Boletín fiscal. Boletín extraordinario 2. Ley de Ingresos del Distrito Federal y Código Financiero del Distrito Federal para el ejercicio de 2003

Transcripción

1 Creamos estrategias para maximizar sus resultados. Boletín fiscal Boletín extraordinario 2 Contenido 1 Ley de Ingresos del Distrito Federal y Código Financiero del Distrito Federal para el ejercicio de Introducción 1 Ley de Ingresos del Distrito Federal para Código Financiero del Distrito Federal 2 Tasas de recargos 3 Autoridades fiscales 3 Personas autorizadas apracticar avalúos 3 Procedimiento para el cálculo de recargos 3 Suspensión de la autorización del pago a plazos 3 Responsables solidarios 3 Dictamen Fiscal 4 Presuntiva de agua 4 Multas de apremio 4 Facultades de comprobación de las autoridades fiscales 5 Gastos de ejecución 5 Impuesto predial 5 Impuesto sobre nóminas 5 Derechos por suministro de agua 6 Otros impuestos y derechos 6 Reducciones a empresas industriales Ley de Ingresos del Distrito Federal y Código Financiero del Distrito Federal para el ejercicio de 2003 El 31 de diciembre de 2002 se publicaron en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, la Ley de Ingresos del Distrito Federal, así como el Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones del Código Financiero del Distrito Federa; las cuales estarán vigentes a partir del 1o. de enero de A continuación comentamos los aspectos más sobresalientes. Introducción Como parte de la política que guía las acciones de la presente administración del Gobierno del Distrito Federal, para el ejercicio fiscal de 2003 no se propone la creación de nuevas cargas impositivas importantes. En este mismo sentido, tampoco se propone incremento a las tarifas y cuotas de los bienes y servicios que provee el Gobierno del Distrito Federal. No obstante, para garantizar la continuidad de la provisión de los mismos, sólo se considera la actualización de contribuciones de tal manera que permita resarcir el efecto inflacionario sobre los recursos de la hacienda pública. La actualización antes referida se aplica conforme a lo establecido en el artículo 31 del Código Financiero del Distrito Federal, considerando un factor de inflación de Ley de Ingresos del Distrito Federal para 2003 En el ejercicio fiscal de 2003, el Gobierno del Distrito Federal estima percibir ingresos por la cantidad de $77,974,365 (miles de pesos), por lo que a continuación se muestra un cuadro comparativo de cada ejercicio. Impuestos

2 Contribución Aumento Impuestos 13,970, ,601, ,630, Predial 6,446, ,895, , Sobre adquisición de inmuebles 1,176, ,787, , Sobre nóminas 5,688, ,256, , Prestación servicios hospedaje 116, , (46,797.00) Otros impuestos 542, , , Contribuciones de mejoras 14, , , Derechos 5,466, ,644, , Por suministro de agua 3,059, ,083, , Otros derechos 2,407, ,561, , Accesorios a las contribuciones 584, , (248,711.00) Productos 7,203, ,990, , Aprovechamientos 998, , (419,940.00) Por las acciones de ampliación de la base de contribuyentes y de fiscalización 1,277, ,277, Participación actos con la Federación 5,253, ,551, ,297, Participación en ingresos federales 25,516, ,595, (1,920,631.00) Adeudos de ejercicios anteriores 700, , , Transferencias federales 5,868, ,106, , Organismos y empresas 6,832, ,205, (627,350.00) Productos financieros 552, , (382,096.00) Endeudamiento Neto 5,000, ,000, (2,000,000.00) Total 77,962, ,974, , Código Financiero del Distrito Federal Tasas de recargos Las tasas máximas de recargos serán las siguientes: 1. Pagos en parcialidades o en forma diferida 2.00% 2. Mora 2.60% 2 Estas tasas podrán reducirse dependiendo del comportamiento que hubiera tenido la Tasa de Interés Intercambiaria de Equilibrio (TIIE) en relación con el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). La Secretaría de Finanzas efectuará mensualmente los cálculos y publicará las tasas de recargos en la Gaceta Oficial del Distrito Federal.

