Tema 7: Processos financers Grau en Enginyeria Informàtica

Transcripción

1 Tema 7: Processos financers Grau en Enginyeria Informàtica

2 Índex Introducció La comptabilitat Relació comptable amb altres processos Balanços Anàlisi d estats financers Obligació informació. Registre mercantil, auditoria

3 Introducció Patrimoni empresa: conjunt de béns, drets i obligacions Béns: tot allò que pot ser valorat econòmicament Drets (de cobrament): són els deutes que els clients o altres deutors tenen amb l empresa Obligacions(de pagament): són els deutes que té l empresa amb proveïdors o altres creditors

4 La Comptabilitat Comptabilitat: Estudi del patrimoni empresarial Visió: Estàtica: situació de l empresa en un moment donat Dinàmica: registre de les variacions Sistema d Informació per a: Propietaris Directius Treballadors Externs. Creditors i deutors de l empresa

5 El patrimoni patrimoni net o net o recursos propis patrimoni net = béns + drets obligacions actiu = béns + drets passiu exigible = obligacions patrimoni net = actiu passiu exigible passiu total o passiu = patrimoni net + passiu exigible Actiu : estructura econòmica Passiu: estructura financera passiu = actiu

6 Actiu Actiu fix: elements del patrimoni que es mantenen més d un exercici Immobilitzat Actiu circulant Actiu circulant: elements del patrimoni que romanen menys d un exercici Existències Realitzable Disponible

7 Passiu Passiu fix Recursos propis o net patrimonial Capital, dividends no repartits Exigible a llarg termini Deute que cal tornar a més d un any Passiu circulant Exigible a curt termini Deute que cal tornar a menys d un any

8 Actiu fix: immobilitzat Immobilitzat material Terrenys i béns naturals Construccions Instal lacions tècniques Maquinària Mobiliari Equips per a processament de la informació Elements de transports Immobilitzat immaterial Propietat industrial Fons de comerç Aplicacions informàtiques

9 Actiu fix: Immobilitzat Immobilitzat financer Inversions financeres en capital (en altres empreses) Valors de renda fixa Crèdits a llarg termini (Concedits per l empresa) Amortitzacions acumulades de l inventari Amortitzacions acumulades de l inventari material Amortitzacions acumulades de l inventari immaterial * Amortització: valoració de la depreciació d un bé. Cost del bé / anys d utilització

10 Actiu circulant Existències Mercaderies Matèries Primeres Productes acabats Realitzable Clients. Drets de cobraments Inversions financeres temporals Clients efectes comercials que cal cobrar Deutors Deutors efectes comercials que cal cobrar Hisenda pública deutor Disponible Bancs i institucions de crèdit Caixa

11 Passiu fix Recursos propis Capital (empreses individuals) Capital social (societats mercantils) Reserves (beneficis no repartits) Pèrdues i guanys (pèrdues en negatiu) Exigible a llarg termini Proveïdors a llarg termini Efectes que cal pagar a llarg termini Deutes a entitats bancàries a llarg termini

12 Passiu circulant Exigible a curt termini Proveïdors Proveïdors efectes comercials que cal pagar Deutors per prestació de serveis Deutors, efectes comercials que cal pagar Proveïdors d immobilitzat a curt termini Deutes a curt termini amb entitats de crèdit Hisenda pública creditora Organismes de la Seguretat Social creditors

13 Balanç de situació Immobilitzat ACTIU Immobilitzat material Immobilitzat immaterial Immobilitzat financer Amortitzacions acumulades de l immobilitzat Existències Realitzable Disponible PASSIU Recursos propis Exigible a curt termini Exigible a llarg termini

14 Els comptes d explotacid explotació Per a conèixer el resultat de l activitat de l empresa, és necessari tenir en compte les despeses i els ingressos que s han fet en l empresa Vegem la forma normalitzada de definir aquests conceptes

15 Despeses Compres de mercaderies Compres de matèries primeres Devolucions de vendes Ràpels sobre vendes Variació d existències Arrendaments i cànons Serveis de professionals independents Transports Serveis bancaris Subministraments Impostos sobre beneficis Altres tributs Sous i salaris Seguretat Social Interessos de deute a llarg termini Interessos de deute a curt termini Descomptes sobre vendes per pagament immediat Amortització de l immobilitzat

16 Ingressos Vendes de mercaderies Prestacions de serveis Devolucions de compres Ràpels per compres Ingressos per arrendaments Descomptes sobre compres per pagament immediat Altres ingressos financers

