 10 04/02/13 16:39

5 ÍNDICE GENERAL 6.5. COBERTURAS CONTABLES Cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero Coberturas del valor razonable Coberturas de flujos de efectivo CAPÍTULO 7 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 10.ª: EXISTENCIAS 55. Valoración inicial Regularización de materias primas y otros aprovisionamientos Regularización de productos en curso y terminados Pérdidas de valor reversibles. Corrección valorativa Permuta de bienes por operaciones de tráfico de similar naturaleza y valor Coste de las existencias en la prestación de servicios Contrato de venta en firme FIFO, CMS y CMP Traspaso FIFO a CMP Deterioro de valor de las materias primas Cláusulas incoterms CAPÍTULO 8 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 11.ª: MONEDA EXTRANJERA 66. Moneda extranjera Moneda extranjera Normas registro y valoracion.indb 11 04/02/13 16:39

6 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES CAPÍTULO 9 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 12.ª: IVA, IGIC Y OTROS IMPUESTOS INDIRECTOS 68. IVA Soportado en el circulante. Prorrata general IVA Soportado en el circulante. Prorrata especial Operaciones exentas de IVA (exención plena) Operaciones exentas de IVA (exención limitada) Autoconsumo interno Autoconsumo externo CAPÍTULO 10 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 13.ª: IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS: CONCEPTO CONTABLE Y FISCAL CORRECCIONES DEL RESULTADO CONTABLE Diferencias entre la amortización fiscal y contable del inmovilizado material (artículos 11.1 y 11.4 del TRLIS y NRV 2.ª, 3.ª y 4.ª) Inmovilizado material de vida útil definida Diferencia entre la amortización contable y fiscal del inmovilizado intangible de vida útil definida (artículo 11.4 TRLIS y NRV 5.ª y 6.ª) Inmovilizado intangible de vida útil definida Normas registro y valoracion.indb 12 04/02/13 16:39

7 ÍNDICE GENERAL Amortización del inmovilizado afecto a actividades de investigación y desarrollo [artículos 11.2.c) del TRLIS y NRV 2.ª, 5.ª y 6.ª] Amortización del inmovilizado afecto a actividades de investigación y desarrollo Libertad de amortización de gastos de investigación y desarrollo [artículos 11.2.d) del TRLIS y NRV 6.ª] Libertad de amortización de gastos de investigación y desarrollo Libertad de amortización para sociedades anónimas laborales y sociedades limitadas laborales [artículo 11.2.a) del TRLIS] Libertad de amortización y amortización acelerada para empresas de reducida dimensión (artículos 109, 110, 111 y 113 del TRLIS) Libertad de amortización y amortización acelerada para empresas de reducida dimensión Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión Arrendamiento financiero: régimen general (artículo 11.3 del TRLIS) y régimen especial (artículo 115 del TRLIS) Arrendamiento financiero especial Pérdidas por deterioro de valor de créditos derivados de insolvencias de deudores (artículos 12.2 y 112 del TRLIS) Pérdidas por deterioro de valor de créditos derivados de insolvencias de deudores Normas registro y valoracion.indb 13 04/02/13 16:39

8 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES Deducibilidad del fondo de comercio (artículo 12.6 del TRLIS y NRV 7.ª) Deducibilidad del fondo de comercio Deducibilidad del inmovilizado intangible de vida útil indefinida (artículo 12.7 del TRLIS y NRV 5.ª) Deducibilidad del intangible de vida útil indefinida Gastos no deducibles más comunes [artículo 14.1.c), d) y e) del TRLIS] Gastos e ingresos derivados de la contabilización del Impuesto sobre Beneficios Gastos no deducibles más comunes Valoración de determinados elementos patrimoniales y revalorizaciones contables (artículo 15 del TRLIS) Valoración de determinados elementos patrimoniales y revalorizaciones contables Valoración de determinados elementos patrimoniales y revalorizaciones contables Valoración de determinados elementos patrimoniales y revalorizaciones contables Corrección de rentas por efecto de la depreciación monetaria (artículo 15.9 del TRLIS) Corrección de rentas por efecto de la depreciación monetaria Normas registro y valoracion.indb 14 04/02/13 16:39

9 ÍNDICE GENERAL La inscripción contable y la imputación temporal de ingresos y gastos (artículo 19.1 y 3 del TRLIS) La inscripción contable y la imputación temporal de ingresos y gastos. Gasto contabilizado en ejercicio anterior al de devengo La inscripción contable y la imputación temporal de ingresos y gastos. Gasto contabilizado en ejercicio posterior al de devengo La inscripción contable y la imputación temporal de ingresos y gastos. Ingreso contabilizado en un ejercicio anterior al del devengo La inscripción contable y la imputación temporal de ingresos y gastos. Ingreso contabilizado en un ejercicio posterior al del devengo Operaciones a plazo o con precio aplazado (artículo 19.4 del TRLIS) Operaciones a plazo o con precio aplazado Compensación de bases imponibles negativas y periodificación de deducciones pendientes (artículos 25 y 44 del TRLIS) Compensación de bases imponibles negativas y periodificación de deducciones pendientes CAPÍTULO 11 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 14.ª: INGRESOS POR VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 96. Ventas con descuento por pronto pago en factura Ventas con descuento por pronto pago posterior a la recepción de la factura Ingresos por prestación de servicios Ingresos por prestación de servicios. Anticipo Normas registro y valoracion.indb 15 04/02/13 16:39

