NOVEDADES FISCALES EJERCICIO FISCAL 2015 VIETNAM DESPACHO DE ABOGADOS 1
Información clave para planificar el ejercicios fiscal 2014: Moneda Dong Vietnamita (VND) El control de cambios monetarios Por regla general, todos los actos, negocios, transacciones y operaciones entre entidades y personas físicas vietnamitas se deberán realizar en la moneda local VND, salvo que la normativa de control de cambios indique lo contrario. Se puede utilizar cualquier divisa como moneda funcional (del entorno económico principal) en tareas tales como estados de contabilidad y presentación de informes, siempre bajo determinadas condiciones legales. Tanto los residentes como los no residentes pueden abrir cuentas bancarias en una divisa diferente a la unidad local. También se pueden enviar al exterior remesas en moneda extranjera, modalidad sujeta a las autorizaciones pertinentes. Principios de contabilidad/estados financieros - Contabilidad nacional. Normas y sistema de contabilidad vietnamita. Los estados financieros debidamente auditados se presentarán anualmente o semestralmente, en función del sujeto pasivo. Formas jurídicas empresariales (Tipos societarios) - Sociedad mercantil anónima, sociedad de responsabilidad limitada y empresas privadas. La implantación de sucursales de corporaciones extranjeras queda sujeta a la legislación sectorial. Impuesto sobre Sociedades (IS) Lugar de residencia - El concepto de residencia no está definido en la ley. La sujeción al Impuesto de Sociedades la determina la residencia en territorio vietnamita. Se consideraran, por lo tanto residentes en territorio vietnamita las entidades que se hubiesen constituido conforme a las leyes vietnamitas. Principios recaudatorios Los sujetos imponibles residentes en Vietnam tributan sobre la base de los ingresos globales (procedentes de todo el mundo). Aquellos otros no residentes tributan exclusivamente sobre los ingresos obtenidos de Vietnam. Por último los ingresos de residentes que provengan del extranjero se encuentran sujetos al mismo gravamen que los obtenidos en Vietnam. Ingresos tributables - Son los que gravan los beneficios empresariales de las sociedades y entidades jurídicas en general obtenidos en territorio vietnamita cualquiera que sea su origen incluyendo los procedentes de sucursales y filiales. Las entidades señaladas anteriormente incluirán en su base imponible los ingresos procedentes de la venta de bienes y de servicios, el arrendamiento o la venta de activos fijos, la transferencia de bienes, acciones o negocios, cooperaciones empresariales ( Joint Ventures ) y operaciones financieras. Tributación de los dividendos - Los dividendos repartidos a sus accionistas quedan exentos Ganancias de capital o plusvalías No existe un impuesto independiente que grave las ganancias de capital. Las plusvalías estan gravadas al tipo nominal del IS, 22% a partir del 2014 y 20% a partir del año 2016. El valor de transmisión se basa en el precio real de acuerdo con el contrato de transferencia. Si este valor no estuviera disponible, el valor considerado de justo de mercado será la referencia o cuando el precio establecido en el contrato no se ajustara al principio de plena competencia. Las pérdidas Las pérdidas que sufre una sociedad podrán compensarse con las ganancias de los siguientes cinco años a contar desde el año en que se incurra en pérdidas. Las minusvalías acaecidas por las transferencias de bienes inmuebles y proyectos de inversión podrán compensarse con los ingresos derivados de operaciones financieras del mismo periodo fiscal 2
El tipo nominal - del Impuesto sobre Sociedades cambia del 25% al 22% a partir del año 2014, para alcanzar el 20% en el 2016. Aquellas empresas con una cifra de negocios inferior VND 20 billones tributaran al 20% desde 2014. Lo anterior no se aplicará a empresas del sector energético, gasístico o petrolero. Recargos - No Impuesto mínimo alternativo - No Impuesto extranjero acreditable - Se podrá deducir sobre el impuesto que conforme a la ley vietnamita corresponda pagar, las cantidades pagadas en el extranjero siempre que se trate de ingresos antes de ser tasados. Dicho reembolso quedará acotado a la cantidad que correspondiera según la legislación local. Fiscalidad de las Sociedades Patrimoniales - No Incentivos En