Consejo de Salud Ocupacional (CSO) Informe Presupuesto Ordinario 2018 DE

Transcripción

1 Consejo de Salud Ocupacional (CSO) Informe Presupuesto Ordinario 2018 DE Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Noviembre 2017

2 Página 2 de 23

3 Página 3 de 23 Índice Contenido Objetivo General... 4 Resumen Ejecutivo... 5 Introducción... 7 Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Descripción General de la Entidad Análisis de los ingresos Análisis de los gastos presupuestados Empleo y Salarios Vinculación del POI 2018 con el PND Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices..20 Capítulo III: Disposiciones 22 Bibliografía Índice de gráficos Gráfico 1. CSO: Composición de los ingresos presupuestados... 9 Gráfico 2. CSO: Ingresos Corrientes por Transferencias Gráfico 3. CSO: Comportamiento de Ingresos por Financiamiento Gráfico 4. CSO Composición partida Remuneraciones Gráfico 5. CSO Remuneraciones Presupuestado y Ejecutado Índice de cuadros Cuadro 1. CSO: Ingresos Presupuestados Cuadro 2. CSO: Gastos financiados con Superávit Cuadro 3. CSO: Egresos presupuestados Cuadro 4. CSO Ejecución del Gasto por partida... 16

4 Página 4 de 23 Objetivo General Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Consejo de Salud Ocupacional (CSO), con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y la vinculación del Plan Operativo Institucional con el Plan Nacional de Desarrollo

5 Página 5 de 23 Resumen Ejecutivo De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos Ley Nº 8131 y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. Por ello, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a analizar el Presupuesto Ordinario (PO) 2018 y el Plan Operativo Institucional (POI) del Consejo de Salud Ocupacional (CSO), con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos y las prioridades institucionales, entre otros. Para el 2018, el Consejo de Salud Ocupacional presupuesta un monto de 818,2 millones; cifra acorde con el gasto presupuestario máximo comunicado a la institución para ese año, el cual se financia con recursos provenientes de Transferencias del Gobierno Central 262,9 millones (32,1%), que proceden del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS), 222,3 millones (27,2%) del Instituto Nacional de Seguros (INS) y 333,0 millones de recursos de vigencias anteriores en donde: 177,7 millones (21,7%) corresponden a superávit libre y 155,3 millones (19,0%) a superávit específico. En cuanto a los egresos presupuestados, se determinó que el 58,1% se reserva para Servicios, seguido del 22,5% que corresponde a la partida de remuneraciones, además de un 11,7% para transferencias corrientes y 7,6% y 0,1% para las partidas de bienes duraderos y materiales y suministros respectivamente. Respecto a la ejecución de los gastos presupuestados, durante el periodo el CSO presentó porcentajes de ejecución por debajo del 72,0%. Asimismo, se estima que el porcentaje de ejecución para el año 2018, apenas se aproximará al 26,4%. Con respecto a la vinculación del Plan Operativo Institucional (POI) 2018 con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante, se determinó que las metas formuladas por el Instituto responden al cumplimiento de su misión y objetivos institucionales. El CSO cuenta con una estructura programática presupuestaria compuesta por un solo programa, designado como Consejo de Salud Ocupacional que contiene la totalidad de los recursos presupuestados para el período 2018, que provienen principalmente de recursos recibidos por transferencias corrientes, del Instituto Nacional de Seguros para la atención de proyectos específicos y del Gobierno Central a través del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, todo en apego a lo dispuesto en el artículo 278 de la Ley Sobre Riesgos del Trabajo No Así mismo, cuenta con superávit libre y específico producto de remanentes de las mismas transferencias La institución debe establecer los mecanismos necesarios, a fin de elevar sus niveles de ejecución, para que los mismos sean reflejo claro de que los objetivos y prioridades institucionales están siendo abarcados en su totalidad.

