INFORME DE INTERVENCIÓN DE EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA, DE LA REGLA DE GASTO Y DEL LÍMITE DE DEUDA CON MOTIVO DE LA APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL PARA EL AÑO 2014. Fernando Valera Díaz, Interventor del Ayuntamiento de Huelva, en cumplimiento del artículo 16 del Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de la ley de estabilidad presupuestaria en su aplicación a las Entidades Locales, así como de lo dispuesto en la Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, informa lo siguiente en relación con el cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria, de la Regla de Gasto y del límite de deuda del presupuesto municipal para el 2014: 1. NORMATIVA REGULADORA DEL PRINCIPIO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA EN EL SECTOR PÚBLICO LOCAL, de cálculo de la regla de gasto y de las obligaciones de suministro de información. Ley Orgánica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera (LOEPSF). Real Decreto 1463/2007, de 2 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la estabilidad presupuestaria, en su aplicación a las Entidades Locales (Reglamento). Orden Ministerial HAP/2015/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de información previstas en la LOEPSF (OM) Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, (TRLRHL) que aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, en relación al Principio de Estabilidad Presupuestaria (artículos 54.7 y 146.1). Manual de cálculo del Déficit en Contabilidad Nacional adaptado a las Corporaciones Locales, publicado por la Intervención General de la Administración del Estado, Ministerio de Economía y Hacienda. Guía para la determinación de la Regla de Gasto del artículo 12 de la LOEPSF para corporaciones locales, 1ª edición. IGAE. Manual del SEC 95 sobre el Déficit Público y la Deuda Pública, publicado por Eurostat.
2. CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD El artículo 11.4 LOEPSF establece que las Corporaciones Locales deberán mantener una posición de equilibrio o superávit presupuestario. Y así, el Consejo de Ministros en fecha 28 de junio de 2013, establece el equilibrio como objetivo de estabilidad presupuestaria para las Corporaciones locales en el trienio 2014-2016. Establece el artículo 4 del Real Decreto 1463/2007 que las entidades locales, sus organismos autónomos y los entes públicos dependientes de aquéllas, que presten servicios o produzcan bienes no financiados mayoritariamente con ingresos comerciales, aprobarán, ejecutarán y liquidarán sus presupuestos consolidados ajustándose al principio de estabilidad presupuestaria. Las restantes entidades públicas empresariales, sociedades mercantiles y demás entes de derecho público dependientes de las entidades locales, aprobarán, ejecutarán y liquidarán sus respectivos presupuestos o aprobarán sus respectivas cuentas de pérdidas y ganancias en situación de equilibrio financiero, de acuerdo con los criterios del plan de contabilidad que les sea de aplicación. Para las Corporaciones Locales (artículo 2.1 de la LOEPSF), se cumple el objetivo de estabilidad presupuestaria, si el conjunto de los presupuestos y estados financieros iniciales de las entidades clasificadas como administraciones públicas que integran la Corporación Local, presenta equilibrio o superávit, en términos de capacidad de financiación, de acuerdo con la definición contenida en el Sistema Europeo de Cuentas. El cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en los entes sometidos a presupuesto se obtiene, según el manual de la IGAE y como lo interpreta la Subdirección General de Relaciones Financieras con las Entidades locales, por diferencia entre los importes presupuestados en los capítulos 1 a 7 de los estados de ingresos y los capítulos 1 a 7 del estado de gastos, previa aplicación de los ajustes relativos a la valoración, imputación temporal, exclusión o inclusión de los ingresos y gastos no financieros. Si la Entidad está sometida al Plan de Contabilidad de Empresas o a sus adaptaciones sectoriales, la capacidad o necesidad de financiación se calcula como diferencia entre los Ingresos y los gastos a efectos de Contabilidad Nacional. Por otro lado, el artículo 3.3 de la Ley Orgánica 2/2012 (LOEPSF) establece que, en relación a los sujetos a los que se refiere el artículo 2.2 de esta Ley, se entenderá por estabilidad presupuestaria la posición de equilibrio financiero. A estos efectos, se considerará que la entidad está en situación de equilibrio financiero, cuando, de acuerdo con los criterios del plan de contabilidad que le resulte aplicable, de sus estados previsionales se deduzca que no incurren en pérdidas cuyo saneamiento requiera la dotación de recursos no previstos en el escenario de estabilidad de la entidad de las del apartado anterior a la que le toque aportarlos, y deberán ser objeto de un informe individualizado
2.1. ENTIDADES QUE COMPONEN EL PRESUPUESTO GENERAL Y DELIMITACIÓN SECTORIAL DE ACUERDO CON EL SISTEMA EUROPEO DE CUENTAS NACIONALES Y REGIONALES. A. Agentes que constituyen la Administración Local, según establece el artículo 2.1 de la Ley Orgánica 2/2012, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera ( Corporaciones Locales en Contabilidad Nacional): Ayuntamiento de Huelva Empresa Municipal de Transportes Urbanos, S.A. Empresa Municipal de la Vivienda, S.A. Empresa Municipal de Limpieza de Colegios y Dependencias Municipales, S.L. Empresa Municipal Huelva Deporte, S.L. Empresa Municipal Huelva Digital TDTL B. Resto de unidades, sociedades y entes dependientes de las Entidades Locales en virtud del artículo 2.2 de la LOEPSF, entendiendo el concepto ingreso comercial en los términos del sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC 95). Sociedad Municipal de Aguas de Huelva, S.A. 2.2 DETERMINACIÓN DE LA CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN CONFORME A LAS NORMAS DEL SISTEMA EUROPEO DE CUENTAS. 