JORNADA DE ACTUALIZACIÓN DE DISTRIBUCIÓN DE GASÓLEOS - TALLER FUELSOFT Leon, 20 de Noviembre de 2012

Transcripción

1 JORNADA DE ACTUALIZACIÓN DE DISTRIBUCIÓN DE GASÓLEOS - TALLER FUELSOFT Leon, 20 de Noviembre de 2012 PRINCIPALES NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS PARA EL 2013

2 OBJETIVOS DE LA MODIFICACIÓN Integrar el IVMDH en el Impuesto sobre Hidrocarburos. Dar un nuevo impulso a los procesos de simplificación y reducción de cargas formales. Extender al ámbito interno la exigencia de circular al amparo de un e-da. Desconcentrar funciones del centro gestor a favor de los servicios territoriales.

3 DESAPARICIÓN DEL IVMDH E INTEGRACIÓN EN EL I.E.H. (Ley 2/2012, de PGE para el 2012 BOE del 30 de junio) Desaparece el IVMDH y su carga impositiva se integra en el I.E.H. (Desdobla el tipo impositivo del I.E.H. en tres tramos) Tipo estatal general (TEG): tipo actual del I.E.H. Tipo estatal especial (TEE): tipo del actual tramo estatal del IVMDH. Tipo autonómico (TA): el tipo que decidan las CC.AA. CC.AA. Tienen capacidad normativa en el tramo autonómico, y pueden fijar el tipo para devolución del GO Profesional. Crea la figura del REEXPEDIDOR como nuevo responsable tributario. Reexpedidor de productos a una CC.AA. distinta de la de su domicilio. Define mecanismos para la devolución en aquellos supuestos en los que la reexpedición de los productos se realice a una CC.AA. con tipo autonómico inferior a la del reexpedidor.

4 NUEVOS TIPOS IMPOSITIVOS Biocarburantes y Gas Natural Epígrafe 1.13 Bioetanol y Biometanol para uso como carburante: 400,69 euros x litros de tipo general (TEG), y 24 euros x litros de tipo especial (TEE). Epígrafe 1.14 Biodiesel para uso como carburante: 307 euros x litros de tipo general (TEG), y 24 euros x litros de tipo especial (TEE). Epígrafe 1.15 Biodiesel y Biometanol para uso como combustible: 78,71 euros x litros de tipo general (TEG), y 6 euros x litros de tipo especial (TEE). Céntimos Verdes (Ley Medidas Fiscales para la Sostenibilidad Energética) : Se gravará positivamente al Gas Natural (nuevo epígrafe 1.10) en usos distintos a carburante, y el destinado como carburante en motores estacionarios: 0,65 /Gigajulio. Nuevo epígrafe 1.16 Gasóleo destinado a producción de energía eléctrica o cogeneración de energía eléctrica y calor: 29,15 /1.000 litros. Nuevo epígrafe 1.17 Fuelóleo destinado a producción energía eléctrica o cogeneración de energía eléctrica y calor: 12 /Ton. Desaparece la exención producción electricidad o cogeneración de electricidad y calor.

5 REPERCUSIÓN Los sujetos pasivos repercutirán separadamente cada tipo estatal y el tipo autonómico. Esta obligación solo será exigible cuando el devengo del impuesto se produzca a la salida de fábrica o depósito fiscal. En relación con los productos sujetos a tipo impositivo autonómico en el Impuesto sobre Hidrocarburos, la cuantía de las cuotas repercutidas por aplicación del tipo impositivo autonómico devengado y la consignación del tipo autonómico aplicado deberán constar expresamente en todo caso en el documento emitido por parte de los obligados a repercutir, incluso aunque dichos obligados tuvieran autorizadas fórmulas de simplificación.

6 CLASES DE DOCUMENTOS DE CIRCULACIÓN Además del Documento administrativo electrónico, del Documento de acompañamiento de emergencia, del Documento simplificado de acompañamiento, de los Recibos y comprobantes de entrega, de las Marcas fiscales, los Albaranes de circulación, y los Documentos aduaneros, la oficina gestora podrá autorizar excepcionalmente documentos específicos, distintos de los enumerados, para amparar la circulación entre establecimientos del mismo titular, determinando, asimismo, la forma de presentación a la Administración tributaria de la información contenida en tales documentos.

7 ALBARANES DE CIRCULACIÓN También se consideran albaranes de circulación las Notas de Entrega empleadas en la distribución por el procedimiento de ventas en ruta. Los albaranes de circulación se numerarán secuencialmente por años naturales y su numeración será única. No obstante, la oficina gestora podrá autorizar el establecimiento de varias series de numeración.

