Contabilidad Analítica en las Universidades: utilidad y experiencias

XXIX JORNADAS DE GERENCIA UNIVERSITARIA DE LAS UNIVERSIDADES ESPAÑOLAS La gestión de las Universidades en tiempos de crisis económica Contabilidad Analítica en las Universidades: utilidad y experiencias Daniel Carrasco Díaz (UMA) Francisco Hernández González (UAH) Juan José de la Vega Viñambres (UNED) 1

SEGUNDA PARTE: Principales dificultades en la fase de personalización del modelo de coste a las Universidades: CONTENIDO PRIMERA PARTE: los outputs de información de la Contabilidad Analítica de las Universidades (informes e indicadores): utilidad en la gestión económica universitaria. SEGUNDA PARTE: A) Principales dificultades en la fase de personalización del modelo de coste a las Universidades: una oportunidad de mejora en los subsistemas de información. B) Principales dificultades en la carga de datos a la aplicación informática: integridad informativa y mantenimiento del sistema 2

GESTIÓN UNIVERSITARIA GESTIÓN ECONÓMICA EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA INFORMES E INDICADORES MODELO DE CONTABILIDAD DE COSTES Documento Ministerio Educación 2011 Resolución IGAE 28 julio 2011. BOE 6 Agosto 3

BASE DE DATOS INTEGRADA: INFORMES DE GESTIÓN UNIVERSITARIA Alta dirección Datos Sistema informativo Gestión de bases de datos Informes/Indicadores periódicos normalizados Informes/Indicadores específicos no períódicos Dirección Funcional Intermedia Dirección Funcional Operativa Usuarios Usuarios Externos Características que debe cumplir la información: Se referirá tanto al periodo académico como al presupuestario. Habrá informes relativos al periodo, acumulados y comparativos con periodos/ejercicios anteriores. La información tendrá distintos grados de agregación. Los agregados contables, así como las relaciones entre ellos, serán el objeto de la información a suministrar. 4

EXPLOTACIÓN DE LA BASE DE DATOS INTEGRADA 1.- PROCESO AUTOMÁTICO DE ELABORACIÓN DE INFORMES E INDICADORES SOBRE LOS PRINCIPALES AGREGADOS CONTABLES DEL MODELO DE COSTES Y PARA TODO TIPO DE USUARIO, DE MANERA FLEXIBLE : - INFORMES NORMALIZADOS/PERIODICOS: PARA EL SEGUIMIENTO Y CONTROL DE DICHOS AGREGADOS CONTABLES -COSTE, INGRESO, CENTRO, ACTVIDADES Y MÁRGENES DE LAS PRESTACIONES UNIVERSITARIAS. (Ministerio de Educación/CCAA y cualquier Órganos de Control) - INFORMES PERSONALIZADOS/NO PERIÓDICOS : PARA EL ESTUDIO/ANÁLISIS DE CUESTIONES PUNTUALES: REAGRUPAR TITULACIONES DE CENTROS, REORGANIZACIÓNES DEPARTAMENTALES, VIABILIDAD ECONÓMICA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS NO BÁSICOS, ETC.) 2.- PROCESO AUTOMÁTICO DE ELABORACIÓN DE CUADROS SINTÉTICOS (INFORMES EJECUTIVOS) PARA FACILITAR SU USO POR LOS DIFERENTES RESPONSABLES (RECTOR, VICERRECTORES, GERENTES, DIRECTORES DE CENTROS DE ENSEÑANZA, DE DEPARTAMENTOS, ETC.) 5

Análisis Vertical o Porcentajes, también conocido como análisis estructural Análisis Horizontal o Comparación Números índice o método de tendencias Representación Gráfica Ratios o Indicadores TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE LOS INFORMES SOBRE AGREGADOS CONTABLES Y RATIOS Las técnicas de análisis indicadas, lejos de excluirse entre sí, se complementan. De ahí que su uso, para la elaboración y estudio de los outputs informativos, convenientemente correlacionado, sea fundamental para la consecución del éxito en el proceso de análisis y en una objetiva interpretación de los datos que integran el conjunto total de los informes de agregados contables e indicadores, generados por el Modelo de Contabilidad Analítica para Universidades. 6

Análisis Vertical o Porcentajes o estructural: % sobre totales (trata de determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada elemento de coste respecto del total de la Universidad y nos permite determinar la composición y estructura de los costes, ingresos, etc. analizados, por Centros, Actividades, o de forma global, para su interpretación). Análisis Horizontal o Comparación (intertemporal): comparación entre los ejercicios N y N-1 de forma absoluta y relativa (trata de determinar la variación absoluta y relativa que haya sufrido cada componente de los agregados contables analizados en un periodo respecto al precedente y nos permite evaluar su evolución, en un ejercicio, a través del análisis de la variación de los contenidos del informe elementos de costes, ingresos, etc.-. Ejemplo: Informes sobre Elementos de Coste Código Elemento de coste Imp. Ej. N % Sobre Totales Imp. Ej. N-1 % Sobre Totales % Variación interanual POR NATURALEZA: personal, suministros POR SU ORIGEN: externos y calculados POR SU FORMA DE IMPUTACIÓN: directos e indirectos POR SU COMPORTAMIENTO ANTE EL NIVEL DE ACTIVIDAD: fijos y variables COMBINACIÓN DE VARIOS CRITERIOS (Ejemplo) 7