2.2.1 ENTIDAD: AYUNTAMIENTO DE HUELVA 2.2.1.1 DESCRIPCIÓN DE LOS INGRESOS Y GASTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL, SU EQUIVALENCIA EN TÉRMINOS DE PRESUPUESTOS, Y EXPLICACIÓN DE LOS AJUSTES. Con carácter general, la totalidad de los ingresos y gastos no financieros presupuestarios, sin perjuicio de su reclasificación en términos de partidas contabilidad nacional, corresponden a la totalidad de los empleos y recursos que se computan en la obtención de la capacidad/necesidad de financiación del subsector Corporaciones Locales de las Administraciones Públicas de la Contabilidad Nacional. Las diferencias vienen determinadas por los ajustes que se describen en los apartados siguientes de este informe. Para la realización de los ajustes se tiene en consideración el Manual de cálculo del Déficit en Contabilidad Nacional adaptado a las Corporaciones Locales, publicado por la IGAE, y el formulario F.1.1.B1. del documento elaborado por la Subdirección General de Relaciones Financieras con las Entidades Locales
A) INGRESOS: Ajustes a realizar Capítulos 1, 2 y 3 del Estado de Ingresos. AJUSTE: Se aplicará el criterio de caja, (ingresos recaudados durante el ejercicio, de ejercicios corrientes y cerrados de cada capítulo), tomando la media de los datos de las liquidaciones de los dos último ejercicios: CÁLCULO AJUSTE CRITERIO CAJA INGRESOS DATOS LIQUIDACIONES 2012 Y 2013 Capítulos Previsiones Rec. Pto. Cte. Rec.Pto. Cerrado Total Recaudado Cap 1 54.758.364,40 40.271.966,21 10.726.492,05 50.998.458,26 Cap 2 5.231.555,26 3.201.072,25 363.213,16 3.564.285,41 Cap 3 27.105.694,72 14.824.634,35 2.644.664,40 17.469.298,74 Que aplicado a las previsiones arroja los siguientes importes de ajuste que reducen las previsiones de los capítulos 1 a 3: Capítulos Previsto Recaudación Media Importe 2014 2012-2013 ajuste Cap 1 51.213.525,62 50.998.458,26 215.067,36 Cap 2 6.694.303,35 3.564.285,41 3.130.017,94 Cap 3 26.068.970,15 17.469.298,74 8.599.671,41 Capítulo 4: Ingresos por participación en ingresos del Estado o tributos cedidos, según el régimen de la Entidad. Otro ajuste que cabe realizar en esta fase de presupuestación, según el formulario que aparece en la Oficina Virtual para la Coordinación Financiera con las Entidades Locales, de la Secretaría General de Coordinación Autonómica y Local, por el que se materializan las obligaciones de suministro de información, en su versión 01 de fecha 10/02/2014 lo constituye el importe que debe reintegrarse durante 2013 al Estado en concepto de devolución de las liquidaciones negativas correspondiente a los ejercicios 2008 y 2009 por el concepto de Participación en los Tributos del Estado, que opera sumándolo a las previsiones de ingreso por este concepto en 2013. Ajuste que deberá realizarse en el caso de presupuestar por la previsión de derechos reconocidos netos en el ejercicio, considerando que el Estado realiza un ajuste negativo. Concretamente: Devolución liquidación PIE 2008 en 2014 (+) 219.361,56 Devolución liquidación PIE 2009 en 2014 (+) 939.469,80
Capítulo 5 de Ingresos. caja. No se practica ningún ajuste porque los intereses se registran en contabilidad según el criterio de B) GASTOS Ajustes a realizar: Capítulo 3.- No se realiza ningún ajuste en aplicación del principio de importancia relativa dado que se puede llegar a compensar los intereses que se minorasen por vencimientos del ejercicio 2014 correspondientes a periodos parciales del 2013, con los aumentos por los devengados parcialmente en el año 2014, pero que se paguen en 2015. Capítulo 6.- No existen operaciones susceptibles de realización de ajustes. C) OTROS AJUSTES: Gastos realizados en el ejercicio pendientes de aplicar al presupuesto. La aplicación del principio de devengo del Sistema Europeo de Cuentas implica la imputación de cualquier gasto efectivamente realizado con independencia del momento en que se decida su imputación presupuestaria. Por tanto, las cantidades abonadas en el ejercicio en la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto darán lugar a ajustes de mayores empleos no financieros, mientras que las cantidades abonadas con signo negativo, es decir, aplicadas a presupuesto, implicarán ajustes de menores empleos no financieros. Teniendo en cuenta que en el presupuesto para el ejercicio 2014 no existe consignación para atender obligaciones de ejercicios anteriores y, si se considera, además, que con dicha consignación se atenderían todas las obligaciones corrientes del ejercicio, el ajuste seria cero. Asimismo, se practica un ajuste negativo por importe de 866.171,72 euros por el saldo a 31/12/2013 de la cuenta 555 por pagos pendientes de aplicación, como mayor gasto del ejercicio. Por grado de ejecución de gastos: De la liquidación del último ejercicio, considerando los créditos iniciales (sin considerar la ejecución de los créditos de capital incorporados que cuentan con financiación afectada, que no forman parte de las previsiones y que tienen un porcentaje de ejecución irregular) resulta un porcentaje de ejecución por capítulos de gastos no financieros con el detalle que se especifica a continuación, que aplicado a las previsiones del presupuesto de 2014 arroja el importe de 1.560.606,41 euros a reducir de los empleos no financieros. A efectos de este ajuste no se consideran los capítulos 1 y 3 del presupuesto de gastos, por un lado, por haberse amortizado en el ejercicio 2012 todas las plazas vacantes y, por otro lado, como consecuencia de la formalización de las operaciones de préstamo para la segunda y tercera fase del plan de pago a proveedores regulados en el Real Decreto Ley 4/2013 y Real Decreto Ley 8/2013, se hizo necesario dotar de mayor consignación presupuestaria en el ejercicio 2013 para los intereses generados por las operaciones del Ayuntamiento de Huelva. Asimismo, tampoco se considera el capítulo 4, al haberse reducido en un 54% los créditos iniciales previstos para el ejercicio 2014 respecto a los ejercicios anteriores.
