Ciclo de Actualización Tributaria Aspectos relevantes del intercambio internacional de información fiscal Expositor: Dr. César R. Litvin C.A.B.A., 16 de Agosto de 2017 1
Intercambio de Información Forma de asistencia: A Requerimiento Automático Espontáneo Realidad en marcha Fiscalizaciones simultáneas Fiscalizaciones en el extranjero 101 países 2
Intercambio de Información A Requerimiento Es el más estricto Legislaciones internas pueden impedir el funcionamiento Obstáculos frecuentes: Secreto comercial, industrial y financiero 3
Intercambio de Información A Requerimiento. Información verosímilmente pertinente - Agotar las fuentes de información interna - Identidad del contribuyente - Motivo por el que se solicita información - Impuestos y períodos afectados - Institución financiera donde esté la información solicitada Prohibición: EXCURSIÓN DE PESCA! 4
Intercambio de Información Según datos de A.F.I.P.: Se detectaron: 4.321 contribuyentes con inconsistencias en las declaraciones juradas presentadas por los períodos fiscales 2011/2015 Intercambios Espontáneos de: -Australia -Bélgica -Dinamarca - Finlandia -Italia -Noruega -Uruguay -Nueva Zelanda 5
INTERCAMBIO AUTOMATICO Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2017 (50)* Anguilla France Liechtenstein South Africa Argentina Germany Lithuania Spain Belgium Gibraltar Luxembourg Sweden Bermuda Greece Malta Turks and Caicos Islands British Virgin Islands Greenland Mexico United Kingdom Bulgaria Guernsey Montserrat Cayman Islands Hungary Netherlands, Colombia, Iceland Norway Croatia India Poland Cyprus Ireland Portugal Czech Republic Isle of Man Romania Denmark Italy San Marino Estonia Jersey Seychelles Faroe Islands Korea Slovak Republic Finland Latvia Slovenia (*) Actualizado a Junio 2017 6
INTERCAMBIO AUTOMATICO Jurisdicciones que realizarán el primer intercambio en 2018 (51)* Andorra Costa Rica Monca Switzerland Antigua and Barbuda Curacao Nauru Trinidad and Tobago Aruba Dominica New Zeland Turkey Australia Ghana Niue United Arab Emirates Austria Grenada Pakistan Uruguay The Bahamas Hong Kong (China) Panama Vanuatu Bahrain Indonesia Qatar Barbados Israel Russia Belize Japan Saint Kitts and Nevis Brazil Kuwait Samoa Brunei Darussalam Lebanon Saint Lucia Canada Marshall Islands Saint Vincent and the Grenadines Chile Macao (China) Saudi Arabia China Malaysia Singapore Cook Islands Mauritius Saint Maarten (* )Actualizado a Junio de 2017 7
Intercambio de Información A.F.I.P. APUNTA: 1. Automático: De información financiera internacional OCDE 101 países 2. De Información Administrativa y Patrimonial: Brasil Chile Estados Unidos Suiza - Uruguay 8
Intercambio de Información Automático Estándar Único y global para el intercambio sobre base anual (CRS) Define la información financiera a ser reportada Componentes Reporte común estandar Modelo autoridad Competente (MCAA) Reglas para la Debida Diligencia Normas para el intercambio de información 9
Intercambio de Información Automático Alcance Amplio: Hasta el Beneficial Owner A Reportar Obligados Individuos Sociedades Trust Bancos Brokers Vehículos de Inversión Colectiva y Cías. de Seguros Instituciones de Custodia y Depósito Conceptos Saldos Intereses Dividendos Rentas de Seguros venta de Activos otras ganancias pagos efectuados 10
Intercambio de Información Automático Cuentas Preexistentes Nuevas Individuos SIN UMBRAL MÍNIMO Entidades MAYOR A U$S 250.000 SIN UMBRAL MÍNIMO Alto Valor Bajo Valor U$S 1.000.000 11
Intercambio de Información Automático CUENTAS PREEXISTENTES JURISDICCIONES QUE REPORTAN 2017 2018 Al 31/12/15 AL 31/12/16 12
