La recaudación de la DGI en octubre de 2012

La recaudación de la DGI en octubre de 2012 1. La recaudación en octubre de 2012 La recaudación total neta (es decir, excluida la devolución de impuestos) alcanzó los 16.314 millones de pesos en octubre de 2012; esto representa 2.428 millones de pesos más que en igual mes del año anterior (17,5%, variación ). Descontado el efecto inflacionario, la variación interanual de la recaudación fue 7,7% (variación constantes). La recaudación total bruta medida constantes mostró un aumento casi idéntico, de 7,8%. Por otra parte la devolución de impuestos, medida constantes, tuvo una variación superior a la recaudación neta: 9,5% constantes. Sin considerar a las empresas públicas, el registro de recaudación muestra un desempeño superior: 10,2 % y 9,8 % fueron las variaciones constantes, de la recaudación bruta y neta respectivamente. Del análisis por impuesto se destaca que los cinco principales tributos administrados por la DGI tuvieron comportamientos de idéntico signo pero con muy diferentes magnitudes en sus variaciones absolutas en términos reales en octubre de 2012 respecto a octubre de 2011. El IRAE y el IRPF muestran una incidencia altamente positiva en la variación de la recaudación total, resultado que vio influenciado por acontecimientos extraordinarios; mientras que el IVA y el IMESI muestran incidencias importantes pero de menor magnitud y el Impuesto al Patrimonio una incidencia apenas positiva. El Cuadro 1 muestra el detalle por impuesto de la recaudación de octubre de 2012. 1

Cuadro 1. Impuestos administrados por la DGI: recaudación en octubre de 2012 Cuadro comparativo con la recaudación de octubre de 2011. Valores en millones de pesos. Impuestos Recaudación de octubre de 2011 de octubre del año 2012 Recaudación de octubre 2012 Variación constantes 1) Impuestos al consumo 9.090 9.918 60,4% 10.342 58,4% 13,8% 4,3% IVA 7.571 8.260 50,3% 8.515 48,1% 12,5% 3,1% Interno 3.931 4.289 26,1% 4.578 25,9% 16,5% 6,7% Importaciones 3.593 3.920 23,9% 3.886 22,0% 8,2% -0,9% IVA Mínimo (Pequeña Empresa) 47 51 0,3% 51 0,3% 9,1% 0,0% IMESI 1.520 1.658 10,1% 1.826 10,3% 20,2% 10,2% Combustibles 629 687 4,2% 675 3,8% 7,3% -1,6% Tabacos y cigarrillos 423 461 2,8% 325 1,8% -23,1% -29,5% Automotores 215 235 1,4% 543 3,1% 152,1% 131,1% Resto IMESI 252 275 1,7% 283 1,6% 12,2% 2,9% 2) Impuestos a la renta 4.541 4.955 30,2% 5.819 32,9% 28,1% 17,5% IRAE 2.028 2.212 13,5% 2.933 16,6% 44,6% 32,6% IMEBA 91 100 0,6% 95 0,5% 4,1% -4,6% IRPF 1.662 1.814 11,0% 2.306 13,0% 38,7% 27,2% Categoría I 241 263 1,6% 324 1,8% 34,3% 23,1% Categoría II 1.421 1.551 9,4% 1.983 11,2% 39,5% 27,9% IASS 237 258 1,6% 290 1,6% 22,4% 12,2% IRNR 523 571 3,5% 195 1,1% -62,7% -65,8% 3) Impuestos a la propiedad 1.103 1.203 7,3% 1.199 6,8% 8,7% -0,4% Impuesto al Patrimonio 978 1.067 6,5% 1.085 6,1% 11,0% 1,7% Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales 125 137 0,8% 114 0,6% -9,0% -16,6% 4) Impuestos de control (a) 38 42 0,3% 38 0,2% -0,1% -8,5% 5) Otros impuestos (b) 138 150 0,9% 141 0,8% 2,3% -6,3% 6) Impuestos derogados 1 1 0,0% 1 0,0% 3,1% -5,5% 7) Multas, recargos y convenios (c) 137 149 0,9% 163 0,9% 19,3% 9,3% 8) Total Bruto (suma de (1) a (7)) 15.048 16.418 100,0% 17.703 100,0% 17,6% 7,8% 9) Devolución de impuestos -1.162-1.268-7,7% -1.388-7,8% 19,5% 9,5% 10) Total Neto 13.886 15.150 92,3% 16.314 92,2% 17,5% 7,7% (a) Corresponde a ICOSA 0,091065017 (b) Incluye a los restantes impuestos administrados por la DGI comprendidos en el sistema tributario vigente: adicionales del IMEBA, Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras, ISAFI, FIS, Detracción a la Exportación (c) Convenios de financiación de deudas tributarias Impuestos al consumo La recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), principal impuesto administrado por la DGI, tuvo una variación interanual (octubre 2012 respecto a octubre 2011) medida constantes de 3,1%. Sus principales componentes IVA Interno e IVA Importaciones registraron variaciones de distinto signo y magnitud: 6,7% y -0,9% fueron las