Tendencias Fiscales Diciembre Prof. Jose Miguel Amuedo
Índice I. Introducción II. Impuesto sobre Sociedades III. IRPF IV. IVA V. Impuesto de Sucesiones y Donaciones VI. Posibles Reformas
I. Introducción Evolución del déficit en los últimos años Año 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Déficit 1,27% 2,37% 1,92% -4,50% -11,18% -9,67% -9,44% -10,60% * Hacia la senda de la ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA: * 7,1% sin ayudas a la banca Nuevo objetivo DÉFICIT Año 2013 2014 2015 2016 Déficit -6,30% -5,80% -4,20% -2,18% Fuente: Proyecto Ley Presupuestos Generales del Estado 2013. Mº Hacienda y Administraciones Públicas y Datos Contabilidad Nacional elaborados por la Intervención General de la Administración del Estado 3
I. Introducción (II) El cumplimiento del déficit sólo es posible si: 1. Disminuyen los gastos El Gasto en prestaciones sociales incrementará Pensiones: envejecimiento población El servicio de la deuda seguirá incrementando su coste, aún con la previsible disminución de la prima de riesgo Educación, sanidad, desempleo Gastos de la administración del Estado 2. Aumentan los ingresos Incrementa la actividad económica Se reinventa el sistema tributario 4
I. Introducción (III) El problema que no se explica 5
I. Introducción (IV) 200.000 Ingresos tributarios 180.000 ingresos 160.000 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 IRPF IS + IRNR IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO IMPUESTOS ESPECIALES TASAS Y OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 0 2008 2009 2010 2011 2012 Fuente: Mº Hacienda y Administraciones Públicas Informe anual de la AEAT del ejercicio 2012 6
I. Introducción (V) Evolución Ingresos Tributarios Totales (en millones de euros) 2008 2009 2010 2011 2012 IRPF 71,341 63,857 66,977 69,803 70,619 IS + IRNR 29,563 22,530 18,762 18,651 23,143 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 48,021 33,567 49,086 49,302 50,464 IMPUESTOS ESPECIALES 19,570 19,349 19,806 18,983 18,209 TASAS Y OTROS INGRESOS 1,765 1,907 1,816 1,938 1,892 TOTAL INGRESOS TRIBUTARIOS 173,453 144,023 159,536 161,760 168,567 Fte. Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas. Informe anual recaudación AEAT 2012 7
I. Introducción (VI) Entorno económico actual y medidas tributarias de ajuste en España: Evolución del esfuerzo fiscal 1.200.000 1.000.000 800.000 600.000 I. Tributarios PIB 400.000 200.000-2008 2009 2010 2011 2012 I. Tributarios PIB I. Tributarios/PIB 2008 173,453 1,087,788 15.9% 2009 144,023 1,046,894 13.8% 2010 159,536 1,045,620 15.3% 2011 161,760 1,046,327 15.5% 2012 168,567 1,029,002 16.4% 8
I. Introducción (VII) Resultados: la recaudación sigue reduciéndose 9
II.- El sistema se muestra inadecuado 10
II.- El sistema se muestra inadecuado (II) 11
III.- El Impuesto sobre Sociedades RECAUDACION SOCIEDADES Enero-Octubre 2012 Enero-Octubre 2013 17.280 (Millones de euros) 15.829 (Millones de euros) 11,2% Fte. AEAT. Series históricas de ingresos tributarios (octubre 2013) 12
III.- El Impuesto sobre Sociedades (II) El problema no es solo de tipos 13
IV.-IRPF No se trata de retirar el recargo temporal La reforma del IRPF cambiará totalmente el impuesto 14
IV.- IRPF: parte estatal (II) Bajada de tarifas en rentas bajas y medias No novedades por encima de 60.000 euros (3% de declarantes, 17% de las bases liquidables y 33% de las cuotas recaudadas) Posible supresión con efectos retroactivos de la deducción por vivienda 15
IV.- IRPF: avispero autonómico (III) 16
V.-IVA 17
V.-IVA (II) No se espera subida de tipos, aunque hay margen hasta el 23%. El gobierno defenderá que no sube los tipos de IVA Pasarán productos del tipo reducido y súper-reducido al tipo general (en España un 50% de la cesta de la compra tributa al tipo general; en Alemania, el 85%) 18
VI.- Impuesto sobre el Patrimonio 19
VII.- Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) El Tribunal Supremo ha elevado al Tribunal Constitucional una cuestión de inconstitucionalidad contra la norma de la Comunidad Valenciana que establece una bonificación en cuota que sólo pueden aplicar los residentes en ella Futura Homogenización 20
VIII.-La futura Reforma Fiscal: principios IEB de 10 de diciembre. Lo que piden los expertos 21
IX.- La futura Reforma Fiscal: Para cuándo. 22
X.- Posibles reformas IRPF Reforma total Modificar estructura del impuesto Reducir tiposde gravamen: tipos marginales Limitardeducciones y reducciones aportaciones a Planes de Pensiones Limitar / modificar régimen módulos IS Modificaciones puntuales Mantenero aumentar limitación BINs Limitar gastos financieros y amortizaciones Limitar deducción depreciación cartera Posible reducción tipos IP Reforma parcial Revisar tipos y mínimo exento Revisar exención empresa familiar Homogenización territorial a l/p ISD Sin cambios a c/p Homogenización territorial a l/p IVA Mantenimientode tipos -> no obstante, hay margen para subirlos Redistribuir tipos: 4% -> 10% ó 21% 10% -> 21% IIEE Subida impuestos alcohol Subida impuestos tabaco Posiblesubida impuestos hidrocarburos 23
Muchas gracias 24