MANUAL DE PROCEDIMIENTOS GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA.

Transcripción

1 MUNCIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO UNIDAD DE PLANES Y PROGRAMAS AREA DE RACIONALIZACION MANUAL DE PROCEDIMIENTOS GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. Elaboró Aprobó Validado de acuerdo al D.S PCM. R.J INAP/DNR y Area de Racionalización. Gerencia Municipal Alcaldía

2 I N D I C E I. Introducción II. III. Datos Generales. Presentacion de Procedimientos 1.- Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 2.- Revertimiento de Fraccionamiento de la Deuda Tributaria Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 3.- Saneamiento de la cuenta corriente. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 4.- Impuesto de Alcabala. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas.

3 5.- Estado de Cuenta Corriente Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 6.- Cobranza de la Deuda Morosa. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 7.- Prescripción Tributaria. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 8.- Pagos Indebidos. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. 9.- Compensación de la Deuda Tributaria. Objetivo del Procedimiento Normas de Operación Alcance Requisitos Descripción del Procedimiento Formatos Flujogramas. IV. Glosario de Terminos.

4 I. Introducción El Presente Manual de Procedimientos tiene como objetivo servir de insturmento de apoyo en el funcionamiento institucional, al compendiar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones realizadas por la Gerencia de Adminstración Tributaria. Contempla la descripción de procedimientos: la revisión y validación de Manuales Adminitrativos, su objetivo, las normas y políticas de operación que rigen para su elaboración, así como la diagramación del proceso. Es importante tener en cuenta que este documento deberá actualizarse en la medida que se presenten modificaciones en su contenido, en la normatividad establecidad, en la estructura orgánica de la Gerencia, o en algún otro aspecto que influya en la operatividad del mismo.

5 II. Datos Generales 1. Objetivos Compendiar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones que se realizan al interior de la División de Recaudación Tributaria, estableciendo de manera formal los métodos y técnicas de trabajo a aplicarse, precisando las responsabilidades de los distintos organos que intervienen en la ejecución, control y evalualción de las mismas, y facilitando su interrelación. 2. Normas y Politicas de aplicadas en el Manual Son las bases juridicas y administrativas que sustentan el presente manual, con el fin de proporcionar orientación en la realización de los procedimientos los cuales son: Texto Único Ordenado del Código Tributario DS _ Nro EF (Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal.(Publicado el 11 de noviembre del 2004.) Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del Alcance El ambito del presente Manual del Procedimientos es, de la División de Recaudación Tributaria y la Gerencia de la Administración Tributaria.

6 4. Aprobación y Actualización. Este Manual es Aprobado con Decreto de Alcaldia Nro. Que aprueba la implementación y ejecución del Manual de Procedimientos para la División de Recaudación Tributaria en la Fecha de publicación de la de Alcaldia.

7 5. Simbología Utilizada de la American National Standard Institute(ANSI). SIMBOLO SIGNIFICADO APLICACION Terminal Indica el inicio o terminaciòn del procedimiento. Operación Representa el espacio para describir una actividad el prodedimiento. Decisión o alternativa. Indica un punto del procedimiento o donde se otma una decisión entre dos opciones( si ó no ). Documento Representa cualquier tipo de documento que se utilice o se genere en el procedimiento. El documento podrá tener copias. Archivo. Representa un archivo común y corriente de oficina donde se guarda un documento en forma temporal permanente. Conector interpagina Representa una conexión o enlace de una parte del diagrama de flujo con otra parte lejana del mismo. Conector de página Representa un enlace o conexión de una página a otra Dirección de Flujo, o línea de Unión. Conecta los simbolos señalando el orden en qu se deben realizar la distintas operaciones.

8 III. Presentacion de Procedimientos NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 1.- Fraccionamiento de la Deuda Tributaria OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO 1.-Este procedimiento permite dar facilidades de pago a los contribuyentes que no pueden pagar sus tributos por lo cual se realiza un convenio de pago con el contribuyente a fin de determinar el número de cuotas y montos a pagar. 2- Determinar a que contribuyentes se les ha otorgado fraccionamientos. NORMAS DE OPERACIÓN La Administración Tributaria municipal es la encargada de obtener el pago de la deuda por concepto de impuestos, contribuciones, tasas, multas y también de conceder el fraccionamiento conforme a ley. Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 DECRETO SUPREMO N EF (Publicado el 19 de agosto de 1999) Articulo 36 Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento permite a los contribuyentes deudores acogerse al pago fraccionado de la deuda, teniendo en cuenta el pago adicional de los intereses que requiere el fraccionamiento. No podrán acogerse aquellos contribuyentes que anteriormente solicitaron un fraccionamiento y no cumplieron con el pago respectivo ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

9 REQUISITOS PARA SOLICITAR FRACCIONAMEINTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA DE ACUERDO AL TUPA REQUISITOS SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADA POR EL SOLICITANTE O REPRESENTANTE. COPIA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE REPRESENTACION DEBERA ACREDITAR LA MISMA MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, LEGALIZA- DO POR NOTARIO PUBLICO O CERTIFICADO POR FEDATARIO DE LA MPI

