FACTURACIÓN FACTURACIÓN

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1 FACTURACIÓN

2 Empresas Grupo Báez LA ESTACION S.A. DON FRANCISCO S.A. AUSTRAL CONTRUCCIONES KANK Y COSTILLA S.A GRUPO BÁEZ ALTERNATIVA S.A. SERVICIO INTEGRAL ALEM S.R.L. AUSTRAL DESARROLLOS INMOBILIARIOS ALUCOM AUSTRAL S.R.L. DIAGONAL SUR COMUNICACIONES S.A. VALLE MITRE S.A. AUSTRAL AGRO S.A. BADIAL S.A. 2

3 La evasión fiscal mediante la utilización de facturas apócrifas no se encontraba prevista específicamente por la ley penal tributaria: 17 de marzo de 2010 el Poder Ejecutivo Nacional remitió proyecto de modificación de la Ley Penal Tributaria contemplando especialmente el uso de facturas apócrifas como tipo penal agravado (Ley ) ARTICULO 2 La pena será de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años de prisión, cuando en el caso del artículo 1º se verificare cualquiera de los siguientes supuestos: d) Si hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro documento equivalente, ideológica o materialmente falsos. (Artículo sustituido por art. 2 de la Ley N B.O. 28/12/2011) La AFIP lleva adelante numerosos procesos penales donde se verifican facturas falsas. Actualmente se tramitan ante la justicia más de 750 causas penales, donde se investiga una evasión que supera los $ millones. 3

4 PROTOCOLO DE ACTUACION DE LA AFIP Objetivo? Unificar toda la información de las usinas de facturas apócrifas en una base publica de libre acceso E-APOC Qué establece el protocolo? Protocolo de trabajo que establece las pautas de procedimiento y accionar de AFIP para incluir, o no, un contribuyente en esta base Qué casos pueden ser incluidas en la Base? Usina duplicadora de facturas: contribuyente formalmente existente y activo pero que duplica sus comprobantes a los efectos de generar créditos/gastos en sus clientes Usina empresa desactivada: empresa real que ha discontinuado su actividad sin tramitar la baja, siendo utilizada al solo efecto de facturar crédito/gasto no legítimo Usina de única actividad venta de facturas: empresa inscripta al solo efecto de facturar crédito no legítimo Usina componente de un grupo económico: empresa inscripta al solo efecto de facturar crédito/gasto no legítimo únicamente dentro de un grupo de empresas vinculadas 4

5 PROTOCOLO DE ACTUACION DE LA AFIP Con resistencia a la fiscalización Contribuyentes que resisten a la fiscalización y cuya hipótesis de evasión está directamente relacionada con las caracterizaciones de usinas. Sin capacidad económica y/o financiera Contribuyentes que no demuestran una capacidad económica y/o financiera para realizar las prestaciones de servicios o venta de bienes que han facturado Desconocido por sus titulares y/o responsables: Personas Jurídicas, las cuales han sido desconocidas por sus responsables Prestanombres Personas físicas que han prestado su nombre (inscripción en el impuesto) al sólo efecto de facturar operaciones no realizadas por las mismas Con irregularidades en la cadena de comercialización Intermediarios que blanquean operaciones de compra y por lo general carecen de valor agregado en función de las ventas registradas Esta tarea es llevada a cabo por las áreas de investigación, y en caso de concluirse que se trata de un contribuyente caracterizado como apoc, el expediente formado sirve de base para la impugnación de los montos registrados por los usuarios. 5