6 Página 6 de 23 Por último, se logró determinar que la entidad cumple con el monto del gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, establecido en el oficio STAP , en el que presenta un saldo presupuestario de 177,2 millones; así como con la presentación de información, como conciliaciones bancarias, flujo de caja y títulos valores en el mes de setiembre, nivel de empleo del I semestre del 2017 y la inclusión en el SICCNET. De igual manera cumple con la presentación de la ejecución presupuestaria al III trimestre El superávit incorporado es por 333,0 millones, conformado por Superávit específico 155,3 para dar continuidad con el proyecto Fundación Ayúdenos para Ayudar (Museo de los Niños), Módulo de actitudes de prevención de riesgos, dirigidos a niños y niñas en edad preescolar y escolar y el Sistema Informático de las Oficinas de Comisiones de la Salud así como servicio de mantenimiento de la Firma Digital Institucional y Superávit Libre 177,7 para cubrir una serie de subpartidas, las cuales resultan de suma importancia para el trabajo diario de la entidad, con respecto a los gastos que corresponden a servicios y materiales y suministros, así como lo relacionado con las prestaciones legales e incapacidades, la entidad debe de examinar dicha asignación de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H, Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas, por cuanto se contraponen a lo aquí establecido, por lo que se recomienda revisar la clasificación otorgada a estos recursos.

7 Página 7 de 23 Introducción El presente documento tiene como finalidad mostrar los resultados obtenidos del estudio realizado por la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria, en relación con el Presupuesto Ordinario 2018 y el respectivo Plan Operativo Institucional de CSO. El análisis se realizó durante el mes de noviembre 2017, y se verificó el cumplimiento de la normativa aplicable y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante. El informe se fundamenta principalmente en la revisión documental, investigación y análisis de los ingresos y gastos presupuestados 2018 (estructura y comportamiento), con relación a los ingresos y gastos efectivos del periodo ; el análisis global de los ingresos y gastos; la vinculación del POI 2018 con el PND y la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente. El estudio se desarrolla en tres capítulos: Capítulo I: Se presenta una descripción general de la entidad, señalando aspectos como los objetivos, base legal, estructura presupuestaria, el sector, productos o servicios; entre otros. Además, se contempla la parte sustantiva del análisis; se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario 2018, por lo que se analizan los principales aspectos del accionar de la institución, considerando para ello las fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos; se realiza un análisis comparativo con relación al periodo y se analiza lo concerniente a empleo y salarios, verificando que todo guarde consistencia con las valoraciones dadas. También, se analiza el POI 2018, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con el PND Alberto Cañas Escalante ; así como, los recursos asignados para el respectivo cumplimiento. Capítulo II: Se presenta la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. Capítulo III: Se concluye con las disposiciones que debe atender la entidad, en un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio. Finalmente, es importante resaltar las limitaciones presentadas en dicho estudio: el tiempo disponible para su elaboración, además falta de detalle en las justificaciones de los gastos y de las ejecuciones, por lo que hubo que solicitar el envío de la misma; se encontraron además diferencias entre la información consignada en la base de datos de la Contraloría General de la República (SIPP) y la aportada por CSO en las liquidaciones presupuestarias; por tal razón, se trabajó con la información remitida por la institución.

8 Página 8 de 23 Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Descripción General de la Entidad. De conformidad con lo indicado en el DE , relacionado con la Sectorización de las Instituciones que se encuentran dentro del ámbito de la Autoridad Presupuestaria, se debe indicar que CSO, se ubica en la División de Asuntos de Salud, Desarrollo Humano y Justicia, Sector: Salud, Nutrición y Deporte. Se crea a partir del capítulo IV del Código de Trabajo, reformado por la Ley No (Ley de Riesgos del Trabajo), está constituido como un organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social que ejerce cierta independencia desde el punto de vista funcional, administrativa y presupuestaria, está conformado en forma tripartita, es decir, tiene representantes del Estado, de los empleadores y de los trabajadores (un representante del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS), del Ministerio de Salud, del Instituto Nacional de Seguros (INS), de la Caja Costarricense de Seguridad Social (CCSS), dos representantes de los patronos y dos de los trabajadores) según lo establece el artículo 275 del Código de Trabajo y el artículo No. 39 del Reglamento General de los Riesgos del Trabajo. De acuerdo con la normativa, el Consejo de Salud Ocupacional como órgano adscrito al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, tiene entre otras las siguientes funciones: promover las mejores condiciones de salud ocupacional, en todos los centros de trabajo del país, realizar estudios e investigaciones en el campo de su competencia, promover las reglamentaciones necesarias para garantizar, en todo centro de trabajo, condiciones óptimas de salud ocupacional, llevar a cabo o coordinar campañas nacionales o locales de salud ocupacional, por iniciativa propia o en colaboración con entidades públicas o privadas, lo que se encuentra directamente relacionado con la misión, visión y funciones que le compete desarrollar. Su participación en el Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante, corresponde al sector salud, nutrición y deporte, con un objetivo principal el de Aumentar el número de comisiones de salud ocupacional que coadyuven a la prevención de riesgos laborales en empresas e instituciones públicas. Para conseguir su cometido, la entidad tiene una estructura presupuestaria constituida por un solo programa, designado como Consejo de Salud Ocupacional que contiene la totalidad de los recursos presupuestados para el período 2018, por la suma de 818,2 millones y que gestiona sus recursos orientados a la naturaleza de su gestión, los cuales están relacionados con el Plan Nacional de Desarrollo y con las prioridades a nivel de país en lo que respecta al área de la salud, nutrición y el deporte Análisis de los ingresos Para el ejercicio económico 2018, los ingresos proyectados del CSO, ascienden a 818,2 millones, compuestos de la siguiente manera: Transferencias del Gobierno Central que proceden del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social por 262,9 millones (32,1%), 222,3 millones del Instituto Nacional de Seguros (27,2%) y 333,0 millones de recursos

