PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ, ACTUALIDAD Y CASOS PRÁCTICOS. Temario del Curso

Transcripción

1 PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ, ACTUALIDAD Y CASOS PRÁCTICOS Temario del Curso Modalidad: Workshop Duración del programa: 4 Horas Considerando que: Durante los últimos 20 años, el comercio se ha visto influido por muchos factores, como los avances en la tecnología de la información, las crisis financieras, la ampliación del número de Miembros de la OMC, los desastres naturales y las tensiones geopolíticas. Estos factores han provocado volatilidad en los precios de los productos básicos, cambios en los principales países comerciantes y sus interlocutores comerciales, y una creciente importancia del comercio de servicios. 1 Los fenómenos anteriores han provocado un incremento en la dependencia entre sujetos residentes en distintos países y a su vez ha generado un reordenamiento en las estructuras corporativas buscando aprovechar las ventajas competitivas de distintos países o regiones, generando a su vez un incremento en transacciones realizadas entre empresas pertenecientes un mismo grupo empresarial consideradas partes relacionadas. Existe una tendencia mundial de Autoridades Tributarias de distintos países para adoptar normas específicas con el fin de regular los precios pactados entre partes relacionadas con el objetivo de evitar que se trasladen utilidades o beneficios hacia territorios de baja o nula imposición, sin importar dónde se generaron los beneficios, ya sea a través de intercambios de bienes o servicios o mediante valoraciones de activos intangibles. El artículo 32 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta establece que en los casos de ventas, aportes de bienes y demás transferencias de propiedad, de prestación de servicios y cualquier otro tipo de transacción a cualquier título, el valor asignado a los bienes, servicios y demás prestaciones, para efectos del Impuesto, será el de mercado. Agrega dicha norma que si el valor asignado difiere al de mercado, sea por sobrevaluación o subvaluación, la Administración Tributaria procederá a ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente. De acuerdo a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) los Estudios de Precios de Transferencia, son una buena práctica para promover una adecuada asignación de beneficios de acuerdo a las funciones realizadas, activos utilizados y riesgos asumidos entre las empresas que forman parte de grupos empresariales. 1 Tomado de Estadísticas del comercio internacional 2015 de la Organización Mundial del Comercio

2 Presentación del curso: La dinámica económica actual hace de suma importancia contar con personal calificado en materia de precios de transferencia para poder dar cumplimiento a lo establecido en la legislación en tiempo y forma y evitar incurrir en riesgos fiscales que podrían derivar en altos costos monetarios, así como conocer los elementos que la autoridad tributaria podría solicitar en el caso de una fiscalización y saber cómo actuar ante éstas situaciones. De igual forma, los auditores deben contar con los elementos necesarios para poder comprender los puntos importantes que los contribuyentes deben cumplir en dicha materia y en sus papeles de trabajo. Derivado de lo anterior el curso se enfoca no solo en mencionar lo establecido en la legislación, si no que busca a través de casos prácticos y ejemplos basados en casos reales, brindar a los asistentes los elementos necesarios para poder cumplir con sus obligaciones fiscales mencionando información actual y de tendencia regional y mundial en la materia. Objetivo general: Que el participante sea capaz de comprender los fundamentos legales en materia de precios de transferencia, así como aspectos prácticos y criterios de aplicación desde una perspectiva de la OCDE y la legislación fiscal en El Perú, con fin de facilitar la aplicación del tratamiento tributario de las operaciones o transacciones realizadas con sujetos relacionados o con sujetos domiciliados constituidos o ubicados en países, estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación. Alcance: El curso está dirigido a contribuyentes que celebren operaciones con sujetos relacionados o con sujetos domiciliados constituidos o ubicados en países, estados o territorios con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación, así como a los auditores que los dictaminen y Funcionarios de las empresas a cargo del control de estas operaciones, con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que les corresponden, de conformidad con lo establecido la Ley del Impuesto a la Renta

