Reformas fiscales 2016 y otras novedades fiscales. Octubre de 2015

Transcripción

1 Reformas fiscales 2016 y otras novedades fiscales Octubre de 2015

2 Paquete Económico 2016 Introducción Octubre de 2015 Miguel Ortiz

3 Contenido 1. Criterios generales de Política Económica y principales indicadores 2016 Objetivo de Política Económica 2016 Estimaciones de las cifras económicas más importantes para Ley de Ingresos de la Federación Entorno Económico 1er semestre de 2015 Estimaciones económicas para 2016 Riesgos macroeconómicos que pudieran modificar las estimaciones para 2016 Ingresos y gasto fiscal Estimación de ingresos para financiar el gasto público en cantidad de $4,746,945.7 (MDP) Recaudación estimada de ingresos por ISR, IVA, IEPS Gasto Fiscal Crédito Público Propuestas 3. Reforma Fiscal Generalidades

4 Criterios Generales de Política Económica y principales indicadores 2016 Paquete Económico para 2016 está sujeto a un entorno económico externo complejo y volátil Objetivo de Política Económica 2016: Mantener la estabilidad macroeconómica Disciplina en las finanzas públicas para que el entorno internacional adverso no obstaculice el desempeño económico Proceso de cambio estructural que consolide un ritmo de crecimiento mayor y satisfaga necesidades de familias mexicanas Promover ahorro e inversión Disminución de los precios del petróleo Aclaraciones de disposiciones fiscales Estimaciones de las cifras macroeconómicas más importantes para 2016: Crecimiento del PIB 2.6% a 3.6% Inflación 3% Tipo de cambio pesos (Promedio anual) Dólar p/ barril de petróleo Tasa de interés 4% (Promedio anual)

5 Ley de Ingresos Entorno Económico I. 1er semestre de 2015 Economía mexicana favorable a pesar de entorno internacional complejo Mayor dinamismo del consumo Comportamiento favorable de servicios Sector externo impulsado por exportaciones automotrices II. Estimaciones económicas para 2016 Estabilización en plataforma de producción de petróleo menor impacto negativo Fortalecimiento demanda interna impulsado por: Crecimiento empleo formal Expansión del crédito Aumento de salario real Mejora paulatina de confianza de consumidores y compañías Expansión de sectores de construcción y servicios menos vinculados con el sector externo

6 Ley de Ingresos Entorno Económico III. Riesgos macroeconómicos que pudieran modificar las estimaciones para 2016: Menor dinamismo de la economía de EEUU Debilitamiento de la economía mundial Elevada volatilidad en los mercados financieros internacionales Proceso de normalización de la política monetaria en EEUU Falta de una solución estructural a crisis de la deuda en Grecia Mayor desaceleración económica por volatilidad en los mercados accionarios en China Tensiones geopolíticas Reducción inesperada de la plataforma de producción del petróleo

7 Ley de Ingresos Ingresos y gasto fiscal I. Estimación de ingresos para financiar el gasto público en cantidad de $4,746,945.7 (MDP) Gobierno Federal 65.2% $3,093,148.1 Organismos y empresas 16.5% $784,275.8 Aportaciones a Seguridad Social 5.5% $260,281.1 Financiamiento Deuda 12.8% $609,240.7 II. Recaudación estimada de ingresos por ISR, IVA, IEPS

8 Ley de Ingresos Ingresos y gasto fiscal III. Gasto Fiscal Incremento del gasto fiscal por ISR derivado del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) Eliminación del gasto fiscal por IEPS de combustibles no IEPS negativo en el periodo Incremento de gastos fiscales asociados a estímulos acreditamiento IEPS diesel Pérdida recaudatoria: Tasa 0% IVA = $208,009 MDP (1.06% del PIB) Ingresos exentos ISR por salarios = $118,649 MDP (0.61% del PIB) Subsidio al empleo = $46,001 MDP (0.24% del PIB) Bienes y servicios exentos en IVA = $41,488 MDP (0.21% del PIB)

9 Ley de Ingresos Crédito Público Cubrir necesidades financiamiento del Gobierno Federal / bajos costos / bajo riesgo Preservar diversidad del acceso al crédito en diferentes mercados Promover el desarrollo de mercados líquidos y profundos Endeudamiento interno y externo: Endeudamiento neto interno hasta por 535 mil millones de pesos por contratar y ejercer créditos, empréstitos y otras formas del ejercicio del crédito público Monto de endeudamiento neto externo de hasta 6 mil millones de dólares por contratar y ejercer en el exterior créditos, empréstitos y otras formas del ejercicio del crédito público Por conducto de Pemex monto de endeudamiento interno de hasta 110 mil 500 millones de pesos y monto de endeudamiento externo de hasta 8 mil 500 millones de dólares Por conducto de la Comisión Federal de Electricidad (CFE) monto de endeudamiento interno de hasta 12 mil 500 millones de pesos

