TRATAMIENTO TRIBUTARIO PARA DEPENDIENTES

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Inmaculada Flores Ojeda
hace 8 años
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1 TRATAMIENTO TRIBUTARIO PARA DEPENDIENTES

2 INDICE 1.- NORMATIVA 2.- SUJETOS PASIVOS AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES CONTRIBUYENTES DIRECTOS NO COMPRENDIDOS 3.- CARACTERISTICAS Y OBJETIVOS DEL NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN MODALIDADES DE FACTURACIÓN CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS 4.- LLENADO DEL FORM PREIMPRESO DA VINCI 5.- OPERATIVOS DE CONTROL 6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES

- MODALIDADES DE FACTURACIÓN 3.2.- CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS 4.- LLENADO DEL FORM.

3 1.- NORMATIVA LEY 843 TITULO II - RC IVA ART. 19 AL ART. 35 OBJETO, SUJETO, CONTRIBUYENTES RELACION DE DEPENDENCIA ETC. DS REGLAMENTO DEL REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO y RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO RESOLUCIÓN CONSOLIDADA DEL RC IVA NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN GESTION TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES

DS 21531 REGLAMENTO DEL REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA

4 2.- SUJETOS PASIVOS COLOCACION CAPITAL (INTERESES) ALQUILER DERECHOS HONORARIOS DIRECTORIOS OBJETO ALQUILER INMUEBLES SUELDOS PRIMAS DIETAS BONOS OTROS INGRESOS HABITUALES

5 2.- SUJETOS PASIVOS a) AGENTES DE RETENCION EMPLEADORES (PLANILLA TRIBUTARIA) b) DEPENDIENTES TODOS (SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO) c) CONTRIBUYENTES DIRECTOS REGISTRO EN EL NIT (ALQUILERES, INTERESES, CONSULTORES SECTOR PÚBLICO ETC.)

PÚBLICO Y PRIVADO) c) CONTRIBUYENTES DIRECTOS REGISTRO EN

6 2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES EL AGENTE DE RETENCIÓN POR TODOS LOS PAGOS EFECTUADOS A SU DEPENDIENTE DEBERA PROCEDER A APLICAR EL SIGUIENTE TRATAMIENTO: INGRESOS DEL TOTAL DE LOS INGRESOS A) DEDUCIR: -IMPORTES CORRESPONDIENTES A COTIZACIONES LABORALES % -MÍNIMO NO IMPONIBLE, UN MONTO EQUIVALENTE A DOS (2) SMN DE Bs , ES DECIR= Bs1155 B) LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES, CONSTITUYE LA BASE SOBRE LA CUAL SE APLICARÁ LA ALÍCUOTA.

CORRESPONDIENTES A COTIZACIONES LABORALES 12.21 % -MÍNIMO NO IMPONIBLE, UN MONTO EQUIVALENTE A DOS (2) SMN DE Bs 577.

7 2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES C) CONTRA EL IMPUESTO OBTENIDO, SE IMPUTARÁN COMO PAGO A CUENTA: 1. ALÍCUOTA CONTENIDAS EN LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES, PRESENTADAS HASTA EL DÍA VEINTE (20) DEL MES, (CIENTO VEINTE (120) DÍAS ANTERIORES AL DÍA DE SU PRESENTACIÓN). 2.- ALÍCUOTA APLICADA SOBRE EL MONTO DE DOS (2) SALARIOS MÍNIMOS ( %) EN COMPENSACIÓN AL IVA, QUE SE PRESUME, CORRESPONDE A LAS COMPRAS A SUJETOS PASIVOS DE LOS REGÍMENES ESPECIALES. D) SI RESULTARE UN SALDO A FAVOR DEL FISCO, SE CONSIDERARÁ CONTRA EL MISMO, SALDOS ACTUALIZADOS A FAVOR DEL DEPENDIENTE. SI AUN QUEDASE UN SALDO A FAVOR DEL FISCO, EL MISMO DEBERÁ SER RETENIDO POR EL EMPLEADOR. SI EXISTE UN SALDO A FAVOR DEL DEPENDIENTE, EL MISMO QUEDARÁ A SU FAVOR REALIZANDOSE EL MANTENIMIENTO DE VALOR.

- ALÍCUOTA APLICADA SOBRE EL MONTO DE DOS (2) SALARIOS MÍNIMOS (1155-13%) EN COMPENSACIÓN AL IVA, QUE SE PRESUME, CORRESPONDE A LAS COMPRAS A SUJETOS PASIVOS DE LOS REGÍMENES ESPECIALES.

