Centro de Estudios Fiscales VALORACIÓN ADUANERA

Transcripción

1 VALORACIÓN ADUANERA

2 Derechos Ad - Valorem Base Imponible Valor en Aduana

3 VALORACIÓN ADUANERA Proceso técnico basado en la normativa vigente, mediante el cual se determina la base imponible de las mercancías importadas, sobre la que se calculan los derechos de aduana.

4 VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN Normativa Internacional: Acuerdo sobre Valoración de la OMC (Tratado de Marrakech G.O. Nº Extraordinario del ). Resolución 226 del Comité de Representantes de la ALADI del MERCOSUR/CMC/DEC. Nº 13/07

5 VALOR EN ADUANA - FUNDAMENTACIÓN Normativa Nacional: Decreto N con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Aduanas. (G.O. N Extraordinario de fecha ) Resolución Nº 668 del , G.O. Nº del Providencia Administrativa Nº SNAT/2010/051 del , G.O. Nº de fecha Circular Nº SNAT/INA/2009/050 del

6 Formulario que contiene la información relativa a la transacción comercial referida a las mercancías importadas, así como el detalle de los elementos integrantes del valor en aduana. Consta de dos hojas principales y una hoja adicional. Un Formulario DVA por cada proveedor. Exentos de presentar la Declaración del Valor en Aduana: - Servicios de mensajería internacional Courier. - Bultos postales. Declaración del Valor en Aduana - Ingresos a almacenes y depósitos aduaneros. - Régimen de equipaje, salvo vehículos bajo el régimen de equipaje. Documentos soporte de la Declaración del Valor en Aduana.

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12 ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE LA OMC ESTRUCTURA Introducción General Parte I Normas de Valoración en Aduana (Art 1 Al 17) Parte II Administración del Acuerdo, Consultas y Resolución de Controversias (Art 18 Y 19) Parte III Trato Especial y Diferenciado (Art 20) Parte IV Disposiciones Finales (Art 21 Al 24) Anexo I Anexo II Anexo III Notas Interpretativas Comité Técnico de Valoración en Aduana Prerrogativas para países en desarrollo

13 Orden de aplicación de los Métodos de Valoración Aduanera 1. VALOR DE TRANSACCIÓN (Art. 1 y 8) SI VALOR EN ADUANA NO 2. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS IDÉNTICAS (Art. 2) SI VALOR EN ADUANA NO 3. VALOR DE TRANSACCIÓN MERCANCÍAS SIMILAR (Art. 3) SI VALOR EN ADUANA NO 4. VALOR DEDUCTIVO(Art. 5) SI VALOR EN ADUANA NO 5. VALOR RECONSTRUIDO(Art. 6) SI VALOR EN ADUANA NO 6. ÚLTIMO RECURSO(Art. 7) SI VALOR EN ADUANA

14 Valor de Transacción El valor en aduana de las mercancías importadas será el valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando estas se venden para su exportación al país de importación ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 y siempre que se cumplan las circunstancias previstas en el artículo 1.

15 Método del Valor de Transacción VENTA EXP - IMP PRPOXP CIRCUNSTANCIAS ADICIONES AJUSTES DEDUCCIONES VALOR EN ADUANA

16 Casos que no son venta Suministros gratuitos. Mercancías importadas en consignación. Mercancías importadas por sucursales. Alquiler/leasing. Préstamos. Residuos para su destrucción. Intercambio compensado. Reparación o transformación.

17 Venta Para La Exportación US$ 5 US$ 5,75

18 Venta Para La Exportación $

19 Venta Para La Exportación $ Embala Empaqueta

20 Precio Realmente Pagado o Por Pagar Todos los pagos del comprador al vendedor o beneficio de este por las mercancías importadas. en Directa o indirectamente. En dinero o por medio de instrumentos negociables.

21 Precio Realmente Pagado o Por Pagar Pagos Directos: Aquellos que deben pagarse directamente al vendedor, por concepto de la compraventa de la mercancía. Pagos Indirectos: Aquellos valores pagados por el comprador a un tercero, por cancelación de un servicio u obligación a cargo del vendedor, o compensación de alguna deuda que este hubiera contraído con el comprador, como parte del pago de la mercancía.

22 Precio Realmente Pagado o Por Pagar Descuentos Retroactivos: Aquellos descuentos que fueron concedidos por mercancías importadas con anterioridad a aquellas a las cuales se les está aplicando la rebaja o descuento. Descuentos por pago adelantado o anticipado: Aquellos descuentos que fueron concedidos por el vendedor por los abonos o los adelantos de pagos recibidos del comprador.

23 Precio Realmente Pagado o Por Pagar Le facturo por US$ si usted paga los US$ de mi pedido A Alemania Valor?

24 Precio Realmente Pagado o Por Pagar..Embarque Nº 1..manzanas red tipo A cajas...precio de factura US$ 4...llegaron manzanas tipo B...fecha de llegada Embarque Nº 2..manzanas red tipo A cajas...precio de factura US$ 2...fecha de llegada VALOR EN ADUANA US$ 4 VALOR EN ADUANA?