9 Página 9 de 23 de vigencias anteriores en donde: 177,7 millones (21,7%) corresponden a superávit libre y 155,3 millones (19,0%) a superávit específico. Con respecto al presupuesto modificado al 30 de setiembre 2017, este período muestra una disminución de 50,4 millones (5,8%), que corresponde a la incorporación de menos recursos provenientes del INS. Gráfico 1. CSO: Composición de los ingresos presupuestados (Porcentajes) 21,7% 19,0% 32,1% 27,2% Transferencias corrientes MTSS Transferencias corrientes del INS Superávit libre Superávit específico Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018 CSO Estos recursos son destinados para atender los proyectos sustantivos de Automatización de las Oficinas y Comisiones de Salud Ocupacional y el proyecto de la Campaña de Comunicación con el Sinart, así como el convenio con la Universidad Nacional para la Capacitación y prevención de riesgos laborales, continuar con la contratación administrativa con la Fundación Ayudemos para Ayudar (Museo de los Niños), convenio de cooperación con el CSO para el proyecto Módulo de Actitudes de Prevención de Riesgos, dirigidos a niños y niñas en edad preescolar y escolar y mantenimiento de la firma digital institucional. La estructura del presupuesto de ingresos, del período comprendido entre el , presenta algunos cambios con respecto a la observada en el presupuesto 2018, los cuales se observan en el siguiente cuadro:

10 Página 10 de 23 Cuadro 1. CSO: Ingresos Presupuestados (Millones de colones y Porcentajes) Detalle PERIODO TASAS DE VARIACIÓN / / / /2017 INGRESOS CORRIENTES 225,0 242,3 507,7 847,3 485,2 7,7% 109,6% 66,9% -42,7% TRANSFERENCIAS CORRIENTES 225,0 242,3 507,7 847,3 485,2 8% 110% 67% -43% Transferencias corrientes del Gobierno Central 225,0 234,0 234,0 234,0 222,3 4,0% 0,0% 0,0% -5,0% Transferencias corrientes de Empresas Públicas Financieras 0,0 8,3 273,7 613,3 262,9 3198,1% 124,0% -57,1% FINANCIAMIENTO 231,3 255,9 12,9 21,4 333,0 10,6% -95,0% 66,4% 1457,1% Recursos de vigencias anteriores 231,3 255,9 12,9 21,4 333,0 10,6% -95,0% 66,4% 1457,1% Superávit libre 200,0 254,9 0,0 1,2 177,7 27,5% -100,0% 14707,5% Superávit específico 31,3 1,0 12,9 20,2 155,3-96,8% 1185,4% 57,1% 669,5% TOTAL INGRESOS 456,3 498,2 520,6 868,7 818,2 9,2% 4,5% 66,9% -5,8% Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018 Ingresos corrientes Para el período 2018, el monto presupuestado muestra una disminución del 5,8% del total de los ingresos presupuestados con respecto al 2017, con una variación nominal de 50,43 millones. Las transferencias corrientes 485,2 millones, representan el 59,3% del presupuesto total y tienen su origen en las transferencias corrientes del MTSS ( 222,3 millones) y del INS ( 262,9 millones), las cuales representan el principal ingreso de la entidad, con el fin de financiar los gastos de operación de la entidad así como los proyectos de Automatización de Oficinas y Comisiones de Salud Ocupacional, así como, Actualización y el Programa de Comunicación e información para la Prevención de Riesgos del Trabajo. De acuerdo con la presupuestación de los ingresos, en el año 2015, estas transferencias aumentaron en un 7,7%, para 2016 el incremento fue de un 109,6%, debido al aporte del INS a partir del 2016, por medio de la Ley 6727, para la atención de proyectos específicos como la Automatización de Oficinas y Comisiones de Salud Ocupacional, Modernización de la página Web y Servicios de Desarrollo de Sistemas Informáticos, para el 2017, al igual que el período anterior, el incremento se debió a los aportes del INS para los proyectos mencionados y la incorporación de nuevos proyectos como lo son: Programa de Comunicación e Información para la Prevención de Riesgos del Trabajo y el proyecto de Estrategias Educativas para Propiciar Actitudes de Prevención a nivel preescolar, dicho aumento fue de un 66,9%. En relación a lo proyectado en el 2018 se presenta una disminución en los aportes del INS (57,1%), por cuanto en el período 2017 se incorporaron recursos de proyectos aprobados en el 2016 y que continuaron en el 2017, pero no en el Los ingresos corrientes, se utilizarán para el pago de remuneraciones por 184,2 millones, servicios por 300,4 millones y materiales y suministros por 0,6 millones.

