SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)

Transcripción

1 SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV (SPOT)

2 Base Legal TUO Decreto Legislativo N 940 D.S EF, modificado por la Ley N Decreto Legislativo N Resolución de Superintendencia N /SUNAT ( ) y modificatorias. Resolución de Superintendencia N /SUNAT Resolución de Superintendencia N /SUNAT

3 En qué consiste el Sistema de Detracciones? El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio. También existe detracción sobre bienes que son trasladados, pero dicho traslado no se origina en una operación de venta.

4 Finalidad del Sistema de Detracciones GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE: DEUDAS TRIBUTARIAS Tributos o multas Anticipos y pagos a cuenta Intereses Aportaciones Essalud y ONP Ingresos de Tesoro Público, Administrados y Recaudados por la SUNAT(*) (*) El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el SPOT.

5 Esquema General Venta de bienes Cliente 2 Paga descontando % de detracción Vende el bien o presta el servicio Proveedor Proveedor paga deudas tributarias con la cuenta de detracciones 4

6 Esquema General Retiro de bienes Propietario, socio o titular de la empresa Retiro de 2 Bienes, insumos, materias primas, entre otros Paga deudas tributarias con la cuenta de detracciones

7 Esquema general para traslado Punto de partida 2 Traslado que no se origina en una operación de venta. Propietario Punto de Llegada 1 3 Propietario puede pagar deudas tributarias con la cuenta de detracciones 4

8 Esquema de cuenta de detracciones 1. Apertura de cuentas: En ventanillas del Banco de la Nación. 3. Pago de impuestos: - Con cheques del BN. - Pago web SUNAT. INGRESOS 2. Depósitos: - Banco de la Nación: Individuales. Masivos - SUNAT Virtual(Internet): Individual y Masivos con cargo en cuenta. Cuenta del Banco de la Nación SALIDAS 4. Liberación de Fondos: - Vía Clave SOL Formulario Virtual Ingreso como recaudación.

9 Operaciones sujetas al sistema Anexo I Anexo II Venta gravada con el IGV. Retiro considerado venta. El traslado fuera del centro de producción, que no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. (*) Venta gravada con el IGV. Retiro considerado venta. Venta exonerada del IGV. Anexo III Contrato de construcción. Servicios gravados con el IGV. (*) Incorporado con la R.S /SUNAT vigente a partir del

10 Sujetos obligados a depositar la detracción Anexo 1 (*) Anexo 2 Anexo 3 Venta: 1. El adquiriente 2. El proveedor cuando realice o reciba: Operaciones de reparto El íntegro del importe de la operación Operaciones en Bolsa de Producto Retiro: El sujeto del IGV. Traslado: El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. Venta gravada con IGV o venta de bien exoneradas de IGV: 1. El adquiriente 2. El proveedor cuando reciba o realice: El íntegro del importe de la operación Operaciones en Bolsa de Producto Retiro: El sujeto del IGV En la prestación de servicios y contratos de construcción: El usuario del servicio o quien encarga la construcción. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción cuando reciba el integro del importe de la operación, sin haberse acreditado el depósito respectivo. (*) Incorporado con la R.S /SUNAT vigente a partir del

11 ANEXO 1 Bienes incluidos con la R.S

12 ANEXO 1: Bienes sujetos al sistema Recordemos que hasta el 31 de diciembre del 2014 existían bienes sujetos a detracción por el Anexo 1 pero estas fueron derogadas por la Resolución de Superintendencia N /SUNAT. Por lo que entre el al no existían bienes en el Anexo 1 y mediante la Resolución de Superintendencia N /SUNAT se vuelven a incorporar los siguientes bienes a partir del 16 de octubre de 2017: ANEXO 1 BIENES SUJETOS AL SISTEMA DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE 1 Azúcar y melaza Bienes comprendidos en las subpartidas 10% de caña nacionales , , , y Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales , , y %

13 Anexo 1 - Operaciones sujetas al sistema NOTA: En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.

14 ANEXO 1 - Operaciones exceptuadas

15 ANEXO 1 - Sujetos obligados a efectuar el depósito

16 ANEXO 1- Momento para efectuar el depósito En la venta gravada con el IGV: Con anterioridad al traslado. En el retiro de bienes: En la fecha de retiro o emisión del Comprobante de Pago, lo que ocurra primero. Traslado fuera del centro de producción: Con anterioridad al traslado.