10 Ley de Ingresos - Propuestas Evitar aumentos desproporcionados en el precio del gas licuado de petróleo - se plantea fijar precios máximos al usuario final y de venta de primera mano Derivado de la instrumentación de la Reforma Energética - se propone eliminar los pagos mensuales relacionados con el derecho por la utilidad compartida y con el ISR generado por la exploración y extracción de hidrocarburos Continuar tasa de recargos de prórroga para el pago de créditos fiscales: 1% en parcialidades de hasta 12 meses; 1.25% en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses; y 1.5% en parcialidades superiores a 24 meses Régimen de ingresos por intereses pagados por instituciones del sistema financiero -modificación tasa de retención provisional del 0.60% a 0.53% Otros

11 Reforma Fiscal - Generalidades Considerando la debilidad de la actividad económica global predominante y posibles modificaciones en la postura de la política monetaria por parte de la Reserva Federal de EEUU se proponen medidas para promover ahorro e inversión Las acciones propuestas buscan además garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas para preservar estabilidad macroeconómica Se proponen modificaciones para lo siguiente: Dar claridad y certidumbre jurídica a contribuyentes Facilitar cumplimiento de compromisos internacionales del país en materia de combate a la evasión fiscal Promover la formalización y cumplimiento de disposiciones tributarias Las medidas propuestas no representan nuevos impuestos ni se elevan los existentes, en consistencia con el Acuerdo de Certidumbre Tributaria

12 Reformas fiscales 2016 y otras novedades fiscales Impuesto sobre la Renta Fibra E Octubre de 2015 Jorge Caballero

13 Reformas fiscales 2016 Impuesto sobre la renta Como parte de la iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones en materia del ISR, destacan las siguientes: Deducciones personales Deducción inmediata a empresas de menor escala y sectores estratégicos Capitalización delgada para la industria eléctrica Reinversión de utilidades en el impuesto adicional a dividendos Inversión inmobiliaria y en capital de riesgo

14 Reformas fiscales 2016 Deducciones personales Con la Reforma Fiscal de 2014 se limitaron las deducciones personales para personas físicas Límite actual individual 10% de los ingresos acumulables 5 salarios mínimos anuales 152,000 anuales Exclusión del límite global Instrumentos de ahorro a largo plazo Cuentas de planes personales de retiro Subcuentas de aportaciones personales Aportaciones complementarias de retiro en las subcuentas correspondientes Cuentas personales especiales para el ahorro Primas de seguros basados en planes de pensiones Compra de acciones de sociedades de inversión autorizadas Disposición transitoria para los pagos realizados en 2014 y 2015

15 Reformas fiscales 2016 Deducción inmediata de inversiones a empresas de menor escala Medidas para impulsar inversión en sectores dedicados a infraestructura de transporte, así como a la producción y distribución de energía Dirigida a compañías: Con ingresos de hasta 50 millones de pesos De inversión para creación y ampliación de infraestructura de transporte De inversión en equipo utilizado en el sector energético Tasa de descuento 3% para inversiones realizadas en % para inversiones realizadas en 2017 Aplicable para inversiones realizadas en 2016 y 2017, y último cuatrimestre de 2015

16 Reformas fiscales 2016 Capitalización delgada para la industria eléctrica Derivado de la reforma constitucional en materia energética, la generación de energía eléctrica dejó de ser considerada como área estratégica nacional Contribuyentes que no estén comprendidos dentro de las áreas estratégicas del país, deberán determinar el cálculo de la capitalización delgada incluyendo la totalidad de sus deudas Excluir del límite de capitalización delgada, aquellas deudas contraídas con motivo de la inversión en infraestructura relacionada con la generación de energía eléctrica Deducción de intereses provenientes de las deudas con partes relacionadas residentes en el extranjero

17 Reformas fiscales 2016 Reinversión de utilidades Crédito fiscal a la reinversión de utilidades, sobre el dividendo objeto del impuesto adicional de dividendos por acciones colocadas en la BMV Ejercicio % del dividendo % % % Aplicable para utilidades generadas del 1. de enero de 2014 al 31 de diciembre de 2016