17 COMPTE DE PÈRDUES P I GUANYS DEURE COMPTE DE PÈRDUES I GUANYS HAVER Concepte Import Concepte Import Despeses Ingressos Total de despeses Guanys (Ingressos-despeses) Total d ingressos

18 La mecànica comptable El compte Assentament Apunt

19 Compte comptable Element en què podem veure el detall de qualsevol component de l Actiu o del Passiu Té dos components Deure i Haver Carregar: Afegir en el Deure Abonar: Afegir en l Haver Nom del compte Deure Haver

20 Variacions en el compte Comptes d actiu. Augmenten afegint en el Deure. Disminueixen afegint en l Haver Deure Compte actiu Haver

21 Variacions en el compte Comptes de passiu. Augmenten afegint en l Haver. Disminueixen afegint en el Deure Deure Compte passiu Haver

22 Exemple variació compte actiu Deure (carregar) Total: Caixa Haver (abonar) Total: 1.100

23 Exemple variació compte actiu Proveïdor Deure (carregar) Haver (abonar) Total: Total: 1.500

24 Apunt És l entrada mínima en comptabilitat s ha d anotar el compte, la quantitat i el concepte a què es fa referència i si la quantitat va al Deure o a l Haver DEURE Quantitat Concepte Concepte Quantitat HAVER CAJA Ingrés DEURE Quantitat Concepte Concepte Quantitat HAVER Pagament CAIXA

25 Assentaments Tota entrada de diners en un o diferents comptes implica l eixida d aquests diners en altre o altres comptes A aquest conjunt d apunts o anotacions s anomena Assentament. La suma de les quantitats del Deure són les mateixes de les de l Haver Poden ser de partida doble (hi ha dos comptes) o de partida múltiple

26 Exemple d assentamentd Comprem un ordinador que costa DEURE Quantitat Concepte Concepte Quantitat HAVER Compres FRA. xx Hisenda 180 IVA FRA xx FRA xx Proveïdor

27 El llibre diari Hi apareixen consecutivament tots els assentaments, figuren un nombre i una data per a cada assentament El nombre d assentament és correlatiu i avança amb la data Data de l assentament n +1 Data de l assentament n Núm. d assenta Data DEURE Quantitat Concepte Concepte Quantitat HAVER 1 10/10/2010 Compres FRA. x 1 10/10/2010 Hisenda 180 IVA FRA x 1 10/10/2010 FRA x Proveïdor 2 20/10/2010 Proveïdor Pag. FRA x 2 20/10/2010 Pag. FRA x Caixa

28 El llibre major Hi apareixen tots els comptes de l empresa, amb totes les anotacions que s han reflectit en el diari

29 Exemple de llibre major Compte Caixa Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO Compte 2 20/10/2010 Paga. FRA x Hisenda Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO Compte 1 10/10/ IVA FRA x 180 Compres Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO Compte 1 10/10/ FRA. x Proveïdors Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO 1 10/10/2010 FRA x /10/ Paga. FRA x 0

30 El pla de comptes de l empresal S hi detallen tots els comptes de l empresa per nivells El llibre major reflectirà els moviments de tots els comptes del pla La numeració dels 4 primers dígits s estableix pel Pla General de Comptabilitat Els de més nivell s estableixen per l empresa, i es proveiran tantes com calguen. Exemples: Proveïdors, clients, bancs

31 El Pla general de comptabilitat. Actualitzat en el REIAL DECRET 1514/2007, de 16 de novembre, pel qual s aprova el Pla general de comptabilitat Conté: Marc conceptual de la comptabilitat Normes de registre i valoració Comptes anuals Quadre de comptes Definicions i relacions comptables

32 Quadre de comptes del Pla general de comptabilitat. Nivell 1. Grups Grup 1. Financiació bàsica Grup 2. Immobilitzat Grup 3. Existències Grup 4. Creditors i deutors per operacions comercials Grup 5. Comptes financers Grup 6. Compres i despeses Grup 7. Vendes i ingressos Grup 8. Despeses imputades al patrimoni net Grup 9 Ingressos imputats al patrimoni net

33 General de comptabilitat A continuació veurem alguns comptes del PGC Consulteu el PGC complet

34 Grup 1 - Financiació bàsica 10. Capital 100. Capital social 101. Fons social 102. Capital 103. Socis per desemborsos no exigits Socis per desemborsos no exigits, capital social Socis per desemborsos no exigits, capital pendent d inscripció 104. Socis per aportacions no dineràries pendents Socis per aportacions no dineràries pendents, capital social