Capítulos Previsiones Obligaciones reconocidas % Ejecución Cap. 2 46.298.094,99 45.166.855,94 2,44% Cap. 6 4.830.000,00 882.768,18 81,72% Cap. 7 0,00 219.841,54 0,00% Capítulos Previsiones % Ajuste 2014 Ejecución Cap. 2 42.502.545,70 2,44% 1.037.062,12 Cap. 6 640.656,25 81,72% 523.544,29 Cap. 7 67.033,27 0,00% 0,00 TOTAL AJUSTE 1.560.606,41 2.2.1.2 CÁLCULO DE LA CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN DERIVADA DEL PRESUPUESTO DEL AYUNTAMIENTO PARA 2014 CONCEPTOS IMPORTES a) Previsión ingresos capítulos. I a VII presupuesto corriente 129.255.493,52 b) Créditos previstos capítulos I a VII presupuesto corriente 114.863.970,55 TOTAL (a b) 14.391.522,97 AJUSTES 1) Ajustes recaudación capítulo 1-215.067,36 2) Ajustes recaudación capítulo 2-3.130.017,94 3) Ajustes recaudación capítulo 3-8.599.671,41 4) Ajuste por liquidación PIE-2008 219.361,56 5) Ajuste por liquidación PIE-2009 939.469,80 6) Ajuste por gastos pendientes de aplicar a presupuesto 7) Ajuste por saldo cuenta 555 pagos pendientes de aplicación 866.171,72 8) Ajuste por inejecución -1.560.606,41 c) TOTAL INGRESOS AJUSTADOS (a +/- 1, 2, 3, 4, 5) 118.469.568,17 d) TOTAL GASTOS AJUSTADOS (b +/- 6,7) 114.169.535,86 e) TOTAL CAPACIDAD/NECESIDAD DE FINANCIACIÓN(c - d) 4.300.032,31 En porcentaje sobre los ingresos no financieros ajustados (e/c ) 3,63% Según se aprecia en el cuadro anterior, la diferencia entre los importes presupuestados en los capítulos 1 a 7 de los estados de ingresos y los capítulos 1 a 7 del estado de gastos, previa aplicación de los ajustes descritos, arroja una capacidad de financiación de 4.300.032,31 euros
2.2.2 ENTIDADES ARTÍCULO 4.1 REGLAMENTO DE DESARROLLO LEY ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA La capacidad o necesidad de financiación de estas unidades se calcula por la diferencia, positiva o negativa, entre sus gastos e ingresos, corrientes y de capital, computables a efectos de contabilidad nacional según los criterios establecidos en el Manual de Cálculo del Déficit en Contabilidad Nacional adaptado a las Corporaciones Locales, publicado por la IGAE, y el formulario F.1.2.B1 del documento elaborado por la Subdirección General de Relaciones Financieras con las Entidades Locales. 2.2.2.1 Empresa Municipal de Transportes Urbanos, S.A. CONCEPTOS IMPORTES INGRESOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (a) 7.840.939,63 Importe neto cifra negocios 4.352.978,95 Trabajos a realizar por empresa para su activo Ingresos accesorios y otros de gestión corriente 59.000,00 Subvenciones y transferencias corrientes 3.428.960,68 Ingresos financieros por intereses Dividendos ingresos excepcionales Aportaciones patrimoniales Subvenciones capital previstas recibir GASTOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (b) 7.840.939,63 Aprovisionamientos Gastos de Personal 5.791.905,80 Otros gastos de explotación 2.048.191,67 Gastos Financieros 842,16 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, inversiones inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso cuenta P y G Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de Administraciones Públicas Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Capacidad/Necesidad de Financiación (a)-(b) 0,00
Para la Empresa Municipal de Transportes Urbanos, S.A. se deduce una situación de equilibrio financiero. 2.2.2.2 Empresa Municipal de la Vivienda, S.A. CONCEPTOS IMPORTES INGRESOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (a) 2.750.170,37 Importe neto cifra negocios 1.149.420,00 Trabajos a realizar por empresa para su activo Ingresos accesorios y otros de gestión corriente Subvenciones y transferencias corrientes 1.600.750,37 Ingresos financieros por intereses Dividendos ingresos excepcionales Aportaciones patrimoniales Subvenciones capital previstas recibir GASTOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (b) 1.631.329,76 Aprovisionamientos Gastos de Personal 570.000,00 Otros gastos de explotación 579.420,00 Gastos Financieros 481.909,76 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, inversiones inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso cuenta P y G Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de Administraciones Públicas Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Capacidad/Necesidad de Financiación (a)-(b) 1.118.840,61
Para la Empresa Municipal de la Vivienda, S.A. se deduce una capacidad de financiación de 1.118.840,61 euros como diferencia entre los gastos e ingresos no financieros. 2.2.2.3 Empresa Municipal de Limpieza de Colegios y Dependencias Municipales, S.A. CONCEPTOS IMPORTES INGRESOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (a) 2.522.581,69 Importe neto cifra negocios 2.522.581,69 Trabajos a realizar por empresa para su activo Ingresos accesorios y otros de gestión corriente Subvenciones y transferencias corrientes Ingresos financieros por intereses Dividendos ingresos excepcionales Aportaciones patrimoniales Subvenciones capital previstas recibir GASTOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (b) 2.522.581,69 Aprovisionamientos Gastos de Personal 2.391.137,34 Otros gastos de explotación 111.014,35 Gastos Financieros 20.430,00 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, inversiones inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso cuenta P y G Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de Administraciones Públicas Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Capacidad/Necesidad de Financiación (a)-(b) 0,00
