Modificaciones en la Normativa de precios de transferencia

Transcripción

1 Modificaciones en la Normativa de precios de RF Capital Newsletter n el marco de la adecuación de la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la Organización de la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre el intercambio de información para fines tributarios, erosión de bases imponibles, precios de y combate contra la elusión tributaria; se promulgó el Decreto Legislativo N 1312, con el objeto de modificar la Ley del Impuesto a la Renta en los siguientes puntos:

2 Modificaciones en la normativa de precios de en materia de precios de Los nuevos requisitos para la presentación de las declaraciones juradas informativas anuales y otras obligaciones formales se resumen en el siguiente cuadro El NO cumplimiento de dichas obligaciones formales, según la modificación del numeral 27 del artículo 177 del Código Tributario, se aplicará una sanción del 0.6% de los Ingresos Netos (no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT) 1 Respecto de transacciones ( y/o paraíso fiscal) que generen rentas gravadas y/o gastos deducibles para la determinación del impuesto Para contribuyentes con ingresos devengados > 2,300 UIT REPORTE MAESTRO Sanción 2017 Deberá incluir la estructura organizacional, la descripción del negocio o negocios y las políticas de precios de en materia de intangibles y financiamiento del grupo y su posición financiera y fiscal REPORTE PAIS POR PAIS REPORTE LOCAL Deberá incluir, entre otros, la distribución global de los ingresos, impuestos pagados y actividades de negocio de cada una de las entidades pertenecientes al grupo multinacional que desarrollen su actividad en un determinado país o territorio Para contribuyentes con ingresos devengados > 2,0,000 UIT Para contribuyentes que formen parte de un grupo multinacional Sin perjuicio de lo señalado, SUNAT podrá exigir el cumplimiento de la determinación del valor de mercado de las transacciones realizadas entre partes vinculadas.

3 Modificaciones en la normativa de precios de o importación de commodities Se establece que para determinar el valor de mercado de las operaciones de exportación o importación de bienes con cotización conocida en el mercado internacional, mercado local o mercado de destino, incluyendo instrumentos financieros derivados, o bienes con precios que se fijan tomando como referencia las cotizaciones de dichos mercados, se debe considerar como fecha del valor de cotización la del término del embarque para los bienes exportados o la fecha de desembarque para los bienes importados Adicionalmente, se menciona que en el reglamento se señalará la relación de bienes, el mercado o las características del que se obtiene la cotización, la cotización a considerar de dicho mercado, y los ajustes que se aceptarán para reflejar las características del bien y la modalidad de la operación. 2

4 Modificaciones en la normativa de precios de deducibilidad de los servicios Se establece que el contribuyente debe cumplir el test de beneficios y la obligación de proporcionar documentación e información de soporte para los servicios sujetos al ámbito de precios de, como condiciones necesarias para la deducción del costo o gasto. El test de beneficio se cumple cuando A B Servicio prestado Proporciona: Valor económico o comercial Recibe: Mejora o mantenimiento de su posición comercial SITUACIÓN QUE OCURRE SI PARTES INDEPENDIENTES HUBIERAN SATISFECHO LA NECESIDAD DEL SERVICIO Adicionalmente la documentación e información proporcionada debe evidenciar: 3 El reglamento señalará de manera referencial aquellos que califican como servicios de bajo valor agregado La deducción del costo La prestación efectiva del servicio, La naturaleza y necesidad real del servicio, o gasto por el servicio Los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio, recibido, se determina así como los criterios razonables de asignación de los sobre la base de la sumatoria mismos. En caso de cambiar los criterios de de los costos y gastos incurridos asignación, el contribuyente debe justificar así como de su margen de ganancia la razón y/o necesidad de dicho cambio. Para los servicos de bajo valor agragado, el margen de ganancia obtenido no puede exceder del 5% de los costos y gastos incurridos por el prestador del servicio

5 Modificaciones en la normativa de precios de Se incorpora la posibilidad de acudir a otros métodos cuando por naturaleza y características de las actividades y transacciones no resulte apropiada la aplicación de ninguno de los métodos establecidos Precio Comparable no Controlado Precio de Reventa Costo Incrementado Método de Partición de Utilidades Método Residual de Partición de Utilidades Método del Margen Neto Transaccional Esta incorporación podría facilitar el análsis de transacciones como: Venta de bienes usados del activo fijo Venta de acciones que no cotizan en bolsa de valores Venta de intangibles Venta de inmuebles Asimismo, se menciona que el reglamento establecerá los otros métodos que podrán aplicarse para aquellas transacciones que no resulte la aplicación de los seís métodos mencionados anteriormente. 4

6 Roxana Miguel Socia roxana.miguel@rfcapital.com.pe Experiencia de nuestro equipo Nuestro equipo cuenta con 10 años de experiencia brindando asesoría en Precios de Transferencia, ha desarrollado un amplio conocimiento en la documentación de operaciones y asesoría en declaraciones informativas para empresas ubicadas en Argentina, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras, Panamá, Perú, República Dominicana y Uruguay. Porque RF Capital Nuestra participación en foros internacionales, experiencia en procesos de auditoría y diálogo con las autoridades fiscales, nos permite anticiparnos a los cambios que se están dando en el ámbito de Precios de Transferencia, siendo tres los aspectos fundamentales a tener en cuenta al momento de asesorar a nuestros clientes: Las nuevas tendencias y mecanismos de control para evitar la erosión de la base imposible y el traslado de beneficios, El enfoque que están aplicando las autoridades fiscales para fiscalizar las operaciones entre partes vinculadas, y Los factores de riesgo que pueden iniciar una auditoría de Precios de Transferencia RF Capital S.R.L. Todos los derechos reservados