-3- Activo...XXX Activo...XXX Activo...XXX Accionistas...XXX Para registrar la cancelación de los aportes de los socios.

1 URBE CONTABILIDAD V PROF. DRA. ZORAYA DIAZ. R SOCIEDADES ANÓNIMAS. REGISTROS CONTABLES 1. REGISTROS CONTABLES RELACIONADOS CON LA APERTURA DE LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS EMITIDAS AL VALOR NOMINAL Asientos para registrar la contabilización de la apertura de una sociedad anónima colocadas al Valor Nominal. -1- Acciones Emitidas...XXX Capital Social...XXX Para registrar la suscripción de las acciones. -2- Accionistas...XXX Acciones Emitidas...XXX Para registrar la obligación de los socios. -3- Activo...XXX Activo...XXX Activo...XXX Accionistas...XXX Para registrar la cancelación de los aportes de los socios. Nota: Las cuentas acciones y accionistas pueden aperturarse tanto para los socios comunes como preferentes. 2. REGISTROS CONTABLES PARA LA APERTURA DE S.A EMITIDAS CON PRIMA O SOBRE EL VALOR NOMINAL Asientos para registrar la contabilización de la apertura de una sociedad anónima colocadas sobre el Valor Nominal, o sea, con prima. -1- Acciones Emitidas...XXX Capital Social...XXX Para registrar la suscripción de las acciones. Las acciones se registran al valor nominal

2-2- Accionistas...XXX Acciones Emitidas...XXX Prima sobre emisión de acciones...xxx Para registrar la obligación de los socios. En la cuenta accionistas se carga el monto que los socios se comprometen a pagar, la prima es el sobreprecio -3- Activo...XXX Activo...XXX Activo...XXX Accionistas...XXX Para registrar la cancelación de los aportes de los socios. Al hacer los aportes se cargan los bienes, en los % pagados, y se acredita a la cta. Accionistas, por lo pagado. Si los socios pagan en partes, la cta. Quedaría abierta con saldo deudor NOTA: Las cuentas acciones y accionistas pueden aperturarse tanto para los socios comunes como preferentes. 3. REGISTROS CONTABLES DE LA APERTURA DE LAS S.A EMITIDAS CON DESCUENTO O BAJO EL VALOR NOMINAL. Asientos para registrar la contabilización de la apertura de una sociedad anónima colocadas bajo el Valor Nominal, o sea, con descuento. -1- Acciones Emitidas...XXX Capital Social...XXX Para registrar la suscripción de las acciones. Las acciones se registran al valor nominal

3-2- Accionistas...XXX Dto. sobre emisión de acciones...xxx Acciones emitidas...xxx Para registrar la obligación de los socios. En la cuenta accionistas se carga el monto que los socios se comprometen a pagar, el descuento es el precio que no se canceló por comprar bajo la par. -3- Activo...XXX Activo...XXX Activo...XXX Accionistas...XXX Para registrar la cancelación de los aportes de los socios. Al hacer los aportes se cargan los bienes, en los % pagados, y se acredita a la cta. Accionistas, por lo pagado. Si los socios pagan en partes, la cta. quedaría abierta con saldo deudor NOTA: Las cuentas acciones y accionistas pueden aperturarse tanto para los socios comunes como preferentes. LA TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES La transformación, entendida como proceso en el cual una sociedad civil se convierte en mercantil o viceversa, al igual que la mutuación de las sociedades mercantiles entre sí, con cambio legal, es un fenómeno que puede dar lugar a la oferta pública de valores o de derechos, en el sentido de los artículos 23 y 32 de la L. M. C. En nuestro sistema jurídico, no hay un régimen orgánico de la transformación. Apenas si existe una referencia aislada a la transformación de sociedades de otro tipo en Sociedades de Responsabilidad Limitada en el Art. 335 del C.C.V. (Morles Hernández, 1999, p. 259) TRANSFORMACION DE SOCIEDADES Para que se de la transformación de sociedades, todos los socios tienen que estar de acuerdo. Hay una parte legal que hay que cumplir que se supone, en el caso de los ejercicios, que está dada. En cuanto a la parte contable, hay que tomar en cuenta si la nueva empresa que se forma estará constituida por los mismos socios o se dará el ingreso de socios

