DE REGIMEN INTERIOR PARA USO EXCLUSIVO DE LOS CLIENTES DE ASESORIA BOLETIN Nº: 10-2014 MES: OCTUBRE AÑO: 2014 I.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO FISCAL: A. Bletín ficial del Estad Real Decret-ley 11/2014, de 5 de septiembre de 2014 (BOE 6 de septiembre de 2014), de medidas urgentes en materia cncursal. Orden PRE/1597/2014, de 5 de septiembre de 2014 (BOE 9 de septiembre de 2014), pr la que se establecen las cuantías y se dictan nrmas sbre la gestión y el cbr de la tasa pr suministr de infrmación ambiental en el ámbit de la Administración General del Estad y sus Organisms Públics. Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre de 2014 (BOE 10 de septiembre de 2014), pr la que se aprueba el mdel 187, de declaración infrmativa de accines participacines representativas del capital del patrimni de las institucines de inversión clectiva y del resumen anual de retencines e ingress a cuenta del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, del Impuest sbre Sciedades y del Impuest sbre la Renta de n Residentes, en relación cn las rentas ganancias patrimniales btenidas cm cnsecuencia de las transmisines reemblss de esas accines participacines y se establecen las cndicines y el prcedimient para su presentación. COMUNIDAD AUTÓNOMA DEL PRINCIPADO DE ASTURIAS. Ley 6/2014, de 13 de juni DE 2014 (BOE 11 de septiembre de 2014), de Jueg y Apuestas. Ley 15/2014, de 16 de septiembre de 2014 (BOE 17 de septiembre de 2014), de racinalización del Sectr Públic y tras medidas de refrma administrativa. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 1
Reslución de 11 de septiembre de 2014 (BOE 17 de septiembre de 2014), de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, pr la que se mdifica la de 3 de juni de 2009, sbre asistencia a ls bligads tributaris y ciudadans en su identificación telemática ante las entidades clabradras cn casión de la tramitación de prcedimients tributaris y, en particular, para el pag de deudas pr el sistema de carg en cuenta mediante la utilización de tarjetas de crédit débit. Orden HAP/1732/2014, de 24 de septiembre de 2014 (BOE 26 de septiembre de 2014), pr la que se mdifican la Orden EHA/3012/2008, de 20 de ctubre, pr la que se aprueba el mdel 347 de declaración anual de peracines cn terceras persnas, así cm ls diseñs físics y lógics y el lugar, frma y plaz de presentación; y la Orden de 20 de nviembre de 2000, pr la que se aprueban ls mdels 115, en pesetas y en eurs, de declaración-dcument de ingres, ls mdels 180, en pesetas y en eurs, del resumen anual de retencines e ingress a cuenta sbre determinadas rentas rendimients prcedentes del arrendamient subarrendamient de inmuebles urbans del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, del Impuest sbre Sciedades y del Impuest sbre la Renta de n Residentes, crrespndiente a establecimients permanentes, así cm ls diseñs físics y lógics para la sustitución de las hjas interires del citad mdel 180 pr sprtes directamente legibles pr rdenadr y se establecen las cndicines generales y el prcedimient para su presentación telemática. Crrección de errres de la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre de 2014 (BOE 27 de septiembre de 2014), pr la que se aprueba el mdel 187, de declaración infrmativa de accines participacines representativas del capital del patrimni de las institucines de inversión clectiva y del resumen anual de retencines e ingress a cuenta del Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas, del Impuest sbre Sciedades y del Impuest sbre la Renta de n Residentes, en relación cn las rentas ganancias patrimniales btenidas cm cnsecuencia de las transmisines reemblss de esas accines participacines y se establecen las cndicines y el prcedimient para su presentación. Orden HAP/1750/2014, de 29 de septiembre de 2014 (BOE 30 de septiembre de 2014), pr la que se establece la relación de municipis a ls que resultarán de aplicación ls ceficientes de actualización de ls valres catastrales que establezca la Ley de Presupuests Generales del Estad para 2015. Orden HAP/1751/2014, de 29 de septiembre de 2014 (BOE 30 de septiembre de 2014), pr la que se aprueba el frmulari 034 de "Declaración de inici, mdificación Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 2