10 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de 2 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : Responsable N Actividad FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Contribuyente 1 Entrega requisitos para realizar fraccionamiento de acuerdo al Tupa. Tramite Documentario 2 Recepciona documentos a tramitar y registra datos en el sistema. 3 Entrega Exp. Al Técnico correspondiente. Formato o documento Formato de fracc. Formato de fracc. Cantidad Copias/ Original Original y copia Original y copia Tramite Original Documentario Técnico Tributario 4 Recibe documentos. Original Técnico Tributario 5 Verifica si es primer fraccionamiento si no lo es se informa que no procede el fracc. Caso contrario se acuerda el convenio de fracc. Técnico Tributario 6 Registra datos del convenio en el sistema y se le informa al contribuyente el monto inicial a pagar y el nro. de cuotas. Contribuyente 7 Con la información del monto inicial el contribuyente procede a pagar en caja y recibe un comprobante de pago. Técnico Tributario 8 Verifica si el contribuyente realizo el pago de la cuota inicial con el recibo de pago procediendo a imprimir convenio de fraccionamiento y. Firma documentos el contribuyente y deriva documentos Comproban te de pago Convenio de fracc.. Copia Origina y copia

11 Jefe de Recaudación Tributaria. 9 Recibe documentos y los visa derivando los documentos a Gerencia de Adm. Trib. Gerente de Adm. Trib. 11 Recibe documentos y firma. Técnico Tributario 13 Entrega los documentos copia de convenio y resolución al contribuyente. Convenio de Fracc. Convenio de Fracc. Convenio de Fracc. Original y copia Original y copia Copia Técnico Tributario 14 Archiva. FIN DEL PROCEDIMIENTO

12 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Contribuyente Tramite Documentario Unidad de Recaudación Tecnico Tributarista Jefe de Recaudación Trib. Gerencia de Adm. Tributaria Inicio Entrega formato para realizar fracc y requisitos de acuerdo al Tupa Recepciona documentos a tramitar y registra datos en el sistema Recibe documentos a tramitar. Recibe documentos y los visa, derivandolo a Gerencia de Adm. Trib. Recibe documentos y los Firma, derivándolo al Téc. Respectivo. Formato de fracc. y requisitos Recibe información Entrega expediente al Técnico responsable. Se informa que no procede otro fracc., debe cancelar primero No Es el 1er Fracc. Si Se determina convenio de fraccionamiento(forma de pago) Convenio por fracc. (original y copia) Resulución Origina y copia Convenio por fracc. (original y copia) Resulución Origina y copia Contribuyente paga cuota inicial en caja Registra datos del convenio en el sistema y se le informa al contribuyente el monto inicial a pagar y el nro de cuotas. Recibo cancelado Verifica que el contribuyente a realizado el pago del monto inicial procede entonces a elabora e Imprimir Convenio por Fracc. y (RG.) y firma documentos el contribuyente. Deriva documentos. Convenio por fracc. (original y copia) Resulución Origina y copia Convenio por fracc. (original y copia) Resulución Origina y copia Entrega documentos copa al contribuyente. Archiva. Fin

13 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 2.- Revertimiento de Fraccionamiento de la Deuda Tributaria. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Determinar quienes son los contribuyentes morosos que no han cumplido con el convenido de pago por fraccionamiento a fin de revertir dicho beneficio y derivarlo a cobranza coactiva. NORMAS DE OPERACION La nueva ley orgánica de municipalidades Decreto Legislativo 776 ley de tributación municipal Texto Único Ordenado del Código tributario DS _ Nro EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. Articulo 37 La perdida del fraccionamiento será declarada por. El beneficio de fraccionamiento se pierde por incumplimiento del pago tributario. DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Consiste en generar un padrón de los contribuyentes que adeudan el convenio de fraccionamiento de 2 ó mas meses a fin de emitir Resoluciones es para concretizar el revertimiento del convenio y derivarlo a Cobranza Coactiva. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

14 REQUISITOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE REVERTIMIENTO DE FRACCIONAMIENTO

15 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : Responsable N Actividad REVERTIMIENTO DE FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Formato o Cantidad documento Copias/ Técnico Tributario 1 Genera padrón mensual de deudores con 2 ó 3 meses de deuda de fraccionamiento. Padrón de deudores. Original Original Técnico Tributario 2 Ejecuta revertimiento de fraccionamiento en el sistema Elabora informe técnico y lo deriva conjuntamente con el padrón a la jefatura. Jefe de División 3 Revisa documentos y elabora visa y entrega a la Gerencia respectiva. Gerente de Adm. Trib. 4 Recibe documentos y firma. Informe técnico. Original Original y copia Original y copia Asesoría Legal 5 Recibe documentos y visa. Gerente de Adm. Trib. 6 Entrega documentos. Jefatura de 7 Entrega documentos. Recaudación Trib. Técnico Administrativo Técnico Administrativo (Notificador) Técnico Administrativo 8 Prepara las notificaciones (R.G.) para su distribución y sale al campo. 9 Si ubica al contribuyente entrega la RG y hace firmar el cargo al contribuyente. Sino ubica al contribuyente llena la cedula de notificación y pega en el domicilio dejando la RG debajo de la puerta. 10 A través del sistema se registra la RG. notificadas por fecha(sist.) y devuelve Original y copia Original y copia Original y copia Original y copia Copia original