35 Grup 2 - Immobilitzat 20. Immobilitzacions intangibles 200. Despeses d investigació 201. Desenvolupament 202. Concessions administratives 203. Propietat industrial 204. Fons de comerç 205. Drets de traspàs 206. Aplicacions informàtiques 209. Anticipaments per a immobilitzacions intangibles

36 Grup 3 - Existències 30. Comercials 300/309 Comercials 31. Matèries primeres 310/319 Matèries primeres 32. Altres proveïments 320. Elements i conjunts incorporables 321. Combustibles 322. Repostos 325. Materials diversos

37 Grup 4 Creditors i deutors per operacions de tràfic 40. Proveïdors 400. Proveïdors 401. Proveïdors, efectes comercials que cal pagar 403. Proveïdors, empreses del grup 404. Proveïdors, empreses associades 405. Proveïdors, altres parts vinculades 406. Envasos i embalatges que cal tornar a proveïdors 407. Avançaments a proveïdors 41. Creditors diversos

38 Grup 5 - Comptes financers 50. Emprèstits, deutes amb característiques especials i altres emissions anàlogues a curt termini 500. Obligacions i bons a curt termini 501. Obligacions i bons convertibles a curt termini 502. Accions o participacions a curt termini comptabilitzades com a passiu 505. Deutes representats en altres valors negociables a curt termini 506. Interessos d emprèstits i altres emissions anàlogues 507. Dividends d emissions comptabilitzades com a passiu 509. Valors negociables amortitzats 51. Deutes a curt termini amb parts vinculades

39 Grup 6 - Compres i despeses 60. Compres 600/601/602/607. Compres de Descomptes sobre compres per pagament inmmediat 608. Devolucions de compres i operacions similars 609. Ràpels per compres 61. Variació d existències 610/611/612. Variació d existències de Serveis exteriors 620. Despeses en investigació i desenvolupament de l exercici

40 Grup 7 - Vendes i ingressos 70. Vendes de mercaderies, de producció propia, de serveis, etc. 700/705. Vendes de Descomptes sobre vendes per pagament immediat 708. Devolucions de vendes i operacions similars 709. Ràpels sobre vendes 71. Variació d existències 710/713. Variació d existències de Treballs realitzats per a l empresa 730. Treballs realitzats per a l immobilitzat intangible

41 Grup 8 Despeses imputades al patrimoni net 80. Despeses financeres per valoració d actius financers 800. Pèrdues en actius financers disponibles per a la venda 802. Transferència de beneficis en actius financers disponibles per a la venda 81. Despeses en operacions de cobertura 810. Pèrdues per cobertures de fluxos d efectiu 811. Pèrdues per cobertures d inversions netes en un negoci a l estranger 812. Transferència de beneficis per cobertures de fluxos d efectiu 813. Transferència de beneficis per cobertures d inversions netes en un negoci a l estranger 82. Despeses per diferències en conversió

42 Grup 9 - Ingressos imputats al patrimoni net 90. Ingressos financers per valoració d actius financers 900. Benefici en actius financers disponibles per a la venda 902. Transferència de pèrdues d actius financers disponibles per a la venda 91. Ingressos en operacions de cobertura 910. Beneficis per cobertures de fluxos d efectiu 911. Beneficis per cobertures d una inversió neta en un negoci a l estranger 912. Transferència de pèrdues per cobertures de fluxos d efectiu 913. Transferència de pèrdues per cobertures d una inversió neta en un negoci a l estranger 92. Ingressos per diferències de conversió

43 El pla de comptes de l empresal L estructura dels comptes S estableix una organització per nivells, s estableixen comptes de: 1 dígit: 1, 2, 3,.., 9 2 dígits: 10,11,.., 20, 21,, 90, 99 3 dígits: 100, 101,.., 331,.., dígits.: 1000, N dígits. 1000xxxxxx. De forma jeràrquica s inclouen els saldos des del nivell amb més dígits fins al de menys. Exemple: 1 inclou inclou inclou

44 Llibres i balanços Diari Comptes de major Balanç de sumes i saldos Balanç de situació

45 El llibre diari Núm d assent Com hem vist abans, apareixen els assentaments però amb el nombre de compte operatius, són els de l últim nivell. Exemple anterior Compres compte operatiu serà Proveïdor Abc SL Hisenda Pública IVA Suportat Caixa Data DEURE Quantit Concepte Concepte Quantit HAVER 1 10/10/ FRA. x 1 10/10/ IVA FRA x 1 10/10/2010 FRA x /10/ Pag. FRA x 2 20/10/2010 Pag. FRA x

46 Assentaments automatitzats. Uns assentaments es repeteixen al llarg de l exercici. Els comptes es diferenciaran en els dígits de l últim nivell i en la quantitat i la referència del concepte Mantenen la mateixa estructura Exemples: Vendes Compres Ingressos o reintegraments de caixa a bancs Nòmina mensual.