Análisis Horizontal o Comparación (intertemporal/interespacial): comparación entre los ejercicios N y N-1 y con referente Plan Estratégico, Previsión, Media 5 últimos años, media universidades CCAA, etc. (consiste en determinar la variación absoluta que haya sufrido el componente analizado coste medio Titulación de Grado-en un periodo respecto al precedente y su porcentaje de variación con el referente establecido Media de los últimos cinco años, media de la CCAA, etc.- Ejemplo: Indicador sobre coste medio de Titulación DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej. act. Ej. ant. Ref. % Desv 9 Coste- crédito* Titulación de Grado X Nos indica el coste promedio del crédito de las distintas titulaciones de grado. Numerador: Coste Total Titulación X Denominador: nº de créditos Total de la Titulación *El coste-crédito puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- 8

Números índice o método de tendencias: comparación de un ejercicio base, como referente, con otros posteriores para conocer su tendencia (consiste en estudiar la evolución de cualquier agregado contable, tomando como base la de un ejercicio representativo de un nivel de actividad normal de la Universidad. En su caso puede tomarse como base de cálculo el promedio ponderado de una serie de años. La cifra base inicial de comparación se hace, por lo general, igual a 100 y, el resto de los números, en tantos por ciento respecto al primero, con lo que se facilita una rápida visión de conjunto de los aumentos y disminuciones correspondientes. DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN Base Inicial (100%) n Ejercicio n+1 (%) Ejercicio n+2 (%) Ejercicio n+3 (%) Ejercicio. (%) 9 Coste- crédito* Titulación de Grado X Nos indica el coste promedio del crédito de las distintas titulaciones de grado. *El coste-crédito puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- 9

Representación Gráfica: para aquellos informes admitan representación gráfica, según sus características (se pretende mostrar los agregados contables mediante superficies, u otras dimensiones. También se utiliza para hacer resaltar determinadas relaciones o interpretaciones. Más que una técnica de análisis es una forma de presentar los resultados obtenidos mediante la aplicación de otras técnicas de análisis de forma aislada o combinada) 4.50 4.00 3.50 3.00 2.50 2.00 1.50 1.00 0.50 0.00 Hora Docencia Crédito Asignatura Alumno Gerente D. Depto Director de Centro Hora Docencia Crédito Asignatura Alumno Director de Centro 3.05 3.11 3.00 3.58 D. Depto 3.94 4.00 4.03 4.20 Gerente 4.08 4.42 4.25 4.42 10

Ratios o Indicadores : se define como el cociente entre dos magnitudes que tienen alguna relación. Dichas magnitudes pueden ser, a su vez, simples y complejas. La parte más complicada y relevante de este análisis es la selección de los ratios más adecuada para alcanzar el verdadero objetivo del análisis o estudio, en cada momento. Ejemplo: Indicador sobre márgenes de cobertura DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 25 Cobertura coste-alumno Titulación X Nos indica el nivel de Autofinanciación por alumno de las distintas titulaciones. Puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- Numerador: Ingreso medio de matrícula por alumno Titulación X Denominador: Coste-alumno Titulación X *La información sobre el Coste-alumno por titulación se obtiene según indicador I 11 27 Cobertura coste Titulación X Nos indica el nivel de Autofinanciación por Titulaciones Numerador: Ingreso Total de matrícula por Titulación X Denominador: Coste Total Titulación X 11

INDICADORES QUE FACILITAN LA CONTABILIDAD ANALÍTICA Indicadores Primarios (INFORMES): son los propios valores contenidos en los informes obtenidos por el Modelo de Contabilidad Analítica de las Universidades Indicadores secundarios (RATIOS): son el cociente entre dos variables o indicadores primarios (pesos relativos, promedios, etc.), aunque puede definirse algunos de mayor complejidad. Indicadores de medios, inputs: son unidades de medida que permiten conocer la naturaleza y cuantía de los factores que directa o indirectamente utilizan o consumen las Universidades para llevar a cabo su actividad. Control de Eficiencia: relacionan el coste de prestaciones universitarias con la prestaciones obtenida. OTROS ASPECTOS ESPECÍFICOS PARA UNIVERSIDADES Por naturaleza del servicio: educación, investigación, extensión, etc. Por naturaleza de los recursos aplicados: PDI, PAS, suministros, servicios exteriores, etc. Por niveles de responsabilidad: 1.- Usuarios internos: alta dirección, dirección intermedia y dirección operativa 2.- Usuarios externos: Ministerio, CCAA, UE. 12