aquellos proyectos empresariales de gran envergadura o comprometidos en zonas designadas como de actuación económica preferente se aplicarán tipos preferenciales del 10% y 20% a plazos de 15 y 10 años respectivamente. Gozarán de una moratoria fiscal de hasta cuatro años y de una reducción fiscal del 50% durante los siguientes nueve años a contar desde el primer año en que se logren beneficios o bien desde el cuarto año que se generen ingresos, lo que antes ocurra. Retención de impuestos: Dividendos - no se aplicarán retenciones sobre los dividendos obtenidos desde el extranjero a no ser que se transfieran a personas físicas, en cuyo caso se grava con una tasa de retención del 5%. Intereses Los Intereses abonados a un no residente quedan sujetos a un retención del 5%, a menos que exista algún acuerdo tributario. Las regalías - pagadas a un no residente están sujetas a un tipo del 10% salvo acuerdo tributario contrario. Honorarios por servicios y asistencia técnica Como norma se aplica una retención del 5 % (Impuesto sobre Sociedades) y 5% (IVA) a las tarifas de servicios técnicos pagados a un no residente.el impuesto sobre sociedades pudiera estar exento en virtud de un acuerdo de carácter tributario. Impuesto sobre dividendos repatriados No Otros No Otros impuestos sobre sociedades: Impuesto sobre las aportaciones en territorio de capital No Impuesto sobre la renta nómina - No Impuesto sobre bienes inmuebles - Es un impuesto directo de carácter local que grava la titularidad y derechos reales que tengamos sobre bienes inmuebles. Cuotas sociales Las cuotas a ingresar a la seguridad social, por seguro medico y por el desempleo correspondientes a la parte empresarial se establecen en 18 %, 3% y 1 %, respectivamente. Impuesto sobre Actos Jurídicos documentados (Efectos, Timbres y Estampillas) - El tipo aplicable varía entre el 0,05% y el 20 sobre el monto del capital especificado en cada documento. El tipo varía entre el 0,05% y 20%. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales - No Otros Fiscalidad internacional ( FCWT ) grava los ingresos por prestación de bienes y servicios de organizaciones extranjeras (excluidas las transacciones puramente comerciales), a una tasa combinada total sobre IVA y Sociedades entre el de 0,1 % a 15 %. Normas contra la evasión fiscal: Precios de transmisión Es válido lo referente a las reglas sobre precios de transferencia. Los acuerdos sobre pronto-pago están incorporados a la legislación mercantil desde julio 2013 3
Infra-capitalización empresarial - No Sociedades extranjeras controladas - No hay Otros - No Información relevante- No Obligaciones fiscales- El ejercicio fiscal coincide normalmente con el año natural. En caso contrario la empresa lo notificará a las autoridades tributarias y solo ser permitirá una declaración trimestral. Declaraciones definitivas (consolidadas) las entidades independientes de un mismo grupo empresarial no podrán consolidar resultados estando obligadas a presentarlos por separado. Obligaciones tributarias- Las empresas obligadas al pago provisional y fraccionado del IS, deberán efectuar el pago de sociedades por períodos trimestrales. La declaración anual deberá presentarse durante los 90 días siguientes al cierre del ejercicio fiscal. Infracciones y multas - Las declaraciones no presentadas en plazo o defectuosas darán lugar a la exigencia de un recargo de cuantía variable en función de la infracción tributaria cometida por presentar incorrectamente la declaración. El importe correspondiente será el 20 % del valor de las cantidades no declaradas. Impuesto sobre las Personas físicas (IRPF) Fundamentos - Las personas físicas residentes en Vietnam tributarán sobre la base de los ingresos globales obtenidos en todo el mundo. Los considerados no residentes tributan exclusivamente sobre los ingresos generados en Vietnam. Criterio de residencia Una persona física se considera residente habitual en territorio vietnamita cuando se dé cualquiera de las siguientes circunstancias: Que pase al menos 183 días en el país sobre un cómputo de 12 meses, a partir de la de llegada a Vietnam, Que mantenga una residencia en Vietnam, o bien Que haya alquilado un alojamiento por un período de al menos 183 en un año fiscal. Para estancias inferiores tendrás que demostrar