El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados Carlos Ruiz 21 de Abril de 2017
Agenda 1 Los usuarios de la información financiera auditada 2 El Directorio y los estados financieros auditados 3 Proceso estándar de auditoría que sigue un auditor 4 Principales consideraciones que surgen de un proceso de auditoría 5 Lecciones aprendidas 6 Conclusiones Página 2
Página 3 1 Los usuarios de los estados financieros auditados
Los usuarios de la información financiera auditada Clientes Inversionistas Accionistas Instituciones Financieras Responsabilidad de la Empresa Transparencia Información exacta y oportuna Reflejar la realidad BVL / SMV Comunidades / Municipios SUNAT SBS Legisladores/ Reguladores 11 Página 4
Enfoque de los usuarios de la información financiera auditada Reputación y Marca Nuestros stakeholders tienen una visión favorable de la empresa? Demostrar buen gobierno corporativo Mejorar relaciones con Stakeholders Ingresos y participación de mercado Cómo está creciendo la organización? Business Drivers Gestión de activos y capital Qué tan eficiente es la organización? Desarrollar nuevas alianzas o integrarse verticalmente Mejorar manejo de comunicaciones y medios Ganancias y margen operativo Qué tan rentable es la organización? Mejorar: El manejo de activos La estructura del capital La infraestructura Mejorar: El margen bruto El margen operativo La utilidad neta Página 5
NIIF en el Perú para las empresas públicas SMV (Resolución N 102-2010-EF/94.01.1) requiere la adopción de NIIF en los estados financieros de las empresas bajo su supervisión. Grupo de empresas Fecha Comentarios Primer grupo: Emisores de acciones y Emisores de deuda (bonos) Clasificadoras de riesgo Segundo grupo : Otras (SABs, SAFs, SAFIs, ST, y otros regulados) EE.FF al 31.12.2011 (emitidos en el primer trimestre del 2012) EE.FF al 31.12.2012 (emitidos en el primer trimestre del 2013) Oportunidad de adecuación anticipada al 31.12.2010 (emitidos en el primer trimestre del 2011) Oportunidad de adecuación anticipada al 31.12.2010 ó 31.12.2011 Página 6
Página 7 2 El Directorio y los estados financieros auditados
El mundo ha cambiado, el Perú también. y los directorios? Entender el nuevo entorno de negocios Considerar las tendencias globales Adquirir nuevos conocimientos Retos para el Director Responder a las expectativas del mercado Asumir las responsabilida des legales Asumir sus responsabilida des con los stakeholders Considerar las nuevas regulaciones Limitaciones para cumplir su rol? Página 8 El proceso de la auditoria y la importancia de los estados financieros auditados
Porqué las empresas han cambiado mucho Mercados globales más complejos Entorno financiero global, interconectado e interdependiente Flujos de gente y capitales Innovación tecnológica y riesgos emergentes Complejos Instrumentos Financieros Redefinición y globalización del entorno regulatorio Mayores responsabilidades en la agenda corporativa Página 9
Qué pueden esperar los Directorios? Mercados cambiantes y más exigentes que requieren: Mayor y mejor información, pertinente y oportuna Información no sólo financiera Mayor transparencia Administración eficiente de riesgos Prevención de crisis 10 Página 10
Entender el negocio Los riesgos para administrar bien Página 11
Página 12 3 Proceso estándar de auditoría que sigue un auditor
Proceso estándar de auditoría que sigue un auditor Más que un ejercicio de verificación Qué involucra? El alcance y complejidad de la auditoría no debe ser subestimado. Las normas involucran la aplicación de juicio profesional reglas de calidad y requerimientos de procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias. Un plan de auditoría efectivo debe planificar y auditar a través de procesos de negocio, tecnologías y el impacto en la organización a nivel de las cuentas significativas. La evaluación de los controles generales en los sistemas de información influyen en el alcance de la auditoría. El uso de especialistas debe ser considerado. Alcance de la auditoría Cambios en presentación Tecnología Procesos NIIF Requerimientos adicionales de divulgación Reglas de medición Organización Sistemas de información Arquitectura de sistemas financieros La auditoría en áreas del negocio más allá del área de contabilidad Página 13
Página 14 4 Principales consideraciones que surgen de un proceso de auditoría
Áreas relevantes a considerar Presentación general de los estados financieros Objetivo Temas a considerar Presentación de los estados financieros de acuerdo a NIIF emitidas por el IASB. Identificar los saldos y transacciones por operaciones que deben ser separadas del estado de cambios del patrimonio neto para ser presentadas en el estado de resultados integrales. Definir la forma de presentación del activo y pasivo de acuerdo las NIIF. Los estados financieros deben estar libre de errores por diferencias de auditoria proveniente de errores y de juicio. Página 15
Moneda funcional Objetivo Temas a considerar Determinar la moneda funcional y de presentación de acuerdo a lo requerido por la NIC 21. En qué moneda debo registrar mis transacciones y expresarlas en los estados financieros: Nuevos Soles por el simple hecho de estar en el Perú? Puedo presentar mis estados financieros en una moneda distinta a mi moneda funcional? Cuál es la tendencia en la industria en la cual opero? Página 16