variaciones constantes en el IVA Interno y en el IVA Importaciones respectivamente. La variación de la recaudación del IVA proveniente de las empresas públicas y de las empresas privadas muestra también magnitudes de distinto signo y magnitud: -5,1% y 4,4% respectivamente. El comportamiento de las empresas públicas fue de signo negativo en sus dos componentes y ambos están muy influenciados por la importación de combustible para la generación de energía que realiza ANCAP para UTE. La recaudación del Impuesto Específico Interno (IMESI) volvió a repetir un mes de variación positiva y su magnitud fue casi el doble de la del mes pasado. En octubre de este año la recaudación fue, medida constantes, 10,2% superior a la de igual mes del año anterior, observándose variaciones positivas en dos de los cuatro rubros expuestos del IMESI. El principal rubro de recaudación de este impuesto, Combustibles, tuvo un variación interanual negativa de -1,6% constantes. El rubro que le sigue en importancia, Tabacos y cigarrillos, presentó una variación real interanual negativa del orden de -29,5%. El tercer rubro en importancia, 2

Automotores, mostró una variación constantes de 131,1%. Dicho comportamiento extraordinario se vió motivado por el cambio normativo que aumentó las tasas del impuesto a la enajenación de vehículos a partir del 1º de octubre, lo que generó que en el mes de setiembre se vendiera aproximadamente el doble de vehículos que el promedio de los restantes meses del año. Por último, la recaudación correspondiente a los restantes rubros gravados con IMESI tuvo un aumento en términos reales: 2,9% fue la variación respecto a octubre del año anterior. El efecto conjunto de los desempeños recaudatorios en el IVA y el IMESI arroja como resultado una variación constantes de 4,3% en la recaudación correspondiente a impuestos al consumo. Impuestos a la renta La recaudación por el conjunto de impuestos a la renta registró una variación constantes de 17,5% en octubre de 2012 respecto a igual mes del año anterior. Este resultado es la combinación de variaciones de distinto signo en la recaudación de los distintos tributos que componen el sistema de imposición a la renta. La recaudación del Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (IRAE) fue en octubre de este año, medida constantes 32,6% superior a la de octubre del año pasado. Este resultado surge de variaciones de distinto signo en la recaudación proveniente de empresas públicas y de empresas privadas: -40,9% y 40,4% respectivamente. En lo referente al comportamiento de las empresas privadas, el mismo se vió influenciado por aumentos extraordinarios en los saldos del impuesto, tanto los provenientes del sector agropecuario como del resto de las empresas. En esta variación real de 40,4% registrada en la recaudación proveniente de empresas privadas, 16,8 puntos porcentuales corresponden al citado aumento en la recaudación por saldos del impuesto. Se incluye en el grupo de impuestos a la renta al Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios (IMEBA), ya que su tributación constituye un régimen simplificado para las rentas del sector agropecuario 1. La variación en la recaudación del mismo fue negativa, con un registro de -4,6% medida constantes. La recaudación del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) medida constantes mostró un aumento en la comparación de octubre 2012 contra igual mes del año anterior: 27,2%. Ambas categorías del impuesto presentan variaciones reales positivas: 23,1% en la Categoría I y 27,9% en la Categoría II (variaciones constantes). Respecto a esta última categoría, la misma tuvo un ingreso extraordinario de 210 millones de pesos por el IRPF correspondiente a las devoluciones por FONASA. Sin tomar en cuenta este ingreso la variación real igualmente hubiera sido muy significativa: 14,3%. Además en la Categoría II (rentas del trabajo), desde la caja de setiembre deja de tener efecto el cambio en la normativa de retenciones mensuales de IRPF, tendiente a uniformizar la distribución anual del monto de