Modificación, inclusión y exclusión de cuentas contables

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1 Área Sistema Nacional de Contabilidad Área Sistema Nacional de Contabilidad Modificación, inclusión y exclusión de cuentas contables Ficha Técnica Autor : Staff de profesionales Título : Modificación, inclusión y exclusión de cuentas contables Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 69 - Julio 2014 Sumario 1. Introducción 2. Modificación de la denominación de las subcuentas contables 3. Inclusión de cuentas y subcuentas contables 4. Reclasificación de cuentas 5. Incorporación de operaciones complementarias 6. Exclusión del catálogo de cuentas 7. Reducción del PIA 1. Introducción Con la publicación de la Resolución Directoral N EF/51.01, el Comunicado N EF/51.01 y el Comunicado N EF/51.01 la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas ha establecido nuevos procedimientos contables aplicables durante el ejercicio Cabe señalar que hemos querido explicar dichos procedimientos en meses anteriores, pero debido a la incorporación de la tabla de operaciones en el SIAF es que recientemente nos centramos en explicar los nuevos procedimientos contables. 2. Modificación de la denominación de las subcuentas contables La Resolución Directoral N EF/51.01 ha modificado las siguientes subcuentas contables: Tesoro Público Fideicomisos Deuda por operaciones de tesorería por amortizar Para apoyo presupuestario Para apoyo presupuestario Fideicomiso, comisiones de confianza y otras modalidades Fideicomiso, Comisiones de confianza y otras modalidades 3. Inclusión de cuentas y subcuentas contables La Resolución Directoral N EF/51.01 ha incluido las cuentas y subcuentas contables siguientes: Fondo de sencillo Entidad cuenta de enlace Recursos directamente recaudados - Cuenta de enlace Foncomún - Cuenta de enlace Recursos Centralizados en la Cuenta Única de Tesoro - CUT Recursos directamente recaudados - CUT Endeudamiento interno - CUT Endeudamiento externo - CUT Donaciones - CUT Transferencias - CUT Contribuciones a fondos - Recursos determinados - CUT Foncomún - RD - CUT Otros impuestos municipales - Recursos determinados - CUT Canon, sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones - Recursos determinados - CUT Comisiones de confianza Otras modalidades 1206 Aprobación de Tesoro Público Recursos ordinarios 1207 Emisiones bajo la PAR Bonos soberanos Bonos soberanos AC Bonos globales Letras del Tesoro Público Otros Concesiones Usufructo Otros Concesiones Usufructo Otros Concesiones Usufructo Otros Concesiones Usufructo Otros Concesiones Usufructo Otros Cuenta única de tesoro - CUT Recursos ordinarios - CUT Recursos directamente recaudados - CUT Endeudamiento interno - CUT Endeudamiento externo - CUT Donaciones - CUT Transferencias - CUT Contribuciones a fondos - RD - CUT Foncomún - RD - CUT Otros impuestos municipales - RD - CUT Canon, sobre canon, regalías, renta de aduanas y participaciones - RD - CUT Financiamiento temporal Recursos directamente recaudados Recursos determinados Foncomún Canon, sobrecanon, regalías, renta de aduanas y participaciones Operaciones de crédito devengadas Deuda por operaciones de tesorería por amortizar devengadas Amortización Intereses Comisiones y otros Deuda de corto plazo devengadas Amortización Intereses Comisiones y otros Financiamiento temporal devengado Amortización Intereses Comisiones y otros Emisiones externas de deuda sobre la par Bonos soberanos sobre la par Bonos soberanos AC sobre la par Bonos globales sobre la par Otros títulos financieros emitidos sobre la par Emisiones internas de deuda sobre la par Bonos soberanos sobre la par Bonos soberanos AC sobre la par Bonos globales sobre la par Otros títulos financieros emitidos sobre la par Deuda emisiones bajo la par Deuda emisiones bajo la par - Externas Bonos soberanos bajo la par Bonos soberanos AC bajo la par Bonos globales bajo la par Otros títulos financieros emitidos bajo la par Deuda emisiones bajo la par - Internas Bonos soberanos bajo la par Actualidad Gubernamental N 69 - Julio