Activo Fijo Objetivo Eliminación de partidas no capitalizables. Evaluación de revaluaciones y otros cambios al activo. Temas a considerar A todas las clases del activo fijo se les debe asignar una base de revisión? Si selecciono una clase de activo fijo para que se le determine el valor correcto debe realizarse esta asignación a todos los ítems de ésta clase? Se debe revisar todos los activos fijos a la fecha del balance? Si tengo una tasación de activos fijos realizada en fecha cercana a la fecha de cierre puedo utilizar ésta tasación para la determinación del costo? La diferencia entre el costo de los activos fijos registrados y el costo determinado por el tasador Debo ajustar esta diferencia? Página 17
Activo Fijo (Cont.) Objetivo Eliminación de partidas no capitalizables. Evaluación de revaluaciones y otros cambios al activo. Temas a considerar El tasador contratado para determinar el valor razonable tiene que cumplir algún requisito formal? Qué valor dado por el tasador debo considerar para el registro en libros: valor comercial, valor de realización o valor de liquidación? En años anteriores, la Compañía ha realizado mantenimientos mayores a los activos fijos los cuales se han activado. Es necesario revaluar el costo de dichos mantenimientos mayores? Al momento de registrar el valor razonable determinado por el tasador debo eliminar la depreciación acumulada contra el costo del activo fijo o debo mantener la proporción entre el costo y la depreciación acumulada? Página 18
Activo Fijo Métodos de depreciación Objetivo Temas a considerar Revisar el cálculo de la depreciación de los activos fijos bajo un método que refleje el patrón de consumo del costo. No necesariamente se debe utilizar el método de línea recta. En ocasiones, el método más apropiado es el de unidades de producción o una mezcla de estos dos métodos. Página 19
Inversiones en vinculadas Objetivo Definir si la compañía que ejerce influencia significativa o tiene el control en las inversiones en vinculadas con los porcentajes que varían entre el 20% ó más. Temas a considerar Establecer la condición que ejerce el control ó la influencia significativa a través del accionista principal y darle el tratamiento de subsidiaria ó asociada (inversiones registradas al valor de participación patrimonial). En la medida que sólo se ejerce influencia significativa, debería registrarse el impuesto a la renta diferido. Página 20
Impuesto a la ganancias Objetivo Temas a considerar Conocer los criterios para la contabilización de los impuestos a las ganancias corriente y diferido, así como las principales revelaciones requeridas. Determinar el tratamiento contable de las consecuencias actuales y futuras de: (i) La recuperación o liquidación en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en el estado de situación financiera de la entidad. (ii) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. Página 21
5 Lecciones aprendidas Página 22
Lecciones aprendidas Entendimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera Presupuestos Sistemas de información Transacciones complejas Uso de especialistas en temas de valor razonable Inversiones complejas Uso de expertos en valuación Administración de riesgos de riesgos financieros Modelo de riesgos Valorización de instrumentos financieros Jerarquía de valor razonable Indicadores de desempeño financiero Armonización de la información gerencial Página 23
Lecciones aprendidas (continuación) El alcance y la complejidad de la auditoría no deben ser subestimadas, hay que considerar a lo largo de la auditoría aspectos como: Actualizar los procedimientos de auditoría Monitorear los cambios normativos durante el período de la auditoría Entrenamiento al personal y proceso de actualización Entender los cambios en los sistemas para el procesamiento de información y reporte bajo NIIF Evaluar los cambios a procesos y sistemas a través de la organización, no solo dentro del área de contabilidad Evaluación de los controles internos Efecto de las NIIF en los reportes gerenciales e indicadores de desempeño Revisar los registros paralelos en Soles en caso que el Sol no sea la moneda funcional de la entidad Página 24
Lecciones aprendidas (continuación) La experiencia en procesos de auditoría indica que el auditor debe: Realizar una buena evaluación de los controles internos y desarrollar un plan detallado que involucre a todos los especialistas La participación del responsable de emitir la opinión en la auditoría es un factor importante para la ejecución del trabajo Contar con un equipo dedicado al proyecto es crucial Contar con una metodología de revisión es esencial para asegurar una auditoría eficiente y efectiva No subestimar el entrenamiento y comunicación, esto permitirá aprovechar los beneficios de este proceso Implementar el conocimiento en las tareas del día a día es fundamental Página 25
Página 26 6 Conclusiones
Conclusiones Se requiere planificar cuidadosamente la auditoría. No se debe sub-estimar este proceso: se requieren asignar recursos suficientes. Se deben analizar las consecuencias tributarias y de sistemas como resultado de las posiciones contables adoptadas. Se requiere entrenamiento continuo: las normas de auditoría lo exigen y las normas contables cambian constantemente. Página 27
El proceso de la auditoría y la importancia de los estados financieros auditados Carlos Ruiz 21 de Abril de 2017