11 Página 11 de 23 El siguiente gráfico muestra el comportamiento de los Ingresos Corrientes en el período : Gráfico 2. CSO: Ingresos Corrientes por Transferencias (Millones de colones) 700,0 600,0 500,0 400,0 300,0 225,0 234,0 234,0 234,0 222,3 200,0 100,0 0,0 0,0 8,3 273,7 613,3 262, Transferencias MTSS Transferencias INS Fuente: STAP, Presupuesto ordinario 2018 CSO. Ingresos por Financiamiento La partida de financiamiento, muestra un crecimiento de un 1.457,1% para este período, pues pasó de 21,4 millones en el 2017 a 333,0 millones en el año El superávit incorporado (40,7% del total de ingresos presupuestados), está constituido por recursos generados de superávit libre por 177,7 millones (53,4%), que CSO había destinado para la construcción de sus oficinas y que ya no se realizarán por cuanto el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social por medio de la construcción de sus instalaciones, les proveerá de un espacio de trabajo, por lo cual la entidad destinará dichos recursos a otras actividades sustantivas y superávit específico por 155,3 millones (46,6%), que provienen de recursos de vigencias anteriores y que no habían sido presupuestados, cabe destacar que existe una diferencia entre el superávit específico certificado con respecto al presupuestado de 52,9 millones, la entidad argumenta que son recursos remanentes del período vigente (2017) y que de una vez se están incorporando para el presupuesto ordinario Estos recursos serán utilizados para el pago de servicios por 174,9 millones, materiales y suministros por 0,6 millones, bienes duraderos por 62,0 millones y transferencias corrientes por 95,5 millones.

12 Página 12 de 23 Gráfico 3. CSO: Comportamiento de Ingresos por Financiamiento (Millones de colones) 300,00 250,00 200,00 150,00 Superávit Libre Superávit Específico 100,00 50,00 0, Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018 CSO Según el estado de origen y aplicación de fondos, los montos incorporados por concepto de superávit, muestran una diferencia con respecto al disponible total, por cuanto la entidad está presupuestando de superávit específico un monto mayor al certificado, alegando que corresponde a recursos remanentes del período 2017, asimismo, una vez analizada su aplicación se encontraron inconsistencias con respecto a su uso de acuerdo a la normativa vigente, lo cual se detalla a continuación: Cuadro 2. CSO: Gastos financiados con Superávit (Millones de colones) PARTIDA SUPERAVIT LIBRE SUPERAVIT ESPECIFICO SERVICIOS 19,6 155,3 MATERIALES Y SUMINISTROS 0,6 BIENES DURADEROS 62,0 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 95,5 TOTAL 177,7 155,3 Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2018