8 2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES TOTAL DE INGRESOS (SUELDO, SALARIO) COTIZACIONES LABORALES (12.71%) SUELDO NETO 3928 X 2 SMN MONTO SUJETO A IMPUESTO ALICUOTA 13 % % DE 2 SMN 212 IMPUESTO A PAGAR 87

71%) 4500 572 SUELDO NETO 3928 X 2 SMN MONTO SUJETO A

9 2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES (7-13) , , ,00 FORM. 608

85 245 150.15 80 0 35 3.5 38.5 38.5 38.5 41.

10 2.2.- CONTRIBUYENTES DIRECTOS PERSONAS NATURALES / SUCESIONES INDIVISAS QUE TENGAN INGRESOS HABITUALES POR ALQUILERES, INTERESES, ANTICRETICOS, HONORARIOS DE DIRECTORIO Y OTROS, DEBIENDO PAGAR DE ACUERDO AL SIGUIENTE DETALLE: A) ELABORARÁN UNA DD.JJ. TRIMESTRAL, QUE CONTENDRÁ LA INFORMACIÓN RELATIVA A LOS INGRESOS PERCIBIDOS DURANTE CADA PERÍODO FISCAL MENSUAL QUE COMPONE UN TRIMESTRE. B) ALÍCUOTA DEL TRECE POR CIENTO (13%) C) CONTRA EL IMPUESTO ASÍ DETERMINADO SE IMPUTARÁ COMO PAGO A CUENTA LO SIGUIENTE: 1. LA ALÍCUOTA CONTENIDA EN LAS FACTURAS NOTA: ESTAR NECESARIAMENTE EMITIDAS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE SUJETO AL IMPUESTO Y FIRMADAS POR ÉSTE.

TRIMESTRAL, QUE CONTENDRÁ LA INFORMACIÓN RELATIVA A LOS INGRESOS PERCIBIDOS DURANTE CADA PERÍODO FISCAL MENSUAL QUE COMPONE UN TRIMESTRE.

11 2.2.- CONTRIBUYENTES DIRECTOS TAMBIEN SE CONSTITUYEN INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA: - EMOLUMENTOS, SUELDOS O ASIGNACIONES A DIPLOMÁTICOS, DE MISIONES BOLIVIANAS EN EL EXTERIOR - PERSONAL CONTRATADO LOCALMENTE POR MISIONES DIPLOMÁTICAS, ORGANISMOS INTERNACIONALES - LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES CONTRATADAS POR EL SECTOR PÚBLICO. REQUISITOS: A) SUSCRIPCIÓN DE CONTRATO DE TRABAJO B) REALIZACIÓN DEL TRABAJO EN EL LUGAR SEÑALADO POR LA INSTITUCIÓN CONTRATANTE C) SUJECIÓN A HORARIO DE TRABAJO A TIEMPO COMPLETO EN JORNADA REGULAR Y DEDICACIÓN EXCLUSIVA D) PRESENTACIÓN A LA INSTITUCIÓN CONTRATANTE DE FOTOCOPIA DE LAS DD.JJ..

12 2.3.- NO COMPRENDIDOS DISTRIBUCION CUOTAS DE CAPITAL AGUINALDO DE NAVIDAD SUELDO DIPLOMATICOS BENEFICIOS SOCIALES NO COMPRENDIDOS PENSIONES VITALICIAS SUBSIDIOS JUBILACIONES Y PENSIONES

3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS FORMATOS PARTE SUPERIOR IZQUIERDA RAZON SOCIAL (PERSONAS JURIDACAS) O NOMBRE (PERSONAS NATURALES) DOMICILIO TRIBUTARIO (CASA MATRIZ), NUMEROS TELEFONICOS

13 3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS FORMATOS PARTE SUPERIOR IZQUIERDA RAZON SOCIAL (PERSONAS JURIDACAS) O NOMBRE (PERSONAS NATURALES) DOMICILIO TRIBUTARIO (CASA MATRIZ), NUMEROS TELEFONICOS Y ALCALDIA A LA QUE PERTENECE TIPO DE AUTOIMPRESOR Y NUMERO DE AUTOIMPRESOR APLICA SOLO PARA MODALIDADES DA VINCI (PVD) COMPUTARIZADO (SFC) Y MAQUINA REGISTRADORA (MR) NUMERO DE SUCURSAL, DOMICILIO, NUMEROS TELEFONICOS Y LA ALCALDIA A LA QUE PERTENECE

PERTENECE TIPO DE AUTOIMPRESOR Y NUMERO DE AUTOIMPRESOR APLICA SOLO PARA MODALIDADES DA VINCI (PVD)