16 Jefe de División documentos a jefatura. 11 Recepciona expedientes y verifica en el sist. El estado de los exp. Y elabora Inf. Técnico para derivarlo a Gerente de Adm Trib, quien derivara documentos a Cobranza Coactiva. original Gerente de Adm. Trib. 12 Recibe documentos y deriva con memo a Ejecución Coactiva. FIN DEL PROCEDIMIENTO original

17 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: REVERTIMIENTO DE FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Unidad de Recaudación Tec.Administrativo Unidad de Recaudación Jefe de Unidad Gerente de Adm. Tributaria Asesoría Legal Unidad de Recaudación Tec.Administrativo Contribuyente Ejecutor Coactivo Inicio Genera padron mensual de deudores con meses de deuda de fraccionamiento. Padron de Deudores Ejecuta revertimiento de fracc. en el sistema. Elabora informe Técnico. y lo deriva a la Jefatura. Padron de deudores, Informe técnico. Revisa documentos y elabora la (original y copia) procediendo a Visar. Padron de deudores, Informe técnico. RG) Padron de deudores, Informe técnico. RecIbe documentos y firma. Padron de deudores, Informe técnico. RG) Padron de deudores, Informe técnico. RG) RecIbe documentos y visa.. Padron de deudores, Informe técnico. RG) Prepara las notificaciones y sale al campo Ubica al si contribuyent e? no llena cedula de notificación y pega en su domicilio dejando la RG bajo su puerta. copia Entrega los documentos y firmar el cargo. RG) A través del sist. se registra la R.G. notificadas por fecha (del sist.) y devuelve documentos a la jefatura. Verifica estado de expedientes en el sistema y elabora informe técnico.para derivarlo a Cobranza Coactiva. s Relación de morosos s Informe Técnico RecIbe documentos y lo deriva con memo a Ejecución Coactiva. s Memo s Memo "Ejecución Coactiva" Fin

18 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 3.- Saneamiento de la Cuenta Corriente OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento permite actualizar los datos de la cuenta corriente del contribuyente teniendo en cuenta las Resoluciones es que se generen en la Administración Tributaria. NORMAS DE OPERACIÓN Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro _EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. Articulo 38 Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Se elaboran Resoluciones es de diferentes Divisiones de trabajo de la Adm. Trib. Los cuales se distribuyen al técnico responsable para afectar o actualizar los datos de la cuenta corriente, quedando saneado o actualizado la cuenta corriente con las modificaciones indicadas en las Resoluciones en el sistema informático de la Administración Tributaria. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

19 REQUISITOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE SANEAMIENTO DE CUENTA CORRIENTE.

20 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA.. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : Responsable N Actividad SANEAMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE. Técnico Tributario 1 Entrega expedientes con Resoluciones es con los cuales se actualizara la cuenta corriente de un contribuyente determinado. Técnico Tributario 2 De a cuerdo a las Resoluciones realiza la búsqueda de la cta. Cte a modificar en el sist. Técnico Tributario 3 Descarga montos en el sistema según resolución. 4 Elabora é imprime nota de abono del descargo correspondiente y del estado actualizado de la cuenta corriente. Formato o documento Nota de abono Estado de cta. Cte. Técnico Tributario 5 Archiva Exp. FIN DEL PROCEDIMIENTO Cantidad Copias/ Original Original Original Original

21 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Unidades de Adm. Trib. Tecnico tributarista SANEAMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE Unidad de Recaudacion Tecnico Administrativo Inicio Entrega expediente Recepciona y revisa documentos Documentos De acuerdo a la Resoluciones realiza la busqueda de la cta. cte a modificar Descarga montos en el sistema, segun resolución. Elabora e imprime nota de abono del descargo correspondiente y del estado actualizado de la cta. cte. Archiva Exp. fin

22 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 4.- Impuesto de Alcabala OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata(pago del tributo) y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento NORMAS DE OPERACIÓN Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del Capitulo II.- Articulo 21 Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO El solicitante indica disposición de pagar el impuesto de alcabala, para lo cual presenta copia de su DNI y pre Minuta, el Tec. Tributario determina en base a los datos de la cuenta corriente en el sistema el monto del impuesto de alcabala a pagar. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

23 REQUISITOS PARA PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA. DE ACUERDO AL TUPA REQUISITOS COPIA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE REPRESENTACION DEBERA ACREDITAR LA MISMA MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, LEGALIZA- DO POR NOTARIO PUBLICO O CERTIFICADO POR FEDATARIO DE LA MPI EN EL CASO DE PERSONA JURIDICA COPIA DE LA FICHA REGISTRAL DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCION COPIA DE DOCUMENTO DE LA PRE-MINUTA. PAGO POR DERECHO DE TRAMITE.

24 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 de 2 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : IMPUESTO DE ALCABALA Responsable N Actividad Contribuyente 1 Entrega copia de Pre Minuta y DNI. Técnico Tributario 2 Recepciona y verifica la documentación. Técnico Tributario 3 Si el solicitante no esta registrado, registra los datos de la persona. Técnico Tributario 4 Verifica el valor referencial del autoavaluo a pagar por impuesto de alcabala en el sist. Técnico Tributario 5 Determina el monto a pagar por impuesto de alcabala y registra monto en el formulario de determinación del impuesto de alcabala, indicando al contribuyente que debe ir a pagar a caja y volver. Formato o documento Minuta y DNI Minuta y DNI Formulario del impuesto de alcabala Cantidad Copias/ Original 1copia de cada documento. 1copia de cada documento. 1 Original y 1 copia. Contribuyente 6 Recibe formulario y procede a pagar en caja, recibiendo comprobante de pago por imp. De alcabala y volviendo donde el Tec. Tributario. Técnico Tributario 7 Verifica con el comprobante el pago del impuesto de alcabala y procede a Sellar el formulario, firma y entrega una copia al solicitante. Contribuyente 8 Recibe copia del formulario del impuesto de alcabala sellado y firmado por recepción. Formulario del impuesto de alcabala Formulario del impuesto de alcabala 1 Original y 1 copia. 1copia.

