Índice TÍTULO PRELIMINAR

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1 Índice TÍTULO PRELIMINAR CAPÍTULO INTRODUCTORIO LA NATURALEZA DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL La naturaleza de los recursos de la Seguridad Social Palabras introductorias Evolución de la protección social en el mundo Evolución y antecedentes del concepto de Seguridad Social Primeras medidas de protección social Los seguros sociales Las políticas de Seguridad Social Historia del financiamiento de la Seguridad Social El momento actual: la crisis de la Seguridad Social Evolución de la Seguridad Social en Argentina Seguridad social y previsión Regímenes orgánicos de previsión social Período 1: Primeros regímenes orgánicos por actividades Universalización de la Previsión Social Reforma administrativa y uniformidad legislativa Reforma del Sistema Previsional A modo de colofón Las distintas posiciones (desde la jurisprudencia) Las distintas posiciones (desde la doctrina) El test jurídico tributario Las cotizaciones a la seguridad social integrantes de la CUSS (Contribución Unificada de la Seguridad Social) El esquema de cotización de los trabajadores autónomos. La estructura del aporte. Las cotizaciones fijas de los monotributistas Fines extrafiscales Conclusiones ERREPAR XXI

2 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL TÍTULO I ASPECTOS ADMINISTRATIVOS O FORMALES, APLICACIÓN, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL CAPÍTULO I FACULTADES DE REGLAMENTACIÓN, RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN Introducción Recopilación normativa Segunda gran reforma Tercera gran reforma Resumen de competencias Facultades de reglamentación Características del sistema de recaudación de los recursos de la Seguridad Social. La recaudación centralizada en nuestro país Las experiencias internacionales Los casos de Chile y México Los casos de Uruguay, España y la Comunidad Económica Europea Resumen Conjunto de variables intervinientes El esquema de financiamiento de la Seguridad Social Efectos de la creación del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones La retracción de los cotizantes al sistema La reducción de contribuciones patronales Las facultades concurrentes. La Ley y la creación del Sistema Integral de Inspección del Trabajo y la Seguridad Social (SIDITYSS) Antecedentes. Evolución normativa Enlace normativo Del principio de interpretación y aplicación de las normas tributarias de la Seguridad Social El abuso de derecho CAPÍTULO II DETERMINACIÓN Y PERCEPCIÓN DE LOS TRIBUTOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL El carácter autodeterminativo de las obligaciones de Seguridad Social La determinación de oficio de los tributos de la Seguridad Social Introducción XXII DANIEL G. PÉREZ

3 ÍNDICE 4. Los objetivos fundamentales y la actuación de los Órganos Administrativos CAPÍTULO III LAS PRESUNCIONES, FICCIONES Y VALORACIONES. EL ESQUEMA PRESUNTIVO DE LA LEY De la naturaleza de las presunciones y ficciones Las presunciones en los procedimientos fiscal y de la seguridad social El armado de las presunciones en materia de Seguridad Social Situación anterior a la ley Las presunciones en la ley Un reiterado error La presunción de las relaciones laborales La presunción del artículo 23 (L.C.T.) La subordinación en sus tres aspectos y las pautas de la Resolución (GGRANSeS) 443/ Subordinación jurídica, económica y técnica Subordinación jurídica Subordinación económica Subordinación Técnica La Resolución (GGRANSeS) 443/ Conclusiones de estos puntos. Diferencias y similitudes entre el artículo 23 (LCT) y el artículo 4 de la Ley Las llamadas presunciones generales del artículo 5 de la ley De las presunciones en especial Fecha de ingreso del trabajador Las evidencias y pruebas colectadas en el procedimiento administrativo. El caso de la prueba denominada encuestas de personal La regla de la exclusión y la doctrina del fruto del árbol venenoso Conclusiones en relación con las pruebas ilegítimas Los asociados a cooperativas de trabajo Algunas nociones sobre el cooperativismo de trabajo No existe relación de dependencia Los asociados son autónomos Razonable duda El Hecho o la base imponible presumidos en virtud de la actividad desarrollada De los indicios en particular La presunción respecto de la base remunerativa La determinación sobre base presunta frente a los ilícitos y sanciones ERREPAR XXIII

