El Auditor Externo y Hechos Posteriores al Cierre Cátedra Auditoria Comisión 4 Facultad de Ciencias Económicas Germán Huber (2014) 1 Objetivos Repasar con el concepto de Hechos Posteriores de Estados Contables. Familiarizarse con el concepto de Hechos Posteriores de Auditoria de Estados Contables. Conocer la planificación, el desarrollo y la comunicación del Auditor para Hechos Posteriores. 2 1
Parte I Hechos Posteriores En los Estados Contables Germán Huber (2014) 3 Hechos Posteriores: Normas Contables Profesionales Hechos ocurridos entre: el cierre del período y la fecha de emisión de los estados contables (fecha de aprobación por parte de los administradores). TIPO I: Deberán considerarse contablemente los efectos y circunstancias que proporcionen evidencias a) confirmatorias de situaciones existentes a la primera o b) permitan perfeccionar las estimaciones correspondientes a la información en ellos contenida (RT N 17). TIPO II: hechos que no deban ser motivo de ajustes a los estados contables, pero que afecten o puedan afectar significativamente la situación patrimonial del ente, su rentabilidad o la evolución de su efectivo (RT N 8). 4 2
Hechos Posteriores: Normas Contables Profesionales TIPO I Efecto Proponer Ajuste en los EECC TIPO II Efecto Proponer Nota en los EECC TIPO III Sin Efecto 5 Parte II: Hechos Posteriores El rol del Auditor Externo de Estados Contables Germán Huber (2014) 6 3
Hechos Posteriores: Normas de Auditoria Hechos ocurridos entre: el cierre del período y la fecha emisión del informe (fecha en que se ha concluido el trabajo de auditoria) (1) TIPO I: que tuvieran una influencia directa en la situación patrimonial o en los resultados de las operaciones mostrados en los estados contables. TIPO II: que, si bien no tienen la influencia directa en la norma inmediatamente precedente, deben incluirse en una nota a los estados contables porque afectan la apreciación del futuro de la situación patrimonial o de los resultados del ente. (RT N 37). (1) La fecha del informe de auditoria no será anterior a la fecha en la que el contador haya obtenido elementos de juicio válidos y suficientes. 7 Hechos Posteriores: Normas de Auditoria TIPO I Efecto Ajuste en los EECC TIPO II Efecto Exposición en los EECC TIPO III Sin Efecto 8 4
Hechos Posteriores: Puntos de Interés para el Auditor Deben ser registrados por la Administración. Deben ser examinados por el Auditor. El límite temporal es diferente para la Administración respecto del Auditor. El concepto del objeto de revisión (Tipo I y II) es similar para la Administración como para el Auditor. 9 Hechos Posteriores al Cierre y el Auditor Externo Qué debe hacer el Auditor? Planificar: auditoria de HP. Desarrollar: la auditoria en busca de HP. Comunicar: (en su caso) a través de su informe. 10 5
Planificación TIPO I: Pruebas de Auditoría Revisión de registros y documentos contables elaborados a partir de la fecha de cierre. Pruebas de corte de documentación: a fecha de cierre de ejercicio. Revisiones de cobros, pagos, adquisiciones: posteriores a la fecha de cierre de ejercicio. Confirmaciones Asesor legal, bancos y clientes. posteriores a la fecha de cierre de ejercicio. 11 Planificación TIPO II: Pruebas de Auditoría Lectura de Actas De asamblea de accionistas, de reuniones de directorio, de sindicatura, de comité de auditoría. Revisión analítica presupuestos posteriores Informes de gerencia, flujos de efectivos. Indagaciones orales a directores y gerentes Préstamos, ventas de activos, emisión de acciones, fusiones, adquisiciones, obligaciones, incluso siniestros. Confirmación del asesor legal Obtener de la empresa una Carta de Gerencia 12 6
Desarrollo de Auditoria (Ejecución) Evidencia de Hechos Posteriores. Clasificar según su naturaleza: Tipo I, Tipo II o Tipo III (Otros Tipos). Verificar: Tipo I: su registración en los EECC. Tipo II: su exposición en notas. Tipo III: documentar (sin impacto). 13 Informe del Auditor (fecha del informe) Tipo I y II son considerados en los Estados Contables (o sin ser considerados no son significativos). Favorable sin salvedades Tipo I y II no son considerados en los Estados Contables (y son significativos). Favorable con salvedades Tipo I y II no son considerados en los Estados Contables (son muy significativos y generalizadas). Adversa. 14 7
Conclusiones Hechos Posteriores Con frecuencia, una sutil distinción. Germán Huber (2014) 15 8