10 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES CAPÍTULO 12 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 15.ª: PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 100. Provisión para actuación medioambiental Provisión para impuestos Provisiones por otras responsabilidades Provisión por contratos onerosos CAPÍTULO 13 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 16.ª: PASIVOS POR RETRIBUCIONES A LARGO PLAZO AL PERSONAL 104. Planes de aportaciones definidas Planes de pensiones de prestación definida Planes de pensiones. Cálculo de componentes Planes de pensiones prestación definida CAPÍTULO 14 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 17.ª: TRANSACCIONES CON PAGOS BASADOS EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO 108. Transacciones liquidadas con instrumentos del patrimonio Transacción liquidada en efectivo Normas registro y valoracion.indb 16 04/02/13 16:39

11 ÍNDICE GENERAL CAPÍTULO 15 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 18.ª: SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS 110. Subvención oficial de capital Subvención oficial de capital. Sin tener en cuenta el efecto fiscal Subvención oficial de capital. Teniendo en cuenta el efecto fiscal CAPÍTULO 16 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 20.ª: NEGOCIOS CONJUNTOS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD DE LAS UTEs Unión Temporal de Empresas Unión Temporal de Empresas CAPÍTULO 17 NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 21.ª: OPERACIONES ENTRE EMPRESAS DEL GRUPO INTRODUCCIÓN AL TRATAMIENTO CONTABLE Y FISCAL DE LAS OPE- RACIONES VINCULADAS VALORACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS Contabilización por valor razonable TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES VINCULADAS ENTRE SOCIEDADES Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor de la entidad, participación 100% Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor de la entidad, participación 70% Normas registro y valoracion.indb 17 04/02/13 16:39

12 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES 118. Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor del socio o partícipe. Participación del 100% Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor del socio o partícipe. Participación del 70% Préstamo socio a sociedad sin interés. Socio persona jurídica Préstamo sociedad a socio, sin interés. Socio persona jurídica Arrendamiento de un inmueble de un socio persona jurídica a una sociedad Operación comercial: ventas de mercaderías entre sociedades. Diferencia a favor del socio, con participación inferior al 100% Operación comercial: ventas de mercaderías entre sociedades. Diferencia a favor de la sociedad, con participación inferior al 100% TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor del socio o partícipe. Participación del 100% Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor del socio o partícipe. Participación del 70% Venta de un terreno a un precio convenido inferior al valor razonable y al valor de mercado. Diferencia a favor de la entidad. Participación del 70% Préstamo socio a sociedad sin interés. Socio persona física Préstamo sociedad a socio, sin interés. Socio persona física Arrendamiento de un inmueble de un socio persona física a una sociedad Arrendamiento de un inmueble de una sociedad a un socio persona física OPERACIONES ENTRE UNA SOCIEDAD Y CÓNYUGES O PERSONAS UNI- DAS POR VÍNCULOS DE PARENTESCO A SOCIOS O PARTÍCIPES, CONSE- JEROS Y ADMINISTRADORES Normas registro y valoracion.indb 18 04/02/13 16:39

13 ÍNDICE GENERAL 132. Venta de un inmueble de una sociedad a familiar del socio OPERACIONES ENTRE UNA SOCIEDAD Y CONSEJEROS Y ADMINISTRA- DORES O CON CÓNYUGES O PERSONAS UNIDAS POR VÍNCULOS DE PARENTESCO A CONSEJEROS Y ADMINISTRADORES Venta de un inmueble de una sociedad a un administrador MÉTODOS PARA LA DETERMINACIÓN DE VALOR DE MERCADO Y ANÁ- LISIS DE COMPARABILIDAD OBLIGACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES ENTRE PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS Operaciones por importe inferior a Operaciones por importe superior a Empresa con una cifra de negocios superior a 10 millones de euros y operaciones específicas Empresa con cifra de negocios superior a 10 millones y operaciones superiores a euros TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES DE SOCIOS PROFESIONALES CON SOCIEDADES DE PROFESIONALES Valoración de operaciones de socios con sociedades profesionales Valoración de operaciones de socios con sociedades profesionales TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES DE SOCIOS PERSONAS FÍSICAS CON SOCIEDADES PARTICIPADAS Socios que son a su vez miembros del órgano de administración de la sociedad anónima o de responsabilidad limitada Socios que prestan servicios a una sociedad anónima o de responsabilidad limitada, distintos de los propios de los miembros del órgano de administración de la sociedad Socios profesionales de sociedades civiles profesionales Normas registro y valoracion.indb 19 04/02/13 16:39

14 NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: APLICACIONES PRÁCTICAS E IMPLICACIONES FISCALES ALGUNOS MODELOS DE ELABORACIÓN DE DOCUMENTACIÓN EN LAS OPERACIONES VINCULADAS ENTRE SOCIO-SOCIEDAD Valoración de operaciones de socios con sociedades Documentación a elaborar para justificar el precio de mercado del salario DOCUMENTACIÓN A ELABORAR PARA JUSTIFICAR EL PRECIO DE MER- CADO DEL ARRENDAMIENTO Identificación de la operación Análisis de comparabilidad Método de valoración Criterio de reparto de gastos en concepto de servicios prestados a favor de varias personas o entidades vinculadas Cualquier otra información relevante DOCUMENTACIÓN A ELABORAR PARA JUSTIFICAR EL VALOR DE MER- CADO DEL TIPO DE PACTADO EN EL CONTRATO DE PRÉSTAMO Identificación de la operación Análisis de comparabilidad Método de valoración Criterio de reparto de gastos en concepto de servicios prestados a favor de varias personas o entidades vinculadas Cualquier otra información relevante CONCLUSIONES CAPÍTULO 18 CUENTAS ANUALES 141. Cuentas anuales Normas registro y valoracion.indb 20 04/02/13 16:39