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Jornada Académica de Actualización Normativa Circular Básica Contable y Financiera de Supersolidaria Facilitador: ELBERTH JESUS MORENO RENTERÍA elberth.moreno@cencoa.com Contador Público Universidad del Valle, especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Líder de Mercadeo y Comunicaciones CENCOA Asesor y Consultor para Empresas de Economía Solidaria Estudios en NIIF NIA Oficial de Cumplimiento S IPLAFT
LAS NORMAS SIEMPRE LAS NORMAS Para poder ser Libres Debemos ser esclavos de las Leyes. Cicerón. 17/02/2017
QUÉ SON LAS NORMAS? Parámetros que sirven para actuar de manera correcta en los diferentes niveles de la organización, en cumplimiento de los deberes, derechos y funciones. NORMAS LEGALES EXTERNAS Constitución Nacional Ley 79 de 1988 Ley 454 de 1998 Decreto 1481 de 1989 y Ley 1391 de 2010 normas especiales para los fondos de empleados Circulares Básica contable y financiera 004 de 2008 Circular básica jurídica 06 de 2015. NORMAS LEGALES INTERNAS Estatuto social Proposiciones y recomendaciones de la Asamblea General Decisiones del Consejo de Administración o Junta Directiva Normas y Procedimientos Administrativos
Capítulo I Inversiones
Capítulo 1 - Inversiones Clasificación Según el Plazo Según el Derecho Negociables De Deuda Hasta el Vto. De Ppación Para la Venta 17/02/2017
Capítulo 1 Inversiones Valoración Valor o precio justo de intercambio TITULOS DE DEUDA TITULOS DE PARTICIPACION Depende de la Clasificación por Plazo Depende de la Bursatilidad del Título Precios de referencia conforme a operaciones de mercado o el descuento de flujos En Colombia En el Exterior Entidades Nuevas 17/02/2017 8
Capítulo II Cartera de créditos
Diferencias Conceptuales del Servicio de Crédito En el Banco: Es un Negocio Es un Fin No todos son sujetos de crédito. Se escoge a quien se presta. El Negocio es Ganar. Perder es ganar un poco En la Empresa Solidaria: Es un derecho Es un medio Todos los asociados son sujetos de crédito. El sin animo de lucro implica servir sin perder. 17/02/2017 10
Capitulo II Cartera de Créditos Criterios para el Otorgamiento de Comunmente Usados: Capacidad de Descuento (50%) Reciprocidad de Aportes (1:5) Garantías (Hipoteca, Prenda, Codeudores) Créditos Obligatorios: Capacidad de Pago Ingresos familiares Solvencia (endeudamiento) Información de las Centrales de Riesgo Garantías. 17/02/2017 11
Capacidad de Descuento Vs. Capacidad de Capacidad de Descuento Pago Capacidad de Pago Salario Asociado $ 1,000,000 - Seguridad Social $ -85,000 - Otros Descuentos $ -100,000 - Aportes y Ahorros $ -30,000 - Créditos FONDO $ -200,000 Total Descuentos $ -415,000 Limite Descuentos 50% $ -500,000 Disponible Créditos $ 85,000 Cupo (1,5%, 48 meses) $ 2,893,617 Salario Asociado $ 1,000,000 Salario Conyuge $ 1,000,000 Otros Ingresos $ 300,000 TOTAL INGRESOS $ 2,300,000 - Seguridad Social $ -170,000 - Vivienda y Servicios $ -600,000 - Mercado $ -500,000 - Educación Hijo $ -50,000 - Recreación $ -200,000 - Vestido - Arreglo Personal $ -50,000 - Transporte $ -100,000 Otros - Imprevistos $ -115,000 Total Gastos $ -1,785,000 Capacidad Pago $ 515,000 Créditos Fondo $ -200,000 Créditos Central Riesgo $ -200,000 Disponible Créditos $ 115,000 Cupo (1,5%, 48 meses) $ 3,914,894 17/02/2017 12
ETAPAS DE LA CARTERA DE CRÉDITOS Otorgamiento Documentación, Información, Verificación, Conservación. Criterios e Instancias de Aprobación Análisis de Riesgo individual SCORING Establecimiento de garantías mínimas. Seguimiento Comité de Evaluación de la Cartera Evaluación por servicio de la deuda y provisiones Mensual Evaluación obligatoria > 50 smlmv en Mora: May-Nov. Evaluación por Metodologías Técnicas - Periódica Cobranza Definición de Políticas y Area Responsable especializada Herramientas y Estrategias de Cobranza Administrativa y Jurídica Nota Especial: Cruce de Aportes
MANEJO CONTABLE Y RECONOCIMIENTO DEL RIESGO CBCF SES- Octubre 2008. Clasificación Calificación por nivel de riesgos Régimen de Provisiones Consumo Vivienda Comercial Microcréditos Categorías: A B C D E VEAMOS
REGIMEN DE PROVISIONES DE CARTERA CAT COMERCIAL CONSUMO VIVIENDA DÍAS PROVISIÓN DÍAS PROVISIÓN DÍAS PROVISIÓN A 0-30 0% 0-30 0% 0-60 0% B 31-90 1% 31-60 1% 61-150 1% C 91-180 20% 61-90 10% 151-360 10% D 181-360 50% 91-180 20% 361-540 20% E >360 100% 181-360 50% 541-720 30% >360 100% 721-1080 60% >1080 100% 17/02/2017
Y SI EL ASOCIADO SE RETIRA PERO NOS QUEDA DEBIENDO???
