11/09/2013 C O N T E N I D O

C O N T E N I D O 1. M A R C O N O R M A T I V O 2. HECHOIMPONIBLE- SUJETO 3. EXENTOS 4. SUJETOPAVO 5. SUJETOPAVO 6. HECHOIMPONIOBLE 7. BASE DCÁLCULO 8. A L Í C U O T A 9. PERIODO DE PRESENTACIÓN 10. IUE PAGO A CUENTADEL IT 11. FORMULARIO400 1

1. MARCO NORMATIVO CUAL ES LA NORMATIVA ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IUE? LEY 843 T E X T O O R D E N A D O V I G E N T E LEY 169 MODIFICA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS D S 2 4 0 5 1 D S 2 7 1 9 0 D S 2 9 3 8 7 REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS A REEXPREON L A DE EE.FF. EN R E G L A M E N T O L E Y 2 4 9 3 M O N E D A C O N S T A N T E RA 05.0041.99 R N D 10.0001.02 10.0015.02 R N D 10.0030.05 R N D 10.0012.13 R N D 10.0028.13 R E S AUDITORIASO L R E Q U I S C I T O PRESENTACIÓN S I P A R O A DE N CONSOLIDADA DEL I T FORMALIZAR C COMPLEMENTA EEFF, EN MEDIO I U E P R I C O S - E X G E R A N C MAGNÉTICO I O S Ó N LA RND 10.0012.13 Y FÍCO 1.MARCO NORMATIVO QUÉ GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA? UTILIDADES RESULTANTES DE LOS EE.FF. C R E AL CIERRE A DE GESTION (AÑO) U N I M P U E S T O Q U E S E A P L I C A E N TODO EL TERRITORIO N A C I O N A L, S O B R E : A J U S T A D A S D E A C U E R D O A L A LEY Y REGLAMENTO SUJETOS PAVOS: TODAS LAS E M P R E S A S ( S A M Y C U A L Q U I E R OTRO TIPO DE EMPRESA) Y P R O F E S I O N A L E S I N D E P E N D I E N T E S 1.MARCO NORMATIVO QUÉ GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA? SON UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA: P R O V I E N E N D E B I E N E S S I T U A D O S, C O L O C A D O S O U T I L I Z A D O S E C O N O M I C A M E N T E E N E L P A Í S. DE REALIZAR, EN BOLIVIA, CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UTILIDADES. H E C H O S O C U R R I D O S D E N T R O D E L P A Í S. NO DETERMINAN LA FUENTE: D O M I C I L I O N A C I O N A L I D A D O REDENCIA DE LAS PARTES DEL TITULAR L U G A R CELEBRACIÓN D E L C O N T R A T O 2

2. EXENTOS QUIÉNES NO PAGAN EL IUE? UTILIDADESEN REGIONES DEPRIMIDAS R E N T A S PERCIBIDAS P O R E S T A D O GANANACIAS DE CAPITAL M E R C A D O V L RES A O EXENTOS DEL IUE UTILIDADES O B T E N I D A S ASOCIACIONES I N G R E S O S PERCIBIDOS P O R A R T I S T A S INTERESES A FAVOR O R G A N I S M O S I N T E R N A C I O N A L E S 3. SUJETO PAVO QUIÉNES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE? E M P R E S A S P U B L I C A S O P R I V A D A S ( S A, S A M, S R L ) EMPRESAS UNIPERSONALES SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO P R O F E S I O N E S L I B E R A L E S U O F I C I O S EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA EMPRESAS DE HIDROCARBUROS E M P R E S A S M I N E R A S O T R A S 4. SUJETO PAVO QUIÉNES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE? SUJETOS PAVOS DEL I U E P E R S O N A S N A T U R A L E S, EJERCEN PROFEONES LIBERALES U O F I C C I O S. 3