25 Técnico Tributario 9 Archiva. FIN DEL PROCEDIMIENTO

26 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Contribuyente IMPUESTO DE ALCABALA Unidad de Recaudación Técnico Tributario Inicio Recepciona documentosy verifica requisitos Entrega requisitos Documentos Documentos Esta registrado el solicitante? si no Recibe Formulario y procede a pagar en caja. Caja Entrega comprobante de pago cancelado Comprobante de pago Recibe copia del formulario sellado. Formulario imp. Alcabala copia Registra datos de la persona. Verifica el valor referencial del autoavaluo a pagar por imp. de alcabala en el sist. determina el monto a pagar por impuesto de alcabala y registra monto en el formulario Recibe comprobante cancelado y sella el formulario, firma y entrega copia al solicitante. Archiva Exp.con formato original fin

27 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 5.- Estado de Cuenta Corriente. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento permite otorgar una impresión del estado de cuenta corriente del contribuyente a fin de poder conocer cuanto es la deuda tributaria hasta la fecha actual. NORMAS DE OPERACION D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. 11 de noviembre del Capitulo II.- Articulo 29 Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento consiste en otorgar un documento en el cual se detalla el estado de la cuenta corriente del contribuyente o montos pendientes de pago a la fecha actual. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

28 REQUISITOS PARA SOLICITAR ESTADO DE CUENTA CORRIENTE. REQUISITOS EXHIBIR DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE REPRESENTACION LEGAL DEBERA EXHIBIR LA MISMA MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, CON FIRMA LEGALIZADA NOTARIALMENTE.

29 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : Responsable N Actividad ESTADO DE CUENTA CORRIENTE Contribuyente 1 Solicita estado de cuenta corriente. Técnico Tributario 2 Realiza búsqueda de la cuenta corriente por apellido del contribuyente o dirección en el sistema. Técnico Tributario 3 Imprime y entrega estado de cuenta corriente. Contribuyente. 4 Recibe documento estado de cta. cte. FIN DEL PROCEDIMIENTO Formato o documento Estado de cuenta corriente Estado de cuenta corriente Cantidad Copias/ Original 1 Original 1 Original

30 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Contribuyente ESTADO DE CUENTA CORRIENTE Unidad de Recaudacion Tecnico Tributario Inicio Solicita estado de Cuenta Cte. Realiza busqueda de la cta. cte. por apellido del contribyente o dirección, en el sistema. Imprime y entrega Estado de cta. cte. Estado de Cta. Cte. Recibe documento Estado de Cta. Cte. fin

31 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 6.- Cobranza de la Deuda Morosa. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Tiene como objetivo determinar que contribuyentes son morosos a fin de proceder a tomar las acciones correspondientes para exigir el pago de la deuda tributaria correspondiente. NORMAS DE OPERACIÓN Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 Texto Unico Ordenado del Código tributario DS _ Nro EF(Publicado el 19 de agosto de 1999) y sus modificaciones. Titulo III,Capitulo II Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento consiste en generar acciones de cobranza de la deuda tributaria como son las Ordenes de Pago y las Resoluciones de Determinación, los cuales son distribuidos al contribuyente, de responder favorablemente se archiva el expediente caso contrario se deriva el expediente a Cobranza Coactiva. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

32 REQUISITOS PARA EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA DE DEUDA MOROSA.

33 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : COBRANZA DE LA DEUDA MOROSA Responsable N Actividad Técnico Tributario 1 Selecciona los contribuyentes morosos, predial y arbitrios en el sist. De acuerdo al plan de trabajo de la División. Técnico Tributario 2 Genera valores para todos los contribuyentes seleccionados a través del sist. E imprime por zona y lote. Técnico Tributario 3 Sella y compagina los valores y lo deriva a la Jefatura de la División. Jefatura de la División. 4 Recepciona los valores, revisa y procede a visar los documentos valores Formato o documento Ordenes de pago Resoluciones de Determinación Ordenes de pago Resoluciones de Determinación. Ordenes de pago Resoluciones de Determinación Gerente de Adm.Trib 5 Recibe documentos y firma Ordenes de pago Resoluciones de Determinación Jefatura de la División 8 Envía documentos. Ordenes de pago Resoluciones de Determinación Cantidad Copias/ Original Original Y copia Original Y copia Original Y copia Original Y copia Original Y copia