13 Página 13 de 23 El cuadro anterior muestra el detalle de las partidas en las que se aplicarán los diferentes superávits, con respecto a los gastos que corresponden a servicios y materiales y suministros, así como lo relacionado con las prestaciones legales e incapacidades que se financian con el superávit libre, la entidad debe de examinar dicha asignación en atención a lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H, Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas, por cuanto estaría incumpliendo con dicha normativa, según los montos correspondientes consignados en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, por lo tanto la entidad deberá reclasificar dichos gastos; con respecto a los demás gastos detallados tanto del superávit libre como el específico, estos cumplen con lo estipulado en la normativa vigente Análisis de los gastos presupuestados Las asignaciones presupuestarias de los últimos años han mostrado variaciones, constituyendo servicios, remuneraciones y transferencias corrientes, los gastos con mayor participación, no obstante, se observan algunas variaciones entre las partidas que las integran, lo cual puede apreciarse en el cuadro siguiente: Cuadro 3. CSO: Egresos presupuestados (Millones de colones y Porcentajes) Detalle PERIODO TASAS DE VARIACIÓN REMUNERACIONES / / / / ,9 176,3 180,3 160,9 184,2-2,5% -4,5 2,2% 3,9-10,7% -19,4 14,5% 23,3 SERVICIOS 34,7 29,5 293,3 644,4 475,4-15,2% -5,2 895,6% 263,8 119,7% 351,1-26,2% -169,0 MATERIALES Y SUMINISTROS 1,3 3,0 0,6 1,4 1,2 130,8% 1,7-79,7% -2,4 128,6% 0,8-17,6% -0,3 BIENES DURADEROS 221,6 274,5 32,4 34,0 62,0 23,9% 52,9-88,2% -242,1 4,9% 1,6 82,2% 28,0 TRANSFERENCIAS CORRIENTES 13,9 14, ,2 95,5 7,1% 1,0-5,9% -0,9 15,7% 2,2 489,1% 79,3 CUENTAS ESPECIALES 4, ,7 0,0-100,0% -4,0 0,0 11,7-100,0% -11,7 TOTAL EGRESOS 456,3 498,2 520,6 868,7 818,2 9,2% 41,9 4,5% 22,4 66,9% 348,1-5,8% -50,5 Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018 CSO Lo más relevante en la composición del gasto 2018, tal como se ilustra en el cuadro anterior, es la partida de servicios que asciende a 475,4 millones y que representa un 58,1% del presupuesto total de egresos, la variación corresponde a que los recursos destinados a la campaña publicitaria con el SINART, se redujeron a la mitad con respecto al presupuesto 2017, buscando así, una mejor distribución y planificación de sus recursos, esta partida se financia con recursos de superávit específico. El gasto por Remuneraciones para el 2018 asciende a 184,2 millones, con una participación relativa del 22,5% y un crecimiento de 14,5% con respecto al presupuesto 2017, esto por cuanto durante el 2017 un funcionario de la entidad estuvo incapacitado más de la mitad del año y lo que recibió fue el rubro de subsidio, para los años anteriores

14 Página 14 de 23 el crecimiento de esta partida, ha sido determinado por el incremento producto del costo de vida decretado por el Poder Ejecutivo, los recursos para esta partida, provienen de Transferencias del Gobierno Central. En cuanto a la composición del gasto presupuestado en remuneraciones, la tasa de variación en el periodo 2017 es de -10,7% y la del 2018 es de 14,5%, donde se observan aumentos en: remuneraciones básicas (8,2%) en la subpartida de sueldos por cargos fijos, seguido por remuneraciones eventuales (6,%) como lo son dietas, Incentivos salariales (23,7%), las contribuciones patronales (9,2%) y las contribuciones al fondo de pensiones y otros fondos de capitalización (10,3%). Gráfico 4. CSO Composición partida Remuneraciones Presupuesto 2018 (Porcentajes de participación) 43,5% 6,5% 9,6% 31,7% Remuneracion básica Remuneraciones eventuales Incentivos Salariales 8,7% Contribuciones patronales al desarrollo seg social Contribuciones patronales al fondo pensiones y otros Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018 CSO Continuando con el comparativo entre el presupuesto definitivo al 30 de setiembre 2017 y el estimado para el 2018, se desprende que la subpartida Remuneraciones Básicas específicamente sueldos por cargos fijos, destina 184,2 millones para el pago de 6 plazas, es importante indicar que dentro de la Relación de puestos, CSO incorpora 6 plazas, sin embargo la entidad para el desempeño de sus labores, cuenta con 15 personas, 6 se pagan a través del CSO y las otras 9 con recursos del Ministerio de Trabajo. En referencia a la subpartida Incentivos Salariales ( 80,1 millones), se logra determinar que está compuesta por los incentivos de anualidades, dedicación exclusiva, prohibición y carrera profesional. Por su parte, las Transferencias Corrientes ( 95,5 millones), representan el 11,7% del presupuesto total aumentado para el 2018 en un 489,1% más que el 2017, debido a que

