Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero: Modelo 720

Transcripción

1 Aribau , Entresuel 2a BARCELONA tax.gm.cm.es web: Declaración infrmativa sbre bienes y derechs situads en el extranjer: Mdel 720 La Ley 7/2012, de 29 de ctubre, de mdificación de la nrmativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la nrmativa financiera para la intensificación de las actuacines en la prevención y lucha cntra el fraude, intrduj una nueva bligación de infrmación sbre bienes y derechs situads en el extranjer, incrprand para ell en la Ley General Tributaria la dispsición adicinal decimctava. 1. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 210: 1. Persnas físicas y jurídicas residentes en el territri españl, incluids ls bligads tributaris residentes en ls territris frales de País Vasc y Navarra. 2. Establecimients permanentes en territri españl de persnas entidades n residentes. 3. Entidades del artícul 35.4 de la Ley 53/2007: Herencias yacentes, cmunidades de bienes y entidades carentes de persnalidad jurídica que cnstituyan una unidad ecnómica un patrimni separad susceptibles de impsición, que sean titulares, tengan pder de dispsición sean autrizads de algun de ls bienes citads cn anteriridad. 2. PLAZO Y FORMA DE PRESENTACIÓN: Se realizará entre el 1 de ener y el 31 de marz del añ siguiente a aquel al que se refiera la infrmación a suministrar. N bstante de acuerd cn la dispsición adicinal única del Real Decret 1715/2012, de 28 de diciembre, el

2 Aribau , Entresuel 2a BARCELONA tax.gm.cm.es web: plaz de presentación del mdel 720 crrespndiente al ejercici 2012 se realizará entre el 1 de febrer y el 30 de abril de La presentación debe realizarse frzsamente pr medis telemátics (a través de certificad digital). Excepcines a la bligación de infrmar: En relación cn la bligación de infrmar de cuentas en entidades financieras, n existirá bligación de infrmar sbre ninguna cuenta cuand ls salds a 31 de diciembre y ls salds medis del últim trimestre de éstas, n superen, cnjuntamente, ls Eurs. Además, la presentación de la declaración en añs sucesivs sól será bligatria cuand se prduzca un increment superir a Eurs respect de las cuantías que determinarn la presentación de la última declaración. Es imprtante destacar que ls Eurs sn pr ttal cuenta, n pr titular. Aquells de ls que sean titulares entidades ttalmente exentas del Impuest sbre Sciedades (Estad, entes públics ). Sól cuentas crrientes, s abiertas en establecimients en el extranjer de entidades de crédit dmiciliadas en España, que deban ser bjet de declaración pr las entidades de crédit, siempre que hubieran pdid ser declaradas cnfrme a la nrmativa del país dnde esté situada la cuenta. El mism límite, así cm la bligación de presentar la declaración en añs sucesivs, cmentad en el párraf anterir, aplica para el cnjunt de bienes de esta categría: valres, derechs, segurs y rentas depsitads, gestinads u btenids en el extranjer. El mism límite, así cm la bligación de presentar la declaración en añs sucesivs, prcede para el cnjunt de bienes de la siguiente categría: bienes inmuebles y derechs sbre bienes inmuebles. Aquells bienes de ls que sean titulares persnas jurídicas y demás entidades residentes en territri españl, así cm establecimients permanentes en España de n residentes, registrads en su cntabilidad de frma individualizada y suficientemente identificads.

3 Aribau , Entresuel 2a BARCELONA tax.gm.cm.es web: Aquells bienes de ls que sean titulares persnas físicas residentes en territri españl que desarrllen una actividad ecnómica y lleven su cntabilidad de acuerd cn l dispuest en el Códig de Cmerci, registrads en su cntabilidad de frma individualizada y suficientemente identificads. Esta excepción, n se aplica para ls valres, derechs, segurs y rentas. 3. CONTENIDO DEL MODELO 720: El mdel 720 debe cntener básicamente la siguiente infrmación: A) Infrmación sbre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjer, cncretamente: Razón scial denminación de la entidad bancaria de crédit, así cm su dmicili. Identificación cmpleta de las cuentas. Fecha de apertura cancelación, en su cas las fechas de cncesión y revcación de la autrización. Salds de las cuentas a 31 de diciembre y sald medi del últim trimestre del añ. Sald de la cuenta en la fecha en la que se dejó de tener la cndición de titulares, representantes, autrizads, beneficiaris, persnas cn pderes de dispsición titulares reales. Td ell dispuest en el artícul 42 bis del Reglament aprbad pr RD 1065/2007. B) Infrmación sbre valres derechs situads en el extranjer: Derechs representativs de la cesión a tercers de capitales prpis, segurs en ls que sea tmadr y rentas, temprales vitalicias. siempre que se haya depsitad, gestinad u btenid en el extranjer. Se englban ls valres aprtads para la administración gestión a cualquier instrument jurídic (fideicmiss trust ) y las aprtacines en Institucines de Inversión Clectiva situadas en el extranjer. Valres: Razón scial denminación de la entidad jurídica del tercer cesinari, así cm su dmicili y sald a 31 de diciembre de cada añ de ls valres (así cm númer, clase de accines y valr). Td ell dispuest en el artícul 42.1 del Reglament aprbad pr RD 1065/2007.