2 Bonos soberanos AC bajo la par Bonos globales bajo la par Otros títulos financieros emitidos bajo la par Arancel servicio no gratuito de defensa pública Canon y sobrecanon - Impuesto a la renta Fondo fortalecimiento capital humano - Fonbeca Participaciones fondo Fonie Canon y sobrecanon Impuesto a la renta Fondo de promoción del riego en la sierra Mi Riego Para la inclusión económica en zonas rurales Fonie Fraccionamiento regalías de la actividad minera Fraccionamiento gravamen especial a la minería Instrumentos financieros Emisiones sobre la PAR Bonos soberanos Bonos soberanos AC Bonos globales Otros Personal por servicios complementarios de salud Bono por función inspectiva Servicios complementarios de salud Emisión bajo la par Bonos soberanos Bonos soberanos AC Bonos globales Letras del tesoro público Otros Bonos del tesoro público Bonos municipales Bonos soberanos Bonos soberanos AC Bonos globales Letras del tesoro público Concesiones Usufructo Otros Concesiones Usufructo Otros Caso práctico N 1 Tratamiento de ingresos del Foncomún La Municipalidad 0005 en el mes de marzo ha recibido recursos por concepto del Fondo de Compensación Municipal - Foncomún por la suma de S/.100,000.00, dicho recurso es transferido a la subcuenta del Tesoro Público EJECUCIÓN DE INGRESOS 100, Foncomún 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 100, Foncomún Por la recaudación de ingresos. Ejecución presupuestal CAJA Y BANCOS 100, Foncomún 4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES. RECIBIDAS 100, Recursos Determinados Foncomún Foncomún Por la transferencia de recursos en la subcuenta del Tesoro Público 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 355, Canon 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 355, Canon Por la recaudación de ingresos CAJA Y BANCOS 355, Canon y sobrecanon, rentas 4402 TRASPASOS Y REMESAS CTES. RECIBIDAS 355, Recursos determinados Canon y sobrecanon Canon minero Por la transferencia de recursos en la subcuenta del Tesoro Público. Caso práctico N 3 Tratamiento de intereses del Foncomún La Municipalidad 0005, en el mes de abril, ha generado intereses de la subcuenta del Fondo de Compensación Municipal - Foncomún por la suma de S/.1, Caso práctico N 2 Tratamiento de ingresos del canon La Universidad 022 El Perú Avanza, en el mes de febrero ha recibido transferencias del canon minero por la suma de S/.355, Rubro 18 Canon y sobrecanon, renta de aduanas, regalías y participaciones, dicho recurso es transferido a la subcuenta del Tesoro Público CUENTAS POR COBRAR 1, Rentas de la propiedad Rentas de la propiedad financiera 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1, Rentas de la propiedad financiera Intereses Por la determinación de intereses EJECUCIÓN DE INGRESOS 1, Foncomún 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 1, Foncomún Por la recaudación de ingresos. Ejecución presupuestal. 2 Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014

3 Área Sistema Nacional de Contabilidad 1101 CAJA Y BANCOS 1, Foncomún 4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 1, Recursos determinados Foncomún Foncomún Por la transferencia de recursos en la subcuenta del Tesoro Público. Caso práctico N 5 Incorporación de saldos de balance de los recursos del canon El Gobierno Regional 00001, con Resolución de Alcaldía N , durante el mes de enero aprueba la incorporación de saldos de balance por la suma de S/.500, correspondientes al rubro 18 - Canon minero EJECUCIÓN DE INGRESOS 500, Canon 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 500, Canon Por la recaudación de ingresos. Caso práctico N 4 Incorporación de saldos de balance del Foncomún La Municipalidad Distrital de Jayanca, en merito a la Resolución de Alcaldía N durante el mes de enero aprueba la incorporación de saldos de balance por la suma de S/.55,000.00, correspondientes al rubro 07 - Foncomún, para la contabilización debemos tener en cuenta el Comunicado N EF/ EJECUCIÓN DE INGRESOS 55, Foncomún 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 55, Foncomún Por la ejecución presupuestal de los saldos de balance CAJA Y BANCOS 55, Foncomún 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 55, Superávit acumulado Por el registro patrimonial. Nota: Cabe precisar que, solo para el ejercicio 2014, se debe contabilizar los saldos de balance tanto financiera como presupuestalmente, ello permitirá reflejar en la cuenta el saldo financiero real del rubro Foncomún CAJA Y BANCOS 500, Canon y sobrecanon, rentas 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 500, Superávit acumulado Por el registro patrimonial. Nota: Cabe precisar que, solo para el ejercicio 2014, se debe contabilizar los saldos de balance tanto financiera como presupuestalmente, ello permitirá reflejar en la cuenta el saldo financiero real del rubro 18 Canon. 