4 nuevos. Suponiendo que para el proceso de transformación se diera la inclusión de otros socios se deben cumplir las siguientes fases: 1. Existe una primera fase que corresponde al cierre de las cuentas nominales a la fecha de la transformación, esta fase se va a considerar como dada, ya que el proceso de cierre de las cuentas nominales es objeto de estudio de Contabilidad II. 2. Preparar el Balance General a la fecha de la transformación, ya que a los nuevos socios les interesa conocer la situación financiera de la empresa a la cual van a ingresar. 3. En el análisis del Balance General, pudiera surgir que la sociedad que se transforma tenga que realizar algunos ajustes solicitados por los nuevos socios, tales como la valoración adecuada de los inventarios, que pudiera ser un aumento del valor o una disminución del mismo, actualización de las cuentas complementarias o de valuación de activos (depreciaciones acumuladas, amortizaciones acumuladas, provisiones para cuentas incobrables, etc.), entre algunos ajustes. 4. Producto de estos ajustes, la empresa que se transforma debe calcular si obtuvo, una pérdida o una ganancia la cual va a afectar su capital, como se observará en la parte práctica resuelta. 5. Una vez que los ajustes se han realizado y distribuido su resultado, se procede a realizar los asientos de cierre, cerrar las cuenta Reales: Activos, Pasivos y Capital., tomando en cuenta las cuentas que han cambiado por los ajustes efectuados. 6. Posterior a este paso, se da inicio a la apertura de los libros de la nueva sociedad, cuyos asientos ya fueron estudiados en su oportunidad. En resumen se puede concluir diciendo que los pasos a seguir en un proceso de transformación de sociedades son los siguientes: Cierre de las cuentas nominales. Preparación del Balance General a la fecha de transformación de la sociedad. Realizar los ajustes solicitados por los socios, en esta fase se utiliza una cuenta transitoria llamada Ajuste de Capital, la cual llevará cargos o abonos dependiendo del ajuste a realizar, se cargan cuando el ajuste representa una pérdida para la empresa, o se abonará cuando el ajuste representa una ganancia para la empresa. Se procede a distribuir la ganancia o la pérdida en proporción a los porcentajes (%) que represente el capital de cada uno de los socios del capital de la sociedad.

5 Luego que se ha distribuido la ganancia o la pérdida, con el balance general ajustado se procede al cierre de las cuentas de Activo Pasivo y Capital. En esta fase se utiliza otra cuenta transitoria que llevará el nombre de la nueva Sociedad. Preparar los asientos de apertura de la nueva sociedad. Se prepara el Balance General de apertura. A continuación se presentará un ejercicio resuelto de la transformación de una Sociedad de Responsabilidad Limitada a una Sociedad Anónima. EJERCICIO 1. La Compañía AAA S.R.L. al 31/12/10 presenta los saldos siguientes según balance general: AAA, S.R.L. BALANCE GENERAL AL 31-12-10 (Expresado en Bolívares) ACTIVOS Bs. PASIVO Bs. Caja 400.000,00 Ctas por Pagar 500.000,00 Banco 300.000,00 Retención por Pagar 360.000,00 Ctas por Cobrar 400.000,00 Hipoteca por Pagar 800.000,00 Terreno 600.000,00 Total Pasivo 1.660.000,00 Edificio 800.000,00 Provis por Ctas Incobrables 80.000,00 PATRIMONIO Inventario 800.000,00 A Cta. Capital 600.000,00 Depr. Acumul. Edificio 500.000,00 B Cta. Capital 1.400.000,00 Depr. Acumul.vehiculo 300.000,00 Total Patrimonio 2.000.000,00 Total Pasivo y Depr. Acumul. Mobiliario 1.600.000,00 Patrimonio 3.860.000,00 Vehículo 800.000,00 Mobiliario. 2.240.000,00 Total Activo 3.860.000,00 Los Sres. A y B deciden con H y Z, transformar la S.R.L. en una S.A., denominada La

