CIRCULAR N 251 REF.: TRATAMIENTO CONTABLE DEL PAGO DE LAS PENSIONES Y DEMAS BENEFICIOS PREVISIONALES. COMPLEMENTA CIRCULARES N 168 Y N 193.

Transcripción

1 CIRCULAR N 251 Vistos, las facultades que confiere la ley a esta Superintendencia, se imparten las siguientes instrucciones de cumplimiento obligatorio para todas las Administradoras. REF.: TRATAMIENTO CONTABLE DEL PAGO DE LAS PENSIONES Y DEMAS BENEFICIOS PREVISIONALES. COMPLEMENTA CIRCULARES N 168 Y N 193. I N D I C E I. NORMAS GENERALES Y DEFINICIONES 1 II. BENEFICIOS PERIODICOS PAGADOS POR LA ADMINISTRADORA 2 A. Definiciones y Procedimientos de Pago. 2 B. Contabilizaciones de los Movimientos Originados PAGINA por el Proceso de Pago de Beneficios Periódicos. 6 III. BENEFICIOS PAGADOS DIRECTAMENTE POR EL FONDO 16 A. Cuota Mortuoria. B. Traspasos a Compañías de Seguros C. Excedente de Libre Disposición. 18 D. Retiros Periódicos. 19 E. Retiros Extraordinarios

2 F. Herencias 20 IV. NORMAS GENERALES Y TRANSITORIAS 22 ANEXO : COMPROBANTE DE PAGO DE BENEFICIOS PERIÓDICOS I. NORMAS GENERALES Y DEFINICIONES. 1.- Los beneficios periódicos que sean financiados por el Fondo de Pensiones, por el estado o por el estado o por las Compañías de Seguros, según corresponda, deberán ser puestos a disposición por las Administradora el día 20 de cada mes o día hábil siguiente, si este último no lo fuere, en un solo cheque o documento de pago nominativo y desde una misma cuenta corriente de la Administradora. 2.- Se entenderá por beneficios periódicos los siguientes : a) retiros programados a que se refieren los artículos N s 57, 62 N 2, 66 y 72 del D.L de b) Pensiones de invalidez y sobrevivencia, a que se refiere el art. 55 del D.L de c) Garantía estatal. d) Asignación familiar. 3.- La Administradora financiara los retiros programados con recursos del Fondo de Pensiones, girados de éste el día anteprecedente a la fecha de disponibilidad del beneficio. 4.- Todos aquellos beneficios y compromisos no incluidos en el número 2 anterior, y que sean financiados por el Fondo de Pensiones, serán pagados directamente de éste, a los beneficiarios y/o causantes o Compañías de

3 Seguros, según corresponda. 5.- los beneficios y compromisos antes referidos son : a) Cuota Mortuoria, según lo establecido en el Articulo N 88 del D.L b) Traspasos a Compañías de Seguros, según lo dispuesto en los artículos N s 59 y 62 del D.L c) Excedente de libre disposición, a que se refiere el artículo N 64 del D.L d) Retiros periódicos, a que se refiere el artículo 59 del D.L e) Retiros extraordinarios, a que se refiere el artículo 67 del D.L f) Herencia, en conformidad a lo señalado en los artículos N s 59, 72 y 87 del D.L Para los efectos de aplicación de la presente Circular, a continuación se definen las fechas que conformarán el proceso de pago de las pensiones y demás beneficios otorgados por las Administradoras de Fondos de Pensiones. a) Emisión : Aquella correspondiente al día en que el cheque o documento de pago ha sido preparado y firmado por la Administradora. b) Disponibilidad : Aquella correspondiente al día en que el cheque o documento de pago ha sido puesto a disposición por la Administradora. c) Contabilización :

4 Aquella correspondiente al día en que la Administradora al día en que la Administradora procede a contabilizar el monto de las prestaciones otorgadas. d) Cobro : Aquella correspondiente al día en que se cobra el cheque o documento de pago y por el cual la Administradora registra un cargo en la cuenta corriente correspondiente. II. BENEFICIOS PERIÓDICOS PAGADOS POR LA ADMINISTRADORA. A. Definiciones y procedimientos de pago. 1.- El pago de los beneficios periódicos señalados en el numeral 2 del punto I. anterior, se efectuara en un solo cheque o documento de pago. Dichos movimientos se efectuarán utilizando la cuenta " Bancos Cuentas Tipo 4 ", definidas más adelante y de uso exclusivo para este fin. 2.- El cheque o documento de pago deberá ser nominativo y emitirse a nombre del receptor de pensión. Se entenderá por receptor de pensión a : a) El pensionado por invalidez o vejez, o en su defecto al apoderado que certifique la calidad de tal mediante el poder notarial respectivo. b) el o la cónyuge, beneficiarios de pensión de sobrevivencia, o en su defecto el apoderado que certifique la calidad de tal. c) La madre de hijos naturales, beneficiaria de pensión de sobrevivencia, o en su defecto el apoderado que certifique la calidad de tal. d) El padre o la madre del causante, beneficiarios de pensión de sobrevivencia, o en su defecto el apoderado que certifique la calidad de tal. e) El padre o la madre, en el caso de las pensiones de sobrevivencia, de los hijos no mencionados. A falta de éstos, deberán pagarse al tutor,