4. BASE IMPONIBLE CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA? E X I S T E S T R E S F O R M A S P A R A L A D E T E R M I N A C I Ó N : 1) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES RESULTADELOSE.F. DE LAS EMPRESA, ELABORADOS DE C O N F O R M I D A D CON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOS AJUSTES Y ADECUACIONES DEL DS 24051 2) NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES I N G R E S O S M E N O S ( - ) G A S T O S ( M E M O R I A A N U A L ) 3) P.N. QUE EJERCEN PROFEONES LIBERALES U OFICIOS POR LO PERCIBIDO, LA UTILIDAD NETA GRAVADA SERA EQUIVALENTE AL 50 %, DEL MONTO TOTAL DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS EN LA GESTIÓN. 4. BASE IMPONIBLE CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES? DE LOS EE.FF. DE LAS EMPRESAS, ELABORADOS UTILIDAD C O N F O R M E A L A S N O R M A S D E C O N T A B I L I D A D :RESUL T A N E T GENERALMENTE A ACEPTADASCON LOS AJUSTES Y ADECUACIONES CONTENIDAS EN EL DS 24051. D E T E R M I N A C. I Ó N U T I L I D A D N E T A S = U J T E I T L A I D A A L D I B M P R U E T S A T O - G A S T O S N E C E S A R I O S U T I L I D A D B R U T A ( I N G R E S O S M E N O S C O S T O D E L O S B I E N E S V E N D I D O S Y SERVICIOS PRESTADOS ) ( - ) M E N O S GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER LA UTILIDAD, MANTENER Y CONSERVAR LA FUENTE. (= ) I G U A L UTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO 4. BASE IMPONIBLE CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES? E S T A D O D E R E S U L T A D O S O PERDIDAS Y GANACIAS U T I L I D A D N E T A D E F U E N T E B O L I V I A N A INGRESOS XXXXX (-) MENOS: ( - COSTOS ) (XXXXX) RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA U T I L I D A D O P E R D I D A B R U T A X X X X X ( - GASTOS ) DE OPERACIÓN (XXXXX) RENTAS DE OTRAS EMPRESAS U T I L I D A D O P E R D I D A O P E R AT I V A X X X X X SUJETAS AL IMPUESTO ( - OTROS ) EGRESOS (XXXXX) G A S T O S D E D U C I B L E S ( + OTROS ) INGRESOS XXXXX ( + ) M Á S : U T I L I D A D N E T A X X X X X G A S T O S N O D E D U C I B L E S 4

QUÉ CONDICIÓN DEBEN CUMPLIR, PARA SER DEDUCIBLES? G A S T O S REGLA GENERAL REALIZADOS TANTO EN EL P A Í S EN EL EXTERIOR CONDICIÓN 1.- QUE PERMITAN LA O B T E N C I Ó N D E L A UTILIDAD GRAVADA 2.- PERMITAN LA C O N S E R V A C I Ó N DE LA FUENTE 3. - R E S P A L D A D O S C O N D O C U M E N T O S ORIGINALES C O M O CUÁLES SON? DERECHOS A) ALQUILERES (MUEBLES INMUEBLES) B) REGALÍAS (EFECTIVO O ESPECIE) - DERECHOS DE AUTOR - P A T E N T E S -MARCASDEFABRICA - F O R M U L A S - ASTENCIA TECNICA C)OTROSMILARES CUALES SON? REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO A ) TODO TIPO DE RETRIBUCIÓN : - S U E L D O S, S A L A R I O S -EFECTIVA - C O M I S I O N E S P R E S T A C I O N - FIGUREN EN - A G U I N A L D O S R C P L A N I L L A S - APORTES (SS, - GASTOS DE MOVILIDAD V I V I E N D A Y O T R A S ) - OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (ORIGINADS EN LEYES SOCIALES O CONVENIOS DE TRABAJO ) I V A B ) ASTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR, EMERGENTES DE LEYES SOCIALES O CLUBES DEPORTIVOS Y OTROS CONVENIOS C O L E C T I V O S D E (HASTA 8.33 %, SALARIOS BRUTOS ) T R A B A J O R C I V A 5