14 3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS - FORMATOS PARTE SUPERIOR DERECHA NUMERO CORRELATIVO DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA NÚMERO DE AUTORIZACIÓN ORIGINAL O COPIA SEGÚN CORRESPONDA

FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE NUMERO DE IDENTIFICACIÓN

15 3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS - FORMATOS PARTE CENTRAL (DATOS DE LA TRANSACION COMERCIAL) LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA O NUMERO DE DOCUMENTO DE IDENTIFICACIÓN DEL COMPRADOR NOMBRE Y RAZON SOCIAL DEL COMPRA- DOR DETALLE: CANTIDAD, CONCEPTO, PRECIO UNITARIO Y TOTAL (EN CASO DE CORRESPONDER DESCUENTOS E ICE) OTROS QUE PUEDE INCLUIR LA FACTURA DOMICILIO DEL COMPRADOR, SOLO EN EL CASO DE SERVICIOS PUBLICOS (ELECTRICIDAD, AGUA, GAS DOMICILIARIO Y TELEFONO) TIPO DE CAMBIO OFICIAL DE VENTA CORRESPONDIENTE A LA FECHA DE LA TRANSACCIÓN. TOTAL GENERAL EN BOLIVIANOS (NUMERAL Y LITERAL)

(EN CASO DE CORRESPONDER DESCUENTOS E ICE) OTROS QUE PUEDE INCLUIR LA FACTURA DOMICILIO DEL COMPRADOR, SOLO EN EL CASO DE SERVICIOS PUBLICOS (ELECTRICIDAD,

16 3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS- FORMATOS PARTE INFERIOR (DATOS FINALES) CODIGO DE CONTROL, CUANDO CORRESPONDA (A LA IZQUIERDA) ELECTRONICA, EN LINEA, DA VINCI Y COMPUTARIZADA FECHA LIMITE DE EMISIÓN (A LA DERECHA CON NEGRILLAS) LEYENDA

(A LA IZQUIERDA) ELECTRONICA, EN LINEA, DA VINCI Y

17 4. LLENADO DEL FORMULARIO 110

21 5.-OPERATIVOS DE CONTROL EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES REALIZAR OPERATIVOS DE CONTROL PARA VER EL RC-IVA-AGENTES DE RETENCION, PARA VERIFICAR LAS FACTURAS PRESENTADAS POR LOS DEPENDIENTES.

22 6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES REGIMEN GENERAL DEBER FORMAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO 2.- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS PERSONAS NATURALES Y EMP. UNIPERSONALES PERSONAS JURIDICAS ORIGINALES: EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN NORMAS EMITIDAS AL EFECTO 150 UFV 400 UFV RECTIFICATORIAS: QUE INCREMENTEN EL IMPUESTO DETERMINADO ANTES DEL VENCIMIENTO 150 UFV 400 UFV

23 6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES REGIMEN GENERAL DEBER FORMAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO PERSONAS NATURALES Y EMP. UNIPERSONALES PERSONAS JURIDICAS 4.- INFORMACIÓN ENTREGA DE TODA LA INFORMACION Y DOCUMENTACION REQUERIDA (FISCALIZACION, VERIFICACION, CONTROL, INVESTIGACION: PLAZOS, FORMAS, MEDIOS Y LUGARES) UFV UFV PRESENTACION DEL LCV IVA (DA VINCI) 200 UFV 500 UFV

24 6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES REGIMEN GENERAL DEBER FORMAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO PERSONAS NATURALES Y EMP. UNIPERSONALES PERSONAS JURIDICAS 6.- FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES PREIMPRESION DE FACTURAS CON LOS DATOS PROPORCIONADOS (MANUALES Y PREVALORADAS) UFV (X DOSIFICACION) UFV (X DOSIFICACION) ACTIVACIÓN DE LA DOSIFICACIÓN POR PARTE DE LA IMPRENTA AUTORIZADA A MOMENTO DE LA ENTREGA DE LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES PREIMPRESAS 500 UFV (X DOSIFICACION) UFV (X DOSIFICACION) EMISION DE FACTURAS DENTRO DE LA FECHA LÍMITE DE EMISIÓN EN DOSIFICIACIONES POR CANTIDAD Y POR TIEMPO 50 UFV POR FACTURA 100 UFV POR FACTURA EMISION DE FACTURAS CUMPLIENDO CON LOS FORMATOS, INFORMACION Y DEMAS ASPECTOS 1 100: 100 UFV : 200 UFV : 500 UFV ADELAN: UFV 1 100: 200 UFV :400 UFV : UFV ADELANTE: UFV

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