las mismas, dado que el primer mes en que tuvo efecto fue en septiembre de 2011. La norma (Decreto 199/011) dispuso, a los efectos de determinar el monto de la retención mensual, que la renta computable se incremente en un determinado porcentaje y, en compensación, excluye del cómputo para el cálculo de la misma a los aguinaldos. En la práctica, esto determina montos menores de retención en los meses de cobro de aguinaldos y montos mayores en los restantes meses. El monto anual del impuesto no se ve alterado por esta disposición; el propósito de esta norma es únicamente que el monto a retener en cada mes sea lo más uniforme posible. 1 En cambio, los adicionales del IMEBA (con afectación a MEVIR e INIA) no se consideran dentro de este conjunto de impuestos, ya que su pago no se descuenta del saldo a pagar del IRAE, como sí ocurre con el IMEBA propiamente. 3

Por su parte, la recaudación del Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS) registró una variación de 12,2% constantes en octubre de este año en comparación con igual mes del año anterior. Por último, la recaudación del Impuesto a la Renta de No Residentes (IRNR) de octubre de 2012 fue, constantes, 65,8% inferior a la de igual mes del año anterior. Este resultado está influenciado por un pago extraordinario en octubre de 2011 por 350 millones de pesos. Sin tomar en cuenta ese ingreso, la variación real hubiera sido de 3,3%. Además, como se ha comentado en informes anteriores, la estructura de recaudación de este impuesto contiene algunos componentes de alta volatilidad, por lo que es esperable que se presenten oscilaciones en los registros mensuales de recaudación. Impuestos a la propiedad La recaudación del Impuesto al Patrimonio medida constantes mostró una variación interanual de 1,7% en octubre de 2012. Sus principales componentes registraron variaciones de distinto signo: mientras que la recaudación de las empresas públicas aumentó 2,2% respecto a igual mes del año anterior ( constantes), la correspondiente a las empresas privadas disminuyó en 1,9%, también en términos reales. La recaudación del Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales mostró una variación negativa de 16,6% en términos reales. El resultado consolidado muestra que la recaudación constantes por impuestos a la propiedad tuvo una variación de -0,4% en octubre de 2012 respecto a igual mes del año anterior. 4

2. La recaudación de 2012 al cierre del mes de octubre La recaudación total neta acumulada en 2012 al cierre del mes de octubre medida constantes fue 4,2% superior a la de igual período del año anterior, mientras que la variación real de la recaudación total bruta fue 5,1%. Estas tasas de variación están influenciadas por acontecimientos extraordinarios en los pagos de las empresas públicas de marzo del 2011, así como también en pagos extraordinarios privados en octubre de este año y del año anterior. Sin considerar estos efectos extraordinarios, las variaciones de la recaudación neta y bruta en términos reales hubieran sido de 3,5% y 4,4% respectivamente. Si del análisis de la recaudación total se excluye a las empresas públicas, el resultado obtenido es superior al informado. La recaudación total neta sin empresas públicas en el acumulado a octubre de 2012 fue, medida constantes, 5,9% superior a la del mismo período del año 2011, mientras que la variación en la recaudación bruta fue 6,8%. La mayor incidencia en este aumento de la recaudación total le corresponde al IVA y le siguen en importancia de incidencia, el IRPF, el IMESI, el Impuesto al Patrimonio y el IRAE. Cuadro 2. Impuestos administrados por la DGI: recaudación del año 2012 al cierre del mes de octubre Cuadro comparativo con la recaudación del año 2011 al cierre del mismo mes. Valores en millones de pesos. Impuestos Recaudación acumulada en el año 2011 al cierre del mes octubre de octubre del año 2012 Recaudación acumulada en el año 2012 al cierre del mes octubre de octubre del año 2012 constantes 1) Impuestos al consumo 89.707 100.528 62,8% 102.341 106.137 63,1% 14,1% 5,6% IVA 