cese de peracines cmprendidas en ls regímenes especiales aplicables a ls servicis de telecmunicacines, de radidifusión de televisión y a ls prestads pr vía electrónica en el Impuest sbre el Valr Añadid" y se regulan distints aspects relacinads cn el mism. II. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO FISCAL: IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Sentencia de 5 de juni de 2014 del Tribunal Suprem. Resumen: Discnfrmidad a derech de la liquidación girada. Supuest de adquisición pr una UTE de diversas parcelas, n siend ls vendedres ni prfesinales ni empresaris a efects de IVA, ni habiend cmenzad la urbanización de ls terrens en el mment de la enajenación, estand sujeta la peración al ITP y AJD. Aplicación de la dctrina sentada en STS 3 abr. 2008. Si bien el adquirente n pdía deducir las cutas indebidamente repercutidas, en la realidad sprtó la repercusión, y en este cas la inspección debió limitarse pr aplicar la slución más favrable al cntribuyente, reflejand la imprcedencia de la repercusión de las cutas de IVA y, al mism tiemp, la inexistencia de derech a la devlución pr haber deducid el imprte de las cutas en declaracines psterires. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: Sentencia de 11 de marz de 2014 del Tribunal Superir de Justicia. Resumen: Regímenes tributaris especiales. La entidad interesada, dedicada al arrendamient de inmuebles, carece de un lcal destinad exclusivamente a su gestión, así cm de persnal asalariad a jrnada cmpleta. Dichs requisits n sn ya necesaris para que sea de aplicación el régimen especial de las empresas de reducida dimensión. Es precis que la cifra de negcis habida en el perid impsitiv inmediatamente anterir sea inferir a 10 millnes de eurs. VOTO PARTICULAR. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Reslución de 11 de septiembre de 2014 del TEAC. Resumen: Reinversión en vivienda habitual. Adquisición de vivienda habitual en ls ds añs anterires a la transmisión de la antigua en la que parte del pag se efectúa cn fnds prpis. CAMBIO DE DOCTRINA. Ganancia patrimnial. Psibilidad de incluir la ttalidad de l invertid a ls efects de la exención. Ni la Ley ni el Reglament restringen que el imprte btenid en la transmisión pueda utilizarse en la repsición de las rentas y ahrrs persnales familiares invertids previamente en la adquisición de la nueva, pues cn esta repsición se estarían reemplazand ests fnds cn ls btenids a través de la venta. Para determinar la exención de las ganancias patrimniales puestas de manifiest en la transmisión de un vivienda habitual, cuand la nueva vivienda Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 3
habitual se adquirió en ls ds añs anterires a la transmisión de aquélla, n es precis que ls fnds btenids pr la transmisión de la primera vivienda habitual sean directa, material y específicamente ls misms que ls empleads para satisfacer el pag de la nueva, pr l que n debe distinguirse entre que el imprte invertid en la nueva vivienda estuviese a dispsición del bligad tributari cn anteriridad a la transmisión de la antigua hubiese sid btenid pr causa de esa transmisión. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Cnsulta Vinculante de 30 de juni de 2014, de la D.G.T., V1658-14. Resumen: Tip impsitiv. El interesad frmaliza un cntrat de bras cn una cmunidad de prpietaris habiend id emitiend certificacines de bra y repercutiend el tip general del IVA. Si en las bras cntratadas la aprtación de materiales pr el empresari prfesinal que ejecuta las bras supera el límite del 40%, el tip aplicable es el general del 21%. En tr cas, se aplica el tip reducid del 10%. En el supuest de que, una vez repercutid el IVA, se cnfirme que el tip aplicad pr el interesad es superir al crrect, ha de crregirse la repercusión excesiva. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES: Cnsulta Vinculante de 11 de juni de 2014, de la D.G.T., V1540-14. Resumen: Cnvenis de dble impsición. El interesad en fecha 1 de marz de 2014 será trasladad a ls Emirats Árabes Unids (EAU), en cncret a Dubai, para trabajar en una empresa radicada en ese país. A partir de ese mment n tiene relación alguna cn ninguna empresa españla, bteniend sus ingress cm emplead pr cuenta ajena de la empresa de EAU. Su mujer e hijs, residen en España y n se trasladarán a vivir a EAU. Para pder aplicar el Cnveni hispan-emiratense, el interesad deberá acreditar su residencia fiscal en ls EAU, mediante el prtun certificad de residencia en el sentid del Cnveni, expedid pr la autridad fiscal cmpetente de dich país. Sin embarg, de l establecid en el Cnveni se deduce que sól pdrán tener la cnsideración de residentes en EAU en el sentid del Cnveni las persnas físicas que estén dmiciliadas y que sean nacinales de EAU, pr l que el interesad n adquirirá la residencia fiscal en dich territri a efects del Cnveni si n tiene la nacinalidad de dich Estad. Análisis de la tributación pr las rentas percibidas. IMPUESTO SOBRE LAR ENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Deuda tributaria. Deduccines de la cuta. Inversión en vivienda habitual. Eliminación a partir del 1-1-2013. Régimen transitri. Requisits. Análisis. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 4
III.- CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE: CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE MES DE OCTUBRE Hasta el 20 RENTA Y SOCIEDADES Retencines e ingress a cuenta de rendimients del trabaj, actividades ecnómicas, premis y determinadas ganancias patrimniales e imputacines de renta, ganancias derivadas de accines y participacines de las institucines de inversión clectiva, rentas de arrendamient de inmuebles urbans, capital mbiliari, persnas autrizadas y salds en cuentas. Septiembre 2014. Grandes Empresas. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 230. Tercer Trimestre 2014. Md. 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136. Pags fraccinads Renta Tercer Trimestre 2014: - Estimación Directa. Md. 130. - Estimación Objetiva. Md. 131. Pags fraccinads Sciedades y Establecimients Permanentes de n Residentes Ejercici en curs: - Régimen General. Md. 202. - Régimen de cnslidación fiscal (Grups Fiscales). Md. 222. IVA Septiembre 2014. Régimen General. Autliquidación. Md. 303. Septiembre 2014. Grup de entidades, mdel individual. Md. 322. Septiembre 2014. Declaración de peracines incluidas en ls librs registr del IVA e IGIC y tras peracines. Md. 340. Septiembre 2014. Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md. 349. Septiembre 2014. Grup de entidades, mdel agregad. Md. 353. Septiembre 2014. Operacines asimiladas a las imprtacines. Md. 380. Tercer Trimestre 2014. Régimen general. Autliquidación. Md. 303. Tercer Trimestre 2014. Declaración-Liquidación n periódica. Md. 309. Tercer Trimestre 2014. Declaración recapitulativa de peracines intracmunitarias. Md. 349. Tercer Trimestre 2014. Servicis vía electrónica. Md. 367. Tercer Trimestre 2014. Operacines asimiladas a las imprtacines. Md. 380. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 5
Slicitud de devlución Recarg de Equivalencia y sujets pasivs casinales. Md. 308. Reintegr de cmpensacines en el Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca. Md. 341. IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS Septiembre 2014. Md. 430. IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN Juli 2014. Grandes Empresas (*). Md. 553, 554, 555, 556, 557, 558. Juli 2014. Grandes Empresas. Md. 561, 562, 563. Septiembre 2014. Grandes Empresas. Md. 560. Septiembre 2014. Md. 566, 581. Septiembre 2014 (*). Md. 570, 580. Tercer Trimestre 2014. Md. 521, 522. Tercer Trimestre 2014. Actividades V1, V2, V7, F1, F2. Md. 553. Tercer Trimestre 2014. Except Grandes Empresas. Md. 560. Tercer Trimestre 2014. Md. 582, 595. Tercer Trimestre 2014. Slicitudes de devlución. Md. 506, 507, 508, 524, 572. (*) Ls destinataris registrads, destinataris registrads casinales, representantes fiscales y receptres autrizads (Grandes Empresas), utilizarán para tds ls impuests el mdel 510. IMPUESTOS MEDIOAMBIENTALES Tercer trimestre 2014. Pag fraccinad. Md. 584, 585. Hasta el 31 NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL Tercer Trimestre 2013. Cuentas y peracines cuys titulares n han facilitad el NIF a las entidades de crédit. Md. 195. CUENTA CORRIENTE TRIBUTARIA Slicitud de inclusión para el añ 2015. Md. CCT. La renuncia al sistema de cuenta crriente en materia tributaria, se deberá frmular en el mdel de slicitud de inclusión / cmunicación de renuncia al sistema de cuenta crriente en materia tributaria. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 6