4. Reclasificación de cuentas Mediante Resolución Directoral N EF/51.01, se aprobó la modificación del plan contable gubernamental, que incluye la desagregación de subcuentas contables que han sido implementadas en la tabla de operaciones del presente ejercicio, de manera que se han habilitado las siguientes operaciones complementarias: Impuestos, contribuciones y otros por pagar Impuestos, contribuciones y otros por cobrar Reclasificación, edificios y terrenos-costo Caso práctico N 6 Reclasificación de cuentas por pagar La UE 888 tiene registrado en el asiento de apertura cuentas contables por pagar que necesariamente en el ejercicio 2014 tienen que ser reclasificados, para ello registramos la nota de contabilidad : Rentas de 4. a categoría S/.25, Rentas de 5. a categoría S/.45, Sistema Nacional de pensionesv S/.10, Administradora de fondo de pensiones. S/.20, Actualidad Gubernamental N 69 - Julio

4 Rentas de 4. a categoría 25, Rentas de 5. a categoría 45, Sistema Nacional de Pensiones 10, Adm.de Fondo de Pensiones 20, Rentas de 4. a categoría - igente 25, Rentas de 5. a categoría - igente 45, Sistema Nacional de Pensiones - igente 10, Administradora Fondo de Pensiones - igente 20, Por la reclasificación de cuentas A continuación, presentamos todas las cuentas contables, las cuales tienen que ser reclasificadas: Fondo de Pensiones - igentes Fondo de Pensiones - encidas Fondo de Pensiones - Intereses Fondo de Pensiones - Multas Fondo de Pensiones - Otros Renta 4. a categoría - igentes Renta 4. a categoría - encidas Renta 4. a categoría - Intereses Renta 4. a categoría - Multas Renta 4. a categoría - Otros Renta 5. a categoría - igentes Renta 5. a categoría - encidas Renta 5. a categoría - Intereses Renta 5. a. categoría - Multas Renta 5. a categoría - Otros Renta de contribuyentes no domiciliados - igentes Renta de contribuyentes no domiciliados - encidas Renta de contribuyentes no domiciliados - Intereses Renta de contribuyentes no domiciliados - Multas Renta de contribuyentes no domiciliados - Otros IG Cuenta propia - igentes IG Retenido - igentes IG Retenciones por pagar - igentes IG Percepciones por pagar - igentes IG Percibido - igentes IG Cuenta propia - encidas IG Retenido - encidas IG Retenciones por pagar - encidas IG Percepciones por pagar - encidas IG Percibido - encidas IG Cuenta propia - Intereses IG Retenido - Intereses IG Retenciones por pagar - Intereses IG Percepciones por pagar - Intereses IG Percibido - Intereses IG Cuenta propia - Multas IG Retenido - Multas IG Retenciones por pagar - Multas IG Percepciones por pagar - Multas IG Percibido - Multas IG Cuenta propia - Otros IG Retenido - Otros IG Retenciones por pagar - Otros IG Percepciones por pagar - Otros IG Percibido - Otros Impuestos y contribuciones derogados - igentes Impuestos y contribuciones derogados - encidas Impuestos y contribuciones derogados - Intereses Impuestos y contribuciones derogados - Multas Impuestos y contribuciones derogados - Otros Otros - igentes Otros - encidas Otros - Intereses Otros - Multas Otros - Otros Tributos municipales - igentes Tributos municipales - encidas Tributos municipales - Intereses Tributos municipales - Multas Tributos municipales - Otros Régimen de prestaciones de salud - igentes Seguro de vida - igentes Accidentes de trabajo - igentes Régimen de prestaciones de salud - encidas Seguro de vida - encidas Accidentes de trabajo - encidas Régimen de prestaciones de salud - Intereses Seguro de vida - Intereses Accidentes de trabajo - Intereses Régimen de prestaciones de salud - Multas Seguro de ida - Multas Accidentes de trabajo - Multas Régimen de prestaciones de salud - Otros Seguro de vida - Otros Accidentes de Trabajo - Otros Sistema Nacional de Pensiones - igentes Sistema Nacional de Pensiones - encidas Sistema Nacional de Pensiones - Intereses Sistema Nacional de Pensiones - Multas Sistema Nacional de Pensiones - Otros Administradoras de Fondos de Pensiones - igentes Administradoras de Fondos de Pensiones - encidas Administradoras de Fondos de Pensiones - Intereses Administradoras de Fondos de Pensiones - Multas Administradoras de Fondos de Pensiones - Otros Otros - igentes Otros - encidas Otros - Intereses Otros - Multas Otros - Otros Caso práctico N 7 Reclasificación de cuentas por cobrar La Municipalidad Río Azul tiene registrado en el asiento de apertura cuentas contables por cobrar que obligatoriamente en el ejercicio 2014 tienen que ser reclasificados, para ello registramos la nota de contabilidad : Impuestos S/.3, Contribuciones S/.2, Impuestos vigentes 1, Impuestos vencidos 2, Contribuciones vigentes 2, Impuestos 3, Contribuciones 2, Por la reclasificación de cuentas por cobrar R.D EF/ Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014

