BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN FONDOS MUTUOS I. BENEFICIO ARTÍCULO 107 LIR: EL MAYOR VALOR QUE GENERE LA ENAJENACIÓN O RESCATE DE LA CUOTA PUEDE SER INR.

Transcripción

1 I. BENEFICIO ARTÍCULO 107 LIR: EL MAYOR VALOR QUE GENERE LA ENAJENACIÓN O RESCATE DE LA CUOTA PUEDE SER INR. En cas que se cumpla cn ls requisits cntemplads en el artícul 107 de a LIR, el mayr valr ganancia btenida en el rescate enajenación de fnds mutus pdrá ser cnsiderad un INR. Ls requisits dicen relación cn la frma de adquisición de la cuta, enajenación, inversines del fnd y dispsicines del Reglament Intern. Artícul 107 Nº 3.1: Cutas de Fnds Mutus cuyas inversines cnsistan en valres cn presencia bursátil El mayr valr que se genere pr la venta rescate de las cutas, puede ser INR siempre y cuand se cumplan cierts requisits, cnsistentes en términs generales en: Requisits de adquisición. Las cutas deben adquirirse ya sea en: i) la emisión de cutas del fnd; ii) en blsa de valres del país autrizada pr la Superintendencia de Valres y Segurs ( SVS ); iii) en rescate de valres de cnfrmidad al artícul 109 LIR. Requisits de enajenación: Las cutas deben venderse en: i) rescate de cutas del fnd; ii) blsa de valres autrizada pr la SVS; iii) aprte de valres de cnfrmidad al artícul 109 LIR. Además es necesari que: Exista una plítica interna que establezca que el 90% de la cartera se invierta en valres cn presencia bursátil en bns de ferta pública (del artícul 104 LIR). Reglament intern cntemple la bligación de distribuir el ttal de ls dividends percibids y de ls intereses devengads entre la fecha de adquisición de las cutas y la enajenación rescate de las mismas. Reglament intern deberá establecer la prhibición de adquirir valres que priven al fnd de percibir dividends, intereses, reparts u tras rentas prvenientes de tales valres.

2 Artícul 107 N 3.2: Cutas de Fnds Mutus cn presencia bursátil El mayr valr que se genere pr la enajenación de las cutas, puede ser INR siempre y cuand se cumplan cierts requisits, cnsistentes en términs generales en: Presencia bursátil. La cuta del fnd mutu deberá tener presencia bursátil, cncept definid pr la SVS cm aquells instruments inscrits en el registr de valres, registrads en una blsa de valres del país y que cumplan cn tener una presencia ajustada igual superir al 25%, bien cntar cn un cntrat de market maker. Requisits de adquisición. Las cutas deben adquirirse ya sea en: i) la emisión de cutas del fnd; ii) en blsa de valres del país autrizada pr la SVS; iii) en rescate de valres de cnfrmidad al artícul 109 LIR. Requisits de enajenación: Las cutas deben venderse en: i) blsa de valres autrizada pr la SVS; ii) aprte de valres de cnfrmidad al artícul 109 LIR; iii) mediante rescate de cutas del fnd cuand se realice en frma de valres cnfrme al artícul 109 LIR. Cabe destacar que a diferencia del cas de ls fnds mutus acgids al artícul , para acgerse a la franquicia n se incluye el rescate de las cutas del fnd cm mdalidad de enajenación, salv en cuant se trate en frma de valres y acgid al prcedimient del artícul 109 de la LIR. Además es necesari que: Exista una plítica de inversión tal que el 90% de la cartera de invierta en valres emitids en: i) Valres ferta pública emitids en el país: a. Accines de sciedades anónimas abiertas que cticen en al mens una blsa lcal; b. Bns de ferta pública a que se refiere el artícul 104 de la LIR; c. Otrs títuls de deuda que tengan plazs superires a 3 añs, que se cticen en una blsa lcal y que generen intereses cn una peridicidad n superir a un añ; d. Depósits a plaz y pagarés bancaris inferires a un añ, y e. Títuls de deuda inscrits en el Registr de Valres de la SVS que paguen intereses cn una peridicidad inferir a un añ.

3 ii) Valres de ferta pública emitids en el extranjer que generen periódicamente rentas (peridicidad n superir a 1 añ). Se entiende incumplid el requisit de inversión, si las inversines del fnd resultan inferires al 90% en un períd de 30 más días en un añ. Reglament intern debe establecer bligación de distribuir a ls partícipes la ttalidad de ls dividends percibids y de ls intereses devengads entre la fecha de adquisición de la cuta y de enajenación de las mismas. Reglament intern debe cntemplar prhibición de adquirir valres que priven al Fnd percibir dividends, intereses u tras rentas. II. BENEFICIO ARTÍCULO 108 LIR: POSIBILIDAD DE REINVERTIR GANANCIAS OBTENIDAS Y POSTERGAR PAGO DE IMPUESTOS ASOCIADOS. El mayr valr btenid en la enajenación rescate de las cutas de un fnd mutu que n se encuentra dentr de las situacines del artícul 107 LIR, se cnsidera renta afecta IdPC, IGC IA, según crrespnda. Este artícul establece un benefici de pstergación: se puede diferir el pag de impuest sbre el mayr valr ganancia btenida en el rescate de la cuta hasta que se liquiden definitivamente sus inversines. Si se reinvierte el prduct del rescate de un fnd en la adquisición de cutas de tr fnd de la misma u tra sciedad administradra, psterga tributación asciada al mayr valr ganancia btenida en el rescate. Este benefici n cntempla límite, a diferencia del artícul 54 bis de LIR. Este artícul también trga un crédit cntra el IdPC, IG IA (se derga a partir del 2017), que es de: a) Un 5% del mayr valr btenid al rescate, si el fnd mutu mantuv en el añ un prmedi igual superir al 50% de su cartera invertida en accines. b) Un 3% del mayr valr btenid al rescate, si el fnd mutu mantuv en el añ un prmedi entre 30% y mens del 50% de sus activs invertids en accines.