47 Exemple assentament automatitzat Vendes Client xx xx Hisenda Pública IVA Repercutit Efectes comercials que cal cobrar a client xx xx Núm. d assent Data DEURE Quantita Concepte Concepte Quantita HAVER 1 10/10/ N/FRA. x /10/ IVA repercutit 1 10/10/ xx N/FRA x /10/2010 Efecte com. n/fra x xx 2 20/10/ xx Efecte com n/fra x Pag. FRA x

48 Exemple assentament automatitzat. Nòmina Nòmina Brut Retenció IRPF 10% Quota empresarial SS 310 SS a càrrec del treballador 100 Traspàs sou net per banc xx Núm. d assent Data DEURE Quantita Concepte Concepte Quantita HAVER 1 10/10/ xx 1000 Nom. brut 1 10/10/ S.S. cuota patronal 1 10/10/2010 Nom Pend /10/2010 Deute a SS /10/2010 Ret IRPF /10/ Pga nomi. 2 20/10/2010 Transferència Nòmina xx

49 El llibre major Inclou l extracte de moviments que ha tingut un compte Els apunts en el diari es fan en els comptes de major nivell

50 Llibre major Proveïdors Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO 1 10/10/2010 FRA x /10/ Pag. FRA x Hisenda IVA So Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO 1 10/10/ IVA FRA x Caixa Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO 2 20/10/2010 Pago FRA x Compres Assentament Data DEURE Concepte Concepte HAVER SALDO 1 10/10/ FRA. x 1.000

51 Balanç comprovació.. Sumes i saldos Es fa el balanç de sumes i saldos en els comptes de menor nivell que són els que apareixen en el diari SUMES SALDOS COMPTE DEURE HAVER DEURE HAVER TOTALS

52 Balanç comprovació.. Sumes i saldos Per a calcular els balanços de sumes i saldos dels comptes de nivells superiors es fan les sumes de totes les del nivell inferior SUMES SALDOS COMPTE DEURE HAVER DEURE HAVER SUMES SALDOS COMPTE DEURE HAVER DEURE HAVER

53 Balanç comprovació.. Sumes i saldos Per a calcular els balanços de sumes i saldos dels comptes del primer nivell (dos dígits) se sumen els comptes del nivell anterior (tres dígits) SUMES SALDOS COMPTE DEURE HAVER DEURE HAVER SUMES SALDOS COMPTE DEURE HAVER DEURE HAVER

54 Compte de pèrdues p i guanys S hi analitza l explotació de l empresa Per a la realització d aquest balanç necessitarem tenir els saldos de tots els comptes

55 Compte de Pèrdues P i Guanys 1 Núm. Comptes DEURE EXER. N EXER. N-1 A) Despeses Consums d explotació 2. Despeses de Personal a) Sous b) Càrregues socials Dotacions per a amortitzacions d immobilitzat Variacions de les provisions de tràfic i pèrdues de crèdits incobrables 5. Altres despeses I. BENEFICIS D EXPLOTACIÓ (B1-A1-A2-A3-A4-A5-)

56 Compte de pèrdues p i guanys 2 Núm. Comptes HAVER EXER. N EXER. N-1 B) INGRESSOS 1. Ingressos d explotació 70 a) Import net xifra de negoci b) Altres ingressos d explotació I. PÈRDUES D EXPLOTACIÓ (A1+A2+A3+A4+A5-B1)

57 Compte de pèrdues p i guanys 3 Núm. Comptes DEURE EXER. N EXER. N Despeses financeres a) Deutes amb empreses del grup b) Deutes amb empreses associades c) Altres deutes d) Pèrdues per inversions bancàries 7. Variacions de les provisions de Diferències negatives de canvi II. RESULTATS FINANCERS POSITIUS(B2+B3-A6-A7-A8) III. BENEFICI DE LES ACTIVITATS ORDINÀRIES (AI+AII-BI-BII)

58 Compte de pèrdues p i guanys 4 Núm. Comptes HAVER EXER. N EXER. N Ingressos financers a) En empreses del grup b) En empreses associades c) Altres 766 d) Beneficis per inversions financeres Diferències positives de canvis II. RESULTATS FINANCERS NEGATIUS(A6+A7+A8-B2- B3) III. PÈRDUES DE LES ACTIVITATS ORDINÀRIES (BI+BII-AI-AII)