34 Técnico Administrativo (Notificador) Técnico Administrativo (Notificador) 9 Recibe expedientes, prepara notificaciones y sale al campo. Si encuentra al contribuyente entrega los valores y hace firmar el cargo. Sino ubica al contribuyente llena cedula de notificación y lo pega en domicilio dejando los valores bajo la puerta 10 A través del sist. Se registra seleccionando los valores notificados por fecha(sist.) y entrega documentos al técnico tributario. Técnico Tributario 11 Verifica en el sistema si el contribuyente pago los valores notificados de acuerdo a los plazos establecidos (20 días). Si el contribuyente pago la deuda notificada se deriva expediente a archivo tributario. Si no pago la deuda el contribuyente registra a través del sistema seleccionando los valores sin efecto por nro de lote y fecha de vencimiento y devuelve expedientes al Jefe de División. Jefatura de División 12 Recepciona expedientes morosos y verifica en el sist. El estado de cta. Cte. Y elabora informe técnico y lo deriva a Gerencia de Adm. Trib. Gerente de Adm. Trib. 14 Recibe documentos y elabora memo derivando expediente a Cobranza Coactiva. FIN DEL PROCEDIMIENTO Ordenes de pago Resoluciones de Determinación Informe Técnico Original Y copia Original

35 Area Racionalización. NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: COBRANZA DE LA DEUDA MOROSA Unidad de Recaudación Tec.Tributario Unidad de Recaudación Jefe de Unidad Gerencia de Adm. Trib. Unidad de Recaudación Tec.Administrativo Contribuyente Ejecutor Coactivo Inicio Selecciona los contribuyentes morosos, Predial y Arbitrios en el sistema de acuerdo al Plan de Trabajo de la unidad. Padron de Deuda Genera valores para todos los contribuyentes seleccionados a través del sist. e imprime por zona y lote. Ordenes de Pago / Resoluciones de Determinación Ordenes de Pago / Resoluciones de Determinación Revisa y procede a visar las Ordenes y/o Resoluciones y lo deriva a Gerencia de Adm. Trib. Ordenes de Pago / Resoluciones de Determinación Recibe documentos y firma.. Ordenes de Pago / Resoluciones de Determinación Ordenes de Pago / Resoluciones de Determinación Prepara las notificaciones y sale al campo Ubica al contribuyente? no si llena cedula de notificación y pega en su domicilio dejando la RD y OP bajo su puerta. A través del sist. se registra seleccionando las ordenes y resoluciones notificadas por fecha (del sist.) y entrega documentos al Tecnico Trib. Orden de Pago Entrega los documentos y se la hace firmar el cargo. Sella y compagina 1 Pagó en el plazo notificado? (OP 20 días, RD 20 días) no Registra a través del sist. seleccionando los expedientes notificados sin efecto por N de lote y fecha de vencimiento si El registro del N de Orden y/o Resoluciones se genera automáticamente en el sist. Archiva documentos Orden de Pago Resociones de Determinación Celulas de notificación s Relación de morosos Verifica estado de expedientes en el sistema y elabora informe técnico.para derivarlo a Gerencia de Adm Trib. Recibe documentos y emite un memo para Ejecución Coactiva. devuelviendo documentos a secretaria. s Memo 1 s Memo s Relación de morosos Deriva los documentos a la Jefatura de Recaudación Archivo Fin s Relación de morosos Informe Técnico "Ejecución Coactiva" Fin

36

37

38 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 7.- Prescripción Tributaria. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Consiste en determinar si le corresponde prescripción de la deuda tributaria o no al contribuyente que solicita dicho pedido. De ser favorable actualiza los datos de la cuenta corriente del contribuyente. NORMAS DE OPERACIÓN Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. Capitulo IV. Publicado el 19 de agosto de 1999.Titulo III, capitulo IV Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Es un beneficio que se le otorga a los contribuyentes cuya deuda prescrita puede tener periodos de 4, 6, ó 10 años según sea el caso, en los cuales el contribuyente no ha pagado y la Municipalidad no le ha emitido ningún tipo de notificación por la deuda morosa, por lo cual la ley le permite acogerse a este beneficio de exoneración de deuda por los años prescritos en los periodos antes mencionados. La deuda prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el Agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

39 REQUISITOS PARA SOLICITAR PRESCRIPCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA. REQUISITOS SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADA POR EL SOLICITANTE O REPRESENTANTE. COPIA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE REPRESENTACION DEBERA ACREDITAR LA MISMA MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, LEGALIZA- DO POR NOTARIO PUBLICO O CERTIFICADO POR FEDATARIO DE LA MPI PAGO POR DERECHO DE TRAMITE.

40 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : PRESCRIPCION TRIBUTARIA Responsable N Actividad Contribuyente 1 Entrega solicitud y requisitos de acuerdo al Tupa. Trámite Documentario. Jefe de RecaudaciónTrib. 2 Recepciona documentos a tramitar y registra datos en el sistema. 4 Recibe y con proveído lo deriva al Tec. Responsable. Técnico Tributario 5 Recibe. Técnico Tributario 6 Realiza búsqueda e imprime estado de cta. Cte en el sistema. Técnico Tributario 7 Determina si prescribe o no la deuda (notificaciones) y procede a calcular el total de la deuda que prescribe en el sistema. Formato o documento Cantidad Copias/ Original Original Original Original Técnico Tributario 8 Elabora informe técnico y Proyecta la y deriva documentos a la Jefatura de la División. Jefe de División Recaudación Trib. 9 Revisa documentos y visa la y elabora informe para derivar documentos a la Gerencia. Informe Técnico Original Original y Copia Gerencia de Adm. Trib. Asesoría Legal Recibe documentos y firma la y lo deriva. Recibe documentos y firma Original y Copia Original y copia.

