RELACIONES ENTRE SII Y CONTRIBUYENTES A PARTIR DE LA NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA 2012 Noviembre 1. Aspectos generales y Evolución de la Justicia Tributaria
Aspectos Generales En los últimos años, se han producido una serie de hechos que, en definitiva, han tenido influencia significativa en la relación entre el SII y los contribuyentes: 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 2 Aspectos Generales (cont.) Modificaciones legales en los últimos tiempos: 1) Ley N 20.322 de 27 de Enero de 2009 2) Ley N 20.420 de 19 de Febrero de 2010 (Arts. 8 bis y 59 Código Tributario) 3) Ley N 20.544 de 22 de Octubre de 2011 4) Ley N 20.630 de 27 de Septiembre de 2012 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 3
Estadísticas Tribunales Tributarios anteriores a la Reforma Estado de Causas Tributarias Ingresadas en antiguos Tribunales Tributarios 2005-2008 CAUSAS TRIBUTARIAS INGRESADAS Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas 2005 2006 2007 2008 Región de Arica y Parinacota 260 237 180 58 Región de Antofagasta 182 193 100 44 Región de Atacama 75 144 22 17 Región de Coquimbo 207 657 178 107 Región del Maule 273 503 110 76 Región del Bío Bío 440 1.639 550 296 Región de la Araucanía 331 763 380 173 Región de los Ríos y de Los Lagos 297 1.123 126 85 Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo 51 107 10 17 Región de Magallanes y Antártica Chilena 103 184 36 39 Región Metropolitana 1.810 8.173 8.560 1.268 Región de Valparaíso 899 2.981 1.935 318 Región del Libertador Bernardo O Higgins 352 679 370 117 TOTAL 5.280 17.383 12.557 2.615 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 4 Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Año 2010 ESTADO DE CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS 2010 Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas En tramitación Región de Arica y Parinacota 14 12 6 Región de Tarapacá 142 123 143 Región de Antofagasta 11 6 7 Región de Atacama 10 7 5 TOTAL 177 148 161 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 5
Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Año 2011 ESTADO DE CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS 2011 Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas En tramitación Región de Arica y Parinacota 7 6 6 Región de Tarapacá 69 71 79 Región de Antofagasta 26 19 25 Región de Atacama 8 6 12 Región de Coquimbo 34 22 22 Región del Maule 54 20 92 Región de la Araucanía 67 38 73 Región de Magallanes y Antártica Chilena 19 10 18 TOTAL 284 192 327 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 6 Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Enero-Septiembre 2012 ESTADO DE CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS HASTA SEPTIEMBRE 2012 Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas En tramitación Región de Arica y Parinacota 23 16 16 Región de Tarapacá 67 61 74 Región de Antofagasta 18 22 26 Región de Atacama 5 8 6 Región de Coquimbo 45 36 52 Región del Maule 37 36 106 Región del Bío Bío 72 28 77 Región de la Araucanía 77 68 120 Región de los Ríos 14 10 12 Región de Los Lagos 27 15 25 Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo 8 1 14 Región de Magallanes y Antártica Chilena 8 13 17 TOTAL 401 314 545 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 7
Evolución de la Justicia Tributaria en TTA (Nuevo procedimiento) Estado de Causas Tributarias y Aduaneras Acumuladas (Febrero 2010 a Septiembre 2012) CAUSAS TRIBUTARIAS Y ADUANERAS TERMINADAS Tribunales Tributarios y Aduaneros Ingresadas Terminadas Región de Arica y Parinacota 44 34 Región de Tarapacá 278 255 Región de Antofagasta 55 47 Región de Atacama 23 21 Región de Coquimbo 79 58 Región del Maule 91 56 Región del Bío Bío 72 28 Región de la Araucanía 144 106 Región de los Ríos 14 10 Región de Los Lagos 27 15 Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo 8 1 Región de Magallanes y Antártica Chilena 27 23 TOTAL 862 654 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 2. Aspectos relevantes a considerar en el nuevo procedimiento tributario 8
Principales novedades de la Ley N 20.322 1. Crea Tribunales especiales encargados de conocer los juicios tributarios y aduaneros (TTA):1 en cada Región y 4 en Santiago. 2. Independencia funcional y orgánica de los nuevos Tribunales: No dependen del SII. 3. Creación de salas especializadas en las principales Cortes de Apelaciones. 4. Exigencia de abogado en la defensa. 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 10 Principales novedades de la Ley N 20.322 5. El SII es parte en los juicios. 6. Creación de acción especial de amparo del contribuyente. 7. Cambio en la revisión administrativa de Liquidaciones, Resoluciones y Giros. 8. Se limita la posibilidad de presentar pruebas en el Procedimiento Judicial. 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 11
Origen y desarrollo del conflicto tributario 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 12 Posibilidades de Impugnación 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 13
Plazo de impugnación en caso que se impugne por ambas vías 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 14 Tramitación Procedimiento General de Reclamos ante TTA 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 15
Revisión de sentencia de TTA 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 16 Otros Procedimientos Ley N 20.322 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 17
Procedimiento de Reclamo por Vulneración de Derechos 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 18 Proyecto de Ley de Perfeccionamiento de la Ley N 20.322 de TTA 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 19
3. Relación entre el contribuyente y la Administración 4. Fiscalizaciones de Precios de Transferencia
Actualidad en Chile Actualidad Chilena de Precios de Transferencia 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.
Información Comúnmente Requerida en las Notificaciones de Precios de Transferencia Información Requerida 1) Descripción de las líneas de negocio y los principales productos de cada línea de negocio 2) Indicar si hubo algún evento extraordinario en los periodos revisados. 3) Organigrama interno de la empresa. 4) Estructura societaria del grupo empresarial. 5) Copias de contratos celebrados con partes relacionadas. 6) Completar las Tablas y Declaraciones Juradas que se presentan a continuación. 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.
2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Tablas de Compras de Materia Prima 26 Tabla de Compra de Producto Terminado 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 27
2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Tabla de Venta de Productos de Fabricación Propia 28 Tabla de Venta de Producto Adquirido 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 29
2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Declaración Jurada de Operaciones Intercompañía 30 Declaración Jurada de Financiamiento Intragrupo 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. 31
2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. Declaración Jurada de Perfil de Funciones y Riesgos 32 Rentabilidad Esperada R&D Publicidad Manufactura Logística Diseño Cobranza Distribución Lista de Clientes Patentes Marcas Activos Intangibles C X C Activos Fijos Inventario Ruta de Distribución Inventario Cambiario Garantía País Mercado Cartera Cobranza Cobranza Cobranza Cobranza Estrategias de negocio Diferencias competitivas Presencia en el mercado RENTABILIDAD ESPERADA Funciones Activos Riesgos Circunstancias de Negocio 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.
Preguntas Nota Legal 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG Internacional, una cooperativa suiza. 2012 KPMG Auditores Consultores Ltda., sociedad de responsabilidad limitada chilena y una firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Todos los derechos reservados.
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