4 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL TÍTULO II EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. IMPUGNACIÓN DE DEUDAS Y SANCIONES CAPÍTULO IV ASPECTOS GENERALES E INTRODUCTORIOS Introducción Naturalezas jurídicas controvertidas en el procedimiento impugnatorio Naturaleza jurídica de las actas de inspección e infracción. El acto determinativo Tesis contraria La verdadera naturaleza del acto Comparación con las actas en el marco del procedimiento de la ley Naturaleza jurídica de la impugnación y de la petición de revisión La petición de revisión Consecuencias jurídicas de las naturalezas atribuibles a la impugnación y a la petición de revisión CAPÍTULO V IMPUGNACIÓN DE DEUDAS Y SANCIONES Procedimiento: origen legal y concepto Características generales Procedimiento reglado Efectos del procedimiento frente a la intimación de deuda o aplicación de sanciones Aplicabilidad del procedimiento impugnatorio Conceptos impugnables Exclusiones Vía recursiva residual Resolución general (AFIP) 79. Generalidades Unificación de normas Por sistema manual Por sistema informático Vista previa a la impugnación La vista y el secreto fiscal Presentación y tramitación del recurso impugnatorio. Introducción Requisitos sustanciales y formales Fundamentación Acreditación de personería Temporaneidad XXIV DANIEL G. PÉREZ

5 ÍNDICE 18. Intimación y regularización de requisitos formales Tramitación como denuncia de ilegitimidad Irrecurribilidad de las providencias que desestiman la impugnación Situación vigente Recurso de queja por apelación denegada Síntesis Actas rectificatorias Planteos de inconstitucionalidad y composición de coeficientes CAPÍTULO VI DE LA PRUEBA Concepto general Ofrecimiento de prueba. Acompañamiento de la prueba documental Producción de prueba. Providencia de apertura a prueba. Pruebas pericial e informativa Concentración de diligencias preliminares Carga de la prueba Clausura del período probatorio. Vista de las actuaciones. Alegato CAPÍTULO VII MODOS DE TERMINACIÓN DEL PROCESO EN SEDE ADMINISTRATIVA Conclusión del proceso en sede administrativa Cese de controversia Resolución administrativa. Notificación Recurso de revisión. Resolución definitiva en sede administrativa Avocación Distribución de competencias Repetición de escritos Sustanciación. Notificación. Liquidación Dictamen. Resoluciones de los puntos, 5 y del Anexo I Resolución del punto del Anexo I. Presentación de recurso de apelación Juez administrativo sustituto TÍTULO III EL CONTENCIOSO TRIBUTARIO. RECURSOS JUDICIALES CAPÍTULO VIII PROCESO JUDICIAL ANTE LA CÁMARA FEDERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL. GENERALIDADES Proceso judicial ERREPAR XXV