4 III. ARTÍCULO 109 LIR: PERMUTA DE VALORES Este artícul regula la adquisición rescate de cutas de fnds mutus mediante el aprte de valres, pstergand la tributación hasta la enajenación del activ. Es una nrma de determinación del valr de aprte y rescate de valres activs en fnds mutus cncids cm ETF (Exchange Trade Funds), que permite aprtar directamente activs al fnd mutu psterirmente rescatarls, sin generar un hech gravad pr el mayr valr btenid en al mment de aprte rescate del activ valr crrespndiente, pstergand la tributación hasta la enajenación de la cuta del ETF la enajenación del activ que se recibe. IV. ARTÍCULO 54 BIS LIR: POSTERGACIÓN DE IMPUESTOS PERSONALES Establece que ls intereses, dividends y demás rendimients prvenientes de las cutas de fnds mutus n se cnsiderarán percibids para efects de gravarls cn IGC, mientras n sean retirads pr el cntribuyente y permanezcan ahrrads en instruments del mism tip. El mnt ttal de la inversión sujeta a este benefici n puede superar las 100 UTA, de manera que una vez superad, el cntribuyente deberá declarar ls dividends intereses que genere y pagar el impuest crrespndiente. Ls instruments sujets a este benefici n pueden smeterse a ninguna tra dispsición de la LIR que les trgue algún tr benefici tributari. V. ARTÍCULO 57 BIS LIR: CRÉDITO POR AHORRO NETO POSITIVO Este benefici fue dergad pr la Ley Nº a partir de 2017, sin embarg se cntemplan nrmas transitrias que regulan el tratamient tributari aplicable a aquellas persnas que ya tenían sumas invertidas baj este benefici que inviertan durante ls añs 2015 y En términs generales, este artícul establece un benefici para las inversines en determinads instruments (dentr de ls cuales se encuentran las cutas de fnds mutus) tmads pr bancs, sciedades financieras, cmpañías de segurs de vida, fnds mutus, fnds de inversión y AFP.

5 El benefici cnsiste en la psibilidad de ptar a un crédit cntra impuests finales en la medida que se mantenga un ahrr en ls instruments acgids al benefici durante el añ crrespndiente. De esta frma, se determina el ahrr net de cada persna en tds ls instruments que invierte y que se encuentren acgids al benefici. Si la suma es psitiva, est es, se ahrró más que desahrró, se multiplica el ahrr net psitiv anual pr el 15% y el resultad se dará de crédit cntra el IGC Impuest Únic de Segunda Categría ( IUSC ), cn cierts tpes. Si la cifra de ahrr anual es negativa, se multiplica pr el 15% y el resultad será un débit que se cnsiderará IGC IUSC. Si la persna mantiene un ahrr net psitiv pr cuatr añs cnsecutivs, la bligación de débit en cas de desahrr se cmputará a partir de un ahrr net negativ de 10 UTA. Nrmas transitrias: Cntribuyentes que antes del 2015 se hubieren acgid al artícul 57 bis y mantengan las inversines hasta 31/12/2016: A partir del 2017, sól tendrán derech al crédit pr ls remanentes de ahrr net psitiv n utilizads cn tpe. L que exceda el tpe sirve para añs psterires hasta que se agte. Se cnsidera que hay ahrr net psitiv si n se efectúan retirs a partir del 2017, para efects del cómput del plaz de 4 añs de ahrr net psitiv. Cntribuyentes que a partir del 2015 se acjan al 57 bis: Se aplican las mismas nrmas anterires a partir de En períd transitri 2015 y 2016, para determinar el ahrr net, se cnsideran sl ls girs retirs de capital (excluyend la ganancia de capital rentabilidad, la cual queda gravada cn IGC en cuant sea retirada en períd transitri). VI. ARTÍCULO 42 BIS LIR: APV y APVC En términs generales, existen ds psibilidades (Artícul 42 bis Ley sbre Impuest a la Renta, LIR ): (i) Rebajar ls mnts ahrrads de la base impnible de Impuest Únic de Segunda Categría del Impuest Glbal Cmplementari, y que ests mnts se graven cn un impuest únic cuand sean retirads (cn sin recarg dependiend de si se destinan n a anticipar mejrar las pensines).

6 (ii) N rebajar estas sumas de la base impnible del Impuest Únic de Segunda Categría Impuest Glbal Cmplementari al mment de efectuar ls aprtes, y hacer la rebaja cuand ests mnts sean retirads cm pensines pagar pr la rentabilidad btenida en cas de retirs que n se destinen a pensines. Este régimen da derech a una bnificación de carg fiscal. En td cas, una vez elegid un régimen tributari, el afiliad siempre pdrá ptar pr cambiar de régimen para ls sucesivs aprtes que efectúe. Ls cntribuyentes deben manifestar en frma expresa a la Administradra de fnds mutus institución autrizada a qué régimen de tributación quieren acgerse.