15 Página 15 de 23 se está incorporando un convenio que ha de suscribirse con la Universidad Nacional para la Capacitación y prevención de riesgos laborales, los recursos para esta partida provienen del superávit específico. Con respecto a la partida de bienes duraderos ( 62,0 millones), esta tiene una participación relativa de 7,6% y muestra un aumento en su asignación con respecto al 2017 del 82,2%, indica la entidad que es para reforzar las partidas de equipo de transporte, equipo y mobiliario de oficina así como equipo y programas de cómputo, con el fin de atender las labores ordinarias de la entidad y que a su vez les sirva de apoyo en las diferentes giras y capacitaciones que realiza el área técnica en materia de salud ocupacional, siendo financiados estos gastos con superávit libre. Finalmente la partida de materiales y suministros ( 1,2 millones), constituye el 0,1% del monto total presupuestado, la cual abarca la compra de tintas, pinturas y diluyentes, el costo de combustibles y lubricantes de los vehículos del CSO utilizados en labores administrativas, así como en las giras que realizan de inspección y capacitación y la adquisición de productos de papel, cartón e impresos, los recursos de esta partida provienen de transferencias del Gobierno Central y superávit libre. Gastos presupuestados y ejecutados Entre los gastos presupuestados y ejecutados, históricamente ha existido una brecha, que refleja un promedio de subejecución en los últimos 4 años de un 44,5%: 1.000,0 900,0 800,0 700,0 600,0 500,0 400,0 300,0 200,0 100,0 0,0 Gráfico 5. CSO Gastos presupuestados y Ejecutados (Millones de colones) 40,9% 39,1% 186,8 194,8 71,6% 372,8 26,4% PRESUPUESTO 456,3 498,2 520,6 868,7 EJECUTADO 186,8 194,8 372,8 229,0 % EJECUCION 40,9% 39,1% 71,6% 26,4% 229,0 80,0% 70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2018

16 Página 16 de 23 En el año 2014 el CSO ejecutó el 40,9% de su presupuesto total; en el 2015 ejecutó el 39,1%, para el 2016 el 71,6%; y se estima que ejecute en el 2017 un 26,4% de los recursos presupuestados, según indica la entidad la baja ejecución para éste año corresponde principalmente a proyectos que emigraran para el año 2018 por atrasos en los procesos de contratación administrativa y directos que no van a permitir que se puedan finiquitar este año, de acuerdo a lo indicado por la entidad estos proyectos pueden visualizarse en el presupuesto ordinario En el siguiente cuadro se observa el detalle y porcentaje de ejecución de las partidas de gastos para el periodo : Cuadro 4. CSO Ejecución del Gasto por partida (Millones de colones y Porcentajes) DETALLE GP GE % EJEC GP GE % EJEC GP GE % EJEC GP GE % EJEC REMUNERACIONES SERVICIOS MATERIALES Y SUMINISTROS BIENES DURADEROS TRANSFERENCIAS CORRIENTES CUENTAS ESPECIALES 180,9 138,7 76,7% 176,3 149,3 84.7% 180,3 148,4 82,3% 160,9 133,6 83,0% 34,7 13,8 39,8% 29,5 16,3 55,4% 293,3 192,2 65,5% 644,4 86,8 13,5% 1,3 0,3 24,6% 3,0 2,0 66,7% 0,6 0,6 95,3% 1,4 0,6 41,2% 221,6 20,9 9,4% 274,5 13,6 4,9% 32,4 18,1 55,7% 34,0 0,0 0,0% 13,9 13,1 94,2% 14,9 13,6 91,4% 14,0 13,5 96,5% 16,2 8,0 49,6% 4 0,0 0,0% 0,0 0,0 0,0% 0,0 0,0 0,0% 11,7 0,0 0,0% TOTAL EGRESOS 456,3 186,8 40,9% 498,2 194,8 39,1% 520,6 372,8 71,6% 868,7 229,0 26,4% Fuente: STAP, presupuesto ordinario 2018 Una de las partidas que presenta mayor ejecución, corresponde a Transferencias Corrientes, con porcentajes de 94,2%, 91,4% y 96,5% para los años 2014, 2015 y 2016, respectivamente. Para el 2017, se estima que alcance un nivel de ejecución del 49,6%, recursos relacionados directamente con la actividad sustantiva; indica la entidad que estos recursos no dependen de una solicitud de contratación y que prácticamente su ejecución se hará en el segundo semestre de éste año. De igual manera, de la partida de Remuneraciones se ejecutó para el 2014 el 76,7% el 2015 el 84,7%, el 2016 el 82,3% y se estima que para el 2017 ejecute el 83,0% de sus recursos, lo que indica que existe una tendencia a presupuestar más recursos de los que se necesitan. La partida de Servicios en el período aunque no ha tenido una buena ejecución (39,8%, 55,4% y 65,5% respectivamente), ha ido en aumento a lo largo de los años, sin embargo, para el 2017, se supone apenas alcanzará un 13,5%, según lo indicado por la entidad en su informe semestral, esto es producto de procesos de contratación y adjudicación que fueron incluidos en el Sistema de Compras, pero por el tipo de contratación que se trata, es un procedimiento complejo, se proyecta que a finales de este semestre se puedan desarrollar.