5 curador o guardador que haya acreditado la calidad de tal respecto del beneficiario de pensión. f) Los hijos mayores de 21 años, beneficiarios de pensión de sobrevivencia, en el caso de no existir petición por escrito del interesado en contrario. g) El hijo inválido de 21 años, beneficiario de pensión de sobrevivencia o en su defecto, el apoderado que certifica la calidad de tal. Las Administradoras deberán ingresar en el " Expediente de Pensión ", una fotocopia de los documentos que acrediten la calidad de apoderado y de tutoría, cuando corresponda. 3.- Se pagará al receptor de pensión, en un solo cheque, el monto total de las pensiones de sobrevivencia que correspondan a éste y/o a sus hijos o tutelados. A los hijos menores de 21 años capaces de recibir la pensión, en los casos que dispone la ley, se les pagará con un cheque o documento de pago nominativo individual, a petición expresa del interesado sobre la materia. 4.- El pago de los beneficios periódicos dará origen a un comprobante de pago, que se divide en tres secciones, que deberá contener a lo menos, la información señalada en el anexo 1 de la presente Circular, según los conceptos definidos a continuación en el numeral cinco. El tamaño y el orden de la información contenida en el comprobante de pago es libre. Dicho comprobante debe entregarse al receptor de pensión, cada vez que el beneficio sea pagado, debidamente timbrado por la Administradora, indicando la fecha del día en curso. Copia del comprobante, en el cual se incluya la firma de quien reciba el cheque o documento de pago, deberá ser mantenida por la Administradora. La Administradora deberá mantener un listado o microficha, de acuerdo al formato señalado en el anexo 2 de la presente Circular, en donde se indique mensualmente la información contenida en los comprobantes de pago, totalizados por cada uno de los conceptos definidos en el

6 numeral cinco. 5. Para el cálculo del monto a pagar por los beneficios periódicos, se definen los siguientes conceptos : a) Pensión Corresponde al monto en pesos por conceptos de pensión de invalidez, vejez y sobrevivencia, que se debe pagar al receptor de pensión, de acuerdo a lo señalado en el Capitulo II. letra C. de la Circular N 168 y en la letra C. del Capitulo I. y la letra B. del Capitulo II de la Circular N 193. b) Garantía Estatal : Corresponde al monto en pesos por conceptos de garantía estatal para ajustar o totalizar el monto de las pensiones mínimas garantizadas por el Estado, cuando corresponda, de acuerdo a las normas vigentes. c) Otros Haberes : Corresponde al monto en pesos que debe incluirse en la pensión por conceptos distintos de los mencionados en las letras a) y b). d) Pensión Bruta : Corresponde al monto en pesos resultantes de sumar los valores definidos en las letras a), b) y c) anteriores. e) Cotización de Salud e Impuestos : Corresponde al monto en pesos que debe retener la Administradora de la o las pensiones, por conceptos de cotizaciones de salud e impuestos, según corresponda. f) Otros Descuentos :

7 Corresponde al monto en pesos que retiene la Administradora por conceptos tales como retenciones judiciales, descuentos por préstamos de medicina curativa, recalculo de pensiones, etc. g) Pensión Neta : Corresponde al monto en pesos resultantes de restar al monto definido en la letra d), los definidos en las letras e) y f). h) Asignación Familiar : Corresponde al monto en pesos resultantes de sumar los valores definidos en las letras a), b) y c) anteriores. i) Monto a Pagar : Corresponde al monto en pesos resultante de sumar los valores definidos en las letras g) y h). 6.- Los beneficios periódicos deberán ser puestos a disposición del receptor de pensiones por la Administradora, el día 20 de cada mes o día siguiente, si este último no lo fuese. 7.- Para efectos de determinar el monto en pesos de la pensión que se refiere el numeral 5, a) anterior, en caso de retiros programados, se deberá considerar el valor de la cuota de diez días hábiles anteriores a la fecha de disponibilidad del retiro. En caso de pensiones de invalidez y sobrevivencia reajustables en U.F., se considerará el valor de la U.F. de la fecha de disponibilidad de dicha pensión. 8.- El día hábil anteprecedente a la fecha de disponibilidad, la Administradora deberá girar de la cuenta " Bancos Cuenta Tipo 2 ", del Fondo de Pensiones, la suma correspondiente al monto de pensión, por retiros programados, según lo definido en el número anterior y proceder a su contabilización. El número de cuotas a rebajar de cada individual, por este concepto, se determinara dividiendo el monto de las pensiones, otorgadas a el o los receptores de pensión, por el valor de cuotas de tres días hábiles anteriores a la fecha de disponibilidad.