CUÁLES SON? SERVICIOS A) GASTOSDECOBRANZADERENTASGRAVADAS B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES E N T I D A D E S E N C A R G A D A S P O R N O R M A L E G A L ( A C R E D I T A D O ) C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL (SEGUROS DELEGADOS DEBIDAMENTE H A B I L I T A D O S ) CUÁLES SON? SERVICIOS D) TRANSPORTE, VIÁTICOS POR VIAJES AL I N T E R I O R Y E X T E R I O R ( V I Á T I C O N I V E L D E DIRECTOR GENERAL (PREDENTE EJECUTIVO) SON DEDUCIBLES: RE A L I Z A D O S P O R 1. EL VALOR PASAJE. PERSONAL DE LA EMPRESA 2. V I A J E S A L E X T E R I O R E I N T E R I O R : 1 0 0 % V I Á T I C O RELACIONADO D I A R I O S E R V I D O R E S P Ú B L I C O S N L A C O V I A T I C O S O G A S T O S D E R E P R E S E N T A C I Ó N ACTIVIDAD O N DE LA R E N D I C I Ó N D E C U E N T A S MISMA 3. V I A J E S A P R O V I N C I A S : RCIV A 5 0 % V I Á T I C O. G A S T O S D E R E P R E S E N T A C I Ó N C O N R E N D I C I Ó CUÁLES SON? SERVICIOS -N O S U P E R I O R E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS AL SUELDO DEL EJECUTIVO S O C I E D A D E S A N O N I M A S ( E L E X C E D E N T E E S N O D E D U C I B L E ) - R C I V A F) HONORARIOSYOTRASRETRIBUCIONESPOR ASESORAMIENTO (PAISOEXTERIOR) - F A C T U R A O RETENCIÓN -IUE BE 6

CUÁLES SON? SERVICIOS FINANCIEROS A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS POR SU CONSTITUCIÓN,RENOVACIÓNOCANCELACIÓN(EMPREQUELA DEUDA HAYA DO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTA GRAVADA) - P R O D U C I R RENTA GRA DA V A - MANTENER LA FUENTE S I N T A S A P A C T A D A : G A S T O O R I G E N EXTERIOR N A C I O N A L C O N D I C I Ó N <= LIBOR+3 % <=2,96%+3% <= TIAB+3% <= 10,60%+3% CUÁLES SON? SERVICIOS FINANCIEROS A ) I N T E R E S E S P R É S T A M O S A D U E Ñ O S Y / O S O C I O S : O R I G E N C O N D I C I Ó N <= LIBOR+3 % E X T E R I O R <=2,96%+3% < = 3 0 % D E L O PAG AD O A TERCEROS < = T A B + 3 % N A C I O N A L <= 10,60%+3% B) CUOTAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SOBRE BIENES PRODUCTORES DE RENTAS SUJETAS AL IMPUESTO (GASTOS MANTENIMEINTO Y REPARACION) C) - PRIMAS QUE CUBRAN BIENES QUE PRODUSCAN RENTAS GRAVADAS - ACCIDENTES DE TRABAJO CUALES SON? T R ( I D I B R U E C T O S ) I. T. ( P A G A D O ) I.V.A. I.P.B.I.V.A. I.M.T.I.V.A. I.S.T.G.B. I D H I S A E TASASY PATENTESMUNICIPALES P A T E N T E S, R E G A L I A S Y P A R T I C I P A C I O N E S M I N E R A S P A T E N T E S, R E G A L I A S Y P A R T I C I P A C I O N E S H I D R O C A R B U R I F E R A S PATENTESDE DESMONTEY DEAPROVECHAMIENTOFORESTAL 7