SELECCIÓN DE INDICADORES 1.- Que sean sencillos, ya que a mayor complejidad de la formula necesaria para calcular un ratio, más complicada sería la interpretación de los resultados que arroja. 2.- Que sean racionales, es decir, que exista una relación de causa efecto entre las dos magnitudes de la relación, evitando la infinidad de ratios posibles, gracias a múltiples combinaciones de agregados contables de los informes que pueden establecerse. 3.- Que sean poco numerosos, es decir, limitar su cuantía puesto que en todo análisis llega un momento en que aumentar el número de indicadores para el estudio de cualquier agregado contable tiene un escaso o nulo un impacto en la bondad de las interpretación y, por tanto, en las conclusiones finales. 13

INDICADORES PRIMARIOS Informes normalizados A) Informes sobre Elementos de Coste 1. Resumen por clases de coste 2. Resumen general de elementos de coste 3. Resumen general de costes de personal B) Informes sobre Ingresos 1. Resumen general de ingresos por naturaleza 2. Resumen general de ingresos/actividades C) Informes sobre Centros, Actividades y Márgenes. 1.- Resumen por centros 2. Resumen por tipo de actividades: fines y comportamiento 3. Resumen margen y grado de cobertura 4.- Otros informes 14

INDICADORES SECUNDARIOS TIPOLOGIA DE INDICADORES UNIVERSITARIOS Indicadores de docencia Indicadores sobre pesos relativos de costes totales de docencia Indicadores de costes promedios de docencia Indicadores de ingresos de docencia Indicadores de cobertura ingresos-coste de docencia Indicadores de investigación Indicadores sobre pesos relativos de costes totales de investigación Indicadores de costes promedios de investigación Indicadores de ingresos de investigación Indicadores de cobertura ingresos-coste de investigación Indicadores de extensión universitaria Indicadores sobre pesos relativos de costes totales de extensión universitaria Indicadores de costes promedios de extensión universitaria Indicadores de ingresos de extensión universitaria Indicadores de cobertura ingresos-coste de extensión universitaria Indicadores de otros servicios anexos o mixtos Indicadores de cobertura ingresos-coste Indicadores de recursos humanos Indicadores sobre pesos relativos de costes totales de recursos humanos Indicadores de costes promedios de recursos humanos Indicadores de recursos no laborales Indicadores sobre pesos relativos de costes totales de recursos no laborales Indicadores de costes promedios de recursos no laborales 15

ALGUNAS APORTACIONES DE LOS INFORMES Y RATIOS A TRAVÉS DEL MODELO COSTES PARA UNIVERSIDADES - PERMITE DETERMINAR EL COSTE DE LAS TITULACIONES OFCIALES Y OTRAS ENSEÑANZAS IMPARTIDAS POR LA UNIVERSIDAD (TOTAL, COSTE MEDIO DEL CRÉDITO, DEL ALUMNO, ETC.) PARA ORIENTAR LA POLÍTICA EDUCATIVA Y DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL DE LA INSTITUCIÓN. - PONE DE MANIFIESTO LA EFICIENCIA DE LOS DISTINTOS DEPARTAMENTOS Y CENTROS (UNIDADES ORGÁNICAS), CON OBJETO DE: * POTENCIAR GESTIÓN EFICIENTE DE LOS RECURSOS (PERSONAL, GESTIÓN DE COMPRAS MAT. DE LABORAT, ETC., SERVICIOS TELÉFONO, SEGURIDAD, LIMPIEZA, ETC.), * POTENCIAR GESTIÓN EFICIENTE EN LA ADQUISICIÓN Y USO DEL INMOVILIZADO (EQUIPAMIENTO, ESPACIOS,ETC.) 16

ALGUNAS APORTACIONES DE LOS INFORMES Y RATIOS A TRAVÉS DEL MODELO COSTES PARA UNIVERSIDADES -AYUDA A EVALUAR LAS DIFERENTES ALTERNATIVAS DE CONTRATACIÓN Y RÉGIMEN DE USO, FINANCIACIÓN DE LOS ACTIVOS PROPIEDAD, ARRENDAMIENTO, LEASING, RENTING, ETC.- - FACILITA INFORMACIÓN PARA ANALIZAR Y EVALUAR LAS FORTALEZAS Y DEBILIDADES QUE SUPONDRIA DIRIGIRSE HACIA UNA GESTIÓN DE MAYOR O MENOR CENTRALIZACIÓN. - PERMITE EVALUAR LA CONVENIENCIA DE EXTERNALIZACIÓN DE LOS SERVICIOS NO OBLIGATORIOS POR LEY. - PROPORCIONA BASES INFORMATIVAS PARA LA NEGOCIACIÓN CON UNIDADES ORGÁNICAS INTERNAS (DEPARTAMENTOS, C ENTROS DE ENSEÑANZAS, ETC. Y AGENTES EXTERNOS PROVEEDORES, CONCESIONARIOS, ETC.. 17