8 El número total de cuotas a rebajar del Fondo de Pensiones será igual a la suma del número de cuotas rebajadas a cada cuenta individual. El respaldo de estos movimientos estará dado por el listado señalado en el Anexo N 2 de la presente Circular, y corresponderá a lo indicado en las columnas 5 y La Administradora deberá depositar en las cuentas corrientes Tipo 4 el monto señalado en el número anterior, el mismo día en que éste fue girado del Fondo y proceder a su contabilización El Día de cada mes o día hábil siguiente, si este último no lo fuese, la Administradora deberá reingresar a su contabilidad de los cheques de beneficios periódicos que hayan prescrito el mes anterior, en conformidad a las dispociciones legales vigentes. Lo anterior se hará cargando la cuenta " Bancos Cuentas Tipo 4 " y abonando la cuenta " Pensiones por Pagar ", por el monto de los cheques prescritos Ese mismo día la Administradora deberá girar un cheque, de la cuenta corriente tipo 4, al Fondo de Pensiones, por el monto de la pensión neta menos la garantía estatal, según lo definido en el número cinco anterior, correspondiente a retiros programados no cobrados. Este cheque se depositara en la cuenta corriente tipo 2, abonando la cuenta de pasivo exigible del Fondo de Pensiones, " Beneficios No Cobrados ", definida más adelante En el evento que el receptor de pensión exija el pago del beneficio periódico a la Administradora, vencidos los plazos señalados en el numeral diez, se deberá poner a disposición el monto adeudado, equivalente el valor del cheque girado y no cobrado, en la próxima fecha de disponibilidad de pensiones. Lo anterior se contabilizará reversando las operaciones indicando en los números 10 y 11 anteriores. No obstante lo anterior, la Administradora podrá utilizar recursos propios para poner a disposición del receptor de pensión con anterioridad a la próxima fecha de disponibilidad, el monto del cheque, reembolsandose en dicha fecha.

9 13.- Cuando la Administradora detecte la existencia de dos cheques de beneficio periódicos prescritos consecutivamente de un mismo receptor, esta suspenderá la emisión de nuevos cheques hasta la regularización de la situación A más tardar el día 10 del mes siguiente a la fecha de disponibilidad de los beneficios, la Administradora deberá enterar la Tesorería del Fondo nacional de Salud, las cotizaciones de salud retenidas, correspondiente a dichos beneficios. B. Contabilización de los Movimientos Originados por los Procesos de Pago de Beneficios Periódicos. 1.- La Administradora deberá registrar contablemente todos aquellos pagos de pensiones que se efectué por cuenta del Fondo, Compañías de Seguros y del Estado, así como los giros que efectué el Fondo, en conformidad a las normas aquí impartidas. 2.- Los movimientos generados por el proceso de pago de beneficios periódicos, se registrarán en las siguientes cuentas de las Administradoras : a) " Bancos Cuenta Tipo 4 " b) " Cuentas por Cobrar a Compañías de Seguros ". c) " Cuentas por Cobrar al Estado " d) " Retenciones a Pensionados ". e) " Pensiones por Pagar " 3.- A continuación, se define la función de las cuentas antes señaladas : a) Bancos Cuenta Tipo 4. En esta cuenta se registraran todos aquellos movimientos de fondos originados en el proceso de pago de pensiones que efectué la

10 Administradora por cuenta del fondo de Pensiones, Compañías de Seguros y del Estado. Cargos por:- Giros del Fondo de Pensiones para el Financiamiento de los retiros programados. Reembolso o anticipo del estado por las asignaciones familiares y garantías estatal puesta a disposición por la Administradora. Reembolso de las Compañías de Seguros por pensiones de invalidez y sobrevivencia puesta a disposición por la Administradora. Monto de los cheques de pensión prescritos, según las normas vigentes. Depositos desde otras cuentas corrientes bancarias de la Administradora, para financiar beneficios periódicos. Abonos por:- Monto de los beneficios periódicos puestos a disposición de los receptores de pensión. Monto de las cotizaciones de salud, por concepto de beneficios periódicos, enterados en el Fondo Nacional de Salud. Monto de los impuestos que se retenido la Administradora, correspondiente a los beneficios periódicos y que son enterados en la tesorería General de la República. Monto de los cheques prescritos por concepto de retiros programados, el cual es reingresado a la contabilidad del Fondo de Pensiones.