17 Página 17 de 23 Con respecto a las partidas de Materiales y Suministros, presentan en promedio una ejecución del 57,0%, situación que se relaciona con la baja utilización de los recursos producto de la asignación a partidas que utilizan muy poco; con respecto a la partida de Cuentas Especiales tuvo una ejecución nula, esta se compone de sumas sin ninguna asignación y que tampoco a lo largo del año se requirieron para reforzar ningún proyecto, ambas partidas impactan de manera negativa las acciones por realizar de la entidad. La partida Bienes Duraderos, presenta niveles de ejecución del 9,4%, 4,9%, 55,7% para los años 2014, 2015 y 2016 respectivamente; mientras que para el cierre del año 2017 se estima una ejecución del 0,0%, ya que se había proyectado la compra de equipo de transporte, mobiliario y equipo y equipo y programas de cómputo, de lo cual nada se ejecutará, alega la entidad en su informe del segundo semestre que no se han podido presentar en el SICOP las solicitudes de contratación respectivas. Podemos indicar que los niveles de ejecución, muestran un comportamiento a la baja con respecto al año anterior; en cuanto a la ejecución para el 2014 (40,9%) y 2015 (39,1%) lo que demuestra el CSO, es que a pesar de contar con recursos adicionales, no logró ser más eficiente en su gestión, sin embargo, para el 2016 (71.6%), su ejecución mejoró, no obstante, para el 2017 nuevamente se muestra una baja en la ejecución, en términos generales, esto obedece a una mala planificación, se conoce que los procesos licitatorios son lentos y que en el camino pueden existir trabas en la presentación y adjudicación de los mismos lo que la entidad debería prever, sin embargo, todos los años suceden las mismas cosas, no se concluyen proyectos por atrasos o lentitud en dichos procesos, producto de la no presentación a tiempo de contrataciones administrativas, lo que se requiere es que la entidad incorpore proyectos y/o actividades que tenga la capacidad para desarrollar con el fin de mejorar esos porcentajes de ejecución, además de hacer una mejor asignación de los recursos públicos Empleo y Salarios En la relación de puestos 2018, el CSO incorpora 6 plazas por cargos fijos, que corresponden a la cantidad de plazas establecida en el Acuerdo No.11757, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No , celebrada el día 28 de abril del 2017, comunicada mediante oficio STAP De conformidad con la clasificación y valoración, la entidad se encuentra dentro del Régimen de Servicio Civil y los salarios aportados corresponden al primer semestre En lo que respecta a los puestos valorados por la Autoridad Presupuestaria, Puestos de los Directores (Director Ejecutivo) y Subdirectores, lo incorporado corresponde al Acuerdo No del primer semestre de De los pluses incorporados en el presupuesto, se logra determinar que cumplen con la respectiva normativa que les da sustento y que no presentan diferencias con respecto a períodos anteriores. En lo que respecta al comportamiento de la cantidad de plazas, es importante resaltar que se ha mantenido la misma cantidad de plazas autorizadas.

18 Página 18 de 23 Por otra parte, en la partida de remuneraciones se observa una tendencia a presupuestar más recursos de los que se ejecutan, por lo que se le recomienda a la entidad efectuar una mejor proyección de gastos, para un mayor aprovechamiento de los recursos asignados. Gráfico 5. CSO Remuneraciones Presupuestado y Ejecutado (Millones de colones Porcentajes) PRESUPUESTADO 180,9 176,3 180,3 160,9 EJECUTADO 138,7 149,3 148,4 133,6 % EJECUCION 76,70% 84,70% 82,30% 83,00% 86,00% 84,00% 82,00% 80,00% 78,00% 76,00% 74,00% 72,00% Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2018 CSO 1.4. Vinculación del POI 2018 con el PND El CSO elaboró el Plan Operativo Institucional y la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) 2018, en referencia a lo que se establece en los lineamientos metodológicos emitidos por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica y el Ministerio de Hacienda orientados a resultados. En relación al Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante, el CSO se agrupa en el Sector Salud, Nutrición y Deporte, con la finalidad de dar cumplimiento a la misión y objetivos institucionales el Consejo de Salud Ocupacional posee una estructura conformada por un solo programa presupuestario que lleva por nombre Consejo de Salud Ocupacional, cuyo monto asignado es equivalente al presupuesto ordinario del periodo Los recursos están orientados a promover las mejores condiciones de Salud Ocupacional, mediante la definición, el diseño y la promulgación de políticas públicas dirigidas a proveer a los trabajadores de un ambiente de trabajo seguro, competitivo sin discriminaciones y acorde a sus capacidades físicas y psicosociales. Este programa tiene a cargo el desarrollo de los siguientes productos, cuyos beneficiarios son la población trabajadora y empleadora del país: Servicios de promoción, divulgación,

