TRIBUTARIA MANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

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1 MANUAL DEL IMPUETO A LA RENTA TRIBUTARIA ervicios de información prestados por un no domiciliado a proveedores locales sobre necesidades de compra de clientes domiciliados 2/3.5 e consultó a la UNAT lo siguiente: i calificaría como renta de fuente peruana la obtenida por un no domiciliado por los servicios prestados a proveedores locales, consistentes en informar a empresas proveedoras domiciliadas en el país de las necesidades de sus compradores también domiciliados, revisar sus ofertas de venta, organizar las solicitudes de compra de sus potenciales clientes y verificar la correcta ejecución de sus ofertas, servicio que no es esencialmente automático, es viable en ausencia de tecnología de la información, y que necesariamente involucra la intervención y análisis de su personal en el exterior; no constituyendo servicio digital. i se modificaría la respuesta a la interrogante anterior en caso el no domiciliado utilice medios automáticos o semi automáticos de su propia plataforma digital para acceder a tales servicios. El Informe N UNAT/5D0000 de brindó la respuesta siguiente: 1. Las rentas obtenidas por el servicio realizado fuera del país por un sujeto no domiciliado en el Perú, que consiste en i) informar a empresas usuarias domiciliadas en el país de las necesidades de sus compradores también domiciliados, ii) revisar sus ofertas de venta, iii) organizar las solicitudes de compra de sus potenciales clientes, y iv) verificar la correcta ejecución de sus ofertas; servicio no esencialmente automático; viable en ausencia de tecnología de la información; y, que necesariamente involucra la intervención y análisis de su personal en el exterior; no califican como rentas de fuente peruana. Fundamentos: Como regla general, las rentas obtenidas por no domiciliados por servicios prestados íntegramente fuera del país no son renta de fuente peruana, salvo las generadas por la prestación de servicios digitales a través de Internet, servicios de asistencia técnica o por concepto de regalías, cuando tales servicios sean utilizados en el país. Los servicios materia de la consulta: 1) no son servicios digitales prestados a través de Internet (Inf UNAT/4B0000); 2) no generan regalías pues no reúnen las características señaladas en el art. 27 de la LIR, ni constituyen asistencia técnica pues no tienen por objeto la transmisión de conocimientos especializados no patentables utilizando habilidades especiales a través de la aplicación de procedimientos, artes o técnicas. 2. i el servicio materia de la consulta fuera prestado automáticamente y no fuera viable en ausencia de tecnología de la información, calificará como servicio digital; y, de ser así, toda vez que el referido servicio es utilizado económicamente, usado o consumido en el país, las rentas obtenidas por tal servicio calificarán como rentas de fuente peruana. Fundamentos: Un servicio califica como servicio digital si su prestación es esencialmente automática y no es viable en ausencia de tecnología de la información (Inf UNAT/4B0000). El servicio es utilizado económicamente en el país (Inf UNAT/2B0000). 1

2 MANUAL DEL IMPUETO GENERAL A LA VENTA Utilización de medios de pago: Depósitos en cuentas efectuados por una persona distinta al adquirente o su representante legal- 5/3.7a) No existe impedimento para que una persona distinta al adquirente o su representante legal efectúe los depósitos en cuentas destinados a cancelar las adquisiciones que sustentan la deducción del gasto o costo o de la utilización del crédito fiscal, pues la normativa que regula la utilización de los medios de pago no señala que los depósitos deban ser efectuados de manera personal, resultando irrelevante la existencia o exigencia de un poder para tal efecto- RTF de MANUAL DEL CODIGO TRIBUTARIO Validez de las notificaciones vencido el plazo de cuatro años desde el fallecimiento del titular de una EIRL- 6/4.2 y 7/3.2 De acuerdo al 1er. párr. del art. 31 del D. Ley 21621, tratándose de la transferencia por sucesión mortis causa, si los sucesores fueran varias personas naturales, el derecho del titular sobre el capital de la E.I.R.L pertenecerá a todos los sucesores en condominio, en proporción a sus respectivas participaciones en la sucesión, hasta por un plazo improrrogable de 4 años a partir de la fecha de fallecimiento del causante. e consultó a la UNAT si vencido el plazo antes indicado, las notificaciones efectuadas por la Administración Tributaria a la E.I.R.L surtían efectos, y, por ende, si podían ser consideradas como actos de interrupción o suspensión del plazo de prescripción. Al respecto se pronunció en el Inf UNAT/5D0000 de como sigue: Vencido el plazo de cuatro años a partir del fallecimiento del titular, la E.I.R.L mantiene su calidad de deudor tributario en tanto no sea extinguida, por lo que las notificaciones surtirán efectos siempre que sean efectuadas conforme a ley, pudiendo originar la interrupción o suspensión del plazo de prescripción si se configura alguna de las causales previstas en los arts. 45 o 46 del Cód. Trib., respectivamente. El Informe se fundamentó en las razones siguientes: - De acuerdo a lo señalado por el Tribunal Fiscal en las RTF y , la empresa (E.I.R.L) conserva su personalidad jurídica mientras se encuentra en proceso de liquidación ; en tal sentido en tanto dicha entidad no sea liquidada está obligada a cumplir con sus obligaciones, las que comprenden, entre otros, el pago de su deuda tributaria. - En ese sentido, siendo que el vencimiento del plazo establecido en el 1er párr. del art. 31 del Decreto Ley N no acarrea la extinción de la E.I.R.L., la cual mantiene su existencia y personería jurídica y, por ende, su calidad de deudor tributario, hasta la oportunidad de dicha extinción, todos los actos administrativos que se notifiquen a esta surtirán efectos en tanto la notificación sea efectuada conforme a ley; pudiendo originar la interrupción o suspensión del plazo de prescripción si se configuran alguna de las causales previstas en los arts. 45 y 46 del Código Tributario. 2