6 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL 2. Recurso de Apelación ante la Cámara Federal de la Seguridad Social Normativa aplicable Liquidación de los montos objeto de apelación Requisitos de presentación El plazo de presentación. Vigencia de las normas Características de los plazos legales CAPÍTULO X EL SOLVE ET REPETE Principio solve et repete. Eximición del depósito previo. Otras formas de cumplimiento del requisito. Jurisprudencia aplicable Marco legal. Concepto Constitucionalidad. Antecedentes jurisprudenciales Excepciones y sustituciones del solve et repete Situación concursal Presupuestos de sustitución Operatividad de la Convención Americana sobre Derechos Humanos Depósito previo de multas Excepción al análisis previo de los requisitos de admisibilidad El solve et repete frente a las resoluciones del ANSeS que deniegan reintegros y aplican multas Conclusiones CAPÍTULO X DE LA SENTENCIA. CONSECUENCIAS, EFECTOS Y RECURSOS Procedimiento. Sentencia. Recursos La sentencia. Vías recursivas Apelación Extraordinaria ante la Corte Suprema Requisitos Recurso de Inaplicabilidad de Ley Condición procesal del Organismo Fiscal en la etapa judicial del procedimiento impugnatorio Tasa de Justicia Devolución del depósito previo. Su naturaleza Procedimiento y mecanismos La actitud del Fisco CAPÍTULO XI VÍAS ALTERNATIVAS DE ACCESO A LA JURISDICCIÓN Existen otras vías de acceso a la instancia judicial? XXVI DANIEL G. PÉREZ

7 ÍNDICE 2. Demanda contra el Estado Acción meramente declarativa Novedades en materia de acción declarativa Acción de amparo Medidas cautelares Introducción Prohibición de innovar Comunicaciones a los bancos El embargo preventivo de cuentas corrientes bancarias La competencia-incompetencia del Tribunal Fiscal de la Nación Situación a partir de la vigencia del Decreto 507/93. La invocación de la competencia del Tribunal Fiscal Los fundamentos y antecedentes de los fallos. La competencia en razón de la materia La posición de la Cámara de Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal Las caducidades de planes y regímenes de pago Los antecedentes, alcances y efectos del caso Servintsa De la sistematización del procedimiento y la efectividad en la activación de la competencia La conexidad jurídica a la luz de las normas Conclusiones CAPÍTULO XII PROCEDIMIENTO IMPUGNATORIO. SU APLICACIÓN EN CONEXIDAD CON OTROS PROCEDIMIENTOS Introducción Aplicación del procedimiento impugnatorio a las intimaciones de deuda practicadas por las Obras Sociales Marco legal de actuación de las Obras Sociales en materia de fiscalización de cotizaciones destinadas a su subsistema Evolución de facultades fiscalizadoras y ejecutorias de las Obras Sociales Conceptos alcanzados por la potestad supervisora de la AFIP sobre el accionar de las Obras Sociales Aplicabilidad del procedimiento de impugnación a las intimaciones de deudas practicadas por las Obras Sociales Antecedentes jurisprudenciales Resolución General (AFIP) Carácter procesal de las Obras Sociales en el procedimiento de impugnación de deudas intimadas por dichas entidades Aplicabilidad del procedimiento impugnatorio ante las intimaciones de deuda practicadas por las Asociaciones Sindicales ERREPAR XXVII

8 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO - RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL 11. Aplicabilidad del procedimiento de impugnación de deuda de los recursos de la Seguridad Social en los conflictos interadministrativos Instrucción General 4/1999 (AFIP) Montos, sujetos y conceptos alcanzados por el procedimiento de conflictos interadministrativos Cobro de deuda decidida en los términos del procedimiento de conflictos interadministrativos Conexidad del procedimiento de impugnación de deuda de los recursos de la Seguridad Social con el procedimiento laboral (o los avatares de la prejudicialidad en materia laboral) Los bienes jurídicamente protegidos, la prejudicialidad y el procedimiento en materia de Seguridad Social Las circunstancias procesales Simultaneidad de juicio laboral sin sentencia firme e impugnación de deuda Sentencia laboral firme e impugnación de deuda Conciliación en sede administrativa o judicial e impugnación de deuda ANEXO DOCUMENTAL Ley (Parte pertinente) Ley (Parte pertinente) Ley (Parte pertinente) Ley Ley (Parte pertinente) Ley Ley Ley Decreto 2284/ Decreto 2741/ Decreto 507/ Decreto 2102/ Decreto 618/ Resolución (ANSeS) 877/ Resolución General (AFIP) 79/ Resolución General (AFIP) 247/ XXVIII DANIEL G. PÉREZ