4 Aribau , Entresuel 2a BARCELONA tax.gm.cm.es web: C) Infrmación sbre las accines y participacines en el capital scial fnd patrimnial de institucines de inversión clectiva situadas en el extranjer (art. 42 ter apartad 2 del Reglament aprbad pr RD 1065/2007). Accines y participacines: Razón scial denminación cmpleta de la IIC y su dmicili, así cm númer, clase accines y participacines, valr liquidativ a 31 de diciembre. D) Infrmación, sbre segurs de vida e invalidez cuand la entidad aseguradra se encuentre situada en el extranjer sbre las rentas temprales vitalicias btenidas cm cnsecuencia de la entrega de un capital en diner, de derechs de cntenid ecnómic de bienes muebles inmuebles, a entidades situadas en el extranjer: Segurs: Entidad aseguradra cn su razón scial denminación cmpleta y su dmicili, así cm valr de rescate para el tmadr a 31 de diciembre. Rentas temprales vitalicias: Entidad aseguradra cn su razón scial denminación cmpleta y su dmicili, así cm valr de capitalización a 31 de diciembre. Td ell dispuest en el artícul 42 ter apartad 3 del Reglament aprbad pr RD 1065/2007. E) Infrmación sbre bienes inmuebles y derechs sbre bienes inmuebles situads en el extranjer Identificación del inmueble. Situación del inmueble: país, lcalidad, calle y númer. Fecha de adquisición. Valr de adquisición (existen reglas especiales para ls supuests de usufruct, nula prpiedad, multiprpiedad, etc. Td ell dispuest en el artícul 54 bis del Reglament aprbad pr el RD 1065/ INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR: Se cnsidera una infracción tributaria muy grave: En el cas de incumplimient de la bligación de declaración, se prevé un régimen sancinadr que establece una multa de Eurs pr cada dat cnjunt de dats, referid a cada cuenta element patrimnial, mitid aprtad de frma incmpleta, inexacta falsa, cn un mínim de Eurs. Esta sanción se reduce a 100 eurs pr cada dat cnjunt de dats,

5 Aribau , Entresuel 2a BARCELONA tax.gm.cm.es web: cn un mínim de Eurs, en el cas de presentación fuera de plaz sin requerimient previ, en el cas de que se hubiera presentad pr medis distints a ls electrónics, infrmátics y telemátics, cuand exista bligación de hacerl pr dichs medis. Adicinalmente, el incumplimient de la bligación de infrmación tiene cnsecuencias en el IRPF en el IS, que a grandes rasgs, pdría supner una mayr cuta a ingresar en el IRPF en el IS cm cnsecuencia de cnsiderar ls bienes n declarads cm ganancia patrimnial renta n declarada, cn la crrespndiente sanción cnsistente en una multa prprcinal del 150% del imprte de la cuantía de la cuta íntegra resultante de la imputación en el IRPF en el IS. Las rentas descubiertas y n declaradas se imputarán al últim períd impsitiv de entre ls n prescrits, y cm nvedad de especial relevancia destacar que estas rentas n declaradas n prescribirán, es decir, serán siempre imputables al últim ejercici n prescrit (cn independencia que pueda acreditarse su rigen en un períd ya prescrit). Si cnsideran que en su cas se cumplen ls requisits establecids pr la nrma para presentar la citada declaración, quedams a su dispsición para asesrarles al respect así cm para la preparación y presentación de la misma. Si esta es su intención, les agradecerems cntacten cn nstrs antes del 30 de marz, dada la cmplejidad de la declaración, derivada de la cantidad y especificidad de dats a declarar y a la psible sanción pr errr y/u misión en algun de ls misms. Barcelna, 24 de febrer GM TAX CONSULTANCY, S.L.