17 Reglas aplicables a operaciones con los bienes del Anexo 1 Los traslados deberán sustentarse con la(s) constancia(s) de pago de detracción y la(s) guía(s) de remisión respectivas. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito se el proveedor, deberá entregar al adquiriente el original y la copia SUNAT de la constancia de depósito, a fin de que éste último pueda sustentar el traslado de los bienes, salvo que el mismo proveedor sea quien realice el traslado. El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, podrá hacer uso de una sola constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado.

18 ANEXO 2 Bienes Gravados y Exonerados del IGV

19 ANEXO 2 Bienes sujetos al sistema 1 Recursos Hidrobiológicos 4% 2 Maíz amarillo duro 4% 3 Algodón en rama 9% 4 Caña de azúcar(*) 10% 5 Arena y piedra 10% 6 Residuos 15% 7 Bienes gravados con el IGV por renuncia 9% 8 Carnes y despojos comestibles 4% 9 Aceite de pescado 9% 14 Oro gravado con el IGV 10% 15 Páprika 9% 16 Espárragos 9% 17 Minerales metálicos no auríferos 10% 18 Bienes exonerados del IGV. 1.5% 19 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV Minerales no metálicos 10% 21 Plomo 15% 10 Harina, polvo y "pellets" de pescado 4% 11 Embarcaciones pesqueras 9% 12 Leche 4% 13 Madera 4% (*) Incorporado con la R.S /SUNAT

20 Anexo 2 - Operaciones exceptuadas del Sistema 1) El importe de la operación sea igual o menor a S/ , salvo en el caso de los siguientes bienes, donde aplica la detracción sin importar el monto: 6 Residuos 15% 16 Espárragos 9% 19 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV Plomo 15% 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita Liquidación de Compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

21 ANEXO 2 Oportunidad del depósito Venta gravada del IGV o la venta de bienes exonerada: Retiro: Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre: 1. Fecha de pago (total o parcial) 2. Registro del CP en el Registro de Compras (*) Si el proveedor recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5 día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza. Lo que ocurra primero entre: 1. Fecha de retiro. 2. Fecha de emisión del CP. (*) Dentro del 5 día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de Compras.

22 ANEXO 3 Servicios y contratos de construcción

23 Anexo 3 Operaciones sujetas al sistema 1 Intermediación laboral y tercerización 10% 2 Arrendamiento de bienes 10% 3 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 10% 4 Movimiento de carga 10% 5 Otros servicios empresariales 10% 6 Comisión mercantil 10% 7 Fabricación de bienes por encargo 10% 8 Servicio de transportes de personas 10% 9 Contrato de construcción 4% 10 Demás servicios gravados con el IGV 10%

24 Anexo 3 - Operaciones exceptuadas del sistema 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/ ) Se emite un CP que no permita sustentar crédito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepción no opera para el Sector Público. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición de no domiciliado.

25 ANEXO 3 Oportunidad del depósito 1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) 2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado: Dentro del 5 día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. (*) Dentro del 5 día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.

26 NOVEDADES 2017

27 Incorporan bienes al Anexo 1 y 2

28 Incorporan códigos al Anexo 4 Estos códigos son los que se utilizarán al momento de pagar la detracción.

29 Vigencia de la R.S /SUNAT Para la venta de bienes y al retiro considerado venta de los nuevos bienes incorporados al Anexo 1 y 2: La detracción aplica si el nacimiento de la obligación del IGV es a partir del Si la operación está exonerada se considerará el nacimiento de IGV que hubiera correspondido si la operación estaría gravada. A los traslados que se inicien a partir del

30 GRACIAS