CUALES SON? GASTOS OPERATIVOS D I R E C T O S, I N D I R E C T O S, F I J O O V A R I A B L E ( A G U A, C O M B U S T I B L E, E N E R G Í A, GASTOS ADMINISTRATIVOS, GASTOS DE PROMOCIÓN, PUBLICIDAD, VENTA. E N T R E G A D E M A T E R I A L P U B L I C I T A R I O ( G R A T U I T O ) G A S T O S E X P L O R A C I O N ( M I N E R A S ) G A S T O S D E E X P L O R A C I Ó N Y E X P L O T A C I Ó N ( C O S T O S : G E O L O G I C O S, GEOFICOS, TOPOGRAFICOS, SMOLOGICOS Y OTROS ) COMPRAS BIENES Y SERVICIOS: 1.- A PERSONAS NATURALES: REGÍMENES ESPECIALES - FOTOCOPIA NIT ( F I R M A D O S ) - FOTOCOPIA CI 2. - A PERSONAS NATURALES (NO INSCRITAS EN EL NIT ) - RETENCIÓN PROFEONES LIBERALES U OFICIOS NO RESPALDADOS D E L O S CON FACTURA. I M P U E S T O S QUÉ CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA OPRESTACION DESERVICIO NFACTURA? RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES). COMPRA BIENES I U E 5 % I T 3 % SERVICIOS T 8 O. T % A L IUE 12, 5 % I T 3 % TOTA L 1 5, 5 % F O R M : 5 7 0 ( I U E ) 4 1 0 ( I T ) QUÉ CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA O PRESTACION DESERVICIO NFACTURA? RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES) I N T E R E S E S ( B A N C A R I O S ) ALQUILERES (MUEBLES E INMUEBLES) R C I V A 1 3 % T O 1 T 3 A L % R 1 C 3 I % V A I T 3 % TOTAL 16 % F O R M : 6 0 4 ( R C I V A ) / TOTAL 16 % 4 1 0 ( I T ) I N T E R E S E S ( P N ) IT 3% R C 1 3 I V % A 8

CUALES SON? D E P R E C I A C I Ó N L A S D E P R E C I A C I O N E S S E C A L C U L A R A N S O B R E E L C O S T O D E A D Q U I S I C I O N O P R O D U C C I O N D E L O S B I N E S ( I N C L U I D O G A S T O S D E T R A N S P O R T E, I N S T A L A C I Ó N, MONTAJE Y OTROS MILARES. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO : SE COMPUTARA SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE. LAS REPARACIONES ORDINARIAS, SERÁN DEDUCIBLES EMPRE QUE NO SUPEREN EL 2 0 % D E L V A L O R D E L B I E N ( V A L O R S U P E R I O R S E C O N S I D E R A R A M E J O R A, S E I M P U T A R Á A L C O S T O D E L A C T I V O Y S U D E P R E C I A C I Ó N S E E F E C T U A R Á E N FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERÍODO QUE LE RESTA DE VIDA ÚTIL ). DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO : - LA DEPRECIACIÓN COMIENZA DESDE EL MOMENTO QUE SE INICIE SU UTILIZACIÓN - LAS DEPRECIACIONES DE LAS EMPRESAS MINERAS, ENERGIA ELECTRICA, TELECOMUNICACIONES SE BASAN EN DISPOCIONES SECTORIALES COMO SE DEBE DEPRECIAR UN ACTIVO FIJO? D E P R E C I A C I O N D E L A C T I V O F I J O V C I O D E A F I Ú C T I E L N T E B I E N E S A Ñ O S D E E D I F I C A C I O N E S 4 0 A Ñ O S 2, 5 % M U E B L S 1 0 D I 1 N 0 A E S Y E N S E R E E A Ñ O S F I C % G A E Ñ O N S E R A L 1, 5 M A Q U I N A R I A E 8 N 2 % 8 E A I Ñ N O T 1 A 2 L, A 5 C E Q U I P O S S I % O N E S 10 AÑOS 10 % BARCOS Y LANCHAS V E H Í C U L O S 5 A U Ñ 0 T O O T S O M 2 O R E % S 5 AÑOS 20 AVIONES % M A Q U I N A R I A C 5 O N A S Ñ T O R S U 2 C 0 C I Ó N % M A Q U I N A R I A A G 4 R Í A C Ñ O L S A 2 5 % ANIMALES DE TRABAJO 4 AÑOS 5 % H E R R A M I E N T A S E 4 N A G Ñ E O S N E R A L 2 5 % 4 D E A Ñ C M 2 P U 5 A E Q U I P O S O S T C I % Ó N D E 2 0 R E A G Ñ A O D S Í Y 5 C A N A L E S O % P O Z O S V I V I E N D A S P A R A 2 0 L A P Ñ E O R S O N 5 A L % E Y A Ñ O C S O 2 B R I Z % S 5 0 E O T I N G L A D O T S D E M A D E R A I N S T A L A C I O N E S 1 0 E A É Ñ C O S R I C A 1 S 0 Y T % E L E F O N Í A L T C A M I N O S I N T 1 E 0 R I A O Ñ R O S 1 E 0 S % C A Ñ A D E A Z Ú C A R 5 A Ñ O S 2 0 % F R U T A L E S 1 0 A Ñ 1 0 % O S 5, GASTOS DEDUCIBLES QUÉ HACER EN CASOS GUIENTES PARA LA DEPRECIACIÓN DE A C T I V O S? BIENESNO PREVISTOS DAR AVISO DENTRO DE LOS 10 DIAS SE DEPRECIAN APLICANDO SOBRE H A B I SU L COSTO E S UN PORCENTAJE FIJOESTABLECIDODEACUERDOCONSUVIDAÚTIL. P O S T E R I O R E S A L A I N C O R P O R A C I Ó N DEL BIEN S I S T E M A S D I S T I N T O S D E D E P R E C I A DAR C I AVISO Ó N DENTRO DE LOS 20 DIAS E HÁBILES M A D ANTES I S DEL T I S E P U E D E U T I L I Z A R U N S I S T N T O D E CIERRE DE GES TI ÓN DEPRECIACIÓN, CUANDO LAS FORMAS DE EXPLOTACIÓN ASÍ E N Q U E S E LO REQUIERAN PRETENDE APLICAR. DEPRECIACIÓN INMUEBLES(EDIFICIOS,CASAS, DPTOS.) S E Á P L I C A S O B R E E L P R E C I O D E C O M P R A, E X C L U Y E N D O V A L O R D E L T E R R E N O. C O N D I C I O N E S : A ) A D O C U M E N T O S NOMBRE DE LA E M P R E S A (DEPRECIACIONES NO DEDUCIBLES, NI GASTOS DE MANTENIMIENTO ) B ) L A D E P R E C I A C I O N ACUMULADA NO PUEDE SER SUPERIOR AL COSTODEL INMUEBLE 9