6 ALGUNAS MEGACAUSAS DE FACTURAS APÓCRIFAS EN LAS QUE AFIP ES QUERELLANTE Causa 1831/00 Causa 1705/05 VIAZZO, Gustavo y otros s/inf.ley , Juzgado Nacional en lo Penal Económico N 3, Dr. Caputo. Fiscalía N 6, Dra. Rogliano AFIP logró condena efectiva DI BIASE, Luis Antonio y otros s/inf.ley , Juzgado Nacional en lo Penal Tributario N 1, Dr. Lopez Biscayart. Fiscalía N 2, Dr. Bincaz AFIP logró condena efectiva Causa 330/06 Causa 395/08 SISLIAN, Juzgado Nacional en lo Penal Tributario N 3, Dra. Straccia, Fiscalía N 2, Dr. Bincaz P./INF. LEY DTE. ROMINA REMOLI, Juzgado Federal De Tres De Febrero, Juez Culotta Causa 280/09 "RED VELVET SRL y otros s/ INF. LEY Juzgado Nacional en lo Penal Tributario N 3, Dra. Straccia. Fiscalía N 2, Dr. Bincaz Causa 18/2011 SURIS IGNACIO Y OTROS S/ASOCIACION ILICITA Juzgado Federal de Bahía Blanca N 1, Juez Santiago Martínez, Secretaría N 2. 6

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9 ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS RÉGIMEN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA Mediante esta herramienta electrónica AFIP ha incrementado notoriamente la capacidad de detección temprana de facturación apócrifa, ya que permite no sólo la posibilidad de cruzar información en forma sistémica, sino fundamentalmente recibir información on-line de la operatoria de las empresas. Con ese objetivo, AFIP ha sostenido estratégicamente la incorporación permanente de sectores al uso obligatorio de documentos electrónicos. Las últimas Resoluciones dictadas sumaron al universo de obligados las actividades de Pesca, Servicios Públicos, Sector Construcción, Servicios inmobiliarios, Alquiler de equipo de transporte, maquinaria y otros, Investigación y desarrollo experimental, Reparación y mantenimiento de maquinarias y equipos, Servicios Informáticos, Notariales, Jurídicos, Empresariales, entre otros. Próximas incorporaciones Comercio de Granos - Liquidación Secundaria Comercio de Granos - Certificado de Depósito Electrónico - F1116/A electrónico Comprobante Electrónico para Intermediarios Factura Electrónica de Exportación de Servicios Boleto Electrónico para Transporte de Pasajeros 9

10 ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EVOLUCIÓN EN NÚMEROS Evolución de comprobantes electrónicos, en millones AÑO CANT. DE COMPROBANTES INCREMENTO (%) , ,56 337% ,74 211% ,16 328% ,78 43% ,75 124% ,23 44% % 2014 # 545,04 Acumulado 2.632, Datos a septiembre 10

11 ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS FACTURACIÓN ELECTRÓNICA EVOLUCIÓN EN NÚMEROS Evolución de emisores de factura electrónica AÑO EMISORES INCREMENTO (%) % % % % % % % % 2014 Datos a septiembre 11

12 ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS SECTORES ALCANZADOS Medicina prepaga, TV por cable, servicios de internet. Telefonía celular. Servicios de limpieza, empresas de seguridad, transportadora de caudales. Servicios de telepeaje, de informática, publicidad y servicios profesionales. Bonos Solicitud de beneficios ante de Industria. Seguros de caución Servicio de Archivo de Digitalización PSAD Factura de Exportación Motos y Motopartes Solicitud de beneficios ante Secretaría de Industria Proveedores del Estado MATRIX (Laboratorios, Limpieza e Higiene, Tabaco, Alimentos para Mascotas, Juguetes, Construcción y Electrodomésticos). Hoteles, Tiempos Compartidos, Turismo Importadores Empresas Promovidas Monotributistas Categorías H-I-J-K-L MATRIX (Agroquímicos, Alimentos, Bebidas, Automotrices, Terminales Portuarias, Petróleo, Artículos de Librería, Mobiliarios y Neumáticos) 12