ALGUNAS APORTACIONES DE LOS INFORMES Y RATIOS A TRAVÉS DEL MODELO COSTES PARA UNIVERSIDADES -FACILITA INFORMACIÓN PARA ARGUMENTAR LAS BASES QUE SE REQUIERE PARA LA NEGOCIACIÓN DE LA FINANCIACIÓN ENTRE LAS UNIVERSIDADES Y LAS ADMINISTRACIONES FINANCIADORAS (CCAA, Ministerio, UE, etc.) - PROPORCIONA LOS DATOS NECESARIOS PARA COMPETIR POR LA CONSECUCIÓN DE RECURSOS PRIVADOS A TRAVÉS DE CONTRATOS, CONVENIOS Y PARA FINANCIAR SUS PROGRAMAS DE GASTO - MUESTRA LA DEDICACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS A LAS ACTIVIDADES DE DOCENCIA, INVESTIGACIÓN, ETC. Y A LOS CENTROS DE ENSEÑANZA E INVESTIGACIÓN, DPTOS, ETC. 18

ALGUNAS APORTACIONES DE LOS INFORMES Y RATIOS A TRAVÉS DEL MODELO COSTES PARA UNIVERSIDADES -FACILITA EL ANÁLISIS PARA POTENCIAR LA DEDICACIÓN DE MAYOREES RECURSOS EN LOS PROGRAMAS Y GRUPOS DE INVESTIGACIÓN MÁS EFICIENTES Y COMPETITIVOS. (Desde el punto de vista económico y de investigación) - PROPORCIONA DATOS PARA POTENCIAR LA DEDICACIÓN DE RECURSOS A LAS ACTIVIDADES DE EXTENSIÓN (CULTURALES, DEPORTIVAS, ETC. ) MÁS EFICIENTES (MAYOR RENTABILIDAD SOCIAL, MAYOR IMPACTO MEDIÁTICO Y DE CREACIÓN DE IMAGEN DE LA UNIVERSIDAD, ETC.) - POSIBILITA LA COMPARABILIDAD DE LA INFORMACIÓN ENTRE UNIVERSIDADES, LA ASIGNACIÓN EFICIENTE DE RECURSOS, UNA MAYOR RENTABILIDAD SOCIAL DE LAS TITULACIONES, ENSEÑANZAS Y ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y EXTENSIÓN 19

ALGUNAS APORTACIONES DE LOS INFORMES Y RATIOS A TRAVÉS DEL MODELO COSTES PARA UNIVERSIDADES DEBE DAR RESPUESTA A PREGUNTAS TALES COMO Qué tipo, cantidad y cotes de recursos son utilizados para el desarrollo de su actividad? Pueden ser sustituidos algún tipo de recursos por otros que cubra su necesidad? Cuáles son los outputs o prestaciones de la Universidad? Han sido definidas las unidades de medida de las prestaciones? Qué aspectos del rendimiento de las prestaciones y unidades orgánicas son controlados? Quién establece las medidas del rendimiento y hasta donde llega su fiabilidad? Cómo se informa de este rendimiento a los distintos interesados: centros, departamentos? Quién se responsabiliza del nivel de rendimiento obtenido? 20

UNIVERSIDADES EN FASE DE IMPLANTACIÓN EQUIPO OCU-UMA UNIVERSIDAD DE ALCALÁ DE HENARES UNIVERSIDAD NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA UNIVERSIDAD DE JAEN UNIVERSIDAD DE MÁLAGA UNIVERSIDAD DE HUELVA UNIVERSIDAD PABLO DE OLAVIDE UNIVERSIDAD INTERNACIONAL DE ANDALUCIA UNIVERSIDAD DE SEVILLA UNIVERSIDAD DE LA LAGUNA UNIVERSIDAD DE CASTILLA LA MANCHA UNIVERSIDAD REY JUAN CARLOS UNIVERSIDAD CADIZ UNIVERSIDAD DE GRANADA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MADRID UNIVERSIDAD CARLOS III UNIVERSIDAD DE CANTABRIA UNIVERSIDAD DE LA CORUÑA UNIVERSIDAD PUBLICA DE NAVARRA UNIVERSIDAD DE SALAMANCA UNIVERSIDAD DE LEÓN UNIVERSIDAD DE EXTREMADURA UNVIERSIDAD POLITÉCNICA DE MADRID UNIVERSIDAD DE MIGUEL HERNÁNDEZ UNIVERSIDAD DE OVIEDO 21

MUCHAS GRACIAS 22

INFORMES DE ELEMENTO DE COSTE (Al nivel de agregación oportuno) Código Elemento de coste Imp. Ej. N % Sobre Totales Imp. Ej. N-1 % Sobre Totales % Variación interanual POR NATURALEZA: personal, suministros POR SU ORIGEN: externos y calculados POR SU FORMA DE IMPUTACIÓN: directos e indirectos POR SU COMPORTAMIENTO ANTE EL NIVEL DE ACTIVIDAD: fijos y variables COMBINACIÓN DE VARIOS CRITERIOS (Ejemplo) (Ejemplo de combinación de criterios) COSTES VARIABLES COSTES FIJOS Costes directos Costes indirectos Costes directos Costes indirectos Cd Elemento de coste Total A Centros A actividades A centros A actividades A Centros A actividades A centros A actividades Contr NC Contr NC Contr NC Contr NC Contr NC Contr NC Contr NC Contr NC COSTE DE PERSONAL COSTE DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS COSTE DE SERVICIOS EXTERIORES Y SUMINISTROS 23