11 Monto de los cheques prescritos por concepto de pensiones de invalidez y sobrevivencia y que es devuelto a la Compañía de Seguros, de acuerdo a los contratos vigentes. Giros a otras cuentas corrientes de la Administradora, por devolución de financiamiento de beneficios periódicos. Saldo : : Deudor, representa el monto de los beneficios periódicos que aun no han sido puestos a disposición de los receptores de pensión, Fondo Nacional de Salud y Tesorería General de la República. b) Cuentas por Cobrar a Compañías de Seguros. A través de esta cuenta se registrarán los pagos de pensiones de invalidez y sobrevivencia que efectué la Administradora por cuenta de la (s) Compañía (s) de Seguros con la (s) cual (es) ha cubierto tales riesgos y los reembolsos correspondientes. Cargos por: Disponibilidad de las pensiones de invalidez y sobrevivencia a los receptores de pensión. Pagos de los impuestos correspondientes a las pensiones de invalidez y sobrevivencia. Pagos de las cotizaciones de salud correspondientes a las pensiones de invalidez y sobrevivencia. Abonos por: Reembolsos por parte de la (s) Compañía (s) de Seguros de las pensiones de invalidez y sobrevivencia. Saldo : Deudor, representa el monto de las cuentas por cobrar originadas por pensiones de invalidez y sobrevivencia

12 que la Administradora haya puesto a disposición de los receptores de pensión, por cuenta de la (s) Compañía (s). c) Cuentas por Cobrar al Estado. A través de esta cuenta, se registrarán los valores por cobrar al Estado por asignaciones familiares y pensiones que la Administradora haya puesto a disposición de los receptores de pensión en aquellos casos calificados por la Ley, en que deba operar la garantía estatal y corresponda el pago de asignación familiar. Para estos efectos se crean dos sub-cuentas denominadas " Cuentas por Cobrar por Garantía Estatal " y Cuentas por Cobrar al Fondo Unico de Prestaciones Familiares ". Cargos por: Disponibilidad de las pensiones de invalidez y sobrevivencia a los receptores de pensión. Pagos de los impuestos correspondientes a las pensiones de invalidez y sobrevivencia. Pagos de las cotizaciones de salud correspondientes a las pensiones de invalidez y sobrevevivencia. Abonos por: Reembolso por parte de la (s) Compañía (s) de Seguros de las pensiones de invalidez y sobrevivencia. Saldo : Deudor, representa el monto de las cuentas por cobrar originadas por pensiones de invalidez y sobrevivencia que la Administradora haya puesto a disposición de los receptores de pensión, por cuenta de la (s) Compañía (s) Aseguradora (s). c) Cuentas por Cobrar al Estado. a través de esta cuenta, se registrarán los valores por cobrar al

13 estado por asignaciones familiares y pensiones que la Administradora haya puesto a disposición de los receptores de pensión en aquellos casos calificados por la Ley, en que deba operar la garantía estatal y corresponda el pago de asignación familiar. Para estados efectos se crean dos sub-cuentas denominadas " Cuentas por Cobrar por Garantía Estatal" y "Cuenta por Cobrar al Fondo Único de Prestaciones Familiares ". Cargos por: Disponibilidad de asignaciones familiares y pensiones por la Administradora por cuentas del Estado de Chile. Abonos por: Cancelaciones efectuadas por el Estado de Chile en reembolso de los montos cancelados por la Administradora Devoluciones de garantía estatal por beneficios periódicos y asignaciones familiares no cobradas. Saldo: Deudor, representa el monto de los compromisos del Estado de Chile con la Administradora por asignaciones familiares y pensiones garantizadas por el Estado, que se han puestos a disposición. d) Retenciones a Pensionados A través de esta cuenta se registrará el monto de los impuestos y cotizaciones de salud que las Administradoras retienen a los pensionados, para posteriormente enterarlos en la Tesorería General de la República, Fondo Nacional de Salud o en las Instituciones de Salud Previsional ( ISAPRE) en que el pensionado decide cotizar. Abonos por: Monto de los impuestos y cotizaciones de salud retenidas de las pensiones. Cargos por: Monto de los impuestos por las pensiones enterados en la Tesorería General de la República. Monto de las cotizaciones de salud de las pensiones enteradas en el Fondo Nacional de Salud o en las Isapres correspondientes. Saldo : Acreedor, representa el monto de impuestos y

14 e) Pensiones por Pagar cotizaciones de salud por las pensiones, que la Administradora aún no entera en las instituciones correspondientes. A través de esta cuenta se registraran los retiros programados que la A.F.P. debe poner a disposición de los receptores de pensión, por cuenta del Fondo de Pensiones y el valor de los cheques de beneficios periódicos prescritos. Para esto se llevarán dos subcuentas, denominadas " Beneficios puestos a disposición " y " Cheques Prescritos ". Abonos por: Monto de los retiros programados girados desde el Fondo de Pensiones. Monto de los cheques de pensión prescritos, según normas vigentes. Cargos por: Monto de los retiros programados puestos a disposición por la Administradora. Monto de los cheques prescritos por concepto de retiros programados, el cual se reingreso a la contabilidad del Fondo de Pensiones. Monto de los cheques prescritos por conceptos de pensiones de invalidez y sobrevivencia y que es devuelto a la Compañía de Seguros. Monto de la garantía estatal y asignación familiar devuelto al estado por haber prescrito los cheques en que estaban incluidos. Saldo : Acreedor, representa el monto de los retiros programados que no han sido puesto a disposición de los receptores de pensión y el monto de cheques de beneficios periódicos prescritos que no han sido devueltos al Fondo de Pensiones o a la Compañía de Seguros,según corresponda.