18 Reformas fiscales 2016 Inversión inmobiliaria y en capital de riesgo Reconocimiento de las Casas de Bolsa como fiduciarias y para emitir certificados de participación FICAPs- Duración no limitada a 10 años, sin distinción de sectores Creación de Certificados de Proyectos de Inversión (CerPI) - Proveer vehículo adecuado a inversiones de capital privado Emisión de Bonos de Infraestructura Educativa - Potenciar los recursos destinados para la educación en beneficio de 5.2 millones de alumnos en 32,000 planteles Creación Fibra E Bursatilizar proyectos de energía e infraestructura

19 1.0 Subtítulo en Arial Bold 30pt, espacio entre líneas está establecido a 1.08 Fibra E Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta.

20 Reformas fiscales 2016 Fibra E Fideicomiso constituido de conformidad con la legislación mexicana Invertir en acciones de personas morales mexicanas, observando los siguientes requisitos: Total de accionistas (distintos de Fibra E) deberán ser personas morales residentes en el país Que realicen exclusivamente las actividades siguientes: Petróleo Gas natural Petrolíferos Petroquímicos Energía Eléctrica Proyectos de inversión de infraestructura

21 Reformas fiscales 2016 Fibra E Determinación de resultado fiscal (pérdida fiscal) como si se tratara de fideicomisos empresariales Deducción del gasto diferido No obligación de presentar pagos provisionales de ISR Acumulación de ganancia o deducción de pérdida, en ejercicio por enajenación de acciones Distribución 95% resultado fiscal 15 marzo año siguiente Ganancia de capital exenta

22 Reformas fiscales 2016 Reinversión de utilidades Efectos fiscales en la distribución de resultados de Fibra E Tipo de inversionista Tratamiento fiscal Retención de ISR Fondo de pensión mexicano Exento N/A Fondo de pensión extranjero Gravado Persona física mexicana Gravado Persona moral mexicana Gravado N/A Residentes fiscales extranjeros Gravado

23 Iniciativa de reforma LISR y LIEPS 2016 Desconsolidación Fiscal IEPS Octubre de 2015 Juan Alberto Torres Romero

24 Artículo segundo transitorio, fracción VIII Opción de aplicar un crédito por pérdidas fiscales contra el 50% del ISR diferido por desconsolidación a cambio, entre otros, de renunciar a dichas pérdidas que estén pendientes de amortizar al 1. de enero de Concepto Pérdidas x amort ind Utilidad fiscal Controladora Utilidad fiscal Controlada Pérdida fiscal Controlada Resultado fiscal Consolidado Pérdidas acumuladas a nivel consolidado * * Se incluyen 200 de años anteriores

25 Desconsolidación Fiscal Determinación del crédito Concepto Importe Factor Crédito Resultado Fiscal Consolidado Más Reversión pérdidas operativas pendientes de amortizar Menos Pérdidas a nivel consolidado -450 Igual Resultado fiscal por desconsolidación 800 ISR por desconsolidación al 31 diciembre

26 Desconsolidación Aplicación del crédito Concepto Importe ISR por desconsolidación al 31 diciembre ISR pagado a 2015 (50%) 120 ISR pendiente de pago (50%) 120 Crédito por pérdidas pendientes de amortizar 135 Diferencia por pagar (saldo a favor no da derecho a devolución) -15 Notas: Además de cumplir con requisitos, se tiene que renunciar a la pérdida individual 900 Se tendrá que pagar al menos el 50% del ISR de la pérdida No limita el incremento de RECUFINCO para comparaciones

27 Desconsolidación Requisitos para la aplicación del crédito por pérdidas individuales La sociedad controladora presente el aviso (reglas de carácter general) Se haya pagado el impuesto diferido por pérdidas fiscales derivadas de fusiones, escisiones o liquidación de sociedades Estén al corriente con las obligaciones fiscales Colaborar con el programa de verificación en tiempo real por 5 años (trimestral) No participen en el régimen de grupo de sociedades Se desistan de los medios de impugnación de consolidación fiscal Presenten declaración anual complementaria de 2015 En caso de haber disminuido pérdida en ventas de acciones, que éstas se hayan revesado

