COMUNIDAD VIRTUAL ADUANERA Bienvenidos! Sesión Extraordinaria 2 Auditorias Electrónicas Eduardo Reyes Díaz-Leal ereyes@comerciointernacional.com.mx @erdl7 20 de abril de 2016
Qué es la Comunidad Virtual Aduanera? Comunidad de expertos en la búsqueda de la excelencia Aduanera 2 Grandes herramientas Sesiones virtuales Campus Virtual Sesiones virtuales Ordinaria (Solo miembros) Resolución de problemas Sexo 1 (Membresía y pago por evento) Explicaciones ejecutivas Sexo 2 (Abierta al público) Difusión de las mejores practicas. Campus virtual Capacitación digital Introductoria Ejecutiva Profunda
Auditorias Electrónicas Evolución del Comercio Exterior Qué es una auditoría electrónica? Implementación de auditorías electrónicas Fiscalización AGACE Resguardo electrónico Expediente electrónico Procedimientos para la Auditoría de expedientes aduanales Fiscalización IMMEX Plan de fiscalización en comercio exterior
Evolución del Comercio Exterior Análisis limitado restrictivo Análisis limitado permisivo Análisis de riesgo segmentado Análisis integral de riesgo 80 s 90 s 2000 Actualmente Análisis limitativo, restrictivo Criterios Discrecionales Documentos Físicos Aduanal no Fiscal Análisis Limitativo permisivo TLC s Revisión aleatoria Documentos Físicos Aduanal=Fiscal Análisis de Riesgo Segmentado Sistemas electrónicos institucionales Análisis de riesgo por sectores Documentos Físicos Análisis integral de riesgo Uso de Tecnologías Factura, contabilidad, auditoría y expediente electrónicos
Qué es una auditoría electrónica? Es la facultad con la que cuentan las autoridades fiscales de practicar a través de medios electrónicos, revisiones a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros relacionados. Se basan en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad. Art. 42 frac. IX CFF y procedimientos 53 B de CFF Serán posibles mediante la utilización de herramientas de innovación normativa y tecnológica.
Revisiones a los contribuyentes a través de medios electrónicos Revisiones Electrónicas Cartas Invitación (33. III CFF) Revisión de Gabinete (42. II CFF) Recepción electrónica de documentación e información relacionada con cualquier método de revisión. (42. IX CFF) Beneficios Seguridad de la información Auditorías no invasivas y ágiles Facilitación del cumplimiento de obligaciones Oportunidad expedita de autocorrección Eliminación de papel
Implementación de auditorías electrónicas Inteligencia de Comercio Exterior Análisis y procesamiento de información con la que cuenta el SAT Pedimentos y Anexos Contabilidad Domicilios Antecedentes Rutas Personas relacionadas Transacciones Información intercambiada con el extranjero Modelo Integral del Cumplimiento Operaciones Variables Generales Enfoques Regímenes Programas Sub-programas Integración de: Esquema infractor detectado Soporte Legal Coordinación Integral de las áreas de intervención Ejecución de la Revisión Electrónica Buzón Tributario Presentación de documentación Integración de expediente Información del resultado Autocorrección Oportuna Resolución Definitiva
Qué fiscaliza AGACE? Programa Mal uso de programas de fomento Valoración indebida Triangulación de origen Cumplimiento de RRNA Figuras autorizadas LFPIORPI Mercancías de uso dual Colaboración con otras instancias de gobierno Objetivo Fraude comercial Salud pública, animal y vegetal Verificación de Cumplimiento Seguridad Piratería y otros ilícitos A U D I T O R I A S Correcta Clasificación Arancelaria Mercancía de uso dual Correcta operación empresas IMMEX Origen de mercancías y procedencia legal Correcto pago de CC, IVA, IGI, IEPS Excepciones de cumplimiento permiso y normas certificadas Sobrevaloración de mercancías exentas Correcta integración de valor en aduanas Correcta aplicación claves de pago Figuras autorizadas Devoluciones y compensaciones Operaciones vía mensajería Regularizaciones y rectificaciones
Resguardo electrónico Artículo 6 Ley Aduanera DOF 09-12-2013 Se obliga a transmitir o presentar información a través del SEA El documento electrónico o digital recibido en el sistema electrónico aduanero tendrá pleno valor legal y probatorio Se deberán conservar por los obligados en archivo electrónico, en los lugares y por los plazos establecidos en el artículo 67 del CFF Se deberá conservar la Documentación relacionada con las operaciones de comercio exterior en la forma que se haya emitido u obtenido.
Importancia de los documentos electrónicos Contribuyente y Agente Aduanal Archivo Electrónico aduanera Valor Legal Valor Probatorio SEA La información prevalece Resguardo de información Para cotejo y compulsa
Expediente electrónico Seguridad y Disponibilidad de la Información Paperless Estandarización de expedientes Conjunto de documentos digitales del contribuyente que respaldan la contabilidad y brindan beneficios a los contribuyentes y a la autoridad dentro de la relación jurídicotributaria Mayor control de operaciones Reducción de costos administrativos y de almacenaje Comunicación a través del buzón tributario
Procedimientos para la Auditoría de expedientes aduanales Los expedientes aduanales deben incluir como mínimo los documentos listados en el articulo 36-A y 59 de la Ley Aduanera. Documento que compruebe el valor de las MCÍAS (Acuse de Valor)* Documento de transporte Documento que comprueben cumplimiento de las RRNA* Documentos que determine el origen para efectos de preferencias arancelarias ** Documento de garantía Manifestación de valor Hoja de cálculo (obligación en regla)
Fiscalización IMMEX Información que puede detonar irregularidades, obteniéndose como resultado que las empresas IMMEX se conviertan en candidatos seguros a ser fiscalizados: 1. La verificación al No Retorno de Mercancías por las empresas IMMEX: La legal importación, estancia y/o tenencia de la mercancía de procedencia u origen extranjero, Los plazos de retorno. 108 LA Correcto descargo en el sistema de control de inventarios, Destino de los desperdicios generados en el proceso productivo La glosa de documentación aduanera con la intención primordial de obtener una mínima recaudación por algún Dato General Inexacto 2. La verificación del No Retorno de Mercancías al amparo del artículo 106 de la Ley Aduanera
Plan de fiscalización en comercio exterior Se alinea al Plan Nacional de Desarrollo en México del período 2013-2018 Modelo de cumplimiento de la autoridad Decididos a no cumplir Riesgo Alto Auditorías Usar toda la fuerza de la ley No quieren cumplir Riesgo Medio Acciones Preventivas Disuadir por detección No siempre puede cumplir Riesgo Medio Acciones Preventivas Ayudar al cumplimiento Desea hacer lo correcto Riesgo Bajo Facilitación, Reconocimiento Hacerlo fácil Actitud ante el cumplimiento Estrategia del cumplimiento
Preguntas y Respuestas
GRACIAS! Eduardo Reyes Díaz-Leal Bufete Internacional Tel. 01 (55) 1500-1400 @erdl7 ereyes@comerciointernacional.com.mx cva@comerciointernacional.com.mx