DEDUCCIONES PARA INCENTIVA ACT. ECONÓMICAS

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1 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - I.SOCIEDADES EJERCICIOS INICIACIÓN (VI) JULIO EJERCICIO 17 DEDUCCIONES PARA INCENTIVA ACT. ECONÓMICAS Inversiones en Investigación y Desarrollo ACUVAT, S. A. ha realizado en el ejercicio 2009 las siguientes inversiones relacionadas con programas de investigación y desarrollo (I+D): a) Adquisición de una maquinaria para investigación de nuevas fórmulas de producción que se afecta exclusivamente a la actividad de I+D: Amortización contable de dicha maquinaria correspondiente al ejercicio: b) Cantidades satisfechas a un Centro de Innovación y Tecnología: c) Gastos del Departamento de Investigación relacionados con la investigación de nuevos productos: De la citada cantidad, corresponden a los gastos de personal de un investigador cualificado adscrito exclusivamente a actividades de investigación y desarrollo. d) Cantidades satisfechas a Investigaciones Industriales, S. A.: Corresponden los pagos realizados por actividades de I+D realizadas por la empresa citada. Por otra parte, se conoce que los gastos medios correspondientes al bienio anterior en I+D (incluyendo en los mismos las amortizaciones contables practicadas por elementos del inmovilizado afectados a programas de I+D y deducidos los importes correspondientes a la imputación de subvenciones para la realización de actividades I+D en tales ejercicios) son de Asimismo en el presente ejercicio, ACUVA ha imputado contablemente a la cuenta de pérdidas y ganancias la cantidad de correspondientes a la imputación de subvenciones recibidas para la financiación de gastos y activos afectados a las actividades de I+D. Cuál será el importe de la deducción por I+D? EJERCICIO 18 Nueva Inversión, S. A. incurre en el presente ejercicio en los siguientes gastos afectos aun proyecto de investigación y desarrollo: - Gastos de personal: Materias primas: Arrendamientos: Por otra parte, la amortización del inmovilizado material afecto parcialmente a este proyecto ascendió a 1.200, en la parte proporcional correspondiente a su afección a la actividad de I+D. En los dos ejercicios anteriores la entidad no desarrolló ningún programa de I+D, no

2 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - I.SOCIEDADES EJERCICIOS INICIACIÓN (VI) JULIO incurriendo en consecuencia en gasto alguno por dicho concepto. Asimismo se conoce que en el presente ejercicio la entidad no ha percibido subvenciones vinculadas a la actividad de I+D. Determinar la deducción por inversiones en I+D del presente ejercicio. EJERCICIO 19 Partiendo del enunciado de la cuestión anterior pero suponiendo que en los dos ejercicios anteriores los gastos incurridos por investigación y desarrollo hubieran sido de 0 y Cuál sería el importe de la deducción por investigación y desarrollo del presente ejercicio? EJERCICIO 20 Inversión de Beneficios La empresa Forecast, cuya cifra neta de negocios en el ejercicio inmediato anterior ascendió a , ha decidido durante el ejercicio 2014 destinar un 10% del BAI del ejercicio 2013, cuyo importe queda fijado en , a la adquisición de una maquina de confección que va a quedar afecta a la actividad económica desarrollada con una vida útil de 6 años. El coeficiente de inversión es del 0,85. Analice los efectos tributarios que puede tener para FORECAST. EJERCICIO 21 Inversiones destinadas a la protección del medio ambiente Fabricaciones Industriales, S. A. ha adquirido en 2009 una instalación para tratamiento de residuos industriales por valor de La citada inversión se ha realizado en cumplimiento del convenio para la protección del medio ambiente firmado con la Administración y tiene por objeto el aislamiento de los residuos generados en el proceso de fabricación para su posterior traslado a las dependencias a tal efecto habilitadas por la Administración. Previo examen de la inversión realizada, la Administración competente expide certificado de convalidación y hace efectiva a Fabricaciones Industriales la subvención concedida para la realización de la inversión cuyo importe asciende a genera derecho la inversión realizada a deduce ion en cuota? EJERCICIO 22 Gastos de formación profesional CETINSA ha organizado durante 2009 un Curso de formación y reciclaje del personal, siendo los gastos derivados del mismo de El INEM ha subvencionado la organización del citado