3 MANUAL DE TRIBUTO MUNICIPALE Impuesto al Patrimonio Vehicular: Ficha de fiscalización emitida en fecha posterior a la resolución de determinación - Cap. 3-3 Es nula resolución de determinación del Impuesto al Patrimonio Vehicular si: i) la ficha de fiscaliza- ción que la sustenta consigna una fecha de emisión posterior a la suya, y ii) no señala la norma en virtud a la cual establece el valor referencial, que por ser mayor, fue considerado como base imponible del impuesto - RTF 1985-A de MANUAL DE REGIMENE ADUANERO ADUANERA Novedades normativas Precios CIF de referencia para la aplicación del derecho variable adicional o rebaja arancelaria 3/3.3.4 Mediante la Res. Viceministerial EF/15.01 (pub ) se han establecido los precios CIF del rubro, en dólares por TM, para los productos agropecuarios siguientes: Período/ Producto Del al Maíz Azúcar Arroz Leche entera en polvo Operadores de Comercio Exterior - Envíos Postales transportados por el ervicio Postal - Empresas de ervicios de Entrega Rápida: Modificación de procedimientos 1/2.2.4 La Res UNAT/5C0000 (pub ) ha modificado los procedimientos siguientes: - Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior (INTA-PG.24, Versión2) - Autorización de Empresas de ervicio de Entrega Rápida y Depósitos Temporales para Envíos de Entrega Rápida (INTA-PE.24.03) La modificación tiene por objeto adecuar los mencionados procedimientos a la Ley que estableció la obligación de los operadores de comercio exterior de conservar, durante cinco años, la documentación de los despachos en que hayan intervenido. - Envíos Postales Transportados por el ervicio Postal (INTA-PG.13, Versión 2) 3

4 Entrega de declaraciones por despachadores de aduana: Aprobación de instructivo - 1/2.2.4 La Res UNAT/5C0000 (pub ) ha aprobado el instructivo Entrega de declaraciones por los despachadores de aduana (INTA-IT.24.03). ga de declaraciones por los despachadores de aduana cancelados o revocados (INTA-IT.24.02). El instructivo aprobado establece las pautas a seguir para la entrega a la Administración Aduanera de la documentación de los despachos en que hayan intervenido los agentes de aduana, empresas de servicio postal y empresas de servicio de entrega rápida. Asimismo ha dejado sin efecto el instructivo Entre- Drawback: No acreditación de la entrega del insumo Pruebas no fehacientes del debido acogimiento 9/3.5 La RTF A-2014 de estableció que si bien las guías de remisión señalaban que el insumo fue transportado del local del proveedor al de la empresa encargada de la producción del bien exportado (producción por encargo), ello no había acreditado su entrega, pues según declaraciones del recurrente, el insumo era almacenado en sus instalaciones y entregado a la empresa encargada cuando se lo solicitaba (de manera verbal). Agregó además que: alguno que acreditara la entrega del insumo, dado que el kárdex exhibido contenía información inconsistente. - el cuadro de costo de producción presentado no registraba las guías de remisión de la materia prima. - algunas facturas consignaban que parte de la materia prima fue adquirida un día antes del ingreso de la mercancía a zona primaria para su embarque, a pesar de que el proceso de producción duraba entre tres a cuatro días. Confirmó la apelada que había declarado el acogimiento indebido al Régimen del Drawback. - el recurrente no había presentado documento 4

5 MANUAL DEL REGIMEN LABORAL LABORAL Aporte al Régimen Especial de Pensiones (REP) para los trabajadores pesqueros: Afectación de las gratificaciones legales y de la bonificación temporal extraordinaria 15/16 Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, así como la bonificación extraordinaria temporal a que se refiere el art. 3 de la Ley 29351, pagadas en el año 2014 a los trabajadores pesqueros, se encuentran afectas al aporte al REP Inf UNAT/5D0000 de El informe se sustentó en las siguientes razones: - La definición de remuneración asegurable (Ley 30003, art.9) que constituye la base para el cálculo de los aportes al REP es amplia e incluye a todos los ingresos que percibe el trabajador pesquero, independientemente del concepto al que corresponda, no habiéndose previsto exclusión alguna a tal efecto. - i bien el art. 8-A de la Ley establece que las gratificaciones legales no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos, dicha disposición es anterior a la vigencia de la Ley (Ley que regula el Régimen de eguridad ocial de los trabajadores pesqueros). Esta última, al ser de carácter especial y contener una definición amplia de remuneración asegurable no establece exclusión o inafectación alguna relacionada con las gratificaciones legales o con la bonificación extraordinaria temporal. 5