6 Arboleda, C.A. y los socios tendrán que hacer los siguientes ajustes: a) Los socios H y Z reconocen Bs. 1.200.000,00, como plusvalía. b) Rebajar el inventario en Bs. 450.000,00. c) Elevar la Depreciación Acumulada Vehículo a Bs. 460.000,00 d) Elevar la Provisión para Cuentas Incobrables en Bs. 130.000,00. El capital de la S.A. estará conformado por: a) 3.075 acciones comunes con Valor Nominal de Bs. 800,00 b) 1.800 Acciones Preferentes con un Valor Nominal. de Bs. 800,00. Los socios A y B suscriben las acciones comunes cancelándolas con sus Activos y Pasivos, los socios nuevos suscribirán las acciones preferentes y las cancelaran en efectivo a razón de Bs. 1.800,00 c/u. Se pide: a) Elaborar los asientos de transformación b) Elaborar los asientos de apertura de la S.A. Ejercicio 2. La Tortuga, S.R.L., presenta los siguientes saldos al 31-12-2011. ACTIVOS Bancos 1.600.000,00 Inventario 1.400.000,00 Cuentas por Cobrar 960.000,00 Maquinaria 3.000.000,00 Mobiliario 1.200.000,00 Vehículos 3.200.000,00 Dep. Acum.. Mobiliario 480.000,00 Dep. Acum.. Vehículo 1.280.000,00 Prov. por Incobrables 260.000,00 Total Activo 9.340.000,00 PASIVOS Cuentas por Pagar 1.200.000,00 Efectos por Pagar 2.600.000,00 Hipoteca por Pagar 3.540.000,00 Total Pasivo 7.340.000,00 PATRIMONIO P. Cta. Capital 700.000,00 Q. Cta. Capital 800.000,00 R. Cta. Capital 500.000,00 Total Patrimonio 2.000.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 9.340.000,00

7 Los socios P, Q y R, deciden con los Sres. X, Y y Z, transformar la S.R.L. en una S.A., bajo las siguientes condiciones: 1) Los Socios X, Y y Z, reconocerán una plusvalía igual al 20 % del total de los activos netos pero antes deberán hacerse los siguientes ajustes: a) Disminuir el inventario en un 15 %. b) Aumentar la Depreciación. Acumulada Vehículo en un 10 % del costo. c) Registrar la Provisión por Incobrable a su valor real de Bs. 380.000,00. 2) El Capital de S.A. está conformado por: 2.738 Acciones Comunes y 2.000 Acciones Preferentes a un Valor Nominal de Bs. 1.000.000,00 c/u. 3) Las acciones comunes serán suscritas y pagadas por los Sres. P, Q y R, con sus activos y pasivos y las acciones preferentes serán suscritas y pagadas a Bs. 1.500.000,00 c/u; 50 % al inicio y 50 % 3 meses después. Se Pide: a) Elaborar los asientos de transformación de la S.R.L. b) Elaborar los asientos de apertura y pago de la S.A. Ejercicio 3. 12-2012. La Empresa Cerámicas, S.R.L., presenta los siguientes saldos para el 31 ACTIVOS PASIVOS Banco 1.400.000,00 Efectos por Pagar 2.100.000,00 Cuentas por Cobrar 1.300.000,00 Hipoteca por Pagar 6.000.000,00 Provisión. Por Incobrables 100.000,00 Total Pasivo 8.100.000,00 Inventario 2.800.000,00 CAPITAL Edificio 5.000.000,00 Guzmán Cta. Capital Depreciación. Acumulada.Edificio 300.000,00 Olivares Cta Capital 1.000.000,00 1.000.000,00 Total Capital 2.000.000,00 Total Activos 10.100.000,00 Total Pasivo y Capital 10.100.000,00 Los socios, deciden transformar la S.R.L., en una S.A., bajo las siguientes condiciones:

8 Los nuevos socios reconocerán una plusvalía igual al 50 % de los activos brutos. Aumentar la provisión para incobrables a Bs. 290.000,00. Incrementar la depreciación acumulada.. del edificio a un 15 % de su costo. El Capital de la nueva sociedad estará formado por 6.610 acciones comunes y 3.800 acciones preferentes con un valor nominal de Bs. 1.000,00 para las acciones comunes y Bs. 1.350,00 para las acciones preferentes. Prepare: a) Asientos de transformación de la S.R.L. b) Asientos de Apertura de la nueva sociedad. c) Balance General de Apertura. Ejercicio 4. La Favorita, S.R.L., presenta el Balance General al 31-12-2013. ACTIVOS PASIVOS Banco 400.000,00 Cuentas por Pagar 780.000,00 Cuentas por Cobrar 1.800.000,00 Efectos por Pagar 2.500.000,00 Inventario de Mercancía 800.000,00 Hipoteca por Pagar 4.000.000,00 Mobiliario 700.000,00 Total Pasivo 7.280.000,00 Dep. acum.. Mobiliario 70.000,00 CAPITAL Terreno 2.000.000,00 Ferrer Cta. Capital 700.000,00 Edificio 2.500.000,00 Ocando Cta Capital 450.000,00 Dep. acum. Edificio 250.000,00 Piñeiro Cta. Capital 500.000,00 Vehículo 1.400.000,00 Ramírez Cta. Capital 350.000,00 Total Capital 2.000.000,00 Total Activos 9.280.000,00 Total Pasivo y Capital 9.280.000,00 Los socios de la S.R.L. deciden con Aponte y Dávila, transformar la S.R.L. en una S.A. bajo las siguientes condiciones: 1) El inventario debe ser ajustado al 60 % de su valor 2) Los nuevos socios reconocerán una plusvalía igual al 40 % de los activos brutos. 3) Las cuentas incobrables se estimarán en Bs. 180.000,00. 4) La depreciación del vehículo se estimó en un 20 % El capital de la nueva S.A. será: 5.060 acciones comunes y 3.500 acciones

9 preferentes, ambas con un valor nominal de Bs. 1.000,00 c/u. Prepare: a) Asientos de transformación y cierre de la S.R.L. b) Asientos de Apertura de la nueva S.A. c) Balance General de Apertura de la nueva sociedad. LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES DEFINICIÓN La liquidación de una sociedad comercial consiste en la terminación o finalización de sus operaciones, la realización de sus activos, la cancelación de sus pasivos y la distribución del remanente entre sus socios o accionistas. La liquidación de sociedades puede darse por diversas razones, al respecto el Código de Comercio establece. ARTICULO Nº 264. Cuando los administradores reconozcan que el capital social según el inventario y el balance, ha disminuido en un tercio deben convocar a los socios para interrogarlos si aceptan, por reintegrar el, limitarlo a la suma que queda, o poner en liquidación la sociedad. Cuando la disminución alcance los dos tercios del capital, la sociedad se podrá necesariamente en liquidación, si los accionistas no prefieren reintegrar el capital o limitar el fondo social al capital existente. ARTICULO Nº 340 Las compañías de comercio se disuelven. 1- por la expiración del término establecido para su duración. 2- Por la falta o cesación del objeto de la sociedad o por la imposibilidad de conseguirlo 3- Por el cumplimiento de su objeto. 4- Por la pérdida entera del capital o parcial cuando los socios no resuelven reintegrarlo. 5- Por la decisión de los socios. 6- Por la incorporación a otra sociedad. 7- Por muerte, interdicción, inhabilitación o quiebra de uno de sus socios. (sociedades en nombre colectivo, sociedades en comandita). En una sociedad cuando los pasivos sobrepasan a los activos se dice que la sociedad está en quiebra, ya que la liquidación de sus activos no alcanzaría para cancelar sus pasivos.

10 En la liquidación de una sociedad luego de cancelados los pasivos el remanente se distribuye entre los accionistas de acuerdo al tipo de acciones, preferentes o comunes. EJERCICIO 1 ACTIVOS PASIVOS Caja 150.000,00 Cuentas por Pagar 800.000,00 Banco 2.500.000,00 Hipoteca por Pagar 1.600.000,00 Cuentas por Cobrar 450.000,00 Efectos por Pagar 1.800.000,00 Provs. x Incobrables 90.000,00 Total Pasivo 4.200.000,00 Efectos por Cobrar 2.200.000,00 PATRIMONIO Vehículo 2.300.000,00 Capital 5.740.000,00 Dep. acum.. Vehículo 460.000,00 Utilidad No Distribuidas 960.000,00 Inventario 900.000,00 Déficit del Ejercicio 1.400.000,00 Mobiliario 1.550.000,00 Total Patrimonio 5.300.000,00 Total Activo 9.500.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 9.500.000,00 Realiza las siguientes operaciones: 1) Cancela los efectos por pagar con los efectos por cobrar. 2) Le cancelan las cuentas por cobrar netas. 3) Entrega el vehículo como pago total de la hipoteca y las cuentas por pagar. 4) Vende el inventario por Bs. 850.000,00. 5) Vende el mobiliario recibiendo cheque por Bs. 1.650.000,00. 6) Los socios se reparten el producto de la liquidación en proporción al capital invertido. Se Pide: Elaborar los asientos de liquidación de la sociedad.