13 ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS SECTORES ALCANZADOS / 2014 Prestador de Servicios Postales PSP/Couriers Seguros MATRIX (Agencias Marítimas y Agentes de Carga) Sector construcción, el universo abarca preparación de terrenos para obras; construcción de edificios y sus partes y obras de ingeniería civil; terminación de edificios y obras de ingeniería civil y alquiler de equipo de construcción o demolición dotado de operarios. Sector servicios inmobiliarios, empresariales y de alquiler, el universo abarca, entre otros, Servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes propios o arrendados. Alquiler de equipo de transporte; Alquiler de maquinaria y equipo; Servicios de consultores en equipo de informática; Procesamiento de datos; Servicios relacionados con bases de datos. Investigación y desarrollo experimental en el campo de la ingeniería y de las ciencias exactas y naturales; Investigación y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades Servicios de consultores en equipo de informática; Procesamiento de datos; Servicios relacionados con bases de datos; Servicios jurídicos y de contabilidad, teneduría de libros y auditoría; Estudios de mercados y realización de encuestas de opinión pública. Contribuyentes que se encuentran en la jurisdicción de Contribuyentes Individuales dependiente de de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales. Prestadores de servicios públicos de gas natural, energía eléctrica, provisión de agua potable y desagües cloacales Comprobantes clase A Actividades Específicas (Hotelería, Gastronomía, etc.) 13

14 ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS NUEVO RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE COMPRAS Y VENTAS GRAVADAS CON IVA Resolución General AFIP Nº 3685: obligación para grandes contribuyentes de informar a la AFIP - en forma electrónica - todas sus operaciones de compras y ventas gravadas con IVA en forma ON LINE, constituyendo un paso más hacia la prevención del uso de facturación apócrifa. Resolución General Nº 3685 Vigencia: a partir del 1/enero/2015 Cantidad de contribuyentes: 250 mil Abarca el 75% de los créditos y débitos fiscales INACTIVACIÓN DE CUIT La detección temprana de usinas generadoras de facturación apócrifa y la consecuente inactivación de las CUITS involucradas, imposibilita continuar con la emisión de documentos por parte de los contribuyentes detectados CUITs inactivados por Resolución General Nº 3358: RG 3665 y 3666/2014 A partir del 1/11/2014, con el dictado de las RG 3665 y 3666/2014, AFIP obliga a los Monotributistas, entre otros, a tramitar la solicitud de CAI para obtener autorización de impresión de comprobantes, resultando un nuevo aporte al control de facturas apócrifas emitidas por contribuyentes incoroprados a este Régimen 14

15 USUARIA DE FACTURAS APÓCRIFAS USINAS DE FACTURAS APÓCRIFAS EMPRESAS CON CUENTAS BANCARIAS FANTASMA RED DE MULTISERVICIOS PAGA FACTURAS TRUCHAS CON CHEQUES A NOMBRE DE FERNANDEZ Y ESPINOSA FERNANDEZ ACTIVIDAD DECLARADA: SERVICIOS DE GESTIÓN Y LOGÍSTISCA ESPINOSA ACTIVIDAD DECLARADA: SERVICIO DE VENTA MAYORISTA FERNANDEZ Y ESPINOSA ENDOSAN ESTOS CHEQUES A FAVOR DE MAS DISTRIBUIDORA Y RECAUDACIONES Y SERVICIOS DEL SUR MAS DISTRIBUIDORA S.A. Cuenta bancaria utilizada fraudulentamente como EXENTA del impuesto a los débitos y créditos RECAUDACIONES Y SERVICIOS DEL SUR S.R.L. 15 EL BANCO LE BRINDA A LAS EMPRESAS INVOLUCRADAS EN LA MANIOBRA UNA PLATAFORMA DEFRAUDATORIA: LOS CHEQUES DE LAS FACTURAS APÓCRIFAS SON DEPOSITADOS EN UNA CUENTA QUE EL BANCO NO INFORMA A LA AFIP E IMPUTA A UNA CUIT INEXISTENTE $ 392 MILLONES (movimientos de 6 meses) Juzgado Penal Tributario Nº3 Juez Verónica Stracchia

16 FACTURACIÓN