15 4.- En la contabilidad del Fondo de Pensiones se crea una nueva cuenta, en el pasivo, denominada " Beneficios No Cobrados ", que se utilizará tanto para los beneficios periódicos como para aquellos pagados directamente del Fondo de Pensiones. a) Beneficios No Cobrados. En esta cuenta de pasivo exigible del Fondo de Pensiones, se deberán registrar aquellos cheques o documentos de pago, prescritos de acuerdo a las normas vigentes, por conceptos de : Retiros Programados, Cuotas Mortuorias, Excedente Libre disposición, retiros periódicos, retiros extraordinarios y Herencias. Abonos por: Cheques o documentos de pago prescritos el mes anterior por concepto de retiros programados, que sean reingresados a la contabilidad del Fondo de pensiones desde la Administradora. Cheques o documentos de pago prescritos el mes anterior por concepto de Excedente de libre disposición, Retiros extraordinarios, retiros periódicos, Cuotas Mortuorias y Herencias. Cargos por: Retiros programados, cuyos cheques o documentos de pago que hayan prescritos sean reclamados por el receptor y girados a la Administradora. Excedente de libre disposición, Retiros extraordinarios, retiros periódicos, cuotas Mortuorias y Herencias, cuyos cheques o documentos de pago que hayan prescritos sean reclamados por el receptor y girados directamente del Fondo de Pensiones a éste. Saldo : Acreedor, representa el monto de los beneficios cuyos cheques o documentos de pago hayan prescrito y que no

16 han sido reclamados. 5.- A continuación, se presentan las contabilizaciones originadas por el proceso de pago de beneficios : a) Giro de los Retiros Programados del fondo de Pensiones para ser puesto disposición por la Administradora a los receptores de Pensión. Contabilidad de la Administradora. Debe : haber : "Bancos Cuenta Tipo 4", por el monto de los retiros programados que son girados del Fondo de Pensiones. "Pensiones por Pagar", por el mismo monto. Contabilidad del Fondo. Debe : Haber : "Fondo de Pensiones", por el monto de los retiros programados que se gira de las cuentas individuales. "Bancos Cuenta Tipo 2", por el monto enviado a la Administradora. b) Disponibilidad de los Retiros Programados y Devengamiento de los Impuestos y las Cotizaciones de Salud Correspondientes. Contabilidad Administradora. Debe : "Pensiones por Pagar", por el monto de las Pensiones puestas a disposición de los receptores de pensión. "Cuentas por Cobrar al Estado" por el monto a cobrar al Estado por la Disponibilidad de pensiones garantizadas por este y las asignaciones familiares, en las subcuentas

17 correspondientes. Haber : "Bancos Cuenta Tipo 4", por el monto a pagar que ha sido puesto a disposición de los receptores de pensión. "Retenciones a Pensionados", por el monto de las cotizaciones de salud y los impuestos retenidos a los pensionados. Contabilidad del Fondo. No corresponde movimiento. c) Disponibilidad de las Pensiones de Invalidez y Sobrevivencia y Devengamiento de los Impuestos y las Cotizaciones de Salud correspondientes. Contabilidad Administradora. Debe : "Cuentas por Cobrar a Compañias de Seguros", por el monto de las pensiones de invalidez y sobrevivencia puesta a disposición de los receptores de pensión. "Cuentas por Cobrar al Estado", por el monto a cobrar al Estado por la Disponibilidad de pensiones garantizadas por el Estado y las asignaciones familiares. Haber : "Bancos cuenta Tipo 4", por el monto de los cheques puestos a disposición de los receptores de Pensión. "Retención a Pensionados", por el monto de las cotizaciones de salud y los impuestos retenidos. Contabilidad del Fondo. No corresponde movimiento. d) Pagos de Impuestos y Cotizaciones de Salud.

18 Contabilidad Administradora. Debe : "Retenciones a Pensionados", por el monto de las cotizaciones de salud pagadas, por concepto de beneficios periódicos y los impuestos correspondientes a dichos beneficios. Haber : "Bancos Cuenta Tipo 4", por los impuestos y cotizaciones de salud pagadas, correspondiente a pensiones. Contabilidad del Fondo. No corresponde movimientos. e) Reembolsos de la (s) Compañías (s) de Seguros. Contabilidad Administradora. Debe : Haber : "Bancos Cuenta Tipo 4", por el valor del reembolso. "Cuentas por Cobrar a Compañías de seguros", por el mismo monto. Contabilidad del Fondo. No corresponde movimiento. f) Reembolso del Estado. Contabilidad Administradora. Debe : "Bancos Cuenta Tipo 4", por el monto reembolsado. Haber : "Cuentas por Cobrar al Estado", por el valor reembolsado por concepto de garantía Estatal y asignaciones familiares, en las subcuentas correspondientes.