IV.- NOVEDADES LEGISLATIVAS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: A. Bletín ficial del Estad Orden ESS/1571/2014, de 29 de agst de 2014 (BOE 04 de septiembre de 2014), pr la que se establece el imprte de las tasas pr tramitación de autrizacines administrativas en relación cn la mvilidad internacinal. Real Decret-ley 11/2014, de 5 de septiembre de 2014 (BOE 06 de septiembre de 2014), de medidas urgentes en materia cncursal. V. JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA DE INTERÉS EN EL ÁMBITO JURÍDICO: Sentencia núm. 367/2014 del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección 1ª), JUR 2014/204326. Resumen: SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA: RESPONSABILIDAD DE ADMINISTRADORES SOCIALES: prcedencia: respnsabilidad pr deudas sciales al n cnvcar Junta de scis para la dislución de la sciedad pr pérdidas que reducen el patrimni a mens de la mitad del capital scial, tras haber quedad el expediente de suspensión de pags sbreseíd cn inslvencia definitiva: imputabilidad al administradr pr su cnducta misiva. NORMAS JURIDICAS: IRRETROACTIVIDAD: prcedencia: aplicación del art. 105 LSRL en la redacción riginaria vigente cuand curriern ls hechs y n en la refrmada pr la Ley 190/2005: exigencia de respnsabilidad que n cnstituye sanción pena civil. El administradr n ha acreditad, tras la inslvencia definitiva, haber realizad ni una sla actuación en el ámbit scietari, dejand que la sciedad desapareciera, n cumpliend cn ninguna de las bligacines que cm administradr le venían impuestas. Sentencia núm. 341/2014 de 01 de juli del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección 1ª), JUR 2014/204475. Resumen: CAPACIDAD DE LAS PERSONAS: INCAPACITACION: graduación: necesaria flexibilidad de la medida: adaptación a la cncreta necesidad de prtección de la persna afectada pr la incapacidad: TUTELA: DISTINCION DE LA CURATELA: crrespndencia de la tutela a la incapacitación ttal y la de la curatela a la parcial: el curadr n suple la vluntad del afectad, sin que la refuerza, cntrla y encauza, cmplementand su deficiente capacidad: NOMBRAMIENTO DE TUTOR: rden legal de llamamients: psible alteración en atención al interés del incapacitad necesitad de la prtección tutelar: necesaria mtivación judicial; vulneración: existencia: atribución a Fundación pública de la tutela Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 7
de incapacitada cn ds hijs, tras la cnsideración de la inidneidad de un de ells y la apreciación de la existencia de cnflict familiar entre ls hermans, sin mtivar que la atención, cuidad y representación de ls intereses persnales y patrimniales de la madre incapaz pr el tr de ls hijs pueda serle perjudicial n tan beneficisa cm la tutela ejercida pr la fundación. ( ) la incapacitación n es alg rígid, sin flexible, en tant que debe adaptarse a la cncreta necesidad de prtección de la persna afectada pr la incapacidad, l que se plasma en la graduación de la incapacidad. Esta graduación puede ser tan variada cm variadas sn en la realidad las limitacines de las persnas y el cntext en que se desarrlla la vida de cada una de ellas. Cm hems recrdad recientemente, "el incapaz puede precisar diferentes sistemas de prtección prque puede encntrarse en diferentes situacines, para las que sea necesaria una frma de prtección adecuada. Sentencia núm. 242/2014 de 23 de may del Tribunal Suprem (Sala de l Civil, Sección 1ª), RJ 2014/2943. Resumen: COMPRAVENTA DE VIVIENDA: OBLIGACIONES DEL PROMOTOR-VENDEDOR: INCUMPLIMIENTO: existencia: bligación de garantizar al cmpradr las cantidades entregadas anticipadamente en cas de reslución del cntrat: exigencia de la Ley 57/1968 y de la Ley 23/1999 esencial, imperativa e irrenunciable pr ls cmpradres: RESOLUCION: prcedencia: incumplimient pr el vendedr de la bligación de cnstituir dicha garantía: pción pr la reslución a falta de entrega de la vivienda en el plaz cnvenid: ejercici acumulad de las accines reslutria y de respnsabilidad individual de administradres sciales. SOCIEDADES DE CAPITAL: ADMINISTRADORES: ACCION INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD: requisits: acción directa y principal, n subsidiaria, trgada a accinistas, scis y tercers, para recmpner su patrimni particular afectad directamente pr acts de administración: prcedencia: incumplimient de bligación de garantizar a ls cmpradres de viviendas las cantidades anticipadas: exigencia pr nrma sectrial, de ius cgens, a ls administradres de entidades prmtras: directa imputabilidad de su incumplimient a ls misms: cnexión cn el ámbit de sus funcines. Valenzuela 1, 3.º 50004 Zaragza T +34 976 212 064 F +34 976 226 178 secretaría@medranasesres.cm 8