Para la Empresa Municipal de Limpieza de Colegios y Dependencias Municipales, S.A. se deduce posición de equilibrio financiero. 2.2.2.4 Empresa Municipal Huelva Digital TDTL, S.A. CONCEPTOS IMPORTES INGRESOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (a) 354.950,00 Importe neto cifra negocios 347.800,00 Trabajos a realizar por empresa para su activo Ingresos accesorios y otros de gestión corriente Subvenciones y transferencias corrientes 7.150,00 Ingresos financieros por intereses Dividendos ingresos excepcionales Aportaciones patrimoniales Subvenciones capital previstas recibir GASTOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (b) 354.950,00 Aprovisionamientos Gastos de Personal 281.000,00 Otros gastos de explotación 73.887,18 Gastos Financieros 62,82 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, inversiones inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso cuenta P y G Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de Administraciones Públicas Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Capacidad/Necesidad de Financiación (a)-(b) 0,00
Para la Empresa Municipal Huelva Digital TDTL, S.A. se deduce una situación de equilibrio financiero. 2.2.2.5 Empresa Municipal Huelva Deporte, S.L. CONCEPTOS IMPORTES INGRESOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (a) 210.000,00 Importe neto cifra negocios Trabajos a realizar por empresa para su activo Ingresos accesorios y otros de gestión corriente Subvenciones y transferencias corrientes 210.000,00 Ingresos financieros por intereses Dividendos ingresos excepcionales Aportaciones patrimoniales Subvenciones capital previstas recibir GASTOS A EFECTOS DE CONTABILIDAD NACIONAL (b) 210.000,00 Aprovisionamientos Gastos de Personal Otros gastos de explotación 3.000,00 Gastos Financieros 207.000,00 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, inversiones inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso cuenta P y G Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de Administraciones Públicas Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Capacidad/Necesidad de Financiación (a)-(b) 0,00
Para la Empresa Municipal Huelva Deporte, S.L. se deduce la existencia de equilibrio financiero. 2.2.3. INFORME DE EVALUACIÓN DE LA ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA. ENTIDAD INGRESOS GASTOS AJUSTES AJUSTES CAPAC./NEC. NO NO PROPIA OPERACIONES FINANCIEROS FINANCIEROS ENTIDAD INTERNAS FINANCIACIÓN Ayuntamiento de Huelva 129.255.493,52 114.863.970,55-10.091.490,66 7.762.292,74 12.062.325,05 Empresa Mpal. Transportes Urbanos S.A. 7.840.939,63 7.840.939,63-3.428.960,68-3.428.960,68 Empresa Mpal. Vivienda, S.A. 2.750.170,37 1.631.329,76-1.600.750,37-481.909,76 Empresa Mpal. Limpieza, S.A. 2.522.581,69 2.522.581,69-2.522.581,69-2.522.581,69 Empresa Mpal. Huelva Digital TDTL 354.950,00 354.950,00 0,00 0,00 Empresa Mpal. Huelva Deporte, S.L. 210.000,00 210.000,00-210.000,00-210.000,00 Capac./Neces. Financiación de la Corporación Local 5.418.872,92 Objetivo en 2014 Capac./Neces. Financiación plan ajuste aprobado 14.009.080,00 En términos consolidados de todas las entidades que tienen la condición de administración pública a efectos de contabilidad nacional, una vez eliminadas las transferencias internas, se cumple el principio de estabilidad presupuestaria instrumentado en el artículo 11.4 de la LOEPSF, resultando una capacidad de financiación de 5.418.972,92 euros, no cumpliéndose el objetivo de capacidad/necesidad de financiación previsto para el ejercicio 2014 en el plan de ajuste aprobado por el Excmo. Ayuntamiento Pleno en sesión extraordinaria de fecha 30 de marzo de 2012, por lo que será necesario adoptar medidas de ajuste adicionales para cumplir con el objetivo previsto. 3. CUMPLIMIENTO DE LA REGLA DE GASTO El artículo 12 de la LOEPSF exige también a las Entidades Locales que la variación de gasto no supere la tasa de referencia de crecimiento del PIB, correspondiendo al Ministerio su determinación. Para las Corporaciones locales se cumple la Regla del Gasto, si la variación, en términos SEC, del gasto computable de cada Corporación Local, entre dos ejercicios económicos, no supera la tasa de referencia de crecimiento del Producto Interior Bruto (TRCPIB) de medio plazo de la economía española, modificado, en su caso, en el importe de los incrementos permanentes y disminuciones de recaudación derivados de cambios normativos. En concreto, el 28 de junio de 2013, el Gobierno adoptó acuerdo por el que se fijaron, junto a los objetivos de estabilidad presupuestaria y de deuda pública para el periodo 2014-2016, el límite de gasto no financiero para los presupuestos del 2014, 2015 y 2016, esto es, 1,5%, 1,7% y 1,9% respectivamente.