41 Gerencia de Adm. Trib. 12 Deriva documentos Jefe de Recaudación Trib. Deriva documentos Técnico Adm. (Notificador.) Jefe de Recaudación Trib. 13 Entrega copia al contribuyente y devuelve Exp. Deriva documentos Técnico Tributario (Saneamiento de cta. Cte.) 14 Recepciona expediente y procede a descargar los montos en la cuenta corriente del contribuyente en el sistema. FIN DEL PROCEDIMIENTO

42

43 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO Area de Racionalización NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: PRESCRIPCION TRIBUTARIA Contribuyente Trámite Documentario Unidad de Recaudación Técnico Tributario Unidad de Recaudación Jefe de Recaudación Gerencia de Adm. Trib. Asesoría. Legal. Técnico Adm. (Notificador) Tec. Tributario (Saneamiento de cta. cte.) Inicio Entrega Solicitud y requisitos Recepciona y Deriva documentos Recibe y con proveído deriva al técnico responsable. Recibe documentos y firma.. Recibe documentos y Firma. Recibe. s Resolción firmado original y copia. s Resolción firmado original y copia. 2 1 Recibe Resolucion copia (copia ) Realiza busqueda e imprime estado de cta. cte en el sistema Determina si prescribe o no la deuda (notificaciones ) y calcula la deuda por prescripción. en el sistema Elabora Informe Técnico y Proyecto de y lo deriva a Jefatura. Revisa documentos Y Visa. Elabora Informe para derivar documentos a Gerencia de Adm. Trib. visado. s Resolción firmado original y copia. 2 s Resolción firmado original y copia. Resolción Original y copia. s Prepara las notificaciones y sale al campo entregando la copia de la R.G. al contribuyente. Deriva documentos.. 1 Saneamiento de cta. cte. FIN R.G. Inf. Tec. s fin

44 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 8.- Pagos Indebidos. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Tiene por objetivo la devolución de pagos realizados indebidamente o en exceso los cuales se efectuarán en moneda nacional agregándoles un interés fijado por la Administración Tributaria, el cual no podrá ser inferior a la tasa pasiva de mercado promedio para operaciones en moneda nacional (TIPMN) publicada por la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil del año anterior. NORMAS DE OPERACION Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. Articulo 38. Publicado el 19 de agosto de Articulo 38 Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento consiste en resolver solicitudes de devolución de dinero por pagos que no debieron realizar o en exceso, para lo cual se emite una y de ser favorable se devuelve el dinero pagado en la Gerencia de Administración General. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es una primera instancia en la División de Recaudación Tributaria y para la devolución del efectivo la Administración General.

45 REQUISITOS PARA SOLICITAR DEVOLUCION DE PAGO INDEBIDO. REQUISITOS SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADO POR EL SOLICITANTE O REPRESENTANTE. COPIA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE REPRESENTACION DEBERA ACREDITAR LA MISMA MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, LEGALIZA- DO POR NOTARIO PUBLICO O CERTIFICADO POR FEDATARIO DE LA MPI COPIA DE RECIBOS CERTIFICADO POR EL FEDATARIO DE LA MUNICIPALIDAD. PAGO POR DERECHO DE TRAMITE.

46 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : PAGOS INDEBIDOS. Responsable N Actividad Contribuyente 1 Entrega Solicitud y requisitos. Tramite Documentario 2 Recepciona documentos a tramitar y registra datos en el sistema. Formato o documento Cantidad Copias/ Original 1 copia de cada requisito o legalizado según sea el caso Jefe de RecaudaciónTrib. 3 Recibe y con proveído lo deriva al Tec. Responsable. Técnico Tributario 4 Recibe Técnico Tributario 5 Realiza búsqueda e imprime estado de cta. Cte en el sistema. Técnico Tributario 6 Verifica en el sist. pagos indebidos de ser asi determina el total del monto en el sistema Técnico Tributario 7 Elabora Informe Técnico de acuerdo a los datos encontrados en el sist. y lo deriva al Jefatura de la División. Jefe de la División de Recaudación Tributaria. 8 Recepciona expediente, verifica información en el sist, Elabora y visa. Informe Técnico Original 1 Original y 3 copias Secretaria de Gerencia de Adm. Trib 9 Recepciona documentos y deriva a la Gerencia de Adm. Trib. Original

47 Gerente de Adm. Trib 10 Recibe documentos y firma la original y copias y lo deriva para su distribución. 1 Original y 3 copias 11 Si la R.G. es favorable elabora informe y lo deriva a la Gerencia de Adm. General con copia de la R.G. Para la devolución del efectivo correspondiente. Secretaria de Gerencia de Adm. Trib 12 Recibe expediente y lo deriva a la Jefatura de Recaudación Trib. Jefatura de Recaudación Tributaria Archiva R.G. copia. 13 Recibe documentos y lo deriva para su distribución. 1 copia 1 Original y 2 copias. Técnico Administrativo (Notificador) 15 Entrega R.G y hace firmar cargo al contribuyente e informa resultados a la jefatura. 1 copia Jefatura de Recaudación Tributaria 16 Recibe Exp. y lo deriva a Archivo Tributario. FIN DEL PROCEDIMIENTO 1 Original