Cruzar la deuda con los aportes (porqué no con los ahorros?) Devolver el excedente cobrar el saldo insoluto Aplicar las etapas de cobranzas CUALES SON??? 2/17/2017
3. Cobranza COBRANZA ADMINISTRATIVA (1 3 meses): Procedimiento definido: Llamadas, cartas, citaciones, visitas, compromisos y resultado de la gestión COBRANZA JURÍDICA (Mayor a 3 meses): Procedimiento para entrega de casos al abogado, definición de período de evaluación de gestión y control de resultados. COMBINACION DE COBRANZA JURIDICA Y COBRANZA DE NEGOCIACIÓN (Otras profesiones). 19
Capitulo III Cuentas por Cobrar Antes: Provisiones Hoy: Deterioro Descuentos de Nómina: Pago simultáneo con el descuento (Ley 79/88). Para efectos, de registrar los descuentos efectuados por nómina a los asociados por los conceptos (aportes y ahorros), la organización solidaria deberá contabilizar en un pasivo, mientras las pagadurías realizan efectivamente los pagos. 17/02/2017 20
Capítulo IV Diferidos Quedó contenido en el nuevo marco de contabilidad aplicable en Colombia - NIIF
VOLVAMOS A LAS RESPUESTAS SIMPLES!!! En un lugar hay 5 mujeres, una de ellas llora y las otras ríen. La mujer que llora está feliz y las que ríen están tristes. qué está pasando ahí?
GANÓ EL REINADO!!!
Capítulo V Bienes recibidos en dación de pago
Bienes Recibidos en Dación de pago Bienes Inmuebles: Deben ser vendidos en los próximos dos años Provisión 40% al momento del recibo. 40% adicional en los dos años siguientes en alícuotas. Posibilidad de prórroga 2 años. Si el valor de recibo es inferior, diferencia al gasto como provisión. 17/02/2017 25
Bienes Recibidos en Dación de pago Bienes Muebles: Deben ser vendidos en los próximos dos años Provisión 60% al momento del recibo. 20% adicional en los dos años siguientes en alícuotas. Posibilidad de prórroga 1 año. Si aprueba prórroga 20% en alícuotas. Si el valor de recibo es inferior, diferencia al gasto como provisión. 17/02/2017 26
Capítulo VI Castigo de Activos
Capitulo VI Castigo de Activos Activos que dejaron de generar beneficios económicos futuros. Decisión dependerá de las políticas internas. No libera la responsabilidad de los administradores, en la aprobación y recuperación. Deben estar provisionados 100%. Para castigar cartera de asociados primero se debe excluir y cruzar cuentas. 17/02/2017 28
Qué activos se Castigan? Diferencias negativas entre el saldo contable y el valor comercial en las inversiones Diferencias entre los saldos contables y las existencias físicas. Baja de bienes muebles por obsolescencia técnica, siniestro o robo. La cartera de créditos y cuentas por cobrar derivadas de la operación de créditos que sean calificadas como incobrables Cuentas por cobrar de difícil cobro. 17/02/2017 29
Cómo se Castigan los activos? Soporte: los informes presentados por el estamento encargado (gerente, comités y/o abogados). Los informes deben detallar el origen de la decisión, los documentos técnicos que demuestren el estudio adelantado y los resultados de la gestión efectuada. Deben reportarse a SES a través de SIGCOOP. Deben proseguir las acciones de cobro o recuperación. 17/02/2017 30
Capítulo VII Fondos sociales pasivos y mutuales
Reglamentación Fondos Sociales Deben ser previamente creados por la asamblea general y ser reglamentados por el órgano de administración respectivo. El reglamento de todo fondo debe contener, como mínimo, las siguientes especificaciones: Destinación delos recursos que se apropian. Períodos enquesehandeejecutar los recursos. Instancias deaprobación delos auxilios Acta de asamblea donde se aprobaron los montos a apropiar del gasto cuando aplique. 17/02/2017 32