INFORMES DE ELEMENTO DE INGRESO (Al nivel de agregación oportuno) Código Elemento de ingreso Imp. Ej. N % Sobre Totales Imp. Ej. N-1 % Sobre Totales % Variación interanual POR NATURALEZA: tasas, precios públicos, transf., etc. POR SU RELACIÓN CON LAS ACTIVIDADES: docencia, investigación, extensión universitaria, etc. COMBINACIÓN DE CRITERIOS (Ejemplo) (Ejemplo de combinación de criterios) Código Elemento de ingreso Importe % INGRESOS POR DOCENCIA Enseñanzas regladas - Titulaciones de grado - Precios públicos - Derechos de matrícula en cursos y seminarios - Tasas académicas 24

INFORMES DE CENTROS DE COSTE (Al nivel de agregación oportuno) Código Centro de coste CENTROS CLASIFICADOS POR SU PARTICIPACIÓN EN EL PROCESO PRODUCITVO: finalistas, auxiliares, de administración, anexas, etc. CENTROS CLASIFICADOS POR LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDADES QUE GENERA: de docencia, investigación, extensión, etc. COMBINACIÓN DE CRITERIOS (Ejemplo) Coste primario Coste secundario/ repercutido Coste total Imp % Imp % Imp % (Ejemplo de combinación de criterios) Coste secundario/ Coste primario Coste total Cód Centros finalistas repercutido Imp % Imp % Imp % Centros de Docencia e investigación: Departamentos - Departamento 1 - Centros de enseñanza - Facultad 1 - Aularios El Documento del Ministerio distingue entre Coste Primario de Centros y Coste Repercutido, el primero de ellos es definido como el total de costes directos e indirectos que han sido asociados con un centro de coste sin necesidad de haberse asignado previamente, mientras que el segundo, como el coste que habiendo sido asignado en un primer momento a un objeto de coste se asocia posteriormente a otro. 25

OTROS INFORMES DE CENTROS DE COSTE (Primarios, secundarios y totales por centro) Código Costes primarios Centro de coste X Directo Indirecto Primario (D+I) % Coste de personal Coste de adquisición de bienes y servicios Coste de amortizaciones X X X Código Costes secundarios Centro de coste X Importe % Coste de actividad auxiliar 1 Total costes secundarios/repercutidos Código Costes totales Centro de coste X Importe % Coste de personal Coste de adquisición de bienes y servicios Coste de servicios exteriores y suministros Coste de amortizaciones Total costes primarios Coste de centro auxiliar 1 Total costes secundarios/repercutidos Total Coste 26

OTROS INFORMES DE CENTROS DE COSTE (Actividades desarrolladas en centros principales, auxiliares, etc.) Cód Centro Criterio de reparto Actividad 1 Actividad n Coste total Importe % Importe % Importe % Departamentos - Departamento 1 - Centros de enseñanza Cód Centro Criterio de reparto Actividad 1 Actividad n Coste total Importe % Importe % Importe % Campus universitarios Servicio de mantenimiento Vigilancia y seguridad 27

INFORMES DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS (Desglose en Coste Primario, Secundario y Operativo) Código Actividades Coste primario Coste secundario (*) Coste operativo Imp % Imp % Imp % Docencia Investigación Apoyo a la Docencia y la Investigación Extensión universitaria Otros servicios Dirección y administración Organización Subactividad (*) El Documento del Ministerio se refiere a ellas como Costes de las Actividades Auxiliares (repercutidos) + los Costes Pendientes. Los Primarios sólo reciben costes de los elementos de forma directa e indirecta INFORMES DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS (Desglose en Coste Operativo, Funcional y Total) Código Actividades Docencia Investigación Apoyo a la Docencia y la Investigación Extensión universitaria Otros servicios Dirección y administración Organización Coste operativo Coste DAF Coste Funcional Importe % Importe % Importe % Subactividad 28

INFORMES DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional, DAG-Organización y Total) Cód Actividades Coste primario Coste secundario Coste operativo Coste DAF Coste funcional Coste DAG y Org Coste total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Docencia Investigación Apoyo a la Docencia y la Investigación Extensión universitaria Otros servicios Dirección y administración Organización Subactividad 29

