Transcripción

1 TEMAS SELECCIONADOS 6. Retención en la fuente del Impuesto Sobre la Renta de los empleados Las empresas están obligadas a calcular, retener y enterar al fisco los impuestos sobre la renta de sus empleados y funcionarios. A este mecanismo se le llama Retención en la Fuente Sobre Salarios y Otras Remuneraciones. Las empresas por lo tanto adquieren calidad de agente de retención y sujetas a las leyes y reglamentos vigentes. La DEI ha reglamentado este sistema el cual se explica en esta sección. Al final de la sección presentamos ejemplos y un enlace a una circular de la DEI explicando en detalle el mecanismo de retención. Vea también la sección 5 Impuesto Sobre la Renta personas naturales Quienes están obligados a efectuar la retención Todas las personas que por razón de sus funciones públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión intervengan en actos u operaciones en los cuales han de efectuar la retención. (Decreto Art.29) (Acuerdo Art.4) Que se grava y quienes están sujetos a que se les retenga el impuesto sobre la renta En el caso que nos ocupa, o sea, los trabajadores y funcionarios de una empresa, se gravan los ingresos provenientes del trabajo. (Decreto Art.1). Están sujetas todas las personas naturales, nacionales o extranjeras. (Decreto Art.2) Cuál es la tasa del Impuesto La tasa vigente está definida en el Decreto Es una tasa progresiva según los ingresos del contribuyente y establece una deducción estándar de L.40, por concepto de gastos médicos y educativos. Esta es la tabla que usarán las empresas en el cálculo de las retenciones del impuesto sobre la renta de los empleados. Comprobante de las retenciones El agente retenedor, en este caso la empresa, tiene la obligación de entregar al empleado una liquidación y comprobante de las sumas retenidas. (Dec Art.30) y (Dec Art.47).

2 Que ingresos gravables están comprendidos en el cálculo de la retención Sueldos, sobresueldos, salarios, jornales, comisiones, bonificaciones y gratificaciones habituales (Dec Art.28) que sean parte del salario. El valor de la compra, uso o alquiler de bienes, gastos educacionales y otras erogaciones para los ejecutivos y funcionarios a quienes se les destina para su uso exclusivo o su grupo familiar. Asimismo las primas de seguros pagadas en beneficio de estas personas, cuando no sean parte de contratos colectivos de trabajo. (Decreto que reforma el inciso n, Acuerdo Art.3) Pago adicional por vacaciones en exceso de 30 días.(decreto Art.1 que reforma el inciso h, Decreto Art.10 inciso h) El exceso de pago por décimo tercer y décimo cuarto mes sobre diez salarios mínimos calculados en cada caso individualmente. (Decreto Art.1 que reforma el inciso h, Decreto Art.10 inciso h) Cuáles son las deducciones a aplicar en el cálculos del impuesto La suma de L.40, anuales por concepto de gastos educativos y médicos sin necesidad de presentar comprobantes (Decreto Art.1 el cual reforma el Artículo 13 inciso (a) del Decreto ) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Instituciones educativas o de fomento educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo legalmente reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable. Pagos a colegios profesionales, aportaciones en concepto de jubilaciones, pensiones y montepíos hechas a los fondos e instituciones de Seguridad Social siempre y cuando no hayan sido deducidos en la planilla. Nota: en estos dos últimos casos se tomarán en cuenta los documentos probatorios que presente el empleado En el caso de aportaciones al IHSS se reconocerán como deducibles las aportaciones hacia Invalidez, Vejez y Muerte (IVM) suma que resulta en L al multiplicar el techo salarial del IHSS de L.4,800 x 12 meses x 1% = L ;

3 esta la cantidad máxima que se utilizará como deducción por este concepto en el cálculo del Impuesto Sobre la renta. Otras deducciones y consideraciones especiales Los adultos mayores y jubilados tiene derecho a una deducción adicional de L.30, anuales sin necesidad de presentar comprobantes por la compra de medicamentos, materiales médicos, prótesis, aparatos ortopédicos, camas hospitalarias, sillas de ruedas y otros afines. (Decreto Art.30 inciso 14). Las personas naturales mayores de 65 años con una Renta Bruta hasta Lps. 350, anuales que hayan pagado el impuesto a la Renta durante cinco períodos fiscales consecutivos pagarán el impuesto sobre la renta sobre la cantidad en exceso de esta cifra (Decreto Art.14) Cálculo del Impuesto Sobre la Renta Con la información y consideraciones enumeradas anteriormente se procede al cálculo del Impuesto Anual Sobre la Renta de cada trabajador el cual se puede resumir de la siguiente manera: Se persigue: (a) calcular el ingreso bruto anual e ingreso neto gravable (el que habrá que revisar durante el año por ingresos no previstos tal como horas extras) (b) calcular el impuesto sobre la renta (c) calcular la retención mensual dividiendo entre 12 meses el impuesto anual calculado. Es permisible calcular la retención mensual dividiendo entre 10 en lugar de 12 de manera que pueda hacer ajustes finales en los últimos dos meses. (ver Circular DEI C-DL-DACOT página 4, inciso f). Ejemplo: (a) Ingreso neto gravable anual Salario anual: Lps.12, mensuales x 12 meses = L.150, Bonos habituales 36, Décimo cuarto mes (no hay exceso s/10 salarios mínimos) 0.00 Aguinaldo (no hay exceso s/10 salarios mínimos) 0.00 Total ingresos brutos 186, Deducciones: Gastos médicos y educativos sin comprobante - 40, Colegiación profesional (L x 12 meses) - 1,920.00

4 (el trabajador deberá probar el pago) Contribución al IHSS(L.4,800 x 12 meses x 1% por I.V.M) Renta Neta Gravable 143, (b) Cálculo del impuesto anual Tabla del Impuesto Sobre la Renta Personas naturales: (Decreto ) impuesto De L. 01 a L. 110, Exentos del impuesto 0.00 De L. 110, a L.200, % = L.33, x 15% 5, DE L. 200, a L.500, % (no excede de L.200,000) 0.00 DE L.500, en adelante 25% (no excede d L.200,000 ) 0.00 Total Impuesto Sobre la Renta Anual estimado L. 5, (a) Cuota mensual a retener 12 cuotas (Puede calcular la retención en base a 10 meses) Vea la Circular DEI C-DL-DACOT Sistematización contable La retención mensual calculada se retiene del pago del trabajador. Las empresas generalmente deberán utilizar un programa de planilla con una columna especial que registra la retención del ISR. Las retenciones se acreditan a una cuenta a favor del fisco. Declaraciones y pagos: Nota de actualización (Enero 2014): Lea en detalle el Acuerdo DEI-SG concerniente al sistema DET Live. Aunque las declaraciones que siguen no están listadas en este acuerdo deberá estar pendiente de nuevos requisitos para declaraciones en línea: Declaración mensual: se efectúa en el formulario DEI-232 (ver instructivo). La declaración anual de retenciones de salarios se efectúa en dos partes: DEI-510 Resumen y DEI-510 Detalle. (Ver instructivo Resumen) (Ver instructivo Detalle). Consulte el sitio web de la DEI para ver el calendario con las fechas de presentación en

5 Fin