QUÉ PROCEDIMIENTO SEGUIR AL DAR DE BAJA DE UN ACTIVO? L O S B I E N E S D E L A C T I V O F I J O Y L A S MER CANC ÍAS QUE QUED EN F UER A D E US O U O B S O L E T O S S E R Á N D A D O S D E B A J A E N L A GESTIÓN EN QUE EL HECHO OCURRA. - DAR AVISO AL N DENTRO DE LOS 10 DIAS H A B I L E S A N T E S D E P R O C E D E R A L A B A J A D E L B I E N O M E RCA D E RI A - PRESENTARHISTORIAL DELBIEN - C E R T I F I C A C I O N O R G A N I S M O S T É N I C O S PÉRDIDA DE CAPITAL SERÁN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NO RESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES Y S E G U R O S. -DAR AVISO AL N DENTRO DE LOS 15 DIAS DE C O N O C I D O E L H E C H O. - PRESENTAR DETALLEDELOSBIENESAFECTADOS. QUÉ CONDICIÓN DEBEN CUMPLIR LOS GASTOS DEDUCIBLES? A M O R T I Z A C I Ó N A ) SE ADMITE LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES QUE TENGAN UN COSTO. B ) E L C O S T O D E L A A M O R T I Z A C I Ó N S E R A I G U A L A L P R E C I O D E C O M P R A M Á S LOS GASTOS INCURRIDOS HASTA QUE EL ACTIVO INTANGIBLE SEA PUESTO AL SERVICIO DE LA EMPRESA. C) GASTOS DE CONSTITUCIÓN PODRAN SER DEDUCIBLES: 1. - EN EL PRIMER EJERCICIO FISCAL, 2.- DISTRIBUIRLOS ENTRE LOS 4 PRIMEROS EJERCICIOS D) LOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN NO PODRÁN EXCEDER DEL 10 % DEL CAPITAL PAGADO. 6. GASTOS NO DEDUCIBLES CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES? a ) T R I B U T O S N O D E D U C I B L E S SANCIONESYMULTASORIGINADOSENLAMORODAD DE LOSTRIBUTOS POR TRATARSE DE IMPUEST IMPUESTOAL VALORAGREGADO I M P U E S T O A L O S C O N S U M O S E S P E C I F I C O S IMPUESTOESPECIALA LOSHIDROCARBUROSY SUS DERIVADOS I T F I V M E SON DEDUCIBLES: IVA, INCORPORADO EN EL PRECIO DE COMPRAS DE B. Y S. NO COMPUTABLE EN LA LIQUIDACIÓN DE DICHO IMPUESTO. ICE, EN LOS CASOS QUE ÉSTE NO RESULTA RECUPERABLE POR LOS CONTRIBUYENTES. 10