59 Compte de pèrdues p i guanys 5 Núm. Comptes DEURE EXER. N EXER. N Variacions sobre l immobilitzat immaterial, material i cartera de control Pèrdues provinents de l immobilitzat immaterial, material i cartera de control Pèrdues per operacions amb accions i obligacions pròpies Despeses extraordinàries Despeses i pèrdues d altres exercicis IV. RESULTATS EXTRAORDINARIS POSITIUS(B4+B5+B6+B7+ B8-A9-A10-A11-A12-A13) V. BENEFICIS ABANS D IMPOSTOS(AIII+AIV- BIII-BIV)

60 Compte de pèrdues p i guanys 6 Núm. Comptes HAVER EXER. N EXER. N Beneficis d alienació d immobilitzat immaterial, material i cartera de control Beneficis per operacions amb accions i obligacions pròpies Subvencions del capital transferides al resultat de l exercici Ingressos extraordinaris Ingressos i beneficis d altres exercicis IV. RESULTATS EXTRAORDINARIS NEGATIUS (A9+A10+A11+A12+A13- B4-B5-B6-B7-B8) V. PÈRDUES ABANS D IMPOSTOS (BIII+BIV- AIII-AIV)

61 Compte de pèrdues p i guanys 7 Núm. Comptes DEURE EXER. N EXER. N Impost de societats 13. Altres impostos VI. RESULTAT DE L EXERCICI BENEFICIS (AV-A14-A15) Núm. Comptes HAVER EXER. N EXER. N-1 VI. RESULTAT DE L EXERCICI PÈRDUES (BV+A14+A15)

62 Balanç de situació Aquest balanç serveix per a determinar la situació financera de l empresa, si l empresa té viabilitat o al contrari està en situació de crisi Per a la realització d aquest balanç tindrem calculats els saldos de tots els comptes de dos i tres dígits Els comptes de l actiu sumen si el saldo és deutor i resten si és creditor Els comptes del passiu són al contrari, sumen amb saldos creditors i resten amb saldos deutors L estructura del balanç abreujat amb els costos és la següent:

63 Balanç de situació Núm. Compte ACTIU EXER. N EXER. N-1 190, 191,192,193, 194, 195, 196 A) Accionistes per desemborsaments no exigits B) Immobilitzat 20 I Despeses d establiment 21, 281, 291 II Immobilitzat material 22, 23, 282,292 III Immobilitzat immaterial 240, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 247, 250, 251, 252, 253, 254, 255, 256,257,258 26, 293, 294, , 297, 298 IV Immobilitzat financer 198 V Accions pròpies

64 Balanç de situació Núm. COMPTE ACTIU EXER. N EXER. N-1 27 C) Despeses a distribuïr en diversos exercicis D) Actiu circulant 558 I Accionistes per desemborsaments exigits 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 39, , 431, 432, 433, 434, 435, 436, 44, 460, 470, 471, 472, 474, 490, 494, 544, 551, 552, , 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548,549, 565, 566 II Existències III Deutors 69, 57 V Tresoreria IV Inversions financeres temporals 480, 580 VI Ajustaments per periodificació TOTAL GENERAL (A+B+C+D)

65 Balanç de situació Núm. COMPTE PASSIU EXER. N EXER. N-1 A) Fons propis 10 I. Capital subscrit 110 II. Prima d emissió 111 III. Reserva de revalorització 112, 13,114,115,116,11 7,118 IV. Reserves 120, 121,122 V. Resultats d exercicis anteriors 129 VI. Pèrdues i guanys 557 VII. Dividend a compte lliurat en l exercici

66 Balanç de situació Núm. COMPTE PASSIU EXER. N EXER. N-1 13 B) Ingressos que cal distribuïr en diversos exercicis 14 C) Provisions per a riscos i despeses 15, 16,17,18, 248, 249, , 402,403, 406, 41, 437, 465, 475, 476, 477, 479, 485, 499, 50, 51, 552, 553, 555, 559, 560, 561, 585 D) Creditors a llarg termini E) Creditors a curt termini TOTAL GENERAL (A+B+C+D+E)

67 Flux de treball de comptabilitat Necessitarem tenir establit el pla de comptes Introduïm les dades a través del diari S ordenen els apunts pel nombre de compte (major) Es calculen les sumes i els saldos per a qualsevol compte de qualsevol nivell Es calculen els balanços de pèrdues i guanys i de situació

68 Flux de dades comptabilitat

69 Flux de dades comptabilitat