Reglamentación Fondos Sociales F.E. No es obligatorio fondos legales de Educación y Solidaridad. Pero si lo hicieran, los deben ejecutar aplicando la normatividad Cooperativa. Con el remanente del excedente, se creen o alimenten a discrecionalidad de la organización solidaria otros fondos sociales pasivos de carácter voluntario. Igualmente, con el remanente del excedente, la asamblea general podrá crear reservas y fondos patrimoniales. 17/02/2017 33
Capítulo VIII Aportes Sociales
Características Aportes Sociales Deben estar efectivamente pagados. Descuento de nómina: sólo podrán ser contabilizados y aplicados a la cuenta individual de cada asociado, hasta tanto el empleador pague. Mientras tanto, se deberán contabilizar en cuenta del pasivo retenciones o anticipos pendiente de aplicar. No se pueden pagar con préstamos ni exigir capitalización adicional para que sea sujeto de crédito. Cuando se trate de aportes recaudados por descuentos de nómina, el incumplimiento del pago por parte del deudor patronal no generará inhabilidad para el asociado para ejercer sus derechos. 17/02/2017 35
Retiro de Aportes Sociales FECHA DE RETIRO corresponde a la de la solicitud escrita radicada por el asociado en la entidad, y no está sujeta a la fecha en que se reúne el órgano competente para conocimiento del hecho. La devolución... debe realizarse en el plazo previsto en los estatutos, 17/02/2017 36
Capítulo IX Resultados
Resultados Principales Aspectos Cálculo..., la determinación de los resultados del ejercicio económico se llevará a cabo conforme a la normativa general contable - ESCENARIO NIIF. 17/02/2017 38
Capítulo X Estados Financieros
Estados Financieros Principales Novedades De Cierre de Ejercicio Estado de situación financiera o balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujo de efectivo Las notas a los estados financieros: para las organizaciones solidarias deberán revelar la naturaleza de la entidad. 17/02/2017 40
Capítulo XI Estados Financieros Consolidados
Organizaciones Solidarias Obligadas a Consolidar a. Deberán consolidar las organizaciones solidarias vigiladas que sean propietarias, directa o indirectamente, del cincuenta por ciento (50%) o más del capital de otros entes económicos. b. También habrá lugar a consolidación cuando se presume que la entidad inversionista ejerce influencia dominante en la subordinada. 17/02/2017 42
Capítulo XII Presentación de Información
Presentación de Información Principales Aspectos SE ENVIA INFORMACIÓN AL ESTADO PARA: CONTROL Y VIGILANCIA. La no presentación o la presentación extemporánea... darán lugar a la imposición de las sanciones... Para consolidación de información estadística del sector. 17/02/2017 44
Capítulo XIII Libros oficiales
Libros Oficiales Obligatorios Libro Diario. Libros Mayor y Balance. Libro de Actas de Asamblea. Libros de Actas de consejo de administración o Junta Directiva. Libro de Actas de Junta de Vigilancia o Comité de Control Social. Libro de Registro Social. 17/02/2017 46
Capítulo XIV Controles de Ley
Controles de Ley Fondo de Liquidez Fondo de liquidez Riesgo de liquidez Margen de solvencia y patrimonio técnico. 17/02/2017 48
Capítulo XV y XVI Sistema de Indicadores
Sistema de Indicadores Herramientas administrativas de alerta temprana Indicadores financieros Umbrales financieros. 17/02/2017 50
MUCHAS GRACIAS!!!