3 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - I.SOCIEDADES EJERCICIOS INICIACIÓN (VI) JULIO Curso con 3.000, habiéndose imputado la totalidad de la subvención recibida como ingreso del ejercicio Por otra parte, en el propio ejercicio 2009, ha satisfecho la cantidad de por el Curso Master de Dirección de Empresas al que ha asistido el Director Gerente. El importe medio de los gastos de formación profesional del bienio fue de Cuál será el importe de la deducción por gastos de formación profesional? EJERCICIO 23 Contratación trabajadores discapacitados TERRA, S. A. ha contratado durante 2009, de acuerdo con lo dispuesto en el art. 39 de la Ley 13/1982 de Integración Social de los Minusválidos, a 7 trabajadores minusválidos en los siguientes términos: a) 2 trabajadores el con contrato indefinido y jornada completa. b) 1 trabajador el con contrato de 1 año de duración y jornada completa. c) 2 trabajadores el con contrato indefinido y media jornada. 1 trabajador el con contrato indefinido y jornada completa. e) 1 trabajador el con contrato indefinido y jornada completa. El cesaron dos empleados minusválidos que fueron contratados en Uno de los trabajadores cesantes había sido contratado por tiempo indefinido y jornada completa, mientras que el otro empleado lo fue por tiempo indefinido a media jornada. El promedio de plantilla de trabajadores minusválidas con contrato indefinido y jornada completa en el ejercicio 2008 fue de 15 hombres/año. Cuál será el importe de la deducción por creación de empleo? EJERCICIO 24 Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios: transmisión inmueble con hipoteca Sociedad Anónima ha transmitido en 2009 por el inmueble donde desarrollaba su actividad. El citado inmueble se encontraba gravado con una hipoteca, de la que en el momento inmediato anterior a realizar la transmisión, restaban por abonar Een concepto de principal. Del importe obtenido por la transmisión del inmueble se han destinado, conforme a lo pactado en la escritura pública de venta, a la cancelación de la hipoteca que gravaba el inmueble. Además, se han destinado a la adquisición de un nuevo inmueble al que trasladará la sede de su actividad. La entidad no tiene previsto realizar inversiones en los próximos tres ejercicios. La renta integrada en la base imponible como consecuencia de la transmisión del inmueble asciende a Importe de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios, teniendo en cuenta que la entidad tributa al tipo general del 30 % en el Impuesto sobre Sociedades. EJERCICIO 25

4 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - I.SOCIEDADES EJERCICIOS INICIACIÓN (VI) JULIO Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios: empresa de reducida dimensión Transportes, S. A., entidad que en el presente ejercicio tiene la consideración de empresa de reducida dimensión, ha transmitido tres autobuses antiguos por un importe global de euros, obteniendo por las citadas transmisiones un beneficio extraordinario de euros. Dentro del propio ejercicio ha adquirido un autobús nuevo por euros, financiando dicha adquisición con un préstamo. Importe de la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. EJERCICIO 26 Incumplimiento requisito de mantenimiento de la inversión (1) Producciones Ecológicas, S. A. instaló en 2007, en una de sus maquinarias, un sistema anticontaminante para la protección del medio ambiente, instalación que cumplía los requisitos del art TRLlS. Por la citada inversión, se originó conforme a las normas citadas, una deducción en cuota de 3.000, que se aplicó en su integridad en la declaraciónliquidación del ejercicio 2007, resultando una cuota a ingresar de Debido a que el producto fabricado con la citada maquinaria ha dejado de ser rentable, la entidad decide en 2009 vender la maquinaria con el sistema de protección del medio ambiente. Practicada la declaración-liquidación del ejercicio 2009 (sin considerar el incumplimiento del requisito de mantenimiento de la inversión) resulta una cuota a ingresar de Cantidad total a ingresar por Producciones Ecológicas por el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio EJERCICIO 27 Incumplimiento requisito de mantenimiento de la inversión (II) Partiendo del enunciado de la cuestión anterior, pero suponiendo que en la declaraciónliquidación del ejercicio 2009 resultase una cuota a devolver de Cuál sería el resultado de la declaración liquidación de 2009 una vez considerado el incumplimiento del requisito del mantenimiento de la inversión? EJERCICIO 28 Límite deducciones TRLIS Técnicas Ambientales, S. A. ha generado en el ejercicio 2009 el derecho a la práctica de deducciones por inversiones de las reguladas en los arts. 35 a 43 TRLIS por importe de (ninguna de las deducciones citadas corresponde a I+D e innovación tecnológica ni para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación). Asimismo, tiene

5 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - I.SOCIEDADES EJERCICIOS INICIACIÓN (VI) JULIO pendientes de aplicación deducciones por inversiones de las reguladas en los arts. 35 a 43 TRLIS generadas en el ejercicio 2008 por importe de que no pudieron ser aplicadas en dicho ejercicio por el límite previsto en el art TRLIS (ninguna de las deducciones citadas corresponde a I+D e innovación tecnológica ni para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación). El importe de la cuota íntegra minorada en las deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional y las bonificaciones asciende, a Importe de las deducciones por inversiones a aplicar en el ejercicio EJERCICIO 29 Límite deducciones Ciencia y Tecnología, S. A. ha generado en el ejercicio 2009 el derecho a practicar las siguientes deducciones en cuota: - Actividades exportadoras y medio ambiente: I+D e innovación tecnológica: Asimismo tiene pendiente de aplicación de ejercicios anteriores las siguientes deducciones en cuota: - Medio ambiente: Formación profesional I+D e innovación tecnológica (ejercicio inmediato anterior): 700. En la liquidación del presente ejercicio, el importe de la cuota íntegra minorada en las bonificaciones y deducciones por doble imposición asciende a Importe de las deducciones por inversiones a aplicar en el presente ejercicio.