28 Pérdida por enajenación de acciones Proyecto de reforma: En caso de que la sociedad que tenía el carácter de controladora disminuya la pérdida por enajenación de acciones en cualquier ejercicio posterior al de 2015, en términos del artículo 28, fracción XVII de la Ley del lmpuesto sobre la Renta vigente a partir del 1 de enero del 2014, deberá liquidar la totalidad del impuesto diferido pendiente de pago en la fecha que se tenga obligación de realizar el pago parcial inmediato posterior. 26/ISR/NV. Pérdidas por enajenación de acciones. Obligación de las sociedades controladoras de pagar el ISR que se hubiere diferido con motivo de su disminución en la determinación del resultado fiscal consolidado. Ley vigente 2013 Artículo 68 En ningún caso la sociedad controladora integrará dentro de la determinación de su utilidad fiscal o pérdida fiscal, según sea el caso, las pérdidas referidas (pérdida en venta de acciones)

29 Pérdida por enajenación de acciones Disminución de pérdidas por enajenación de acciones en el resultado fiscal consolidado de 2008 a 2013 (segregación de concepto) Parcialidad Fecha entero Recargos 1 31-mar-16 junio 2014 a marzo mar-16 mayo 2015 a marzo mar-16 sin recargos 4 31-mar-17 sin recargos 5 31-mar-18 sin recargos 6 31-mar-19 sin recargos 7 31-mar-20 sin recargos 8 31-mar-21 sin recargos 9 31-mar-22 sin recargos mar-23 sin recargos Sujeto a determinación correcta del costo promedio por acción o en su defecto, corregir su situación fiscal Desistimiento de medios de impugnación interpuestos No CUFIN individual, al segregar el concepto no es claro la generación de RECUFINCO para comparación

30 Dividendos contables Pago de ISR diferido por dividendos contables Se permite un crédito contra el ISR pendiente de pago por dividendos contables, por un monto igual hasta el impuesto que se haya causado topado al adeudo pendiente de pago siempre que no incrementa CUFIN para pagadora ni para receptora Dividendos contables Importe Dividendos pagados no provenientes de CUFIN 100 ISR por dividendos pagados no provenientes de CUFIN ISR pagado a 2015 (50%)* 15 ISR pendiente de pago a 2015 (50%) 15 Crédito fracción X 30 Diferencia por pagar (favor) - *Dependiendo de opción ejercida impuesto pagado no recuperable Se deberá piramidar el dividendo No permite generar saldo a favor

31 Transición Las disposiciones transitorias aplican para los contribuyentes que estaban en su periodo de 5 años obligatorios para consolidar y que por tanto desconsolidaron con posterioridad a 2014.

32 1.0 Subtítulo en Arial Bold Iniciativa 30pt, espacio de entre líneas está establecido a 1.08 reforma LIEPS 2016 Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta.

33 Iniciativa reforma LIEPS Gasolinas y diésel Conceptos: Gasolina por combustibles fósiles Cálculo de IEPS: Cuota por litro en sustitución de tasa Exclusión del etanol en la definición de alcohol para no duplicar la cuota de IEPS Combustibles fósiles Se excluyen ciertos productos dentro de la definición de combustibles fósiles. Los que no se destinan a un proceso de combustión Exportación de alimentos de alta densidad calórica Se consideren a la tasa del 0% en IEPS. Contribuyentes que paguen IEPS y el 90% de sus actividades represente la exportación de alimentos de alta densidad calórica, puedan compensar IEPS (compensación universal CFF) Obligaciones de productores de bebidas con alto contenido alcohólico RIF Facilidad de no cumplir con la mayoría de las declaraciones informativas, sólo las que sean indispensables para el adecuado control de las actividades gravadas

34 BEPS Precios de transferencia Octubre de 2015 M. Teresa Quiñones

35 Obligaciones de personas morales - Antecedentes Antecedentes En línea con las acciones en el marco BEPS: OCDE y países miembros del G20 Evitar la erosión de la base fiscal en México y la transferencia de utilidades: evitar el pago de impuestos reducidos Incremento de transparencia: nuevos estándares de documentación e información en materia de precios de transferencia Se obliga a ciertos contribuyentes a proporcionar información adicional en materia de precios de transferencia

36 Obligaciones de personas morales Contribuyentes obligados Contribuyentes obligados Contribuyentes con ingresos acumulables $644,599,005 pesos Personas morales que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista (i.e., bolsa de valores) Sociedades mercantiles que tributen en el régimen opcional para grupos de sociedades Entidades paraestatales de la administración pública federal Residentes en el extranjero que tengan EP en México