3 Autoridades fiscales Se elimina el carácter de autoridad fiscal que se le otorgaba a la Comisión de Aguas del Distrito Federal, confirmando con ello el artículo 9o. Transitorio del Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga diversas disposiciones del Código Financiero del Distrito Federal, publicado en la Gaceta Oficial el 31 de diciembre de Personas autorizadas a practicar avalúos A partir de 2003, los peritos valuadores registrados podrán practicar en forma individual sus avalúos, eliminándose la condición de realizar dichos avalúos a través de instituciones de crédito, sociedades civiles o sociedades mercantiles, situación que en la práctica ya ocurría. Procedimiento para el cálculo de recargos En el cálculo de recargos moratorios, generados por concepto de financiamiento en pago a plazos, éste se hará sobre el crédito fiscal previamente actualizado, con el fin de esclarecer y otorgar certeza jurídica. Por otro lado, se establece que el plazo para garantizar el interés fiscal, tratándose de pago a plazos, será dentro de los quince días siguientes a la autorización, situación que no estaba prevista anteriormente. Suspensión de la autorización del pago a plazos El hecho de que el contribuyente no otorgue la garantía del interés fiscal también será causal para que se suspenda la autorización de pago a plazos o en forma diferida y sea exigible de inmediato el crédito fiscal. Responsables solidarios El tercero que libre un cheque con el que se pague un crédito fiscal a cargo de otra persona, será considerado como responsable solidario del crédito fiscal y de la indemnización correspondiente cuando no haya sido pagado por causa imputable a éste, ya que el legislador estima que en el momento de librar dicho cheque, manifiesta su voluntad de asumir la obligación de pago en lugar del originalmente obligado. Dictamen Fiscal Continúan estando obligados a dictaminarse aquellos que en el ejercicio inmediato anterior: a) Hubieran contado con un promedio mensual de 300 o más trabajadores. b) Aquellos que hayan contado con inmuebles, cuyo valor catastral por cada uno sea superior a $65,399,000. 3

4 c) Su consumo promedio bimestral de agua de una o más tomas de agua hubiera sido mayor a 2,000 m 3. d) Así como los organismos descentralizados, las empresas de participación estatal mayoritaria y fideicomisos a que se refiere la Ley de la materia. Para el ejercicio de 2003, se precisa que los contribuyentes que se sitúen en los supuestos del dictamen, estarán obligados a dictaminar únicamente la contribución que se encuentre en dichos supuestos. Se incluyen como personas obligadas a dictaminarse los contribuyentes que hayan contado con inmuebles de uso mixto. Se entiende por uso mixto cuando el inmueble se destina a uso habitacional y no habitacional, sin que se señale en qué porcentaje. El propósito de lo anterior, es otorgar la misma condición jurídica a sujetos que se encuentren en idénticas situaciones, debido a que se considera que este tipo de contribuyentes tienen aspectos comunes con los obligados a dictaminarse por inmuebles de uso diferente al habitacional. En disposición transitoria se establece que la presentación de los dictámenes relativos al ejercicio fiscal de 2002, se efectuarán conforme a las disposiciones vigentes en dicho ejercicio. La Secretaría de Finanzas deberá expedir las Reglas de Carácter General Relativas al Dictamen a más tardar en el mes de febrero de Presuntiva de agua Las autoridades fiscales podrán determinar, presuntivamente, el consumo de agua en aquellas tomas que carezcan de medidor, independientemente de que no haya sido solicitado. Multas de apremio Con relación a la facultad de las autoridades fiscales para hacer cumplir sus determinaciones, la multa pecuniaria se incrementa de 100 hasta 200 días de salario mínimo general vigente en el Distrito Federal. Anteriormente la multa fluctuaba de uno hasta diez salarios mínimos. Facultades de comprobación de las autoridades fiscales Se deroga el artículo en el que se facultaba a las autoridades fiscales para revisar, en primer lugar, las contribuciones causadas en el último ejercicio de doce meses, así como las correspondientes al periodo transcurrido entre la fecha de terminación de dicho ejercicio y el momento en que se ejercieran las facultades de comprobación. Con esta reforma, las facultades de revisión por parte de las autoridades fiscales serán de tres años. En la exposición de motivos se argumenta que el propósito de la derogación se debe a que dicho artículo estaba sujeto a diversas interpretaciones y situaciones, las cuales fueron combatidas ante los tribunales por vicios de 4

5 legalidad y porque el mismo no cumplió con su objetivo, ya que no han regularizado su situación fiscal. En disposición transitoria, se precisa que las visitas domiciliarias y las revisiones de gabinete que se inicien a partir del 1o. de enero de 2003 se desarrollarán conforme a las disposiciones vigentes a partir de esa fecha. Las que se hayan iniciado con anterioridad y que se encuentren en proceso se concluirán conforme a las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de Gastos de ejecución Se precisa que la tasa del dos por ciento por concepto de gastos de ejecución también se genera respecto de los aprovechamientos omitidos y no sólo por las contribuciones. Impuesto predial Las cuotas y tarifas no se incrementan. Los porcentajes de descuento por pago anticipado se modifican conforme a la siguiente tabla: Periodo de pago Pago anual en enero 10% 12% Pago anual en febrero 8% 10% Pago bimestral en el 1er. mes 1.5% 2% Impuesto sobre nóminas A partir de 2003 las indemnizaciones por despido o terminación de la relación laboral no deben incluirse para la base del impuesto, considerando el criterio sostenido por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en la jurisprudencia 23/2002. En disposición transitoria se menciona que los contribuyentes que hayan pagado el impuesto sobre las erogaciones antes citadas, no tendrán derecho a la devolución del mismo. En nuestra opinión esta limitante tiene vicios de constitucionalidad. Derechos por suministro de agua Con base en disposición transitoria de la Ley de Ingresos del Distrito Federal, las cuotas y tarifas no se incrementan; sin embargo, en el Decreto de Reformas al Código Financiero se considera un incremento del 5.39 por ciento, aproximadamente. Considerando la jerarquía de las leyes, habrá que evaluar los efectos legales de esta contradicción de normas. 5