74.439 83.405 52,1% 85.125 88.267 52,5% 14,4% 5,8% Interno 42.854 48.066 30,0% 49.812 51.714 30,7% 16,2% 7,6% Importaciones 31.105 34.801 21,7% 34.801 36.022 21,4% 11,9% 3,5% IVA Mínimo (Pequeña Empresa) 480 538 0,3% 512 531 0,3% 6,6% -1,3% IMESI 15.267 17.123 10,7% 17.217 17.869 10,6% 12,8% 4,4% Combustibles 6.339 7.103 4,4% 7.552 7.842 4,7% 19,1% 10,4% Tabacos y cigarrillos 4.107 4.608 2,9% 3.965 4.121 2,4% -3,5% -10,6% Automotores 2.072 2.324 1,5% 2.588 2.671 1,6% 24,9% 14,9% Resto IMESI 2.749 3.088 1,9% 3.111 3.235 1,9% 13,2% 4,8% 2) Impuestos a la renta 40.971 45.927 28,7% 46.704 48.417 28,8% 14,0% 5,4% IRAE 18.254 20.451 12,8% 19.825 20.528 12,2% 8,6% 0,4% IMEBA 936 1.049 0,7% 973 1.010 0,6% 4,0% -3,7% IRPF 17.405 19.529 12,2% 21.581 22.397 13,3% 24,0% 14,7% Categoría I 2.398 2.686 1,7% 3.107 3.217 1,9% 29,6% 19,8% Categoría II 15.007 16.844 10,5% 18.474 19.181 11,4% 23,1% 13,9% IASS 2.075 2.320 1,4% 2.584 2.673 1,6% 24,6% 15,2% IRNR 2.301 2.577 1,6% 1.741 1.808 1,1% -24,4% -29,8% 3) Impuestos a la propiedad 9.257 10.356 6,5% 10.151 10.512 6,2% 9,7% 1,5% Impuesto al Patrimonio 8.026 8.979 5,6% 9.019 9.338 5,5% 12,4% 4,0% Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales 1.231 1.377 0,9% 1.132 1.174 0,7% -8,0% -14,8% 4) Impuestos de control (a) 366 410 0,3% 388 402 0,2% 5,9% -1,9% 5) Otros impuestos (b) 1.342 1.504 0,9% 1.343 1.392 0,8% 0,1% -7,5% 6) Impuestos derogados 12 14 0,0% 17 18 0,0% 38,4% 28,7% 7) Multas, recargos y convenios (c) 1.247 1.396 0,9% 1.357 1.406 0,8% 8,9% 0,8% 8) Total Bruto (suma de (1) a (7)) 142.901 160.134 100,0% 162.302 168.284 100,0% 13,6% 5,1% 9) Devolución de impuestos -10.208-11.417-7,1% -12.833-13.284-7,9% 25,7% 16,3% 10) Total Neto 132.693 148.717 92,9% 149.469 155.000 92,1% 12,6% 4,2% (a) Corresponde a ICOSA (b) Incluye a los restantes impuestos administrados por la DGI comprendidos en el sistema tributario vigente: adicionales del IMEBA, Impuesto a los Ingresos de las Entidades Aseguradoras, ISAFI, FIS, Detracción a la Exportación (c) Convenios de financiación de deudas tributarias Variación 5

Impuestos al consumo La recaudación por el conjunto de impuestos al consumo registra una variación interanual constantes de 5,6% en el acumulado a octubre. Tanto la recaudación del impuesto general al consumo (IVA) como la del selectivo (IMESI) acumulan variaciones positivas al cierre del mes informado. En el caso del IVA, la tasa de crecimiento es 5,8%. Sus dos componentes principales muestran desempeños positivos: 7,6% en el IVA Interno y 3,5% en el IVA Importaciones. La variación acumulada en la recaudación de IVA correspondiente a empresas públicas y a empresas privadas es 4,2% y 6,2% respectivamente. Como se mencionó en el apartado de la recaudación total, en el caso del IVA el resultado está fuertemente incidido por los acontecimientos ocurridos en marzo de 2011 por parte de las empresas públicas. Sin considerar este hecho, la variación constantes en la recaudación del IVA interno sería 5,6% y la del IVA total 4,7%. En cuanto al IMESI, en el acumulado al cierre del año es el rubro Combustibles, principal componente en la recaudación del impuesto, el que se ubica en el primer lugar de incidencia en el crecimiento acumulado, con una variación interanual constantes de 10,4%. El grupo Automotores es el que le sigue en incidencia positiva en el crecimiento global de la recaudación de IMESI; la recaudación por el mismo en el período analizado fue, medida constantes, 14,9% superior a la de 2011. Dicha cifra está influenciada por el aumento extraordinario de las ventas de automóviles ocurridas en el mes de septiembre originadas por el cambio normativo ya mencionado en el análisis mensual. El rubro residual Resto IMESI, que comprende en especial a los rubros Bebidas, Perfumería y cosméticos y Grasas y lubricantes representa la tercera incidencia positiva, siendo su tasa de variación acumulada 4,8%. Mientras tanto el rubro de Tabacos y Cigarrillos es el único que registra una variación acumulada negativa en el período informado, siendo la misma -10,6% en