25 CASO 1 Juguetes Venezolanos, S.A., empresa domiciliada en Caracas concierta una compra-venta de juguetes exitosamente publicitados en los E.U.A., con el fabricante MATTEL TOYS INC. Este factura el embarque en US.$ , valor que debe pagar el importador a los 30 días de la fecha de factura. Mattel acordó extender la factura por ese monto, ya que el importador acordó cancelar a Estero Salado Sports, C.A., de Maracaibo, la suma de US.$ que el fabricante debía a esta última. a) Puede tomarse el valor de factura como valor de transacción? b) Cuál es el valor de transacción? c) Base legal?

26 CASO 2 Guayas Comercial declara a la Aduana de La Guaira una importación de ventiladores de techo, con 3 aspas de 56, al precio facturado de US.$ 9,75 cada uno. El proveedor Ho Pak Lee de Corea, facturó a ese precio, luego de efectuar una rebaja del 2% por pago al contado, ya que el importador acostumbra pagar dentro de los 10 días siguientes a la fecha de factura. También rebajó US.$ 3/unidad, bajo el acuerdo de que el importador pagaría la suma de US.$ a otro importador, Almacenes El Malecón, en nombre del proveedor, como compensación por una pérdida causada por un embarque de mercancía defectuosa que el proveedor le remitió erróneamente a Almacenes El Malecón: a) Es aplicable el método del valor de transacción? b) Cuál es el valor en aduana? c) Base legal de la respuesta?

27 CASO 3 Un vendedor mexicano de baldosas de cerámica para pisos, vende al importador venezolano Construcciones Chimborazo, un lote de m2 de cerámicas calidad A, medidas 20 x 20 cms., al precio de US.$ 25/m2 CIF La Guaira. El precio unitario de estas baldosas es de US.$ 50/m2, pero el vendedor acordó facturarlas a US.$ 25/m2, ya que en otro embarque de baldosas remitido 2 meses atrás al importador, le envió por error baldosas de calidad B, cuyo precio es de US.$ 25/m2, en lugar de las baldosas calidad A que se habían pedido. El importador había pagado anticipadamente ese otro embarque de baldosas calidad B al precio de US.$ 50/m2. a) Cuál es el valor de transacción? b) Base legal?

28 Circunstancias que deben concurrir Restricciones para la cesión o utilización de las mercancías Condiciones o contraprestaciones a la venta o el precio no cuantificables Reversiones al vendedor del producto de la reventa no cuantificables Vinculación entre el comprador y el vendedor que influye en el precio NO SE APLICA EL METODO 1 APLICACIÓN DE METODOS SIGUIENTES

29 Restricciones Se Aceptan: 1. Impuestas por la Ley 2. Limitan zona geográfica 3. No afectan al valor...entrega inmediata...para la Gran Caracas...prohibido a menores de edad Valor?

30 Restricciones...Entrega inmediata...para la Gran Caracas...facturo US$ no venderlo antes del 01/07/ Entrega inmediata...para la Gran Caracas...facturo US$ sólo para uso policial Valor?

31 Condiciones $ Facturo 100 vehículos a US$ , si adquiere además 20 laptop por un monto de US$ De acuerdo Valor?

32 Condiciones Facturo 100 vehículos a US$ , si usted me vende 1000 cajas de mangos De acuerdo Valor?

33 Condiciones Facturo 1000 tablones de madera a US$ 7.000, si usted me vende 100 sillas elaboradas con dicha madera De acuerdo Valor?

34 Vinculaciones 1. Cargos de responsabilidad o dirección de la otra. 2. Asociadas. 3. Empleador y empleado. 4. Control del 5% de las acciones. 5. Control directo o indirecto. 6. Las 2 son controladas por un tercero. 7. Las 2 controlan a un tercero. 8. Son de la misma familia.

35 Tratamiento a las Vinculaciones No rechazo automático. Verificar la influencia de la vinculación en el precio. Procedimientos: A) Examen de las circunstancias de la venta (Art.1.2 a). B) Valores criterio (Art. 1.2 b).

36 Valor Criterio Valor en Aduana previamente aceptado para mercancías idénticas o similares. Se utiliza en el caso de una venta entre personas vinculadas para comparar. Establece automáticamente la aceptabilidad del valor de transacción.

37 Valores Criterio 1. El Valor de Transacción en las ventas de mercancías idénticas o similares a compradores no vinculados, para la exportación al mismo país importador. 2. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares determinado con arreglo a lo dispuesto en el Art.5 (Método Deductivo). 3. Valor en Aduana de mercancías idénticas o similares determinado con arreglo a lo dispuesto en el Art. 6 (Método del Valor Reconstruido).

38 Valor Criterio VIGENTE en el mismo momento o en uno aproximado, en que se valoran las mercancías importadas. TENER EN CUENTA las diferencias demostradas 1. De nivel comercial 2. De cantidad 3. De los elementos enumerados en el art De los costos que soporte el vendedor en las ventas a compradores no vinculados y que no soporte en las hechas a vinculados

39 Ajustes del Artículo 8 Requisitos generales para su aplicación: Solo pueden hacerse sobre datos objetivos y cuantificables. El precio realmente pagado o por pagar únicamente pueden ser incrementado conforma a este articulo. Finalidad: Aplicación uniforme del acuerdo a nivel mundial. Reducción de la facultad discrecional en las administraciones aduaneras. Garantizar su correcta aplicación técnica. No afecta la incorporación de los importes que integran el P.R.P.P.