11 EJERCICIO 2 1) El Marino, S.A. empresa en liquidación presenta los siguientes saldos: Banco: Bs. 300.000,00; Cuentas por Cobrar: Bs. 450.000,00; Inventario: Bs. 500.000,00; Provisiones por Incobrables: Bs. 150.000,00; Mobiliario: Bs. 320.000,00; Edificio; Bs. 600.000,00; Depreciación acumulada mobiliario: Bs. 64.000,00; Cuentas por Pagar: Bs. 450.000,00; Efectos por pagar: Bs. 500.000,00; Socio A Cuenta Capital: Bs. 300.000,00; Socio B Cuenta Capital: Bs. 500.000,00; Utilidades no distribuidas: Bs. 206.000,00. Realizando las siguientes operaciones: a) Las cuentas por pagar se cancelan con el inventario. b) Las cuentas por cobrar son canceladas con un 10 % de descuento. c) El mobiliario y el edificio se entregan como pago de los efectos por pagar y se reciben Bs. 420.000,00 en cheque. d) Los socios se reparten las pérdidas y las utilidades en proporción a su capital. EJERCICIO 3 La Paila, S.A., empresa en liquidación presenta los salados siguientes: ACTIVOS PASIVOS Caja 150.000,00 Cuentas por Pagar 800.000,00 Banco 2.500.000,00 Hipoteca por Pagar 1.600.000,00 Cuentas por Cobrar 450.000,00 Efectos por Pagar 1.800.000,00 Provisión. Por Incobrables 90.000,00 Total Pasivo 4.200.000,00 Efectos por Cobrar 2.200.000,00 PATRIMONIO Vehículo 2.300.000,00 Capital 5.740.000,00 Dep. acum.. Vehículo 460.000,00 Utilidad No Distribuidas 960.000,00 Inventario 900.000,00 Déficit Ejenc 1.400.000,00 Mobiliario 1.550.000,00 Total Patrimonio 5.300.000,00 Total Activo 9.500.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 9.500.000,00

12 Realiza las siguientes operaciones: 1) Cancela los efectos por pagar con los efectos por cobrar. 2) Le cancelan las cuentas por cobrar netas. 3) Entrega el vehículo como pago total de la hipoteca y las cuentas por pagar. 4) Vende el inventario por Bs. 850.000,00. 5) Vende el mobiliario recibiendo cheque por Bs. 1.650.000,00. El producto de la liquidación se reparte en proporción al capital: A: 48%; B: 52%. Elaborar los Asientos de Liquidación de la Sociedad. EJERCICIO 4 El BOHIO CA empresa en liquidación presenta los siguientes saldos: ACTIVOS PASIVOS Bancos 1.200.000,00 Cuentas x Pagar 1.500.000,00 Cuentas por Cobrar 2.000.000,00 Efectos x pagar 2.700.000,00 Provisión x Incobrables 700.000,00 Retención x Pagar 480.000,00 Efectos x cobrar 3.200.000,00 Total Pasivo Inventario 1.800.000,00 Vehículo 2.500.000,00 PATRIMONIO Dep. Acumulada Vehículo 750.000,00 Capital suscrito 4.680.000,00 7.470.000,00 Mobiliario 1.600.000,00 Accionistas 1.000.000,00 Dep. Acumulada. Mobiliario 320.000,00 Utilidades no distribuidas 400.000,00 Total Activo 10.530.000,00 Perdida del ejercicio 10.200.000,00 Total patrimonio 5.850.000,00 Realizar las siguientes operaciones: a) Las cuentas por cobrar y los efectivos por cobrar se cobraron con un descuento del 25 %, se recibió cheque. b) Se cancelaron las cuentas por pagar con el inventario. c) Los efectos por pagar se cancelaron con el vehículo. d) Se cancelaron las retenciones pendientes. e) El mobiliario se vendió en Bs. 1.850.000,00. Los socios García y Gonzáles se reparten el producto de la liquidación