5 Área Sistema Nacional de Contabilidad A continuación, seguida presentamos la relación de todas las cuentas contables las cuales tienen que ser reclasificadas: Impuestos vigentes Impuestos vencidos Impuestos recargos Contribuciones vigentes Contribuciones vencidas Contribuciones recargos Contribuciones sociales vigentes Contribuciones sociales vencidas Contribuciones sociales recargos Caso práctico N 8 Reclasificación de edificios, terrenos-costo El Gobierno Regional 9999 tiene registrado en el asiento de apertura cuentas contables de edificios y terrenos que obligatoriamente en el ejercicio 2014 tienen que ser reclasificados, para ello registramos la nota de contabilidad : Instalaciones educativas S/.300, Instalaciones médicas S/.400, Terrenos urbanos S/.100, Instalaciones educativas - Costo 300, Instalaciones médicas - Costo 400, Terrenos urbanos - Costo 100, Instalaciones educativas 300, Instalaciones médicas 400, Terrenos urbanos 100, Por la reclasificación de cuentas de edificios y terrenos R.D EF/ A continuación, presentamos la relación de todas las cuentas contables las cuales tienen que ser reclasificadas: iviendas residenciales - Costo iviendas residenciales - Costo por iviendas residenciales - Ajuste por iviendas residenciales por administración funcional iviendas residenciales por administración funcional - Costo iviendas residenciales por administración funcional - Costo por iviendas residenciales por administración funcional - Ajuste por Edificios administrativos - Costo Edificios administrativos - Costo por Edificios administrativos - Ajuste por Instalaciones educativas - Costo Instalaciones educativas - Costo por Instalaciones educativas - Ajuste por Instalaciones médicas - Costo Instalaciones médicas - Costo por Instalaciones médicas - Ajuste por Instalaciones sociales y culturales - Costo Instalaciones sociales y culturales - Costo por Instalaciones sociales y culturales - Ajuste por Centros de reclusión - Costo Centros de reclusión - Costo por Centros de reclusión - Ajuste por Edificios no residenciales por administración funcional Edificios no residenciales por administración funcional - Costo Edificios no residenciales por administración funcional - Costo por Edificios no residenciales por administración funcional - Ajuste por Otros edificios no residenciales - Costo Otros edificios no residenciales - Costo por Otros edificios no residenciales - Ajuste por Puertos y aeropuertos - Costo Puertos y aeropuertos - Costo por Infraestructura vial - Costo Infraestructura vial - Costo por Infraestructura eléctrica - Costo Infraestructura eléctrica - Costo por Infraestructura agrícola - Costo Infraestructura agrícola - Costo por Agua y saneamiento - Costo Agua y saneamiento - Costo por Plazuelas, parques y jardines - Costo Plazuelas, parques y jardines - Costo por Monumentos históricos - Costo Monumentos históricos - Costo por Otras estructuras - Costo Otras estructuras - Costo por Concesiones - Costo Concesiones - Costo por Usufructo - Costo Usufructo - Costo por Otros - Costo Otros - Costo por Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Costo Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Costo por Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por Edificios residenciales concluidos por transferir - Costo Edificios residenciales concluidos por transferir - Costo por Edificios residenciales concluidos por transferir - Ajuste por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Costo Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Costo por Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por Edificios no residenciales concluidos por transferir - Costo Edificios no residenciales concluidos por transferir - Costo por Edificios no residenciales concluidos por transferir - Ajuste por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Por administración directa - Costo por Edificios y estructuras en afectación en uso - Costo Edificios y estructuras en afectación en uso - Costo por Terrenos urbanos - Costo Terrenos urbanos - Costo por Terrenos urbanos - Ajuste por Terrenos rurales - Costo Terrenos rurales - Costo por Actualidad Gubernamental N 69 - Julio

