RESUMEN REFORMA FISCAL: IRPF

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1 RESUMEN REFORMA FISCAL: IRPF 1. Exenciones: Indemnizaciones por despido: La exención se aplica como con la norma vigente, pero se limita el importe exento a euros (efectos jurídicos desde el 1 de agosto de 2014). Sobre el exceso se podrá aplicar una reducción del 30%. Se introducen los Planes de Ahorro a Largo Plazo quedando exentas las rentas (rendimientos del capital mobiliario) que éstos produzcan al inversor, siempre que se aporten cantidades anuales inferiores a euros y se mantengan durante un plazo mínimo de cinco años. Se elimina la exención de por dividendos y participaciones en beneficios Exención de las ganancias patrimoniales que se produzcan como consecuencia de la dación en pago o ejecución hipotecaria de la vivienda habitual del deudor. Exención de plusvalías para mayores de 65 años con determinados requisitos por la transmisión de cualquier elemento patrimonial para la constitución de rentas vitalicias. Se suprime la exención vinculada a la entrega de acciones gratuitas a los trabajadores de la propia empresa. 2. Imputación temporal: - Se establece reglas especiales de imputación temporal para las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados. - Las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas se imputarán al periodo de su cobro. 3. Rendimientos del trabajo - Rendimientos irregulares: La reducción del 40% pasa a ser del 30%. Es necesario que se imputen en un único período. Adicionalmente, se excluye la aplicación de la reducción cuando en los cinco años anteriores a la percepción de los mismos el contribuyente hubiera aplicado la reducción a otros rendimientos generados en más de dos años. No obstante, se establece un régimen transitorio en la aplicación de esta medida.

2 - Se establece un nuevo supuesto de gasto deducible de euros anuales. - Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Se incrementa su importe pero sólo para contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a euros. 4. Rendimientos del capital inmobiliario En el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda habitual el proyecto mantiene el porcentaje del 60% y suprime el del 100%. 5. Rendimientos del capital mobiliario - Nuevo tratamiento de la distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones y de las reducciones de capital con devolución de aportaciones que no procedan de beneficios no distribuidos. - No se computará el rendimiento del capital mobiliario negativo derivado de la transmisión lucrativa por actos «inter vivos» de los activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. 6. Rendimientos de actividades económicas: - Los contribuyentes socios de entidades dedicadas a actividades profesionales estarán obligados a darse de alta en la Seguridad Social o mutualidad de previsión social alternativa. - Se elimina el requisito de disponer de un local para que el arrendamiento de inmuebles pueda ser considerado una actividad económica - Estimación directa simplificada: - Minoración del importe neto de la cifra de negocios a euros (antes ). - Reducción del importe de provisiones y gastos de difícil justificación deducibles del actual 5% de rendimientos netos a euros anuales.

3 Estimación objetiva: Se reduce el umbral de exclusión de a euros de ingresos (computándose todas las operaciones, tengan o no que emitir factura. Además, también se expulsa del régimen al empresario que supere el año anterior los euros de rendimientos íntegros por operaciones realizadas a empresarios y profesionales en las que esté obligado a emitir factura), y de a euros de gastos. - Se excluyen, a partir del 2016, las actividades a las que se aplica el tipo de del 1%, como las de fabricación y construcción. - Agricultura y Ganadería con peculiaridades propias: umbral exclusión Ganancias patrimoniales. - Se elimina la aplicación de los coeficientes de actualización en la transmisión de inmuebles. - Se elimina la aplicación de los coeficientes de abatimiento a los activos adquiridos antes de 31 de diciembre de El importe de la transmisión de derechos de suscripción procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial en el período en que se produzca la transmisión. 8. Integración y compensación de rentas - Se elimina la distinción entre alteraciones patrimoniales (derivadas de transmisiones) de más de un año y menos de un año, por lo que todas ellas se integrarán en la base del ahorro. - En la base general, se incrementa del 10% al 25% el límite de compensación del saldo negativo que resulte de compensar entre sí las ganancias y pérdidas que no deriven de transmisiones, con el saldo positivo de los rendimientos y las imputaciones de renta. - En la base imponible del ahorro se elimina la estanqueidad de los saldos negativos de rendimientos del capital mobiliario y los saldos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales que impedía la compensación de saldos netos de distinto signo en ambas categorías de renta, fijándose un límite de compensación del 25% del saldo positivo. No obstante, se establecen porcentajes transitorios para los ejercicios 2015, 2016 y 2017.

4 9. Planes de pensiones: Aportación máxima de /año estableciéndose un nuevo supuesto de liquidez: la antigüedad mayor de diez años de las aportaciones. 10. Mínimos: Se aumentan todos los mínimos personales, por descendientes, ascendientes y discapacidad. 11. Nuevas escalas de gravamen aplicables a la base imponible general, con reducción del número de tramos y de tipos. Base imponible Año 2015 Año 2016 Tipo Tipo Hasta % 20% 19% 19% en adelante 25% 25% 24% 24% 31% 31% 30% 30% 39% 39% 37% 37% 47% 47% 45% 45% Escala aplicable a la base del ahorro: Base imponible Año 2015 Año 2016 Tipo Tipo Hasta % 20% 19% 19% De a % 20% 21% 19% en adelante 24% 20% 23% 19%

5 12. Deducciones: - Se suprimen las deducciones por cuenta ahorro-empresa, por alquiler de vivienda y por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas. - Se mejora la deducción por donaciones. - En caso de contribuyentes que lleven a cabo una actividad económica y cumplan los requisitos que la normativa del Impuesto sobre Sociedades recoge para considerar a las entidades de reducida dimensión, podrán aplicar una deducción del 5% de los rendimientos netos de su actividad destinados a la inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos. - Se introducen nuevas deducciones por familia numerosa o por personas a cargo con discapacidad para los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. 13. Retenciones - Se incluye en la Ley la escala de retenciones para rendimientos del trabajo, dividida en cinco tramos con tipos entre el 19% y el 45%. Para los atrasos, el tipo de es del 15%. - Bajada del tipo de para administradores y miembros del consejo de administración al 35% (37% en 2015). Se reduce, además, al 19% (20% en 2015) cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a euros. - El tipo de previsto para los rendimientos de actividades profesionales (19%, 20% en 2015) se reduce al 15% cuando el volumen de rendimientos íntegros sea inferior a euros anuales.

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