3 Expositores: David S. Barrón Tovar Socio del Área de Precios de Transferencia de LAWBIZ, firma miembro de ALLINIAL GLOBAL quien coordina y dirige los Estudios de Precios de Transferencia en distintas industrias de México y en la región de Centro América. Es profesor titular de la materia Análisis Económico del Estudio de Precios de Transferencia en la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM). Rubén del Rosario Contador Público Colegido, con más de 30 años de experiencia. Ha sido Gerente de Auditoría y Cumplimiento Tributario en Price Waterhouse Coopers - PwC, Auditor Senior Tributario en el Banco Continental - BBVA, Auditor Tributario de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas SUNAT. Su experiencia docente incluye ser Profesor del Diplomado de Especialización en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Dicta curso de tributación en diversos centros académicos de educación superior, como el Colegio de Contadores Públicos de Lima - CCPL, de Arequipa y Piura. Índice Temático 1 Introducción y marco tributario en El Perú Recomendaciones para afrontar fiscalizaciones de la SUNAT Disminución del riesgo fiscal a través de la segmentación de información Elementos a considerar en el llenado de declaraciones informativas en la materia 5 Cambios a las obligaciones y nuevas informativas de OCDE (CbC Report) Casos prácticos 1.5 Total de Horas Descripción del temario 1. Introducción y marco tributario en El Perú. Se abordarán los fundamentos en materia de precios de transferencia establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta, se abordarán los siguientes puntos: Que son los estudios de precios de transferencia y papel de la OCDE Obligación

4 Definición de Partes Relacionadas Documentación de soporte (Estudio Técnico de Precios de Transferencia) Facultad de la Administración Tributaria Fechas límite de cumplimiento Oportunidad para la realización de los estudios de precios de transferencia Valor agregado que ofrecemos (estudios prospectivos antes de fin de año) 2. Recomendaciones para afrontar fiscalizaciones de la SUNAT Las auditorías por parte de la Administración Tributaria se han incrementado en los últimos años con el fin de evitar que haya traslado de utilidades a territorios de baja o nula tributación a través de operaciones con partes relacionadas, actualmente, se cuenta con equipos de expertos en el tema encargados de realizar dichas actividades. Derivado de lo anterior es importante conocer las técnicas apropiadas para afrontar una fiscalización y poder cumplir con los requerimientos de la SUNAT y evitar en la medida de lo posible multas, recargos y ajustes fiscales. 3. Disminución del riesgo fiscal a través de la segmentación de información El objetivo principal de la mayoría de las empresas es maximizar los beneficios económicos, ya sea a través del incremento de la productividad, a través de ganar cuotas de mercado o disminuir costos, por ejemplo. Es de suma importancia que toda estrategia corporativa enfocada a maximizar los beneficios se lleve a cabo dentro de los marcos legales y afrontando los menores riesgos posibles, entre ellos los fiscales. A través de un caso práctico se mostrarán técnicas para disminuir el riesgo fiscal a través de la generación de información financiera segmentada para su utilización en el análisis de precios de transferencia. 4. Elementos a considerar en el llenado de declaraciones informativas en la materia Las autoridades tributarias han generado diversos mecanismos para identificar a contribuyentes que sujetos de un proceso de fiscalización, una de ellas son las declaraciones informativas. El llenar de manera incorrecta una declaración informativa puede ocasionar que la autoridad hacendaria elija a un contribuyente como sujeto de fiscalización, aún y cuando los precios de transferencia hayan sido pactados bajo el principio Arm s Length. Se mencionarán los errores más comunes en llenado de dichas informativas 5. Cambios a las obligaciones y nuevas informativas de OCDE (CbC Report). La OCDE se encuentra en constante investigación en materia de precios de transferencia, a través de publicaciones de distintos reportes ha sugerido cambios en las legislaciones fiscales a las Administraciones Tributarias (Reporte BEPS, Borrador del A Toolkit for Addressing Difficulties in Accessing Comparables Data for Transfer Pricing, por citar algunos), estos documentos están siendo analizados y han generado cambios en algunos países dentro de la región. Se comentarán los principales cambios que se han dado y la tendencia en los siguientes años de acuerdo a los documentos publicados por la OCDE, enfocándonos en las economías emergentes.

5 Se evaluará el Decreto Legislativo 1312 publicado en diciembre del 2016 a fin de adecuar las normas sobre Precios de Transferencia en el Perú, a los estándares de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Grupo de los 20, en especial los relacionados a la presentación de documentación adicional de precios de transferencia (Acción 13), que comprenden la presentación de las declaraciones juradas denominadas: Reporte Local, Reporte Maestro y Reporte País por País. 6. Casos prácticos Detección de partes relacionadas y operaciones sujetas Selección del mejor método Ajustes técnicos para incrementar la comparabilidad Interpretación del resultado