6 Otros impuestos y derechos Las cuotas de los otros impuestos y derechos, así como las multas se incrementan en un 5.39 por ciento, aproximadamente. Reducciones a empresas industriales La reducción equivalente al 80 por ciento del impuesto sobre nóminas, sólo aplicará para las pequeñas empresas industriales. Las micro empresas recibirán un descuento de $416 mensuales en el pago del impuesto sobre nóminas, dicho descuento en ningún caso generará saldos a favor. Por otra parte, cuando se trate de inicio de operaciones, la reducción para las micro y pequeñas empresas será del 100 por ciento. 6

7 Aguascalientes Universidad 1001, piso 12-1 Bosques del Prado Aguascalientes, Ags. Tel: +52 (449) Fax: +52 (449) Cancún Avenida Tulúm 269, PH-3 Lote 2-03, M 3, SM 15-A Cancún, Q.R. Tel: +52 (998) Fax: +52 (998) Celaya Guadalupe 127 Altos Zona Centro Celaya, Gto. Tel: +52 (461) Fax: +52 (461) Chihuahua Avenida División del Norte 401 Colonia San Felipe Chihuahua, Chih. Tel: +52 (614) Fax: +52 (614) Ciudad Juárez Tomás Fernández Oficinas Campestre Ciudad Juárez, Chih. Tel: +52 (656) Fax: +52 (656) Tomás Fernández 7940, piso 4 Colonia Campestre Ciudad Juárez, Chih. Tel: +52 (656) al 82 Fax: +52 (656) Paseo de la Victoria 3751, piso 2 Colonia Partido Senecú Ciudad Juárez, Chih. Tel: +52 (656) Fax: +52 (656) Guadalajara Avenida Américas 1685, piso 10 Colonia Jardines Providencia Guadalajara, Jal. Tel: +52 (33) Fax: +52 (33) Lázaro Cárdenas 3430, piso 8 Colonia Jardines de San Ignacio Guadalajara, Jal. Tel: +52 (33) Fax: +52 (33) Hermosillo Francisco Eusebio Kino Colonia Country Club Hermosillo, Son. Tel: +52 (662) Fax: +52 (662) León Paseo de los Insurgentes 303, piso 1 Colonia Los Paraísos León, Gto. Tel: +52 (477) Fax: +52 (477) Mazatlán Avenida Camarón Sábalo 133 Fraccionamiento Lomas de Mazatlán Mazatlán, Sin. Tel: +52 (669) Fax: +52 (669) Mexicali Avenida Ignacio Zaragoza 1938 Colonia Nueva Mexicali, B.C. Tel: +52 (686) Fax: +52 (686) Justo Sierra y Honduras Colonia Cuauhtémoc Norte Mexicali, B.C. Tel: +52 (686) Fax: +52 (686) México, D.F. Paseo de la Reforma 505 Colonia Cuauhtémoc México, D.F. Tel: +52 (55) Fax: +52 (55) Jaime Balmes 11 Edificio B, Polanco México, D.F. Tel: +52 (55) Fax: +52 (55) Monclova Blvd. San Buenaventura 505 Colonia Los Pinos Monclova, Coah. Tel: +52 (866) Fax: +52 (866) Monterrey Avenida San Pedro 100 Norte Colonia Del Valle San Pedro Garza García, N.L. Tel: +52 (81) Fax: +52 (81) Lázaro Cárdenas 2321 Poniente Edificio Alestra, piso 6-B San Pedro Garza García, N.L. Tel: +52 (81) Fax: +52 (81) Nogales Luis Donaldo Colosio 4950-B, PB Colonia Kennedy Nogales, Son. Tel: +52 (631) Fax: +52 (631) Puebla Cholula 15 Colonia La Paz Puebla, Pue. Tel: +52 (222) Fax: +52 (222) Diagonal 39 Oriente Colonia Huexotitla Puebla, Pue. Tel: +52 (222) Fax: +52 (222) Querétaro Avenida Tecnológico Colonia San Ángel Querétaro, Qro. Tel: +52 (442) Fax: +52 (442) , Reynosa Emilio Portes Gil 550 Colonia Del Prado Reynosa, Tamps. Tel: +52 (899) Fax: +52 (899) San Luis Potosí Venustiano Carranza , piso 2 Colonia Polanco San Luis Potosí, S.L.P. Tel: +52 (444) Fax: +52 (444) Tehuacán Reforma Norte 619, piso 1 Colonia Villagranadas Tehuacán, Pue. Tel: +52 (238) Fax: +52 (238) Tijuana Agua Caliente 4558, piso 1 Colonia Aviación Tijuana, B.C. Tel: +52 (664) Fax: +52 (664) Alejandro Von Humboldt Colonia Garita de Otay Tijuana, B.C. Tel: +52 (664) Fax: +52 (664) Torreón Blvd. Independencia 63 Oriente Colonia Los Ángeles Torreón, Coah. Tel: +52 (871) Fax: +52 (871)

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