8 VENTAS EN RUTA Si el vehículo que realiza la venta en ruta expide las notas de entrega por vía electrónica, los adquirentes podrán firmar la nota de entrega también por vía electrónica. De no hallarse presente en el momento de la entrega, podrá firmar la misma cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga constar su identidad, así como los empleados de la comunidad de vecinos o de propietarios donde radique el lugar señalado para la entrega del producto, sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 106 en cuanto a la acreditación de la condición de consumidor final. Los A.F. que tengan autorizada la Venta en Ruta directa desde Depósitos Fiscales, los dispositivos del camión han de poder transmitir electrónicamente el e-da a la contabilidad de existencias. Causa de revocación del CAE la realización de suministros directos sin autorización de la O.G.

9 VALIDEZ DE LOS DOCUMENTOS DE CIRCULACIÓN Datos esenciales: Cantidad, clase, naturaleza o descripción, contenido de biocarburantes o biocombustibles. Correcta identificación de expedidor, destinatario, o productos, incluido el número del documento. Fecha y hora del inicio de la circulación. Omisión o inadecuación a la realidad datos esenciales: Durante la circulación: inexistencia del documento. Cuando han llegado a destino: deben ser rectificados por el destinatario. Cuando no sean datos esenciales, la corrección se hará: Por el expedidor o por su cuenta. Por el destinatario, si ya han llegado a destino. Sanción: LGT

10 INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO TERRITORIAL (CAE) Deben inscribirse los reexpedidores. Los que se inscriban deben acreditar hallarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Lo mismo sus administradores, ya sean de hecho o de derecho. Las modificaciones que se hagan respecto de los datos declarados inicialmente han de ser comunicadas a las Oficinas Gestoras, que habrán de aprobarlas o denegarlas en el plazo de un mes. Si no constestan en ese plazo se entienden aprobadas.

11 DEPÓSITOS FISCALES Han de repercutir separadamente todos los tipos estatales y autonómicos. Circulación por tuberías: plazo de 48 horas para enviar al destinatario el documento de circulación. Las reintroducciones, entregas parciales, cambios de destinatarios y lugares de entrega se harán no con partes de incidencias- con mensajes electrónicos de cambios de destino. Deberán presentar declaraciones-liquidaciones aunque no haya habido existencias o movimientos en el período de liquidación. Los que almacenen por cuenta de otros deberán presentar un declaración (igual para fabricantes): Identificación y N.I.F. de la persona para quien almacenen. Código N.C. del producto Elementos de cuantificación de las cuotas repercutidas o con aplicación de exenciones.

12 NORMAS DE CONTROL Las actuaciones de comprobación e investigación en el ámbito del I.E.H. son encomendadas a cualquier órgano de la AEAT, y no necesariamente a la Inspección de los Tributos. Los establecimientos sujetos a Intervención deberán disponer de elementos de medida y de extracción de muestras, y el personal idóneo para su utilización.

13 CONTROLES CONTABLES Contabilidad de existencias: sistema informático. Posibilidad de autorizar el sistema manual. La Oficina Gestora autorizará el modelo de libros y el sistema informático. Período de presentación: Fábricas y depósitos fiscales: mensual Resto: trimestral. Forma de presentación: Informática: Vía telemática. Manual: Presentación física ante la Oficina Gestora. Para el sistema manual: Disponen hasta el 30 de junio de 2013 para presentar sus libros a la Oficina Gestora.

14 CONTROLES CONTABLES Asientos: Diferenciar productos, epígrafes y regímenes fiscales. Las cantidades han de expresarse en las unidades y temperaturas en que se determina la base imponible: miles de litros a 15 º C. Registro de Documentos de circulación expedidos: Indicar clase, número, fecha, destinatario, clase y cantidad de producto. Puede integrarse en la contabilidad del establecimiento. Cuando sea DAE, debe anotarse la recepción por el destinatario, indicando se hay o no incidencias, dentro de las 24 horas siguientes a la recepción. Conservación de la documentación: Permanentemente en el establecimiento. Otro lugar dentro de la población. En soporte papel, siempre que sea posible la consulta inmediata desde el propio establecimiento.

15 AVITUALLAMIENTOS Aeronaves: La exención podrá justificarse con los comprobantes de entrega expedidos, en papel o informáticos. No es necesario consignar el Código OACI La firma del recibí y la diligencia de no efectuar navegación privada de recreo la hará el titular de la aeronave o su representante. En casos de fuerza mayor, el carburante recibido por titulares de aeronaves que habitualmente utilicen instalaciones privadas para despegue y aterrizaje podrá ser cedido a otros titulares autorizados que también utilicen este tipo de instalaciones. El cedente deberá comunicarlo a su suministrador dentro de las 48 horas, y éste comunicarlo a su Oficina Gestora. Embarcaciones: Los recibos de entrega expedidos, en papel o informáticos. La firma del recibí y la diligencia de no efectuar navegación privada de recreo la hará el titular de la embarcación o su representante, el capitán u oficial responsable. El suministrador conservará la documentación en papel o en soporte informático

16 DOCUMENTO DE ACOMPAÑAMIENTO ELECTRÓNICO ( e-da ) Cuándo procede? Suspensivo, interna e intracomunitaria. Exención. Tipo reducido. Excepciones: Avituallamientos. Ventas de detallista a consumidor final. Ventas en ruta. Productos de Tarifa 2ª. Gasóleo tipo reducido trasladado por los consumidores finales. Devoluciones a fábrica o depósito fiscal de productos destinados a la exportación almacenados en régimen suspensivo en depósitos aduaneros o en zonas o depósitos francos. Importaciones descargadas por tuberías fijas directamente a una fábrica o depósito fiscal. Cuando la Oficina Gestora autorice otro tipo de documento (autorizaciones, conduces, etc.)