40 Ajustes del Artículo 8 1. Las Comisiones de venta y los gastos de corretaje. 2. Los envases y embalajes. 3. Las prestaciones. 4. Los cánones y derechos de licencia. 5. El producto de una reventa o utilización posterior. 6. Los gastos de transporte. 7. Gatos de carga, descarga y manipulación. 8. Costo del seguro.

41 Deducciones Requisitos para su deducción: Estén contenidos en el precio pagado o por pagar. Estén identificados o expresados en el documento comercial y se distingan del precio pagado o por pagar. Estén relacionados con la mercancía objeto de valoración. Conceptos a deducir: Gastos de entrega posterior a la importación. Gastos de construcción, armado, instalación, montaje, mantenimiento y asistencia técnica. Derechos y otros impuestos causados por la importación. Intereses. Otros gastos.

42 Tipo de cambio. Artículo 9 El utilizado para convertir el valor en aduana, expresado en moneda extranjera, a moneda nacional, obteniendo así la Base Imponible. El tipo de cambio será el vigente a la fecha de aceptación de la Declaración. Se considerará como tipo de cambio vigente, el de cierre del último día hábil anterior a la fecha de aceptación de la Declaración.

43 CASO 4 Telares Venezolanos, S.A., presenta a la Aduana de La Guaira, una Declaración de Aduana por un monto de US.$ FOB New York, en la importación de 10 telares que deberán ser instalados en la línea de producción de su planta textilera. Un examen de la factura comercial y del contrato de compra-venta revelan que los telares fueron vendidos desmontados, en el estado y en el lugar en que se encontraban, por el vendedor V, de New York, E.U.A. Un examen de la transacción indica que un agente del importador actuó en los E.U.A. por cuenta de éste, con el fin de ubicar los telares usados de las características y condiciones que se requerían, luego de lo cual concertó el precio con el vendedor. Por sus servicios recibió del importador una comisión del 2% del precio de venta declarado a la aduana. Asimismo, se conoce que para poder enviar los telares a Venezuela y dejarlos en perfectas condiciones de funcionamiento, el importador utilizó a un ingeniero y 5 técnicos que viajaron a los E.U.A., a construír embalajes especiales de madera para los telares. El material de embalaje (madera y flejes) fue comprado en los E.U.A., a cuenta del importador. Los costos de toda la operación fueron los siguientes: 1.- Pasajes de ida y vuelta en avión... US.$ Gastos de hotel por 15 días... US.$ Viáticos para alimentación... US.$ Costo de la madera y fletes... US.$ Gastos de instalación y montaje en Venezuela... US.$ Transporte desde La Guaira hasta la planta textilera... US.$ Valor de 10 contenedores usados para transportar las cajas de madera, que luego retornarán a los E.U.A.... US.$ Flete marítimo y seguro hasta La Guaira... US.$ Determine: a) Valor en aduana de los 10 telares. b) Justifique su respuesta técnicamente con la base legal adecuada.

44 VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS IDENTICAS O SIMILARES Definiciones de mercancía idéntica y mercancía similar art Mercancías de la misma especie o clase. No comprenden aquellas que contengan los elementos previstos en art. 8.1 b) iv) realizados en Venezuela. Producidas en el mismo país. Mismo productor antes que productor diferente.

45 VALOR DE TRANSACCION DE MERCANCIAS IDENTICAS O SIMILARES Procedimiento Proceso sustitutivo del valor declarado. Vendidas para la exportación al mismo pais de importacion. Exportadas en el mismo momento o un momento aproximado. Posible ajuste por: Nivel comercial. Cantidad. Costos y gastos del articulo 8.2. Si se dispone de varios valores de transacción se utiliza el mas bajo.

46 METODO DEL VALOR DEDUCTIVO Artículo 5 País de importación Precio de venta - Utilidad o ganancia = Costo de importación - Derechos de importación - Gastos de nacionalización = Valor en Aduana

47 METODO DEL VALOR RECONSTRUIDO Artículo 6 País de exportación Costo de producción + Utilidad o ganancia = Precio de venta + Gastos internos + Gastos internacionales = Valor en Aduana

48 Método del Último Recurso El Valor en Aduana se determinará: Criterios de valoración razonables y compatibles con los principios y disposiciones generales del acuerdo y el articulo VII del GATT. En la mayor medida posible se deben basar en los métodos de valoración anteriores aplicados con flexibilidad razonable. Deben utilizarse los métodos anteriores con flexibilidad.

49 Método del Último Recurso El valor en aduana no se basaran en: 1. Precio de venta en el país de importación de mercancías producidas en el. 2. El mas alto de dos valores. 3. Un precio en el mercado nacional del país exportador. 4. Costo de producción distinto del valor reconstruido. 5. Precio para exportación a un país distinto. 6. Valores mínimos. 7. Valores arbitrarios o ficticios.

50 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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