37 Obligaciones de personas morales Objeto de la obligación 1. Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo empresarial multinacional que contenga: Estructura organizacional Descripción de la actividad, sus intangibles y actividades financieras con partes relacionadas Posición financiera y fiscal 2. Declaración informativa local de partes relacionadas que contenga: Descripción de la estructura organizacional, actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas Información financiera del contribuyente obligado y de las operaciones o empresas utilizadas como comparables en sus análisis

38 Obligaciones de personas morales Objeto de la obligación 3. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos e impuestos pagados Indicadores de localización de las actividades económicas en las jurisdicciones fiscales en las que opera el grupo empresarial multinacional, que deberían incluir: Jurisdicción fiscal Ingreso total, diferenciando montos obtenidos de partes relacionadas e independientes Utilidades o pérdidas antes de impuestos Impuesto sobre la renta causado y efectivamente pagado en el ejercicio Cuentas de capital Utilidades o pérdidas acumuladas Número de empleados, activo fijo y mercancías

39 Obligaciones de personas morales Objeto de la obligación 3. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional Un listado de todas las entidades integrantes del grupo empresarial multinacional y de sus EP que contenga: Principales actividades económicas de cada una de las entidades integrantes de grupo empresarial multinacional Jurisdicción de constitución de la entidad, en caso de que fuera distinta a la de su residencia fiscal Toda aquella información que se considere pudiera facilitar el entendimiento de la información anterior

40 Obligaciones de personas morales Quién deberá presentar la declaración informativa país por país? Esta declaración será presentada cuando los contribuyentes se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: Sean personas morales controladoras multinacionales que cumplan los siguientes requisitos Sean residentes en México Tengan empresas subsidiarias definidas en términos de las NIF s o bien establecimientos permanentes que residan o se ubiquen en el extranjero, según sea el caso No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero Se encuentren obligadas a presentar y revelar estados financieros consolidados en términos de las NIF s Reporten en sus estados financieros consolidados resultados de entidades con residencia fiscal en otros países o jurisdicciones Hayan obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a $12,000 millones de pesos

41 Obligaciones de personas morales Quién deberá presentar la declaración informativa país por país? Esta declaración será presentada cuando los contribuyentes se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: Sean personas morales residentes en territorio nacional o residentes en el extranjero con EP en el país, que hayan sido designadas por la persona moral controladora del grupo empresarial multinacional residente en el extranjero como responsable de proporcionar la declaración informativa país por país La persona moral designada deberá presentar, a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al de su designación aviso ante las autoridades fiscales, mediante reglas de carácter general

42 Obligaciones de personas morales Otras consideraciones Otras consideraciones Presentación a más tardar el 31 de diciembre del año inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate SAT establecerá reglas de carácter general para la presentación de las declaraciones informativas En caso de que las autoridades fiscales no puedan obtener la información correspondiente a la Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional por medio de los mecanismos de intercambio de información, los contribuyentes contarán con un plazo de 120 días hábiles a partir de la fecha de notificación de la solicitud para proporcionar la declaración informativa país por país

43 Iniciativa de reforma LISR y LIEPS 2016 Intercambio de información Repatriación de capitales Octubre de 2015 Israel Álvarez

44 Estándar de reporte común (CRS, por sus siglas en ingles) 1. Se propone incorporar al Código Fiscal de la Federación el estándar del reporte común, para intercambiar información financiera de residentes fiscales de 54 naciones y jurisdicciones de manera automática y recíproca. 2. Se deberá llevar un registro especial para identificar las cuentas reportables. 3. Se plantea que a partir del 1 de enero de 2016 se inicie con la identificación de cuentas financieras preexistentes y cuentas nuevas. 4. Se pretende identificar cuentas de alto valor y cuentas de bajo valor. 5. Tendrán valor normativo las reglas emitidas por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) relativas a este tema. 6. Cuentas nuevas y de alto valor se deberán reportar por primera ocasión, a más tardar el 30 de Junio de 2017 y cuentas de bajo valor y preexistentes, a más tardar el 30 de Junio de Se puntualizan multas particulares en caso de incumplimiento de CRS y FATCA.