INFORMES DE ACTIVIDADES DOCENCIA (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional, DAG-Organización y Total) Cód Actividades de docencia Enseñanzas regladas Coste primario Coste secundario Coste operativo Coste DAF Coste funcional Coste DAG y Org Coste total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % - Titulaciones de grado - Titulaciones de Postgrado - Acceso Otras enseñanzas - Enseñanzas propias - Cursos de idiomas - CAP - Cursos para extranjeros - Otros estudios Composición Coste Actividades Docentes ACTIVIDADES Coste Departams. Coste Laboratorios Coste Aulas Coste DAG Otros Costes TOTAL Docencia Docencia Oficial (o Enseñanzas Regladas) Titulaciones de grado Titulación 1 30

INFORMES DE ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional, DAG-Organización y Total) Cód Actividades de investigación Coste primario Coste secundario Coste operativo Coste DAF Coste funcional Coste DAG y Org Coste total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Doctorado Investigación propia de departamentos - Departamento 1 Investigación de centros investigadores - Centro de investigación 1 INFORMES DE ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN POR CENTROS (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional, DAG-Organización y Total) Cód Departamento X Coste primario Coste secundario Coste operativo Coste DAF Coste funcional Coste DAG y Org Coste total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Doctorado - Programa 1 Proyectos - Proyecto 1 31

INFORMES DE ACTIVIDADES DE EXTENSIÓN UNIVERSITARIA (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional, DAG-Organización y Total) Cód Actividades de extensión Coste primario Coste secundario Coste operativo Coste DAF Coste funcional Coste DAG y Org Coste total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Deportes Cursos formación para mayores Cooperación al desarrollo y movilidad estudiantil Actividades culturales INFORMES DE ACTIVIDADES DE OTROS SERVICIOS UNIVERSITARIOS (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional, DAG-Organización y Total) Cód Otros servicios Coste primario Coste secundario Coste operativo Coste DAF Coste funcional Coste DAG y Org Coste total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Campus universitario Servicio central de informática Servicio de reprografía Servicio de publicaciones Imprenta Cafeterías y comedores universitarios Residencia universitaria 32

INFORMES DE MÁRGENES DE ACTIVIDADES Y SERVICIOS UNIVERSITARIOS (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional y Total) Cód Actividades Ingresos específicos Coste operativo Margen operativo Coste funcional Margen funcional Coste total Margen total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Docencia Investigación Apoyo a la Docencia y la Investigación Extensión universitaria Otros servicios INFORMES DE MÁRGENES DE ACTIVIDADES DOCENTES (Desglose máximo en Coste Operativo, Funcional y Total) Cód Actividades de docencia Ingresos específicos Coste operativo Margen operativo Coste funcional Margen funcional Coste total Margen total Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Enseñanzas regladas - Titulaciones de grado - Titulaciones de postgrado Otras enseñanzas - Enseñanzas propias 33

OTROS INFORMES DE INTERÉS INFORMES SOBRE CRITERIOS DE REPARTOS 1.- Por elementos de costes 2.- Por Centros 3.- Por actividades INFORMES DE CONCILIACIÓN 34

INDICADORES DE DOCENCIA DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. (*) 1 Peso relativo del coste total de un Centro de Docencia, respecto del coste total de Docencia de la Universidad Nos indica el porcentaje de participación de los Centros de Enseñanza (Facultades, Escuelas, etc) en los Costes de Docencia, puede calcularse sobre el total de Docencia o sobre una parte de ella (Reglada grado, postgrado-, etc.) Numerador: Coste Total del Centro Enseñanza X* Denominador: Coste Total de Docencia de la Universidad * Entendiendo por coste de centro, el coste agregado de las titulaciones que se imparten en dicho centro 2 Peso relativo, en cuanto a nº de alumnos, de un Centro de Docencia, respecto del total de alumnos de la Universidad Nos indica el porcentaje de participación de los Centros de Enseñanza (Facultades, Escuelas, etc), en cuanto a nº de alumnos, respecto del total de alumnos de la Universidad. Numerador: Nº Total de alumnos del Centro Enseñanza X (AETC) Denominador: Nº Total de alumnos de la Universidad (AETC) (*) La referencia se establece según los objetivos de la Universidad: Plan Estratégico, CCAA, etc. 35

INDICADORES DE DOCENCIA DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 9 Coste- crédito* Titulación de Grado X Nos indica el coste promedio del crédito de las distintas titulaciones de grado. Numerador: Coste Total Titulación X Denominador: nº de créditos Total de la Titulación *El coste-crédito puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- 10 Coste-crédito de Grado Departamento/Área de conocimiento X Nos indica el coste promedio del crédito de Grado en un determinado Departamento/Área de conocimiento Numerador: Coste Total Docencia Grado de un Departamento/ Área de conocimiento X* Denominador: nº de créditos impartidos en Docencia de Grado por el Departamento/Area de Conocimiento X *El coste total de Docencia Grado del Departamento/ Área de Conocimiento es el agregado del coste de las asignaturas de docencia de Grado impartidas por dicho Departamento o, en su caso, Área de conocimiento. 36