48 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO Area de Racionalización NOM BRE DEL PROCEDIM IENTO: PAGOS INDEBIDOS Contribuy ente Tram ite Documentario Div isión de Recauación Tributaria Tecnico tributarista Jefe Gerencia de Adm inistración Tributaria Secretaria Gerencia D iv. de R ecaudación Trib. Tecnico Administrativo Gerencia de Adm. General Inicio Entrega req uisitos y solicitud R ecepciona y distribuye docuemntos. R ecibe exp. y deriva con proveído. Inform e Técnico R ecepciona documentos y lo deriva al Gerencia. R ecibe documentos y firma orig inal y copia y devuelve documentos a secretaria. 1 copia realiza busq ueda e imprime estado de cta. cte. en el sistema Estado de cta. cte. Verifica información en el sistema y documentos procediendo a elaborar la R esolución y vis a. Elabora informe para derivar expediente R ecepciona documentos y lo deriva a Jefatura. firmado firmado Si la R.G es favorable elabora Informe y lo deriva a la Gerencia de Adminstración para la devolución del efectrivo correspondiente. Verifica en el sistema pag os indebidos y calcula el monto Elabora informe técnico y deriva con el Exp.. Inform e R ecibe documentos y lo deriva. Inform e R.G. copia Devolución del dinero Inform e Técnico R ecepciona documentos y lo deriva a Archivo Tributario. con R G.orig inal. Archiv o firmado Entreg a R.G y hace firmar carg o al contribuyente e Informa resultados a la Jefatura. fin 1

49 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO FORMATO CP1 9.- Compensación de la Deuda Tributaria. OBJETIVOS DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento consiste en compensar un pago indebido o en exceso actualizando la cuenta corriente del contribuyente. NORMAS DE OPERACION Ley publicada el 29 de diciembre de 2001 Ley que modifica el del D.L. 776 Ley de Tributación Municipal. D.L. 952 que modifica el D. Leg 776 Ley de Tributación Municipal. publicado el 3 de febrero del 2004 D.S EF Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal. Articulo 40. Publicado el 19 de agosto de Articulo 40 Ley Ley Orgánica de Municipalidades, 26 de mayo 2003 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO Este procedimiento resuelve solicitudes de los contribuyentes que han realizado un pago indebido o en exceso, para lo cual se elabora una a fin de formalizar el pedido y de ser favorable actualizar la cuenta corriente del contribuyente. ALCANCE El ámbito de trabajo para este procedimiento es de la División de Recaudación Tributaria.

50 REQUISITOS PARA SOLICITAR COMPENSACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA. REQUISITOS SOLICITUD UNICA DE TRAMITE DEBIDAMENTE LLENADA Y FIRMADO POR EL SOLICITANTE O REPRESENTANTE. COPIA DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL EN EL CASO DE REPRESENTACION DEBERA ACREDITAR LA MISMA MEDIANTE PODER, CON DOCUMENTO PUBLICO O PRIVADO, LEGALIZA- DO POR NOTARIO PUBLICO O CERTIFICADO POR FEDATARIO DE LA MPI COPIA DE RECIBOS CERTIFICADO POR EL FEDATARIO DE LA MUNICIPALIDAD. PAGO POR DERECHO DE TRAMITE.

51 DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA : GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA FORMATO CP-2 UNIDAD ORGÁNICA : DIVISION DE RECAUDACION TRIBUTARIA. HOJA 1 NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO : Responsable N Actividad Contribuyente 1 Entrega Solicitud y requisitos. Trámite Documentario Jefe de RecaudaciónTrib. COMPENSACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA. 2 Recepciona documentos y deriva a la División de Recaudación. 3 Recibe y con proveído lo deriva al Tec. Responsable. Técnico Tributario 4 Recibe. Formato o documento Cantidad Copias/ Original 1 copia de cada requisito o legalizado según sea el caso Técnico Tributario 5 Realiza búsqueda del estado de cta. cte. en el sist. y lo imprime. Técnico Tributario 6 Verifica en el sist. pagos indebidos de ser así determina el total del monto en el sistema a compensar. Técnico Tributario 7 Elabora Informe Técnico de acuerdo a los datos encontrados en el sist. y lo deriva al Jefatura de la Jefe de la División de Recaudación Tributaria. División. 8 Recibe expediente, verifica información en el sist. y elabora y visa. Estado de cta. Cte. Informe Técnico. Original Original 1 Original y 3 copias Secretaria de Gerencia de Adm Trib. 9 Recepciona documentos y lo deriva al Gerente de Adm. Trib. Gerente de Adm Trib 10 Recibe documentos y firma la original y copias. 1 Original y 3 copias

52 Secretaria de Gerencia de Adm Trib. Jefatura de Recaudación Tributaria Técnico Admistrativo (Notificador) 11 Recibe documentos y lo deriva a la Jefatura de Recaudación. Y Archiva una copia de la R.G. 12 Recibe documentos y lo deriva para su distribución. 13 Entrega RG. Y hace firmar cargo al contribuyente e informa resultados a la Jefatura de Recaudación. R.G 1 copia 1 Original y 3 copias 1 Original y 1 copia Contribuyente 14 Recibe R.G y firma cargo 1Copia Jefatura de Recaudación Tributaria 15 Recibe expediente y verifica la R.G. Si no es positivo se envía a Archivo Tributario el Exp. Con la RG. Original. RG 1 original Si es positivo envía al Técnico Trib. De Saneamiento de cta. Cte. La RG. copia. FIN DEL PROCEDIMIENTO RG 1copia