Por otro lado, la Orden Ministerial que desarrolla las obligaciones de suministro de información, establece respecto al cumplimiento de la regla de gasto, dos tipos de informe que harían referencia a esta fase de aprobación del presupuesto: a) Informe de Intervención antes del 31 de octubre de cada año, de evaluación de cumplimiento de la regla de gasto con las previsiones del presupuesto del año siguiente. (Art. 15.1 d) Orden HAP/2105/2012). b) Informe de Intervención antes del 31 de enero de cada año, de evaluación de cumplimiento de la regla de gasto con la remisión del presupuesto aprobado. (Art. 15.2 c) Orden HAP/2105/2012). 3.1 CÁLCULO DEL GASTO COMPUTABLE. Se establece en el apartado 2 del artículo 12 de la LOEPSF cómo se determina el volumen de gasto computable. 2. Se entenderá por gasto computable a los efectos previstos en el apartado anterior, los empleos no financieros definidos en términos del Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, excluidos los intereses de la deuda, el gasto no discrecional en prestaciones por desempleo, la parte del gasto financiado con fondos finalistas procedentes de la Unión Europea o de otras Administraciones Públicas y las transferencias a las Comunidades Autónomas y a las Corporaciones Locales vinculadas a los sistemas de financiación. 3.1.1 Consideraciones En la obtención del Gasto computable de la entidad en un ejercicio, se tendrán en cuenta lo siguiente: a) Si la Entidad está sometida a Presupuesto Limitativo/Contabilidad Pública, el Gasto computable se calcula como: (+) Empleos (gastos) no financieros, suma de los capítulos 1 a 7 de gastos, excluidos los intereses de la deuda. Del Capítulo 3 de gastos financieros únicamente se agregarán los gastos de emisión, formalización, modificación y cancelación de préstamos, deudas y otras operaciones financieras, así como los gastos por ejecución de avales. Subconceptos (301, 311, 321, 331 y 357). (+/-) Ajustes cálculo Empleos no financieros según el SEC Para la determinación de los ajustes y su importe, se ha de considerar el punto 1, Cálculo de los empleos no financieros excluidos intereses para unidades sometidas a un Plan General de Contabilidad Pública, de la Guía para la determinación de la Regla del Gasto del artículo 12 de la Ley 2/2012 Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera para Corporaciones Locales.
Debe considerarse que, entre los ajustes del presupuesto de gastos, se ha contemplado, a la hora de verificar el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, el ajuste por inejecución y por coherencia se utiliza en este cálculo también. En cualquier caso la aplicación de este ajuste va a requerir que se efectúe el seguimiento de la ejecución durante el ejercicio, a los efectos de adoptar a tiempo las medidas necesarias para impedir el incumplimiento de la regla de gasto. (-) Pagos por transferencias (y otras operaciones internas) a otras Entidades que integran la Corporación Local. Para la determinación de este importe, se ha de considerar el punto 3, Consolidación de transferencias, de la Guía para la determinación de la Regla del Gasto del artículo 12 de la Ley 2/2012 Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera para Corporaciones Locales. (-) La parte de gasto no financiero del Presupuesto financiado con fondos finalistas procedentes de: Unión Europea, Estado, Comunidad Autónoma, Diputaciones y Otras Administraciones Publicas. Se excluye en el cálculo el importe de los capítulos 4 y 7 de ingresos deducidos los conceptos 420, 450, 470, 480, 720, 770, 780, para determinar los gastos financiados por administraciones públicas (-) Transferencias por fondos de los sistemas de financiación Aplicable a los fondos de los sistemas de financiación dadas por las Diputaciones Forales del País Vasco a la Comunidad Autónoma así como las dadas por los Cabildos Insulares a los Ayuntamientos Canarios. Sobre el importe resultante se aplicará la tasa de referencia de crecimiento del PIB que fija el Gobierno, y que para 2014 es el 1,5%. En el 12.4) se dice que cuando se aprueben cambios normativos que supongan aumentos permanentes de la recaudación, el nivel de gasto computable resultante de la aplicación de la regla de gasto en los años en que se obtengan los aumentos de recaudación podrá aumentar en la cuantía equivalente. Al respecto, deberá tomarse en consideración, en su caso, las previsiones del Plan de Ajuste en materia de ingresos para 2014 procedentes de cambios de ordenanzas. A sensu contrario cuando se aprueban cambios normativos que supongan disminuciones permanentes de la recaudación deberían considerarse para minorar el cálculo. b) Para las unidades sometidas al Plan General de Contabilidad Empresarial, el cálculo de los empleos no financieros excluidos los intereses de deuda se obtiene según los criterios y ajustes establecidos en la Guía para la determinación de la Regla de Gasto del artículo 12 de la LOEPSF para corporaciones locales, 1ª edición. IGAE