6 Terrenos rurales - Ajuste por Terrenos eriazos - Costo Terrenos eriazos - Costo por Terrenos eriazos - Ajuste por Terrenos urbanos por administración funcional Terrenos urbanos por administración funcional - Costo Terrenos urbanos por administración funcional - Costo por Terrenos urbanos por administración funcional - Ajuste por Terrenos rurales por administración funcional Terrenos rurales por administración funcional - Costo Terrenos rurales por administración funcional - Costo por Terrenos rurales por administración funcional - Ajuste por Terrenos eriazos por administración funcional Terrenos eriazos por administración funcional - Costo Terrenos eriazos por administración funcional - Costo por Terrenos eriazos por administración funcional - Ajuste por Concesiones - Costo Concesiones - Costo por Usufructo - Costo Usufructo - Costo por Otros - Costo Otros - Costo por Edificios residenciales - Costo Edificios residenciales - Ajuste por Edificios residenciales - Administración funcional - Costo Edificios residenciales - Administración funcional - Ajuste por Edificios o unidades no residenciales - Costo Edificios o unidades no residenciales - Ajuste por Edificios o unidades no residenciales - Administración funcional - Costo Edificios o unidades no residenciales - Administración funcional - Ajuste por Edificios residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por Edificios no residenciales concluidos por reclasificar - Ajuste por Deterioro de edificios Edificios residenciales Edificios o unidades no residenciales 1509 Propiedades de inversión Edificios y estructuras - Propiedades de inversión Edificios residenciales - Propiedades de inversión iviendas residenciales - Propiedades de inversión Edificios o unidades no residenciales - Propiedades de inversión Edificios administrativos - Propiedades de inversión Instalaciones educativas - Propiedades de inversión Instalaciones médicas - Propiedades de inversión Instalaciones sociales y culturales - Propiedades de inversión Centros de reclusión - Propiedades de inversión Otros edificios no residenciales - Propiedades de inversión Activos no producidos - Propiedades de inversión Tierras y terrenos - Propiedades de inversión Terrenos urbanos- Propiedades de inversión Terrenos rurales - Propiedades de inversión Terrenos eriazos - Propiedades de inversión 5. Incorporación de operaciones complementarias Se ha incorporado las operaciones complementarias para reconocer el importe de los intereses por préstamo y control de bienes menores entregados en concesión, los cuales son: Reconocimiento de intereses en el costo de activos en producción Bienes menores entregados en concesión Devolución de bienes menores entregados en concesión De otras unidades de gobierno Del Gobierno nacional De los Gobiernos regionales De los Gobiernos locales De otras entidades públicas De fondos públicos De otras unidades de gobierno Del Gobierno nacional De los Gobiernos regionales De los Gobiernos locales De otras entidades públicas De fondos públicos A otras unidades de gobierno A Gobierno nacional A los Gobiernos regionales A los Gobiernos locales A Otras entidades públicas A fondos públicos A otras unidades de gobierno A Gobierno nacional A los Gobiernos regionales A los Gobiernos locales A otras entidades públicas A fondos públicos 7. Reducción del PIA Durante el ejercicio 2014, muchos Gobiernos regionales y locales han sufrido rebajas en sus presupuestos con cargo al rubro 18 Canon y sobrecanon, renta de aduana, regalías y participaciones. Caso práctico N 9 Reducción de recursos del rubro 18 La Municipalidad Río Grande, para el ejercicio 2014, inicialmente había considerado dentro de su presupuesto en el rubro 18 - Canon la suma de S/.1'500,000.00; sin embargo, por disposición de la DGPP - Dirección General de Presupuesto Público para el presente ejercicio recibirá la suma de S/.1'200,000.00, obteniéndose una reducción de S/.300, Por lo tanto, se tiene que registrar en el SIAF mediante notas de contabilidad, para ello utilizaremos las Notas N os y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 300, Recursos determinados Canon 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 300, Canon Por la reducción del canon en el presupuesto de ingresos. 6. Exclusión del catálogo de cuentas A partir del ejercicio 2014, se han excluido del catálogo de cuentas de la versión modificada del plan contable gubernamental las subcuentas contables: 6 Actualidad Gubernamental N 69 - Julio 2014