términos reales. El resultado consolidado de estos cambios arroja una variación positiva de la recaudación de IMESI de 4,4% medida constantes. Impuestos a la renta La recaudación por el conjunto de impuestos a la renta fue, medida constantes, 5,4% superior en enero octubre 2012 respecto a igual período del año anterior. Este resultado es la combinación de variaciones de distinto signo en la recaudación de dichos impuestos. La recaudación del IRAE cierra el acumulado a octubre con una variación constantes de 0,4%. Esta variación es a su vez la combinación de dos resultados diferentes: -54,6% es la variación real acumulada en los pagos provenientes de las empresas públicas, mientras que en el caso de las empresas privadas se registra un crecimiento en igual período de 10,2% (variación a precios constantes). El IMEBA, impuesto que grava la enajenación de bienes agropecuarios y constituye un régimen simplificado de imposición a la renta (las empresas agropecuarias que son contribuyentes del IRAE pueden utilizar los pagos del IMEBA a cuenta del IRAE), acumula al cierre de octubre una variación real en la recaudación de -3,7%. Por otro lado, la recaudación del IRPF muestra una variación de 14,7% constantes en el período informado, con tasas de crecimiento importantes en sus dos categorías: 19,8% en la Categoría I y 13,9% en la Categoría II. Respecto a esta última categoría, la misma tuvo un ingreso extraordinario en el mes de octubre de 2012 de 210 millones de pesos por el IRPF correspondiente a las devoluciones por FONASA. Sin tomar en cuenta este ingreso la variación real hubiera sido 12,6%. 6

Además, la recaudación por la Categoría II se vio disminuida en los meses de enero y julio e incrementada en los meses de febrero a junio y en agosto por el cambio en el sistema de retención que comenzó a operar a mediados del segundo semestre de 2011. Este cambio hizo que se aumentaran las retenciones mensuales y, en compensación, se retuviera menos en oportunidad de los medio aguinaldos y el ajuste anual. Por su parte, la recaudación del IASS también ha mostrado un crecimiento significativo: 15,2% es la variación constantes en el acumulado a octubre. Por último, la recaudación del IRNR muestra una variación acumulada de -29,8% constantes. Este resultado esta influenciado por un pago extraordinario en octubre de 2011 por 350 millones de pesos. Sin tomar en cuenta ese ingreso la variación real hubiera sido -17,6%. Como se ha comentado en informes anteriores, la estructura de recaudación de este impuesto contiene algunos componentes de alta volatilidad, por lo que es esperable que se presenten oscilaciones en los registros mensuales de recaudación. Impuestos a la propiedad La recaudación de los impuestos a la propiedad considerados globalmente muestra un aumento en el acumulado a octubre de 1,5% constantes. La recaudación del Impuesto al Patrimonio registra un aumento constantes de 4,0% en el acumulado a octubre. La parte de la recaudación proveniente de empresas públicas registra una variación acumulada negativa constantes de -2,7%, mientras que la tasa de crecimiento real en la proveniente de empresas privadas es 8,8%. La recaudación del ITP, por su parte, muestra en el acumulado una variación de -14,8% constantes. Devolución de impuestos La devolución de impuestos en el acumulado a octubre de 2012 muestra un aumento de 16,3% a precios constantes respecto a igual período de 2011. En este concepto se incluyen tanto las devoluciones a través de la recepción de certificados de crédito y certificados de devolución, como las devoluciones en efectivo que se realizan a través de entidades colaboradoras a las personas que registraron créditos de IRPF y de IASS en su última liquidación anual. Al ser la variación de la devolución de impuestos superior a la registrada en la recaudación total bruta (que fue 5,1%), la recaudación total neta medida como porcentaje de la primera resulta inferior al cierre del mes de octubre de 2012 (92,09%) que al cierre de igual mes del año anterior (92,86%). DGI 5 de diciembre de 2012 7