3.1.2 Determinación del gasto computable del ejercicio. Se utilizan los formularios F.1.1.B1 y F.1.1.B2 Información para la aplicación de la regla de gasto del documento que aparece en la Oficina Virtual de coordinación financiera con las entidades locales, por el que se materializan las obligaciones de suministro de información, en su versión 01 de fecha 10/02/2014. Para el cálculo del gasto computable en el ejercicio 2013 de las empresas municipales se han utilizado los estados contables provisionales suministrados por las mismas, que contienen unos datos estimativos de las cuentas anuales a 31 de diciembre de 2013. En el caso de la Empresa Municipal Huelva Deporte, S.L., no se ha recibido a la fecha por esta Intervención dichos datos, por lo que no puede determinarse si esta entidad cumple la regla de gasto. No obstante, el volumen de operaciones de la empresa es muy poco significativo, por lo que no tiene incidencia a efectos de consolidación. 3.1.2.1 Entidad: Ayuntamiento de Huelva. CONCEPTO LIQUID. 2013 PRESUP. 2014 Suma de los capítulos 1 a 7 de gastos excepto intereses deuda 106.698.342,20 103.178.478,41 AJUSTES según el SEC 5.348.485,22 2.426.778,12 (-) Enajenación inversiones reales (+/-) Inversiones realizadas por cuenta de una Corporación Local (+/-) Ejecución de avales (+) Aportaciones de capital (+/-) Asunción y cancelación de deudas (+/-) Gastos del ejercicio pendientes de aplicar al presupuesto 4.482.313,50 (+/-) Gastos pdtes aplicación cuenta 555 866.171,72 866.171,72 (+/-) Pagos a socios privados en el marco de las Asoc. Público privadas (+/-) Adquisiciones con pago aplazado (+/-) Arrendamiento financiero (+) Préstamos (-) Mecanismo extraordinario de pago a proveedores 2012 Otros -1.560.606,40 Total Empleos no financieros SEC 95 excepto intereses deuda 112.046.827,42 102.484.043,73 (-) Pagos por transferencias internas -10.046.580,82-7.762.292,74 (-) Gasto financiado con fondos finalistas de la UE y Admon. Pública -9.306.690,00-6.105.498,60 (-) Transferencias por fondos de los sistemas de financiación Total de Gasto computable del ejercicio 92.693.556,60 88.616.252,39 (+/-) Incrementos/disminuciones de recaudación por cambios normativos Detalle aumentos/disminuciones permanentes de recaudación por cambios normativos (ART. 12.4)
3.1.2.2 Entidad: Empresa Municipal de Transportes Urbanos, S.A. CONCEPTO LIQUID. 2013 PRESUP. 2014 Aprovisionamientos 1.177.787,20 Gastos de Personal 5.414.840,10 5.791.905,80 Otros gastos de explotación 839.888,59 2.048.191,67 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, invers. Inmobiliarias, existencias 4.263,19 Variación de existencias de productos terminados y en curso Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de la entidad local Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Total Empleos no financieros SEC 95 excepto intereses deuda 7.436.779,08 7.840.097,47 (-) Pagos por transferencias internas (-) Gasto financiado con fondos finalistas de la UE y Admon. Pública Total de Gasto computable del ejercicio 7.436.779,08 7.840.097,47 (+/-) Incrementos/disminuciones de recaudación por cambios normativos 3.1.2.3 Entidad: Empresa Municipal de la Vivienda, S.A. CONCEPTO LIQUID. 2013 PRESUP. 2014 Aprovisionamientos Gastos de Personal 695.792,06 570.000,00 Otros gastos de explotación 463.599,73 579.420,00 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales 2.669,07 Variaciones del inmovilizado material e intangible, invers. Inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de la entidad local Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Total Empleos no financieros SEC 95 excepto intereses deuda 1.162.060,86 1.149.420,00 (-) Pagos por transferencias internas (-) Gasto financiado con fondos finalistas de la UE y Admon. Pública Total de Gasto computable del ejercicio 1.162.060,86 1.149.420,00 (+/-) Incrementos/disminuciones de recaudación por cambios normativos
3.1.2.4 Entidad: Empresa Municipal de Limpieza de Colegios y Dependencias Municipales, S.A. CONCEPTO LIQUID. 2013 PRESUP. 2014 Aprovisionamientos 33.171,87 Gastos de Personal 2.358.419,23 2.391.137,34 Otros gastos de explotación 75.659,84 111.014,35 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, invers. Inmobiliarias, existencias 44.338,55 Variación de existencias de productos terminados y en curso Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de la entidad local Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Total Empleos no financieros SEC 95 excepto intereses deuda 2.511.589,49 2.502.151,69 (-) Pagos por transferencias internas (-) Gasto financiado con fondos finalistas de la UE y Admon. Pública Total de Gasto computable del ejercicio 2.511.589,49 2.502.151,69 (+/-) Incrementos/disminuciones de recaudación por cambios normativos 3.1.2.5 Entidad: Empresa Municipal Huelva Digital TDTL. CONCEPTO LIQUID. 2013 PRESUP. 2014 Aprovisionamientos 1.208,19 Gastos de Personal 278.452,03 281.000,00 Otros gastos de explotación 50.037,26 73.887,18 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales 4.585,98 Variaciones del inmovilizado material e intangible, invers. Inmobiliarias, existencias 2.807,97 Variación de existencias de productos terminados y en curso -13.100,00 Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de la entidad local Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Total Empleos no financieros SEC 95 excepto intereses deuda 323.991,43 354.887,18 (-) Pagos por transferencias internas (-) Gasto financiado con fondos finalistas de la UE y Admon. Pública Total de Gasto computable del ejercicio 323.991,43 354.887,18 (+/-) Incrementos/disminuciones de recaudación por cambios normativos