6. GASTOS NO DEDUCIBLES CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES? A) RETIROSPERSONALESDELDUEÑOOSOCIOS,GASTOSPERSONALES B ) T R I B U T O S O R I G I N A D O S E N L A A D Q U I S I C I Ó N D E B I E N E S D E C A P I T A L (COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN ). EJ. IMPORTACION DE MAQUINARIA, QUE PAGO EL IVA Y EL GAC, FORMAN PARTE DE MI COSTO DEL BIEN, Y ESE MONTOFORMAPARTE DELVALORDELBIENQUE LUEGOSE DEPRECIA. C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO EL RC IVA (DEPENDIENTES) D ) I U E 6. GASTOS NO DEDUCIBLES CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES? H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TÉCNICOS, (BIENES EN A R R E N D A M I E N T O F I N A N C I E R O N O S O N D E P R E C I A B L E S, E X C E P T O P O R E L ARRENDADOR) I) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DE LA BASE IMPONIBLE IVA J ) PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS K ) I N T E R E S E S P O R P R E S T A M O S D E D U E Ñ O S O S O C I O S. E N L A P O R C I Ó N Q U E DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y/O EXCEDAN VTBA BCB ( LOCAL ). L ) LOS INTERESES DEDUCIBLES, NO PODRÁN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL D E INTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN. M O N T O S R E T I R A D O S P O R E L D U E Ñ O O S O C I O P O R C O N C E P T O D E S U E L D O S, A CUENTA DE DIVIDENDOS. LL ) FACTOR AGOTAMIENTO 7. COMPENSACIONDE PERDIDAS COMO SE COMPENSAN LAS PERDIDAS? C U A N D O E N U N A Ñ O S E P R O D U J E R A U N A P É R D I D A D E F U E N T E BOLIVIANA, ÉSTA PODRÁ DEDUCIRSE DE LAS UTILIDADES GRAVADAS QUE SE OBTENGAN COMO MÁXIMO HASTA LOS TRES (3 ) AÑOS GUIENTES. LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS A SER DEDUCIDAS NO SERÁN OBJETO DE A C T U A L I Z A C I Ó N. EN EL CASO DE EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS CON UN CAPITAL Bs 1.000.000, LAS PERDIDAS PODRÁN DEDUCIRSE EN LOS CINCO (5 ) AÑOS GUIENTESALAFECHADEINICIODEOPERACIONES. SE DEBE HACER EN FORMULARIO ANEXO A LA DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS. 11