53

54

55 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE ILO Area de Racionalización

56

57 V. Glosario de Terminos. GLOSARIO Impuesto Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Acorde con la finalidad social del tributo, puede existir una contraprestación indirecta manifestada en la satisfacción de necesidades públicas. Contribución Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales. Las contribuciones generan recursos para la realización de obras o la prestación de servicios dirigidos a la colectividad en general. Los aportantes tienen la opción de acceder a estos beneficios en las condiciones establecidas para cada uno de ellos. Tasas Tributo cuya obligación tiene corno hecho generador la prestación efectiva, por el Estado, de un servicio público individualizado en el contribuyente. Supone una contraprestación por la acción del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a instancia de algún interés particular. Expresado desde el punto de vista del obligado, es el pago por un servicio brindado por el Estado directamente al propio contribuyente. Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedición de una copia certificada de una partida de nacimiento. Cuando un interesado requiere de una copia autenticada por un funcionario autorizado para fines particulares, debe pagar por el servicio de expedición de dicha copia, el cual se entiende como un servicio público individualizado. Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios (alumbrado y limpieza pública, conservación de parques y jardines), derechos (expedición de partidas del Registro Civil) y licencias (construcción, anuncios, ocupación de las vías públicas, venta de bebidas alcohólicas, etc.) EVASIÓN TRIBUTARIA Es la sustracción fraudulenta e intencional al pago de un tributo, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por ejemplo, en los casos de doble facturación. La evasión debe distinguirse del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engaño o fraude al Estado. La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudación tributaria, contemplando figuras más amplias que excediendo el concepto de evasión, configuran formas de delito tributario, como por ejemplo: aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolución sustentadas fraudulentamente, etc.

58 CASOS PARTICULARES DE FRACCIONAMIENTO O APLAZAMIENTO En casos particulares, la Administración Tributaria está facultada a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite, siempre que éste cumpla con los requisitos u otros requerimientos o garantías que establezca la Administración Tributaria. Base Legal: -Segundo párrafo del Art. 36 del Código Tributario, D.Leg. 773 del Art.1 de la Ley del CERTIFICACIÓN Testimonio o documento justificativo de la verdad de algún escrito, acto o hecho. Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Acción de certificar una carta. Fuente: Guillermo Cabanellas 1989, Pág. 50 CÓDIGO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurídico-tributario. COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR OTROS ÓRGANOS Respecto de los tributos no administrados por la SUNAT, los deudores tributarios o sus representantes podrán solicitar la compensación total o parcial de los créditos liquidados y exigibles por tributos, sanciones o intereses, pagados en exceso o indebidamente, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano. Base Legal: Último párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del Véase también: COMPENSACIÓN COMPENSACIÓN Es el medio de extinción de la obligación tributaria por la cual se aplica contra ésta, los créditos liquidados y exigibles por tributos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor. La deuda tributaria podrá ser compensada, total o parcialmente, por la Administración Tributaria, con los créditos por tributos, sanciones e intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportación u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo órgano. Base Legal: -Primer párrafo del Art. 40 del Código Tributario, D.Leg. 773 del Modificado por el art. 1 de la Ley del CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN El término de la prescripción se computará: a) Para tributos anuales (Declaración Jurada): Desde el 1 de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva. b) Para otros tributos autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el literal anterior. c) Para tributos no autodeterminados: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los literales anteriores. d) Para infracciones: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción.

59 e) Para pago indebido o en exceso: Desde el 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción para solicitar o efectuar la compensación o para solicitar la devolución. Base Legal: Art. 44 del Código Tributario,D.Leg.773 del CONTRIBUYENTE Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Se define también como la persona Natural o Jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Región o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad. Fuente: Díaz Mosto. Tomo I. Pág. 216 DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN La prescripción sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. Base Legal: Arts. 47 y 48 del Código Tributario, D.Leg.773 del DEUDA TRIBUTARIA Suma adeudada al acreedor tributario por concepto de tributos, recargos, multas, intereses moratorios y de ser el caso, los intereses que se generan por el acogimiento al beneficio de Fraccionamiento o Aplazamiento previsto en el Código tributario. Se entiende por deuda tributaria la que procede de un hecho imponible y todas las sanciones producidas en el desarrollo de la relación tributaria. Fuente: Díaz Mosto. Tomo II. Pág. 35 DEUDA PÚBLICA Es la obligación que contrae el Estado con prestamistas (extranjeros -deuda externa- o nacionales - deuda pública interna) como consecuencia de un empréstito. DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de cobranza dudosa. Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento coactivo de cobranza. Base Legal: Segundo párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg. 773 del DEUDAS DE RECUPERACIÓN ONEROSA La Administración Tributaria emite las Resoluciones correspondientes sobre deudas de recuperación onerosa. Las deudas de recuperación onerosa son aquéllas cuyo costo de ejecución no justifica su cobranza. Base Legal: Último párrafo del Art. 27 del Código Tributario, D.Leg.773 del