su residencia en otro país diferente. Presentación y obligación de declarar No se admite la declaración conjunta. Base imponible del IRPF - se integran principalmente las siguientes rentas: rendimientos del trabajo incluyendo el salario o las pensiones. Dividendo, intereses (excepto aquellos de depósitos bancarios, seguro de vida y bonos del Tesoro), rendimientos del capital inmobiliario, rendimientos de actividades económicas que desarrolle el contribuyente, herencias, transmisión de propiedades rústicas, regalías, premios, lotería. Las ganancias profesionales generalmente se gravan en la misma forma que los beneficios obtenidos por las empresas. Tanto las ganancias patrimoniales derivadas de las operaciones de compraventa de acciones como los rendimientos del capital mobiliario están sujetos a un gravamen del 0.1% sobre total bruto o a una escala progresiva del 20% de los valores netos. Deducciones y bonificaciones en el impuesto sobre la renta Se podrán deducir las cantidades que se destinen a la seguridad social obligatoria, es decir, el Ss, seguro medico, y seguro por desempleo. Las indemnizaciones por despido no son objeto de tributación. Tramos tributarios Se aplicará un tipo variable de gravamen a los rendimientos de trabajo obtenidos por residentes que oscila entre 5% y el 35 % mientras que los no residentes están sujetos a un tipo fijo del 20 %. Los ingresos que no tengan la consideración de rendimientos de trabajo se gravarán a tasas variables entre el 0,1% y el 25% 4
Otros impuestos sobre las personas físicas: Aportaciones en territorio Impuesto sobre las Aportaciones adicionales- No Actos Jurídicos Documentados -El impuesto de timbre. La tasa, variable y progresiva, va desde el 0,5% al 20% sobre el precio de transmisión de la propiedad. Impuesto sobre adquisiciones de capital - No Impuesto sobre sucesiones y donaciones - Se aplicará un tipo general del 10%. Impuesto sobre el patrimonio o propiedades - No El trabajador queda obligado a realizar contribuciones a la SS, HI, UI en porcentajes respectivos del 1.5 %, 8 %y 1% respectivamente. Los empleados extranjeros están sujetos solo a la SS. Obligaciones tributarias Año fiscal - Año natural Declaración y tributación - El impuesto sobre el salario lo retiene el empresario de la nómina y lo transfiere mensualmente a la agencia tributaria. Las personas físicas que obtengan ingresos en un año natural quedan obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que expirará el día 30 de marzo del año siguiente, ante las oficinas habilitadas. Sanciones - Las declaraciones de la renta presentadas fuera de plazo llevarán un recargo de cuantía variable entre el 0,05% y el 0,07%, y aquellas consideradas fraudulentas (por presentar incorrectamente la declaración) serán penalizadas con el 20 % de las cantidades no declaradas. Para casos más graves, como la evasión fiscal, las multas serán más severas Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) importación de ciertos productos y la provisión de servicios considerados de lujo, como tabaco, bebidas alcohólicas, automóviles, gasolina o los juegos de azar y casinos. Tipos Posee varias tasas aplicables 0%, 5% y 10% de IVA Inscripción en el registro - Se consideran sujetos pasivos imponibles las empresas e individuos que produzcan bienes, que presten servicios en Vietnam o que se dediquen a la importación de productos. Todos los negocios quedan obligados a registrarse a efectos del IVA en los primeros 10 días del inicio de su actividad empresarial. Las operaciones entre sucursales y empresas del mismo grupo también están sujetas a IVA. Presentación y liquidación- Las declaraciones, mensuales, del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) expirarán el día 20 del mes siguiente. También cabe la presentación trimestral para ciertos sujetos pasivos, en cuyo caso el plazo se agota el día 30 del primer mes del siguiente período trimestral. Abogado Senior, Fidal Asiattorneys. 01 265910409 dominguez@asiattorneys.com Alejandro Domínguez Herrera Fax:+84 (0) 8 39 10 22 85 Saigon Trade Center, Suites 2101-02, HCM, Vietnam Tel: +84 (0) 8 39 10 22 84 Hecho imponible - Se aplica a la venta de bienes y la prestación de los servicios. Existe, además, un Impuesto Especial sobre el Consumo, que grava la producción e 5