3.1.2.6 Entidad: Empresa Municipal Huelva Deporte, S.L. CONCEPTO LIQUID. 2013 PRESUP. 2014 Aprovisionamientos Gastos de Personal Otros gastos de explotación 3.000,00 Impuesto de sociedades Otros impuestos Gastos excepcionales Variaciones del inmovilizado material e intangible, invers. Inmobiliarias, existencias Variación de existencias de productos terminados y en curso Aplicación de provisiones Inversiones efectuadas por cuenta de la entidad local Ayudas, transferencias y subvenciones concedidas Total Empleos no financieros SEC 95 excepto intereses deuda 0,00 3.000,00 (-) Pagos por transferencias internas (-) Gasto financiado con fondos finalistas de la UE y Admon. Pública Total de Gasto computable del ejercicio 0,00 3.000,00 (+/-) Incrementos/disminuciones de recaudación por cambios normativos 3.2 INFORME DE CUMPLIMIENTO DE LA REGLA DE GASTO. La regla de gasto debe cumplirse para el gasto de la Corporación Local una vez consolidadas y eliminadas las transferencias entre las unidades que la integran y que se incluyen en el artículo 2.1 c) de la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria. Entidad Gasto computable (2)= Liquid. 2013 (1) Gasto máximo admisible Regla de Gasto (+/-) Recaudación por (1)*(1+TRCPIB) Limite Regla de Gasto cambios normativos 2014 (3) (4)=(2)+(3) Gasto Computable presup. 2014 (5) Ayuntamiento de Huelva 92.693.556,60 94.083.959,95 94.083.959,95 88.616.225,39 Emp. Mpal. Transportes Urbanos S.A. 7.436.779,08 7.548.330,77 7.548.330,77 7.840.097,47 Emp. Mpal. Vivienda S.A. 1.162.060,86 1.179.491,77 1.179.491,77 1.149.920,00 Emp. Mpal. Limpieza S.A. 2.511.589,49 2.549.263,33 2.549.263,33 2.502.151,69 Emp. Mpal. Huelva Digital TDTL 323.991,43 328.851,30 328.851,30 354.887,18 Emp. Mpal. Huelva Deporte, S.L. 0,00 3.000,00 Total de Gasto computable ejercicio 104.127.977,46 105.689.897,12 105.689.897,12 100.466.281,73 TRCPIB (2014)= 1,5%. Diferencia entre el Límite de la Regla de Gasto y el Gasto computable Presupuesto 2014 (5)-(4) -5.223.615,39 % Incremento gasto computable en 2014 sobre 2013 (6)= [(5)-(1)]/(1) -3,52%
A la vista de las previsiones del presupuesto 2014 se informa positivamente el cumplimiento del objetivo de Regla de Gasto. 4. CUMPLIMIENTO DEL LÍMITE DE DEUDA La LOEPSF (art. 13) establece la obligación de no rebasar el límite de deuda pública que ha sido fijado en el 3,8% del PIB para los ejercicios 2013, 2014 y 2015. Para la Administración Local no se ha aprobado el límite en términos de ingresos no financieros, por lo que resulta imposible determinar el límite de deuda como prevé el citado artículo en términos de producto interior bruto local, resultando de aplicación en estos momentos los límites legales tradicionales del artículo 53 de la TRLHL para la concertación de nuevas operaciones de endeudamiento. De los datos e información complementaria, correspondientes a los presupuestos y estados financieros iniciales de las unidades que integran la Corporación local, se obtiene el nivel de deuda viva que existiría al final del ejercicio 2014 en relación a los ingresos corrientes consolidados: NIVEL DE DEUDA VIVA ENTIDADES ART. 2.1 LOEPSF 1) (+) Ingresos previstos 2014 (capítulos 1 a 5 de ingresos) 134.355.457,06 2) (-) Ingresos multas coercitivas 3.006.236,00 3) (-) Ingresos multas infracciones urbanísticas 204.838,67 4) (-) Contribuciones especiales afectadas a operaciones capital 435.817,58 6) TOTAL INGRESOS AJUSTADOS (1-2-3-4) 130.708.564,81 7) Deuda viva a 31.12.2014(según anexo a este informe) 262.982.895,84 8) Deuda formalizada no dispuesta a 31.12.2014 9) Porcentaje deuda viva ( 7+8 / 6) 201,20% En las previsiones de deuda viva a 31 de diciembre de 2014 se ha incluido la operación de crédito autorizada por el Ministerio de Hacienda y Administración Pública por un importe máximo de 69.746.63019 euros para financiar el remanente negativo de tesorería para gastos generales así como las obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto con motivo de la solicitud de aplicación de las medidas contenidas en el Título II del Real Decreto-Ley 8/2013, de 28 de junio. Por lo que se informa que el nivel de deuda viva a 31 de diciembre de 2014 estaría por encima del 110% de los ingresos corrientes liquidados consolidados, límite previsto en el artículo 53 del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, por lo que según la Disposición Final Trigésimo Primera de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el 2014, no podrán concertase nuevas operaciones de crédito a largo plazo salvo para el caso excepcional regulado en la Disposición Adicional Septuagésima Cuarta para la formalización de operaciones de refinanciación de operaciones de crédito a largo plazo concertadas con anterioridad a la entrada en vigor del Real Decreto-ley 4/2012.