INDICADORES DE DOCENCIA DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 21 Peso relativo de Ingresos actividad docente sobre total ingresos no financieros de la Universidad Nos indica el prorcentaje que representa la actividad docente respecto del total de ingresos no financieros. Numerador: Total Ingresos actividad docente de la Universidad Denominador: Total ingresos no financieros de la Universidad 22 Peso relativo de Ingresos actividad de docencia oficial de Grado sobre total ingresos de la actividad docente de la Universidad Nos indica el prorcentaje que representa el coste de la docencia de grado respecto del total de ingresos no financieros. Numerador: Total Docencia de Grado Denominador: Total Ingresos actividad docente de la Universidad 37

INDICADORES DE DOCENCIA DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 25 Cobertura coste-alumno Titulación X Nos indica el nivel de Autofinanciación por alumno de las distintas titulaciones. Puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- Numerador: Ingreso medio de matrícula por alumno Titulación X Denominador: Coste-alumno Titulación X *La información sobre el Coste-alumno por titulación se obtiene según indicador I 11 27 Cobertura coste Titulación X Nos indica el nivel de Autofinanciación por Titulaciones Numerador: Ingreso Total de matrícula por Titulación X Denominador: Coste Total Titulación X 38

INDICADORES DE INVESTIGACIÓN DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 19 21 Peso relativo de Áreas de conocimientos/ Departamentos o Centros en los costes de Investigación Peso relativo de Proyectos/ Contratos art. 83/ Patentes en los costes de investigación Nos indica la participación de las distintas Áreas de conocimientos/departamentos en los costes de investigación/centro Investigación X Nos indica el porcentaje que representan los costes de Proyectos/Contratos art. 83/ Patentes en los costes totales de investigación Numerador: Coste Investigación Área de conocimiento/departamento X/Centro Investigación X Denominador: Coste Total Investigación Numerador: Coste Total Proyectos/Contratos art. 83/ Patentes Denominador: Coste Total Investigación DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 23 Coste-Investigador Equivalente Área de Conocimiento/ Departamento X/Centro Investigación X Nos indica el coste promedio de investigación por Investigador Equivalente de los distintas Áreas/Departamentos/Centros de investigación. Numerador: Coste Investigación Área de Conocimiento/Departamento X Denominador: nº IE Área de Conocimiento/Departamento X 39

INDICADORES DE INVESTIGACIÓN DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref. 24 25 Peso relativo de Ingresos actividad investigadora sobre total ingresos no financieros Peso relativo de Ingresos por investigación de Áreas de conocimientos/ Departamentos/Centros de investigación Nos indica el prorcentaje que representa la actividad Investigadora -via Proyectos, Contratos, convenios,etc- al total de ingresos no financieros. Nos indica la participación de las distintas Áreas de conocimientos/departamentos en los ingresos de investigación/centros de investigación Numerador: Ingresos actividad investigadora Denominador: Total ingresos no financieros Numerador: Ingreso por Investigación Área de conocimiento/departamento X/Centro de investigación X Denominador: Ingreso Total Investigación DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant. Ref 27 28 Cobertura Costes Total Investigación Aplicada a Proyectos/ Contratosconvenios/Otros Cobertura Costes Total Investigación: Área de Conocimiento/ Departamento X/ Centro de Investigación X Nos indica el nivel de Autofinanciación de los costes de investigación aplicada a Proyectos/ Contratos-convenios/Otros Nos indica el nivel de Autofinanciación de los costes de investigación del Centro de Investigación X Numerador: Ingresos Totales Investigación Aplicada a Proyectos/ Contratos-convenios/Otros Denominador: Costes Totales Investigación Aplicada a Proyectos/ Contratos-convenios/Otros Numerador: Ingresos Totales Centro Investigación X Denominador: Costes Totales Investigación Centro Investigación X 40

INDICADORES DE EXTENSIÓN UNIVERSITARIA DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant Ref. 29 30 Peso relativo de Actividades Deportivas en el total del costes de Extensión Universitaria Peso relativo de Cursos Formación para Mayores en el total del costes de Extensión Universitaria Nos indica el porcentaje que representa el coste de las actividades Deportivas sobre el coste Total de las actividades de Extensión Universitaria Nos indica el porcentaje que representa el coste de los cursos de Formación para mayores sobre el coste Total de las actividades de Extensión Universitaria Numerador: Coste Total Actividades Deportivas Denominador: Coste Total Actividades Extensión Numerador: Coste Total Cursos de Formación para mayores Denominador: Coste Total Actividades Extensión DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant Ref. Coste-usuario Actividad Nos indica el coste medio usuario/año de 33 Deportiva X las distintas actividades Deportivas 35 Coste- alumno Universidad Mayores Nos indica el coste medio-alumno/año de las distintas actividades de la Universidad para Mayores-. Numerador: Coste Total de la Actividad Deportiva X Denominador: nº de inscritos al año en la actividad Numerador: Coste Total de la Actividad Denominador: nº de alumnos anual (período) DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant Ref 37 38 Cobertura Costes Total Actividades Deportivas Cobertura Coste- usuario Actividad Deportiva X Nos indica el nivel de Autofinanciación de las actividades Deportivas Nos indica el nivel de Autofinanciación por usuario de las distintas actividades Deportivas Numerador: Ingresos Totales Actividades Deportivas Denominador: Coste Total Actividades Deportivas Numerador: Ingreso usuario Actividad Deportiva X Denominador: Coste usuario Actividad Deportiva X (Según I 33) 41