19 Contabilidad del Fondo. No corresponde movimiento. g) Cheques Girados y no Cobrados. Contabilidad Administradora. Reingreso de cheques girados y no cobrados a la contabilidad de la Administradora. Debe : haber : "Bancos Cuenta Tipo 4", por el valor de los cheques no cobrados "Pensiones por Pagar", en la subcuenta "Cheques Prescritos", por el mismo monto. Giro al Fondo de Pensiones por retiros programados no cobrados. Debe : Haber : "Pensiones por Pagar", en la subcuenta "Cheques Prescritos", por el monto de las pensiones netas deducida la garantía estatal. "Bancos Cuenta Tipo 4", por el mismo monto. Devolución de garantía estatal por beneficio periódicos y asignaciones familiares no cobrados. Debe : Haber : "Pensiones por Pagar", por el monto de la garantía estatal y asignación familiar. "Bancos Cuenta Tipo 4", o "Cuentas por Cobrar al Estado"por el mismo monto. Devolución a Compañías de Seguros de aquellas pensiones de invalidez y sobrevivencia no cobradas.

20 Debe : Haber : "Pensiones por Pagar", por el monto de las pensiones netas menos garantía estatal. "Bancos Cuenta Tipo 4"o "Cuentas por Cobrar a Compañías de Seguros", por el mismo monto. Contabilidad del Fondo. Debe : Haber : "Bancos Cuenta Tipo 2", por el valor de la pensión neta menos asignación familiar. "Beneficios no Cobrados", por el mismo monto. III. BENEFICIOS PAGADOS DIRECTAMENTE POR EL FONDO. A. Cuota Mortuoria. El pago del beneficio de las 15 Unidades de Fomento a que se refiere el Art. 88 del D.L de 1980, deberá ceñirse a lo dispuesto en el Capítulo I.B.3. de l a Circular N 168 y las siguientes normas contables : 1.- Para determinar el monto a pagar por concepto de cuota mortuoria, la Administradora deberá calcular el saldo de la cuenta individual, multiplicando el número de cuotas obtenido en la última actualización de cuentas individuales por el valor de la cuota a la fecha de solicitud de la cuota mortuoria. 2.- Si el saldo de la cuenta individual fuere igual o superior a 15 Unidades de Fomento, considerando el valor de la UF del día de la solicitud de cuota mortuoria, la Administradora deberá poner a disposición del beneficiario solicitante, dicha suma en un plazo máximo de 15 días contados de la fecha de solicitud. El pago deberá efectuarse considerando el valor de la UF del día de la solicitud. 3.- Si el saldo de la cuenta individual fuere menor a 15 UF, la Administradora deberá poner a disposición del beneficiario dicho saldo. En el caso de que una actualización posterior se detecte un saldo adicional en la cuenta individual, ya sea por recuperación de rezagos, traspaso de cotizaciones rezagadas, traspaso de cotizaciones rezagadas en otras A.F.P, o alguna otra causa, la Administradora

21 deberá poner a disposición del beneficiario solicitante dicho monto, en un plazo de siete días hábiles, contados desde esta última fecha de actualización. En este caso, el monto de la diferencia, será calculado utilizando la UF y el valor de cuota del día de la última actualización. 4.- Sin perjuicio de lo anterior, la Administradora podrá pagar la diferencia, con recursos propios, la cual podrá ser recuperada una vez que haya ingresado el bono de reconocimiento a la cuenta individual. Dicho monto nominal, se recuperará girándolo de la cuenta corriente tipo 2, con cargo al Fondo de Pensiones, considerando el valor de la cuota del día hábil anterior al giro. 5.- la Administradora deberá informar a esta Superintendencia, las recuperaciones de diferentes aportadas por la Administradora, según lo establecido en el numeral 4 anterior, en el informe diario a que se refiere las Circular N 134 de esta Superintendencia, correspondiente a la fecha en que se realice dicho reembolso, adjuntando un anexo que detalle el RUT, nombre del afiliado fallecido, así como el monto en cuotas y pesos del giro. 6.- En el evento que la Administradora no hubiere pagado la diferencia a que se refiere el numeral anterior, y el afiliado fallecido hubiere tenido derecho a bono de reconocimiento, la Administradora deberá poner a disposición del beneficiario solicitante, esta diferencia, en un plazo de siete días hábiles, contados desde la fecha de recepción en la Administradora del bono de reconocimiento. El monto del cheque se determinara multiplicando la diferencia en Unidades de Fomento, calculada en el numero 3 anterior, por el valor de la Unidad de Fomento correspondiente al día de disponibilidad de la diferencia. 7. El Fondo de Pensiones deberá contabilizar el monto a pagar por concepto de cuota mortuoria, el día en que el cheque o documento de pago sea puesto a disposición del beneficiario solicitante, para lo cual se deberá girar de la cuenta corriente tipo 2, el monto correspondiente, con cargo al Fondo de Pensiones. El número de