8, BENEFIARIOS AL EXTERIOR CUÁ ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR? CUANDO SE PAGAN RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA A BENEFICIARIOS D E L E X T E R I O R, S E P R E S U M E Q U E L A U T I L I D A D G R A V A D A S E R A E Q U I V A L E N T E A L 5 0 % D E L M O N T O T O T A L P A G A D O O R E M E S A D O, D E B I E N D O R E T E N E R L A T A S A D E L 2 5 %. SON SUJETOS PAVOS DE ESTE IMPUESTO, LAS EMPRESAS PÚBLICAS Y PRIVADASQUE: R E M I T A N, O A C R E D I T E N, RENTASDEFUENTEBOLIVIANAABENEFICIARIOSDELEXTERIOR. 8. BENEFIARIOS AL EXTERIOR CUÁ ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR? RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA: H O N O R A R I O S, R E T R I B U C I O N E S O R E M U N E R A C I O N E S P O R P R E S T A C I O N E S D E SERVICIOS DE CUALQUIER NATURALEZA DESDE O EN EL EXTERIOR, CUANDO LOS MISMOS T ENGAN RELACIÓN CON LA OBTENCIÓN DE UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA. PARA ESTE EFECTO, SÓLO SE CONDERAN COMO GRAVADOS LOS PAGOS POR SERVICIOS : DE CONSULTORÍA. DE ASESORAMIENTO DE TODO TIPO. DE ASTENCIA TÉCNICA. D E I N V E S T I G A C I Ó N. P R E S T A D O S P O R P R O F E S I O N A L E S. DE PERITAJE. UTILIDADES GENERADAS POR EL DESARROLLO EN BOLIVIA DE ACTIVIDADES CIVILES,AGROPECUARIAS,MINERASFORESTALES,EXTRACTIVAS,COMERCIALES E INDUSTRIALES O POR LA LOCACIÓN DE OBRAS O LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DENTRO DEL TERRITO RIO DE LA REPÚBLICA. 9. PERIODO DE PRESENTACION Y ALICUOTA CUÁL ES EL PERIODO DE PRESENTACIÓN DEL IUE? P E R I Ó D O : A N U A L Y S E R Á D E T E R M I N A D O AL CIERRE DE CADA GESTIÓN A L Í 25% C U O T A : 12

9. PERIODO DE PRESENTACION CÓMO SON LOS CIERRES DE GESTIÓN PARA EL IUE? C I E R R E 3 1 D E BANCARIAS, SEGUROS, C O M E R C I A L E S, DICIEMBRE SERVICIOS Y OTRAS CIERRE 31 DE M A R Z O INDUSTRIALES, CONSTRUCTORAS Y PETROLERAS C I E R R E 3 0 D E J U N I O E M P R E S A S G O M E R A S, C A S T A Ñ E R A S, A G R I C O L A S, G ANAD ER AS, Y A G R O I N D U S T R I A L E S CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE E M P R E S A S M I N E R A S PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN 10. ESTADOS FINANCIEROS QUÉ ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN PRESENTAR? A ) B A L A N C E G E N E R A L B) ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS) C) ESTA DOS DE RESULTADOS ACUMU LADOS ( E S T A D O D E E V O L U C I O N D E L P A T R I M O N I O N E T O ) D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA TUACIÓN FINANCIERA ( E S T A D O D E F L U J O D E E F E C T I V O ) E ) N O T A S A L O S E S T A D O S F I N A N C I E R O S 10. COMPENSACION DEL IT CON IUE CÓMO SE COMPENSA EL IT CON EL IUE? E L I U E, L I Q U I D A D O Y P A G A D O P O R P E R I O D O S A N U A L E S, S E R A C O N S I D E R A D O C O M O P A G O A C U E N T A D E L I T E N C A D A P E R I O D O MENSUAL,HAST SUTOT LAGOT MIENTOHAST QUESUCEDAUN A A NUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIÓN NO EXISTIRA NINGÚN TIPO DE ACTUALIZACIÓN. LOSSALDOSNOCOMPENSADOS,SECONSOLIDANAFAVORDELFISCO. NOTA : EL PAGO DEL IUE NO ES DEDUCIBLE : - CONTRA LOS PAGOS DEL IT POR TRANSFERENCIAS DE BIENES Y D E R E C H O S. 13

1 1. F O R M U L A R I O S F O R M U L A R I O S El Patuju S. R. L. 100200300 12 2011 X 12 01 01 2011 31 12 2011 RA 4560 500 1 4 3 7 4 8 9 0 1 0. F O R M U L A R I O S 14