INDICADORES DE OTROS SERVICIOS UNIVERSITARIOS DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act. Ej.ant Ref 43 Peso relativo del coste total del Servicio Central de Informática, respecto del coste total de la Universidad Nos indica el porcentaje de participación del Servicio Central de Informática en los Costes de la Universidad Numerador: Coste Total Servicio Central de Informática Denominador: Coste Total de la Universidad 44 48 49 50 51 Peso relativo del coste total Servicio de Publicaciones, respecto del coste total de la Universidad Cobertura Costes Total Servicio de Publicaciones Cobertura Costes Total de Cafeterías y Comedores Cobertura Costes Total Servicio alojamiento Cobertura Costes Total Escuela y guardería infantil Nos indica el porcentaje de participación del Servicio de Publicaciones en los Costes de la Universidad Nos indica el nivel de Autofinanciación del Servicio de Publicaciones Nos indica el nivel de Autofinanciación de Cafeterías y/o Comedores Nos indica el nivel de Autofinanciación del Servicio de alojamiento Nos indica el nivel de Autofinanciación de Escuela y guardería infantil Numerador: Coste Total Servicio Publicaciones Denominador: Coste Total de la Universidad Numerador: Ingresos Servicio de Publicaciones Denominador: Coste Total Servicio de Publicaciones Numerador: Ingresos Totales Cafetería y/o Comedor X Denominador: Coste Total Cafetería y/o Comedor X. Numerador: Ingresos Servicio alojamiento Denominador: Coste Total Servicio alojamiento Numerador: Ingresos Escuela y guardería infantil Denominador: Coste Escuela y guardería infantil 42

INDICADORES DE RECURSOS HUMANOS DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act Ej.ant. Ref. 52 Peso relativo que representan los costes laborales en el Coste de Centros* Nos indica el porcentaje que representan los RR HH en el coste total de los Centros (Departamentos, Centros de Enseñanza, centros de investigación, etc.). Numerador: Total Costes RR HH Centro X Denominador: Total Coste Centro X. 53 *Este indicador puede calcularse también para cualquier tipo de Centros DAF y DAG. Peso relativo de Coste PDI en coste Titulación X Nos indica el porcentaje que representa el coste del PDI en los costes de las distintas Titulaciones. Numerador: Total Coste PDI Titulación X Denominador: Total Coste Titulación X El coste total de PDI de : Podría considerarse el agregado del coste de las asignaturas que conforman una Titulación vía Departamentos o en su caso Áreas de conocimiento Numerador: Total Coste de PDI 59 Coste-profesor Nos indica el coste promedio por profesor Titulación X equivalente*titulación X equivalente de las distintas titulaciones. Denominador: nº de Profesores equivalentes. *El coste-profesor equivalente puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- Numerador: Total Coste de PDI 60 Coste-profesor Nos indica el coste promedio-profesor por por Titulación X alumno en las distintas titulaciones. alumno*/etc Denominador: nº de Alumnos/ETC También se puede calcular por ETC. Titulación X *El coste medio-profesor por alumno puede calcularse para Docencia Reglada -grado, postgrado- o para Docencia No Reglada Master, Expertos, etc.- 43

INDICADORES DE RECURSOS NO LABORALES DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN CALCULO DEL INDICADOR Ej.act Ej.ant Ref. 95 96 Peso relativo que representan los costes no laborales en el Coste de Centros Peso relativo que representan los costes no laborales en coste Titulación X 97 Coste no laboral-alumno 98 Coste no laboral-etc 99 Coste-M2 Nos indica el porcentaje que representan los recursos no laborales en el coste total de los Centros (Departamentos, Centros de Enseñanza, centros de investigación, etc.). Nos indica el porcentaje que representa los costes no laborales en los costes de las distintas Titulaciones. Nos indica el Coste promedio no laboral por alumno en los Distintos Centros de Enseñanza. Nos indica el Coste promedio no laboral por Crétitos en los distintos centros de Enseñanza. Nos indica el coste promedio mantenimiento y reparaciones por m2 en el Centro X Numerador: Total Costes no laborales Centro X Denominador: Total Coste Centro X. Numerador: Total Coste No laborales Titulación X Denominador: Total Coste Titulación X Numerador: Total Costes no laborales Centro X Denominador: nº alumnos matriculados en Centro de Enseñanza X Numerador: Total Costes no laborales Centro X Denominador: nº ETC Centro de Enseñanza X Numerador: Coste de mantenimiento y reparaciones Centro X Denominador: Total superficie construida Centro X 44