45 Normatividad de la OCDE 1. La información a intercambiar entre naciones será de personas físicas residentes para efectos fiscales en alguna jurisdicción con convenio y de personas morales en caso de que se haya constituido o su domicilio fiscal esté en una nación en convenio. Sujetos obligados Instituciones de custodia Instituciones de depósito Vehículos colectivos de inversión. Ciertas compañías de seguro Información financiera a reportar Nombre Domicilio Número de identificación fiscal Fechas y lugar de nacimiento Saldos de cuentas Intereses Dividendos Resultado de venta de activos financieros Cuentas reportables Cuentas de individuos Cuentas de entidades (fideicomisos y fundaciones) Cuentas de entidades pasivas no financieras. Se distingue entre cuentas preexistentes y cuentas nuevas

46 Normatividad de la OCDE Cuentas preexistentes al 31 de diciembre de 2015, Personas Físicas. Cuentas de alto valor: usd $1,000,000.- y aplican los procedimientos mejorados de Due Diligence. Cuentas de bajo valor: usd $ 250,000.- a en función a pruebas documentales o sobre la base de búsqueda de indicios y en ciertos casos solicita declaración del titular. Cuentas nuevas abiertas a partir del 01 de enero de 2016, Personas Físicas. El procedimiento contempla una declaración de residencia por parte del titular de la cuenta. Se deberá confirmar la razonabilidad de la declaración sobre la base de la documentación solicitada al cliente para apertura. No se prevé límite mínimo para la aplicación de estos procedimientos.

47 Normatividad de la OCDE Cuentas preexistentes al 31 de diciembre de 2015, Personas Morales. Aquellas que tengan un valor inferior a USD $250,000.- no deben ser identificadas. Respecto aquellas cuentas que tengan un valor superior a USD $250,000.- deben revisarse cuando sus titulares califiquen como reportables o sean de una ENF pasiva con personas controlantes reportables. Cuentas nuevas abiertas a partir del 01 de enero de 2016, Personas Morales. La entidad financiera deberá determinar si el titular es una persona reportable. Para estos efectos, se debe obtener al momento de la apertura de la cuenta una declaración del titular que establezca su residencia. Se deberá confirmar la razonabilidad de la declaración sobre la base de la documentación solicitada al cliente. *

48 1.0 Subtítulo en Arial Bold 30pt, espacio entre Acuerdo de repatriación de capitales líneas está establecido a 1.08 Este texto tiene la intención de mostrar la ubicación y el tamaño del texto real utilizado en esta área. Asegúrese de que está utilizando el tamaño, colores y ubicación correcta.

49 Acuerdo de repatriación de capitales 1. Se propone un acuerdo que permita la repatriación y regularización de los recursos mantenidos en el extranjero no reportados. 2. Aplica a personas físicas, morales y extranjeros con establecimiento permanente (EP) sobre ingresos provenientes de inversiones directas o indirectas mantenidas en el extranjero hasta el 31 de diciembre de No aplica: A ingresos deducidos. Cuando hayan iniciado facultades de comprobación. Cuando hayan interpuesto medios de defensa. 3. El impuesto se calcula conforme al régimen general. 4. El ISR se paga dentro de los 15 días siguientes a que se retornen los recursos. 5. Se calculará actualización desde el inicio de la obligación. 6. No se pagará multas ni recargos 7. Se deberá comprobar el pago de impuestos del principal.

50 Acuerdo de repatriación de capitales 8. Los recursos se deberán retornar en los seis meses siguientes a la fecha de entrada en vigor. 9. Los recursos se considerarán retornados en la fecha en que se depositen o inviertan en una institución de crédito y casa de bolsa del país. 10. Se consideran inversiones en México para Personas Morales cuando se adquieran bienes de activo fijo para la realización de sus actividades en el país (3 años para poder ser enajenados), se utilicen en investigación y desarrollo de tecnología o para el pago de pasivos a partes independientes contraídas con anterioridad al decreto. 11. Se consideran inversiones en México para Personas Físicas cuando se realice a través de instituciones que componen el sistema financiero de México, se invierta en instrumentos financieros emitidos por residentes en el país o en acciones emitidas por personas morales residentes en México.

51 KPMG Preguntas y respuestas kpmg@kpmg.com.mx Manuel Rico Socio de Impuestos Corporativos Miguel Ortiz Socio Líder Nacional de Impuestos y Legal Jorge Caballero Socio de Impuestos Corporativos, especialista en Sector Inmobiliario Alberto Torres Socio de Impuestos Corporativos Teresa Quiñones Socia a Cargo de Precios de Transferencia Israel Álvarez Socio de Impuestos Corporativos, especialista en Servicios Financieros Agustín Vargas Socio Líder de Impuestos Corporativos

52 Gracias D.R KPMG Cárdenas Dosal, S.C. la Firma mexicana miembro de la red de firmas miembro de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Blvd. Manuel Ávila Camacho 176 P1, México, Impreso en México. KPMG y el logotipo de KPMG son marcas registradas de KPMG International. Todos los derechos reservados.