1 0. F O R M U L A R I O S 1 0. F O R M U L A R I O S 10. ESTADOS FINANCIEROS CÓMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS? S E C R E A C O M O O B L I G A C I Ó N D E L O S S U J E T O S O B L I G A D O S A L L E V A R R E G I S T R O S C O N T A B L E S, E L E N V Í O D E L F O R M U L A R I O 6 0 5 V E R S I Ó N 4. P A R A PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DIGITALES. SE MANTIENE EL FORMULARIO 605 VERÓN 2 PARA A Q U E L L O S C O N T R I B U Y E N T E S N O O B L I G A D O S A L L E V A R REGISTROS CONTABLES, EXENTOS DEL IUE. 15

CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? EL APLICATIVO FACILITO DEBERA SER DESCARGADO www.impuestos.gob.bo CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? 16

CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? 17

CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO? I N S T A L A C I Ó N A P L I C A T I V O F A C I L I T O I N S T A L A C I Ó N A P L I C A T I V O F A C I L I T O 18

SE PUEDE CERTIFICAR LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS EN MEDIO DIGITAL? SE PUEDEN SOLICITAR «CERTIFICACIONES» DEL F O R M U L A R I O 6 0 5 V E R S I Ó N 4, A L I G U A L Q U E T O D A S L A S DEMÁS DECLARACIONES JURADAS. M E M O R DICTAMENDE E S T A D O F I N A N C I E R O S ANUAL A U D I T O R I A L A C E R T I F I C A C I Ó N E M I T I D A P O R L A A D M I N I S T R A C I Ó N TRIBUTARIA SOBRE LA INFORMACIÓN REGISTRADA Y DECLARADA POR LOS SUJETOS PAVOS DEL IUE, MEDIANTE EL FORMULARIO 605 V.4, ES LA ÚNICA VALIDA PARA EFECTOS DE TRÁMITES ANTE ENTIDADES FINANCIERAS Y OTRAS. QUIÉNES PRESENTAN ESTADOS FINANCIEROS FÍCOS? T I P O D E P C R O I N C T O R O I B G U R Y A E C O N T E C X O E N T R O I S B U Y E N T E S R E S T O C o Sinn Menores a Entre 1.200.000 M a y Menores o a r M e a s y o a r e s VENTAS y/o INGRESOS ANUALES r e g i r s e t g r i o s t r o s 1.200.000 y 15.000.000 15.000.000 1.200.000 1.200.000 c o c n o t n a t b a l b e l s e s V e r s i ó n 3 V e r s i ó n 2 V e r s i ó n 3 V e r s i ó n 3 V e r s i ó n 3 V e r s i ó n 2 V e r s i ó n 2 FORMULARIO605 BALANCE GENERAL E S T A D O D E R E S U L T A D O S ( P É R D I D A S Y Elaborar GANANCIAS) Elaborar E S T A D O D E R E S U L T A D O S A C U M U L A D O S ó ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATROMINIO Elaborar ESTADO DE CAMBIOS EN LA TUACIÓN F I N A N C I E R A ó E S T A D O F L E F E Elaborar T I D E U J O D E C V O N O T A S A L O S E S T A D O S F I N A N C I E R O S Elaborar D I C T A M E N D E A U D I T O R I A E X T E R N A INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA DICTAMEN SOBRE LA TUACIÓN TRIBUTARIA ESTADO DE TUACION PATRIMONIAL E S T A D O D E A C T I V I D A D E S E S T A D O D E F L U J O D E E F E C T I V O a DECLARACIONES JURADAS E X I S T E L A O B L I G A C I Ó N D E P R E S E N T A R D D. J J. (FORM. 500 ó 605, O EL QUE CORRESPONDA), INCLUSO CUANDO EL C O N T R I B U Y E N T E : A ) T E N G A P E R D I D A B ) N O T E N G A M O V I M I E N T O C)ESTEEXENTODELIUE NOTA : INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICO NO DEBEN FORMALIZAR LA EXENCIÓN NI PRESENTAR LAS DD.JJ. 19

GRACIAS!!!! 20