5. CONCLUSIONES SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA, REGLA DE GASTO Y NIVEL DE DEUDA. El Presupuesto consolidado de la entidad local y los entes dependientes que prestan servicios o producen bienes no financiados mayoritariamente con ingresos comerciales, que se incluyen en el Presupuesto General del ejercicio 2014 cumple el objetivo de estabilidad presupuestaria entendido como la situación de equilibrio o de superávit en términos de capacidad de financiación de acuerdo con la definición contenida en el SEC 95 y cumple el objetivo de la regla de gasto. En cuanto al cumplimiento del objetivo de nivel de deuda pública, no pude determinarse por los motivos expuestos en el punto anterior. Huelva a 21 de abril de 2014. EL INTERVENTOR Fdo.: Fernando Valera Díaz.
PRESUPUESTOS CONSOLIDADOS EJERCICIO 2014 Entidad: Excmo. Ayuntamiento de Huelva (importes en ) Prevision a 31-12-2013 Prevision del ejercicio 2014 Prevision a 31-12-2014 Amortizaciones Deuda viva (1) Credito disponible Dispuesto en el ejercicio (2) Ordinaria s/ contrato (3) Extraordinaria (4) Intereses y gastos financieros Deuda viva (5)=(1)+(2)-(3)- (4) Concepto Emisiones de deuda Emisiones a c/p (en euros) Emisiones a c/p (en moneda distinta de euros) Emisiones a l/p (en euros) Emisiones a l/p (en moneda distinta de euros) Operaciones con Entidades de credito 197.152.810,97 0,00 69.746.630,19 16.310.104,28 10.803.631,99 250.589.336,89 Con Entidades de Credito Residentes 197.152.810,97 69.746.630,19 16.310.104,28 10.803.631,99 250.589.336,89 Créditos a c/p (en euros) 28.666.351,14 1.055.000,00 2.230.115,25 27.611.351,14 Créditos a c/p (en moneda distinta de euros) Créditos a l/p (en euros) 168.486.459,83 69.746.630,19 15.255.104,28 8.573.516,74 222.977.985,75 RDL 5/2009 RDL 8/2011 2.404.196,66 2.404.196,66 156.272,77 0,00 RDL 4/2012 81.871.977,47 5.078.411,56 4.509.489,82 76.793.565,91 RDL 4/2013 10.187.472,74 430.717,85 10.187.472,74 RDL 8/2013 24.986.510,37 69.746.630,19 837.376,75 2.451.341,45 93.895.763,82 Otros Créditos a l/p (en euros) sin operación de derivados asociada 49.036.302,59 6.935.119,31 1.025.694,85 42.101.183,28 Otros Créditos a l/p (en euros) con operación de derivados asociada Créditos a l/p (en moneda distinta de euros) sin operación de derivados asociada Créditos a l/p (en moneda distinta de euros) con operación de derivados asociada Con E.C. residentes en paises Union Europea Créditos a c/p (en euros) Créditos a c/p (en moneda distinta de euros) Credito disponible
Créditos a l/p (en euros) sin operación de derivados asociada Créditos a l/p (en euros) con operación de derivados asociada Créditos a l/p (en moneda distinta de euros) sin operación de derivados asociada Créditos a l/p (en moneda distinta de euros) con operación de derivados asociada Con E.C. residentes en paises fuera de Union Europea Créditos a c/p (en euros) Créditos a c/p (en moneda distinta de euros) Créditos a l/p (en euros) sin operación de derivados asociada Créditos a l/p (en euros) con operación de derivados asociada Créditos a l/p (en moneda distinta de euros) sin operación de derivados asociada Créditos a l/p (en moneda distinta de euros) con operación de derivados asociada Factoring sin recurso Avales ejecutados a Entidades dependientes (Administraciones Publicas) Resto de entidades dependientes Entidades no dependientes Otras operaciones de credito 1.016.975,07 439.555,23 24.520,43 577.419,84 Arrendamientos financieros 54.608,70 54.608,70 972,00 0,00 Pagos aplazados 962.366,37 384.946,53 23.548,43 577.419,84 Inversiones con abono total de precio Asociaciones Público privadas (APP's) Otras Deudas de Administraciones Públicas 13.224.769,41 1.408.630,30 493.910,13 11.816.139,11 Con la Administracion General del Estado Con la Comunidad Autonoma Con la Diputacion Con la Seguridad Social (aplazado con cuadro de amortización) 13.224.769,41 1.408.630,30 493.910,13 11.816.139,11 Con la AEAT (aplazado con cuadro de amortización) Con otras Administraciones Publicas TOTAL 211.394.555,45 0,00 18.158.289,81 11.322.062,55 262.982.895,84