13 es partes iguales. Se pide: prepare los asientos de liquidación de la sociedad. EJERCICIO 5 Los Faroles, S.A., Empresa en liquidación presenta los saldos: Bancos 600.000,00 Provisión incobrable 140.000,00 Cuentas por cobrar 700.000,00 Ctas por pagar 450.000,00 Mobiliario 500.000,00 Dep. acumul. vehículo 60.000,00 Vehículo 280.000,00 Dep. acumul. mobiliario 100.000,00 Efectos por pagar 300.000,00 Socio "A" capital 650.000,00 Inventario 400.000,00 Socio "B" capital 380.000,00 Utilidades no Distribuidas 400.000,00 a) Las cuentas por pagar se cancelaron con un 30 % de descuento. b) El mobiliario y el vehículo se vendieron por Bs. 600.000,00 y Bs.280.000,00 respectivamente. c) El inventario se vendió en Bs. 500.000,00. d) Los efectos por cobrar se cobraron con un 20 % de descuento. Los socios se reparten el producto de la liquidación en proporción al capital. EJERCICIO 6 La Perla S.A., empresa en liquidación presenta los saldos siguientes: ACTIVOS Bs. PASIVOS Bs. Caja 200.000,00 Cuentas por Pagar 60.000,00 Bancos 2.600.000,00 Hipoteca por Pagar 2.500.000,00 Cuentas por Cobrar 350.000,00 Efectos por Pagar 1.700.000,00 Previsión por Incobrables 70.000,00 Total Pasivo 4.800.000,00 Efectos por cobrar 2.600.000,00 PATRIMONIO Vehículo 3.500.000,00 Capital 6.500.000,00 Deprec. Acum. Vehículo 700.000,00 Utilidades no Distr. 1.250.000,00 Inventario 950.000,00 Deficit del Ejercicio 1.350.000,00 Mobiliario 1.770.000,00 Total Patrimonio 6.400.000,00 Total Activos 11.200.000,00 Total Pas y Patrimonio 11.200.000,00

14 Realizar las siguientes operaciones: a) Cancela la hipoteca con los efectos por cobrar. b) Entrega el vehículo en pago de las cuentas y efectos por pagar. c) Le cancelan las cuentas por cobrar netas. d) Vende la mercancía por Bs. 800.000,00 e) Vende el mobiliario por Bs. 1.500.000,00. f) Los socios se distribuyen el producto de la liquidación de la siguiente manera: A = 45%; B = 55%. Se pide: Elaborar los asientos de liquidación de la sociedad. EJERCICIO 7 Siglo 2000 S.A., empresa en liquidación presenta al 31/12/11 los siguientes Caja 2.700.000,00 Retención por pagar 560.000,00 Banco 1.810.000,00 Cuentas por Pagar 1.050.000,00 Cuentas por Cobrar 1.700.000,00 Efectos por Pagar 1.340.000,00 Mobiliario 1.500.000,00 Hipoteca por Pagar 2.000.000,00 Inventario 1.500.000,00 Vehículo 2.880.000,00 Depreciación. Acumulada Vehículo 160.000,00 Depreciación. Acumulada Mobiliario 400.000,00 Provisión por Incobrables 360.000,00 Socio A capital 800.000,00 Socio B Capital 1.280.000,00 Socio B Capital 1.120.000,00 Accionistas 200.000,00 Utilidades. No Distribuidas. 800.000,00 Déficit Acumulado 420.000,00 Superavit, del Ejercicio 1.400.000,00 saldos: Información complementaria. a) Las cuentas por cobrar netas se cancelaron con un 10 % de descuento. b) El vehículo se entrego como pago de la hipoteca. c) Se cancelaron las cuentas por pagar con el mobiliario. Se recibe cheque por la diferencia. d) Se cancelan los efectos con el inventario la diferencia es asumida por el socio C.