22 cuotas a rebajar de la cuenta individual se determinará dividiendo el monto a pagar por el valor de la cuota del día anterior al de la contabilizción. 8.- El día 10 de cada mes, la Administradora deberá reingresar a la contabilidad del Fondo de pensiones aquellos cheques que hayan prescritos el mes anterior, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Estos cheques se contabilizarán, cargando la cuenta corriente tipo 2 del Fondo de Pensiones y abonado la Cuenta de pasivo "Beneficios no Cobrados". 9.- En el evento que el beneficiario solicitante exija el pago a la Administradora, vencidos los plazos señalados en el numeral anterior, se deberá pagar el monto adeudado, equivalente al valor del cheque no cobrado, y registrar contablemente cargando la cuenta "Beneficios no Cobrados" y abonando la cuenta corriente tipo 2, por el monto correspondiente. B. Traspasos a Compañías de Seguros. 1.- Los traspasos de capital necesario y prima de renta vitalicia a las Compañías de Seguros, deberán efectuarse en conformidad a las normas establecidas en el numeral 1.6 de la letra C. del Capitulo II de la Circular N 168 y en el numeral de la letra C del Capitulo I. de la Circular N Los traspasos a las Compañías de Seguros por los conceptos antes señalados, deberán efectuarse dentro de los cinco días hábiles posteriores a la fecha de actualización de las cuentas individuales correspondientes. 3.- Los movimientos originados por traspasos a las Compañías de Seguros, deberán contabilizarse en el Fondo de Pensiones, cargando la cuenta "Fondo de Pensiones" y abonando la cuenta corriente tipo 2. El monto en pesos a rebajar del fondo, se determinará multiplicando el número de cuotas correspondientes por el valor de la cuota del día anteprecedente al giro de los fondos de la cuenta corriente tipo 2. C. Excedente de Libre Disposición. 1.- El excedente de libre disposición, determinado según lo señalado

23 en la letra a. del numeral de la letra C. del Capítulo II. de la Circular N 168, y el punto de la letra C. del Capitulo I. de la Circular N 193, se pagará directamente del Fondo de Pensiones a los pensionados por invalidez o vejez que opten por un Seguro de renta vitalicia. 2.- El excedente de libre disposición que quede como remanente de la prima de rente vitalicia, deberá ser puesto a disposición del afiliado en una cuota y a más tardar, transcurrido un año a contar del día en que se efectuó el trasapso de la prima de renta vitalicia a la Compañía de Seguros. La Administradora de común acuerdo con el afiliado pensionado fijarán la fecha de disponibilidad. 3.- Para los efectos de calcular el monto que corresponda pagar como excedente de libre disposición se deberá considerar el valor de la cuota de siete días hábiles anteriores a la fecha disponibilidad del cheque o documento de pago. 4.- La contabilización deberá efectuarse en la fecha de disponibilidad del cheque o documento de pago, para lo cual deberá girarse de la cuenta corriente el monto señalado en el número anterior, con cargo al Fondo de Pensiones, rebajado el número de cuotas correspondiente, considerando el valor de la cuota de diez días hábiles anteriores. 5.- El monto del cheque o documento de pago que se pondrá a disposición del beneficiario, deberá tener deducido el impuesto a que se refiere el inciso tercero del Artículo 67 del D.L Dicho impuesto deberá ser retenido por la Administradora y enterado por ésta en la Tesorería, dentro de las 24 horas siguientes a la fecha de disponibilidad. 7.- En el caso de cheques girados y no cobrados por este concepto, se deberá proceder según lo indicado en los números 8 y 9 de la letra A. anterior. 8.- Si eventualmente el afiliado falleciere, el excedente de libre disposición aun no cobrado se considerará en calidad de Herencia.

24 D. Retiros Periódicos. 1.- Los retiros periódicos determinados de acuerdo a lo señalado en el número 1.7 de la letra C. del capitulo II. de Circular N 168, se pagarán directamente del Fondo de Pensiones a los pensionados por invalidez cubiertos por el seguro, cuando proceda. 2.- Los retiros periódicos que se originen como remanente del pago del capital necesario a la respectiva compañía Seguros, se devengan a contar de la fecha de invalidez. Deberán pagarse mensualmente, después de la primera actualización en que el bono de reconocimiento haya ingresado a la cuenta individual, en la misma fecha de pago de la pensión de invalidez. 3.- Para los efectos de calcular el monto que corresponde pagar como retiro periódicos, se deberá considerar el valor de la cuota diez días hábiles anteriores a la fecha de disponibilidad del cheque o documento de pago. 4.- la contabilización deberá efectuarse de acuerdo a lo señalado en la letra C. punto 4 anterior. 5.- En el caso de cheques girados y no cobrados por este concepto, se deberá proceder según lo indicado en los números 8 y 9 de la letra A. anterior. 6.- Si eventualmente el afiliado falleciere, los retiros periódicos aún no cobrados se consideraran en calidad de Herencia. E. Retiros Extraordinarios. 1.- Los retiros extraordinarios determinados de acuerdo a lo señalado en el Capitulo II C. punto de la Circular N 168 y en el Capitulo I letra C punto de la Circular Nı168 y en el Capitulo I letra C. punto de la Circular N 193, se pagarán directamente del Fondo de Pensiones a los pensionados

