APLICACIÓN PRÁCTICA PATENT BOX

APLICACIÓN PRÁCTICA PATENT BOX EURO-FUNDING ADVISORY GROUP Primer holding internacional líder en la gestión y financiación de la innovación, la sostenibilidad y el desarrollo empresarial 12 de Junio 2014

INDICE DE CONTENIDOS I. MARCO CONCEPTUAL II. MARCO LEGAL III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO IV. EJEMLOS PRÁCTICOS

I. MARCO CONCEPTUAL Permite completar la financiación de los proyectos de I+D+I en la fase de explotación de resultados Desarrollo de proyecto de I+D+I Cesión de knowhow generado GASTOS INGRESOS FINANCIACIÓN COMBINADA Ayudas Directas (subvenciones y créditos) Deducción fiscal I+D+I (Art. 35) FINANCIACIÓN COMPLEMENTARIA Patent Box (Art. 23) 3

I. MARCO CONCEPTUAL CEDENTE ROYALTY CESIONARIO Es el titular del activo. No es necesario activar contablemente los gastos de desarrollo Tiene unos ingresos derivados de la cesión de know how Puede realizar la cesión incluso dentro del grupo de consolidación Adquiere el derecho a usar el know how generado por el cedente Debe aplicarlo en el desarrollo de su actividad económica No puede residir en paraísos fiscales o países de tributación nula (salvo UE) Los resultados de la utilización del know how en el desarrollo de la actividad económica, no se pueden materializar en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en la entidad cedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad esté vinculada con el cesionario 4

I. MARCO CONCEPTUAL PATENT BOX DEDUCCION I+D+I BASE IMPONIBLE Tipo de gravamen CUOTA ÍNTEGRA - Deducciones por doble imposición - Bonificaciones CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA - Deducciones CUOTA LÍQUIDA - Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)

II. MARCO LEGAL CONFIGURACIÓN REGULACIÓN Reducción del 60% de las rentas derivadas de la cesión de determinados activos intangibles Art. 23 del TRLIS, modificado por Ley 16/2007, de 4 de Julio y por la Ley 14/2013 de 27 de Septiembre APLICACIÓN Ejercicios fiscales iniciados a partir del 1 de Enero de 2008 NATURALEZA Es una forma de financiación indirecta DIFERENCIACIÓN El Patent Box no financia la I+D en sí misma, sino la explotación de los resultados del proceso innovador cuando éste ha alcanzado el éxito (diferencia con las Deducciones Fiscales por I+D) y ha dado lugar a un Activo Intangible que puede ser cedido por su propietario

II. MARCO LEGAL Reforma Art. 23 del TRLIS: Ley 14/2013 ACTIVOS CEDIDOS ANTES DE 29 SEPTIEMBRE 2013 ACTIVOS CEDIDOS DESPUÉS DE 29 SEPTIEMBRE 2013 Reducción de un 50% sobre ingresos Límite de aplicación: 6 veces el coste de creación del activo. Sólo aplicable a procesos de cesión No aplicable a cesionarios en paraísos fiscales Reducción de un 60% sobre rentas No hay límite de aplicación. Aplicable a transmisión (no sólo cesión) a entidades no vinculadas Aplicable a cesionarios en paraísos fiscales si son Estados miembros de la UE Obligatoriedad de documentación precios de transferencia en operaciones dentro del grupo de consolidación fiscal Posibilidad de Acuerdos Previos de Valoración

II. MARCO LEGAL Reforma Art. 23 del TRLIS: Ley 14/2013 DEFINICIÓN DE RENTA: DOS OPCIONES SI EL ACTIVO SE ENCUENTRA EN EL BALANCE Diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas en el mismo por aplicación de los artículos 11.4 o 12.7 de esta Ley, por deterioros, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido SI EL ACTIVO NO SE ENCUENTRA EN EL BALANCE 80% de los ingresos

III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO Análisis estructura empresarial ( Filializar I+D?) Costes fiscales? Motivos económicos validos, sin finalidad de obtener ventajas fiscales Rama de actividad Complejidad del proceso? Transmisión de activos y pasivos vinculados a la actividad de I+D 11

III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO Análisis estructura empresarial ( Filializar I+D?) Identificación del activo intangible Grado de definición del activo? Know-how, experiencias industriales, científicas o comerciales Existen diferencias de criterio (jurisprudencia TS, art. 12 Modelo de Convenio OCDE, DGT, PGC) Elementos accesorios al elemento principal (Ej. Suministro de equipos, CV2239-10) 12

III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO Análisis estructura empresarial ( Filializar I+D?) Identificación del activo intangible Justificación técnica y económica del activo y de la adecuación a requisitos específicos del Art. 23 Evidencias técnicas y económicas que justifiquen la creación del activo Identificación del impacto económico en el cesionario 13

III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO Análisis estructura empresarial ( Filializar I+D?) Identificación del activo intangible Justificación técnica y económica del activo y de la adecuación a requisitos específicos del Art. 23 Determinación del precio de transferencia 14

III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO Análisis estructura empresarial ( Filializar I+D?) Identificación del activo intangible Justificación técnica y económica del activo y de la adecuación a requisitos específicos del Art. 23 Determinación del precio de transferencia Contrato de cesión de activo intangible (independiente de la prestación de servicios tecnológicos) 15

III. APLICACIÓN DEL INCENTIVO Contrato de cesión de activo intangible (independiente de la prestación de servicios tecnológicos) CESIÓN El cedente o licenciante no interviene en el uso que el cesionario o licenciatario haga de la información suministrada. ASISTENCIA TÉCNICA El prestador se obliga, apoyada en los conocimientos, a hacer ella misma una obra o a prestar algún servicio para la otra parte, quedando por tanto sometida a una obligación de resultado

IV. EJEMPLOS PRÁCTICOS EMPRESA QUÍMICA FABRICANTE PRODUCTOS AGRONUTRIONALES MERCADO ACTIVO INTANGIBLE Nueva tecnología de secado-granulación simultáneos aplicable a un compuesto agronutricional IMPACTO EN EL CESIONARIO Formato muy específico, no disponible hasta el momento en la gama de productos ofertados en el mercado Incremento de ventas

IV. EJEMPLOS PRÁCTICOS CEDENTE EMPRESA A (I+D producto, proceso, marcas) CONSUMIDOR FINAL FACTURA PRESTACIÓN DE SERVICIOS CESIONARIO EMPRESA B (I+D, producción)

IV. EJEMPLOS PRÁCTICOS EMPRESA COSMÉTICOS FILIALES COMERCIALES MERCADO ACTIVO INTANGIBLE Nuevos modelos de organización y gestión comercial IMPACTO EN EL CESIONARIO Incrementar de forma sustancial la eficacia de la gestión de clientes y productos. Planificación óptima de la demanda y mejora de la gestión de stocks

GRACIAS POR SU ATENCIÓN INNOVATION Financiación y Gestión de proyectos de I+D+I ENVIRONMENT Financiación y Gestión de iniciativas medioambientales y eficientes SUSTAINABILITY Consultoría para la sostenibilidad: Huella de Carbono e Hídrica, ACV y Sistemas de Gestión COST OPTIMIZATION Consultoría Valoración Catastral Bonificaciones SS