15 e) Se cancelan las retenciones. f) Se deposita en banco el efectivo de caja. g) Los socios se reparten el, producto de la liquidación. Se pide: Elaborar los asientos de la liquidación de la sociedad EJERCICIO 8 Palacio, S.A. empresa en liquidación presenta al 31/12/13 los siguientes saldos: Caja 200.000,00 Retención por pagar 560.000,00 Banco 10.000,00 Cuentas por Pagar 1.050.000,00 Cuentas por Cobrar 1.700.000,00 Efectos por Pagar 1.840.000,00 Mobiliario 2.500.000,00 Hipoteca por Pagar 2.000.000,00 Inventario 2.500.000,00 Vehículo 1.880.000,00 Depreciación. Acumulada. Vehículo 600.000,00 Depreciación. Acumulada Mobiliario 400.000,00 Provisión por Incobrables 560.000,00 Socio A capital 800.000,00 Socio B Capital 1.280.000,00 Socio C Capital 1.120.000,00 Accionistas 400.000,00 Utilidades. No Distribuidas. 800.000,00 Deficit Acumulado 420.000,00 Perdida Ejercicio 1.400.000,00 Información Complementaria: a) Las cuentas por cobrar netas se cancelaron con un 10 % de descuento. b) Se cancela la hipoteca entregando el vehículo. c) Se cancelaron las cuentas por pagar con un descuento del 10 %, entregándose el mobiliario, se recibió cheque por la diferencia. d) Se cancelan los efectos entregando el inventario, la diferencia es asumida por el socio B. e) Se cancelan las retenciones. f) Se deposita en el Banco el efectivo en caja. g) Los socios se reparten el producto de la liquidación. Se pide: Elaborar los asientos de la liquidación de la sociedad

16 EJERCICIO 9 El Andino S.A., empresa en liquidación presenta al 31/12/99 los siguientes saldos: Caja 200.000,00 Retención por pagar 1.700.000,00 Banco 410.000,00 Cuentas por Pagar 1.550.000,00 Cuentas por Cobrar 2.700.000,00 Efectos por Pagar 2.340.000,00 Mobiliario 150.000,00 Hipoteca por Pagar 1.000.000,00 Inventario 2.500.000,00 Vehículo 2.180.000,00 Depreciación. Acumulada Dep. Acum. Vehículo 600.000,00 Mobiliario 400.000,00 Provisión por Incobrables 560.000,00 Socio A capital 1.120.000,00 Socio B Capital 1.280.000,00 Socio C Capital 800.000,00 Accionistas 300.000,00 Utilidades. No Distribuidas. 360.000,00 Deficit Acumulado 820.000,00 Perdida Ejercicio 1.100.000,00 Información Complementaria: a) Las cuentas por cobrar netas se cancelaron con un 10 % de descuento. b) Se cancela la hipoteca entregando el vehículo, se recibe cheque por el resto. c) Se cancelaron las cuentas por pagar con un descuento del 10 %, entregándose el mobiliario. d) Los efectos se cancelan menos un 15 %, se entrego el inventario, la diferencia es asumida por los socios A y B proporcionalmente. e) Se cancelan las retenciones. f) Se deposita en el Banco el efectivo en caja. g) Los socios se reparten el producto de la liquidación. Se pide: a) Elaborar los asientos de la liquidación de la sociedad.

17 EJERCICIO 10 El Gallo, S.A. empresa en liquidación presenta los saldos: Banco 200.000,00 Hipoteca por Pagar 450.000,00 Cuentas por Cobrar 700.000,00 Cuentas por Pagar 1.200.000,00 Inventario 400.000,00 Capital 4.100.000,00 Vehículo 2.000.000,00 Déficit Acumulado 200.000,00 Maquinaria 4.000.000,00 Superávit del Ejercicio 600.000,00 Caja 150.000,00 Depreciación. Acumulada. Vehículo 400.000,00 Depreciación. Acumulada. Maquinaria 800.000,00 Provisión por Incobrable 100.000,00 Información Complementaria: a) Vende el inventario por Bs. 600.000,00 recibe cheque. b) Cancela las cuentas por pagar netas con un 15 % de descuento, entregando el vehículo y recibe cheque. c) Cancela la hipoteca con las cuentas por cobrar netas recibiendo la diferencia en cheque. d) Vende la maquinaria por Bs. 4.000.000,00, recibiendo cheque. e) Los socios se reparten el producto de la liquidación proporcional a su inversión: A 40%; B 30% y C 30%. Se pide: Prepare los asientos de liquidación.