25 por invalidez o vejez que opten por retiros programados y cuando corresponda. 2.- Los retiros extraordinarios deberán ser pagados al afiliado si éste hubiere optado expresamente por dicha modalidad, a requerimiento de éste y durante el año contado desde el cálculo de la anualidad. 3.- Para efectos de calcular el monto que corresponda pagar retiro extraordinario, se deberá considerar el valor de la cuota de diez hábiles anteriores a la fecha de disponibilidad del cheque o documento de pago. 4.- La contabilización deberá efectuarse de acuerdo a lo señalado en la letra C., punto anterior. 5.- El monto del cheque o documento de pago, deberá tener deducido el impuesto a que se refiere el inciso tercero del Art. 67 del D.L de Dicho impuesto deberá ser retenido por la Administradora y enterado por ésta en la Tesorería General de la República, dentro de las 24 horas siguientes a la fecha de disponibilidad. 7.- En el caso de cheques girados y no cobrados por este concepto, se deberá proceder de acuerdo a lo señalado en los números 8 y 9 de la letra A. anterior. 8.- Si eventualmente el afiliado falleciera, los retiros extraordinarios girados y no cobrados, se consideran en calidad de Herencia. F. Herencias. 1.- La herencia se pagará directamente del Fondo de Pensiones al heredero que presente el auto de posesión efectiva correspondiente, según lo establecido en el artículo 72 del D.L La Administradora tendrá un plazo máximo de 45 días, contados desde la fecha de recepción del auto de posesión efectiva y de la recepción del bono de Reconocimiento para poner a disposición

26 del heredero solicitante la herencia que por éste efecto corresponda, a menos que se haga necesario requerir mayores antecedentes atendiendo a circuntancias especiales que reúnan los herederos. 3.- El monto a pagar por concepto de Herencia, se determinará sumando el valor del saldo de la cuenta individual del afiliado fallecido, todos los beneficios no cobrados por este o sus beneficiarios. 4.- El valor del saldo de la cuenta individual en donde se incluyen todas las cotizaciones del afiliado fallecido, se determinara multiplicando el número de cuotas, determinado en la última actualización, por el valor de la cuota de diez días hábiles anteriores a la fecha de disponibilidad del cheque o documento de pago. 5.- La contabilización deberá efectuarse según lo señalado en numeral 4 de la letra C. anterior. 6.- En el caso de cheques girados y no cobrados por concepto de herencia, se deberá proceder según lo indicado en los números 8 y 9 de la letra A. anterior. IV. NORMAS GENERALES Y TRANSITORIAS. 1.- Deróganse los números 1 y 2 de la letra C. del Capítulo III. de la Circular N Créanse la cuenta "Beneficios no Cobrados" del pasivo del Fondo de Pensiones. 3.- Derógase lo establecido en la letra A. del Capítulo III. de la Circular Nı168, las normas contenidas en la letra a) hasta la letra g) del Capítulo I.B.3 de la circular N Las normas de la presente Circular entrarán a regir el 1ı de abril de 1984, sin perjuicio de que las Administradoras puedan implementarlas con anterioridad a dicha fecha. JUAN ARIZTIA MATTE

27 SANTIAGO,19 de Enero de Superintendente LOGO AFP COMPROBANTE DE PAGO DE BENEFICIOS PERIÓDICOS I ANTECEDENTES 1. Nombre del Afiliado Causante. 2. R.U.T. del Afiliado Causante. 3. Nombre del Receptor. 4. R.U.T. del Receptor. 5. Fecha de Disponibilidad del Beneficio. 6. Banco y N del documento. 7. Próxima Fecha de Disponibilidad. II. TIPO DE PENSION RETIROS - INVALIDEZ PROGRAMADOS - VEJEZ CUBIERTO - INALIDEZ POR SEGURO - SOBREVIV SOBREVIV III. CALCULO DEL MONTO A PAGAR Pensión $ + Garantia Estatal $ + Otros Haberes $ Pension Bruta $ - Cotización Salud $ - Impuestos $ - Otros Descuentos $ Pension neta $ + Asignacion Familiar $ MONTO A PAGAR $

28 RECIBI CONFORME C.I. N RETIROS PROGRAMADOS LISTADOS DE PAGOS DE DEL MES PENSIONES CUBIERTAS POR EL SEGURO ( 1 ) ( 2 ) ( 3 ) ( 4 ) ( 5 ) ( 6 ) ( 7 ) ( 8 ) ( 9 AFILIADO CAUSANTE RECEPTOR DE PENSION TIPO PENSION DOCUMENTO DE PAGO CUOTAS CT...IND V. PENSION GARANTIA ESTATAL COTIZAC. SALUD IMPUE NOMBRE R.U.T. NOMBRE R.U.T. TIPO BANCO N DCTO. TOTAL

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