17 DOCUMENTO DE ACOMPAÑAMIENTO ELECTRÓNICO ( e-da ) CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA Expedidor hace un borrador de DAE. AEAT verifica: Si no es válido: lo notifica al expedidor para que lo corrija. Si es válido: asigna un ARC y lo comunica al expedidor. AEAT envía el DAE a las autoridades del Estado miembro de destino. El expedidor entrega al transportista copia impresa del DAE o cualquier otro documento en el que figure el ARC. El expedidor puede anular el DAE si no ha comenzado la circulación. Durante la circulación puede modificar el destino a través del EMCS. En la circulación por vía marítima o fluvial, si el expedidor no sabe el nombre del destinatario antes de hacer el borrador, la Oficina Gestora podrá autorizar, para cada caso, o con carácter general, emitir el borrador sin indicar el destinatario, y lo comunicará tan pronto como lo conozca.

18 DOCUMENTO DE ACOMPAÑAMIENTO ELECTRÓNICO ( e-da ) CIRCULACIÓN INTERNA En régimen suspensivo = Circulación intracomunitaria. En supuestos de exención o tipos reducidos = Igual anterior. En caso de que el destinatario no esté obligado a inscribirse: El expedidor hará un borrador que enviará a la AEAT. Una vez verificado y conforme lo comunicará al expedidor. El expedidor imprimirá tres ejemplares del DAE; uno quedará en su poder y los otros dos serán entregados al transportista. Una vez recibida la mercancía, el destinatario diligenciará una de esas copias, haciendo constar las incidencias que haya habido, y lo remitirá al expedidor en el plazo de cinco días a partir de la recepción. El expedidor deberá comunicar a la Oficina Gestora la no recepción de ese ejemplar a partir de los 15 días desde la fecha de envío de los productos. El otro ejemplar deberá ser también diligenciado y quedará en poder del receptor.

19 DOCUMENTO DE ACOMPAÑAMIENTO ELECTRÓNICO ( e-da ) EXPEDIDOR RECEPTOR AEAT AEAT

20 INDISPONIBILIDAD DEL EMCS (Sistema de Control de Movimientos de II.EE.) EXPEDICIÓN CON INDISPONIBILIDAD DEL EMCS El expedidor emitirá un documento administrativo de emergencia que deberá contener los mismos datos que el DAE. Informará a la Oficina Gestora, antes del comienzo de la circulación, de los motivos y duración prevista de la indisponibilidad. En cuanto el sistema esté disponible, y a más tardar al siguiente día hábil tras el restablecimiento de la conexión, el expedidor presentará el borrador del DAE. El borrador del DAE deberá tener como número de referencia local el número asignado al documento de acompañamiento de emergencia, de forma que la correlación documento papeldocumento electrónico sea inequívocamente clara. El expedidor deberá conservar el documento de acompañamiento de emergencia en papel o en soporte informático durante 4 años.

21 INDISPONIBILIDAD DEL EMCS (Sistema de Control de Movimientos de II.EE.) RECEPCIÓN CON INDISPONIBILIDAD DEL EMCS Si al finalizar el plazo de los 5 días para presentar la notificación electrónica de recepción el sistema estuviera indisponible, o si la circulación hubiera tenido lugar con un documento de acompañamiento de emergencia y todavía no se halla en el EMCS el DAE correspondiente al documento de acompañamiento de emergencia: El destinatario comunicará a la Oficina Gestora del establecimiento la indisponibilidad del sistema e informará de los motivos y de la duración prevista. La Oficina Gestora le indicará si presenta la recepción en papel o si le prorroga el plazo para que presente la recepción de forma electrónica. Si la Oficina Gestora no dice nada en el plazo de 3 días, se entiende que lo prorroga por otros 5 días. En cuanto el sistema esté disponible y a más tardar al siguiente día hábil tras el restablecimiento de la conexión, el destinatario comunicará la recepción de forma electrónica. Si los datos no son válidos, se lo comunicará al destinatario, y si son válidos, comunicará al destinatario la recepción presentada.

22 PRINCIPALES NOVEDADES EN EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS PARA EL 2013 Gracias por su atención JULIO BENITO SÁNCHEZ Julio Benito Asesores Sector Energético c/ As Teixugueiras, 38 F entlº Vigo Tel.: (34) Fax: (34)