Intercambio de Información Automático Procedimientos para la debida diligencia 1. Cuentas preexistentes - Domicilio de residencia -Según documentación - Búsqueda por internet - Dirección postal, casilla de correo, mail, teléfonos Determinar jurisdicciones declarables 2. Cuentas nuevas -Autocertificación de la residencia fiscal con documentación respaldatoria Control de veracidad 13
Intercambio de Información Automático Cuentas Menores a U$S 1.000.000 los saldos de la misma Institución Se suman Test de Residencia Permanente: - Evidencia Documental / indicios - Falta Evidencia: Reporte a todas las jurisdicciones posibles Cuentas de Alto Valor - Procedimiento de Due Dilligencie. - Test de conocimiento del cliente por el Gerente - Reporte a jurisdicciones posibles 14
Intercambio de Información con Estados Unidos 15
Intercambio de Información Fiscal Impuestos alcanzados: EE.UU. Argentina Impuestos Federales Impuestos Nacionales (AFIP) También sobre impuestos futuros. Excluye Derechos Aduaneros. (Ya existe) 16
Autoridades Competentes EE.UU. Secretaria de Hacienda Incluye Samoa Americana, Guam, Mariana del Norte, Puerto Rico, Islas Vírgenes Argentina AFIP 17
Intercambio A Requerimiento. Requisitos 1. Identidad de la Persona 2. Detalle de la Información solicitada 3. Período Fiscal 4. El motivo del pedido de la información pertinente 18
Intercambio A Requerimiento. Requisitos 5. El nombre y la dirección del ente en posesión de la Información solicitada (en caso que se conozca) 6. Declaración que la solicitud se ajusta a derecho y a prácticas administrativas 7. Declaración que se ha agotado los medios internos disponibles 19
Intercambio Automático AMBOS PAÍSES DETERMINARÁN LA INFORMACIÓN QUE SE INTERCAMBIARÁN. Intercambio Espontáneo PODRÁN TRANSMITIR ESPONTÁNEAMENTE INFORMACIÓN PREVISIBLEMENTE PERTINENTE. 20
Confidencialidad Requisito ineludible Excepciones - Personas - Entidades - Autoridad - Jurisdicciones - Administración tributaria - Tribunales competentes - Consentimiento del país que facilitó la información 21
Fiscalizaciones en el Extranjero Permite Entrevista a individuos Exámen de registros Deben agotarse previamente todos los medios internos disponibles en su propio territorio, salvo dificultades desproporcionadas 22
Asistencia Mutua Conocimientos técnicos Nuevos procedimientos de Auditoría Fiscal Identificación y estudios de nuevas áreas de incumplimientos 23
Vigencia Entrada en vigor: Un mes después de la fecha que Estados Unidos reciba la notificación escrita de Argentina, que ha completado su trámite interno. 24
ESTADO DE AVANCE CON ESTADOS UNIDOS 2017 1. REQUERIMIENTO ESTADOS UNIDOS -Secreto fiscal -Base de datos -Confidencialidad 2. VISITA DIPUTADOS Y SENADORES DE EE. UU. VERIFICACIONES DEL CUMPLIMIENTO 3. DICTAMEN JURÍDICO - NO REQUIERE APROBACIÓN DEL CONGRESO ARGENTINO 25
ESTADO DE AVANCE CON ESTADOS UNIDOS 2017 Continuación 4. APROBACIÓN DEL DEPARTAMENTO DEL TESORO AMERICANO 5. INMINENTE VIGENCIA 6. FIRMA DEL ACUERDO OPERATIVO PARA EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO Y DEMÁS ASPECTOS 26
Efectos Solicitudes efectuadas a partir de la entrada en vigor relativa a períodos fiscales que inicien a partir del 1 de Enero del año siguiente a la entrada en vigor. Firma Acuerdo Notificación Argentina Entrada en vigor EFECTO 23/12/16 17/08/17 17/09/17 01/01/18 31/12/18 27
Intercambio de Información - Requisito ineludible Asegurar protección adecuada -Confidencialidad -Derecho a la intimidad (datos personalísimos) -Exactitud de los datos registrados - Países sin adecuada división de poderes Misión imposible garantizarlo 28
PUJA TRANSPARENCIA Vs. PRIVACIDAD 29
GRACIAS POR SU ATENCIÓN @crlitvin 30