LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR TENERLA Y DEMOSTRARLA C.P.C. Salvador Manuel Méndez Rosales
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION I. Sea cónyuge, pariente civil, por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y en línea transversal hasta el cuarto grado y por afinidad hasta el segundo grado, del propietario o socio principal de la persona moral de que se trate o de algún director, administrador o empleado que tenga intervención importante en la administración de la misma; II. Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director, miembro del consejo de administración, administrador o empleado del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculado económica o administrativamente al contribuyente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. El comisario de la persona moral no se considerará impedido para dictaminar, salvo que concurra otra causal de las que se mencionan en este artículo;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION III. Tenga o haya tenido en el ejercicio fiscal que dictamine, alguna injerencia o vinculación económica en los negocios del contribuyente que le impida mantener su independencia e imparcialidad; IV. Reciba, por cualquier circunstancia o motivo, participación directa en función de los resultados de su auditoría o emita su dictamen en circunstancias en las que su emolumento dependa del resultado del mismo; V. Sea agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION VI. Sea funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las entidades federativas coordinadas en materia de contribuciones federales o de un organismo descentralizado competente para determinar contribuciones; VII. Reciba de cualquiera de los contribuyentes o de sus partes relacionadas, a los que les proporcione servicios de auditoría externa, bienes que se consideren inversiones y terrenos en propiedad para su explotación por parte del contador público inscrito, de la sociedad o de la asociación civil que conforme el despacho en el que dicho contador público preste sus servicios, o inversiones de capital, financiamientos u otros beneficios económicos. Excepto si los bienes o beneficios se reciben como contraprestación por la prestación de sus servicios;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION VIII. Proporcione directamente, o por medio de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que el contador público preste sus servicios, adicionalmente al de dictaminar, los servicios de: a) Preparación de manera permanente de la contabilidad del contribuyente; b) Implementación, operación y supervisión de los sistemas del contribuyente que generen información significativa para la elaboración de los estados financieros a dictaminar. En la implementación de sistemas, se permitirá la participación del contador público inscrito o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que funja como socio, o bien, en el que preste sus servicios, siempre que el contribuyente conserve la responsabilidad del proyecto y asigne la dirección del mismo a un empleado con la competencia y nivel adecuado para tomar decisiones de planeación, coordinación y supervisión;
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION c) Auditoría interna relativa a estados financieros y controles contables, cuando el contador público inscrito toma la responsabilidad de dicha función, excepto si el personal del contribuyente con competencia y nivel adecuado para planear, supervisar y coordinar las funciones, emite los informes correspondientes, y d) Preparación de avalúos o estimaciones de valor que tengan efectos en registros contables y sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del contribuyente a dictaminar; IX. Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a través de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que el contador público preste sus servicios, excepto si la prestación de servicios no incluye la participación o responsabilidad del contador público inscrito, o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que funja como socio o en el que preste sus servicios, en la toma de decisiones administrativas o financieras del contribuyente, y X. Se encuentre vinculado con el contribuyente de forma tal que le impida independencia e imparcialidad de criterio.
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor
El 15 de junio de 2010 el IMCP acordó la adopción de las NIA emitidas por el IAASB, de la Federación Internacional de Contadores. (IFAC) para todos los trabajos que inicien el 1 de enero de 2012.
MARCO CONCEPTUAL DEL CEP Identificar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales Evaluar la importancia de las amenazas identificadas Aplicar salvaguardas
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL Integridad Objetividad Diligencia y competencia profesional Confidencialidad Comportamiento profesional
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Requerimientos de ética Escepticismo profesional Juicio profesional Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Requerimientos de ética Secciones A y B del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IFAC) A APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO B CONTADORES PUBLICOS EN LA PARTE INDEPENDIENTE C CONTADORES PUBLICOS EN LOS SECTORES PUBLICO Y PRIVADO D CONTADORES PUBLICOS EN LA DOCENCIA E SANCIONES
CODIGO DE ETICA PROFESIONAL SECCION 209 Trata de los requisitos de independencia para trabajos de auditoría y trabajos de revisión, que son trabajos de aseguramiento en los que el contador publico expresa una conclusión sobre estados financieros.
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA Amenaza de interés personal. Amenaza de auto revisión Amenaza de interceder por el cliente Amenaza de familiaridad Amenaza de intimidación
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION d) Preparación de avalúos o estimaciones de valor que tengan efectos en registros contables y sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del contribuyente a dictaminar; IX. Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a través de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que el contador público preste sus servicios, excepto si la prestación de servicios no incluye la participación o responsabilidad del contador público inscrito, o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que funja como socio o en el que preste sus servicios, en la toma de decisiones administrativas o financieras del contribuyente, y X. Se encuentre vinculado con el contribuyente de forma tal que le impida independencia e imparcialidad de criterio.
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA Empleo con un cliente de auditoría Larga asociación del personal ejecutivo Familiaridad e intimidación Obsequios y atenciones Litigio o amenaza de litigio Honorarios
Recientemente ha sido director, funcionario o empledo del cliente Servicios legales Servicios de contabilidad Servicios de auditoría interna Autorevisión Servicios de valuación de activos o pasivos Litigios fiscales Servicios de impuestos
Políticas de remuneración y evaluación Préstamos y garantías Interés personal Aceptar obsequios o atenciones Honorarios no pagados Honorarios contingentes