19 Página 19 de 23 capacitación e investigación en Salud Ocupacional, servicios en línea para la atención de consultas y trámites, entre otros, esto en cumplimiento de la misión y objetivos institucionales. Con respecto al POI y su vinculación con el PND, el Ministro de Trabajo y Seguridad Social, mediante el oficio MTSS-DMT-OF , indica que la MAPP 2018 del CSO, cumple con los lineamientos técnicos y metodológicos cumpliendo así con los criterios de vinculación establecidos.

20 Página 20 de 23 Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado Decreto Ejecutivo N H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria para el año 2018 y sus Procedimientos (Decreto H), se obtiene: De acuerdo con la estructura de ingresos de la entidad, los recursos coinciden con los montos asignados en el proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario de la República Lo incorporado en el Superávit específico, es para dar continuidad con el proyecto Fundación Ayúdenos para Ayudar (Museo de los Niños), Módulo de actitudes de prevención de riesgos, dirigidos a niños y niñas en edad preescolar y escolar y el Sistema Informático de las Oficinas de Comisiones de la Salud así como servicio de mantenimiento de la Firma Digital Institucional, el cual está clasificado de manera adecuada cumpliendo así con la normativa vigente. El Superávit Libre es para cubrir una serie de subpartidas, para el trabajo diario de la entidad entre las que encontramos: servicios de impresión y encuadernación, alojamiento de la página Web, transporte y viáticos dentro del país, mantenimiento y reparación equipo de transporte y de cómputo, productos de papel, cartón e impresos, equipo y mobiliario de oficina, equipo de transporte, transferencias que le corresponde trasladar a otros entes y prestaciones legales, con respecto a los gastos que corresponden a las partidas de servicios y materiales y suministros, así como lo relacionado con las prestaciones legales e incapacidades, la entidad debe de examinar dicha asignación de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H, Lineamientos para la aplicación del artículo 6º de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y sus reformas, por cuanto se contraponen a lo aquí establecido, por lo que se recomienda revisar la clasificación otorgada a estos recursos. El gasto limitado incorporado en el Presupuesto 2018, asciende a la suma de 818,2 millones, el gasto presupuestario máximo autorizado es de 995,4 millones, comunicado en oficio STAP del 24 de abril del 2017, por lo tanto la entidad cuenta con un saldo presupuestario con respecto al límite establecido de 177,2 millones, esto de conformidad con el artículo 12 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2018, Decreto No H. El Consejo de Salud Ocupacional, incorpora recursos en las subpartidas de Información y Publicidad y propaganda, para pautar con el Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART). Con respecto a la cantidad de plazas autorizadas y presupuestadas, incluido el puesto de Director Ejecutivo, así como la aplicación de salarios y pluses, la entidad cumple con la normativa vigente. La entidad cumple con lo estipulado en los artículos 5 y 6 de los Procedimientos para la Aplicación y Seguimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria (Decreto

21 Página 21 de 23 Ejecutivo H), en cuanto a la presentación y al envío del flujo de caja y conciliaciones bancarias del mes de setiembre de 2017 y su correspondiente inclusión en el SICCNET, así como con la presentación de la ejecución presupuestaria del III trimestre del 2017.

22 Página 22 de 23 Capítulo III: Disposiciones 1. De acuerdo con el estudio realizado, se pudo evidenciar que los porcentajes de ejecución presupuestaria para el periodo comprendido entre el año 2014 y el 2017, se mantuvieron por debajo del 72,0%; además, según la proyección realizada para el presente año (considerando la ejecución presupuestaria al III trimestre) escasamente alcanzaría el 26,4%. Por lo anterior, se solicita a la institución, establecer los mecanismos necesarios, a fin de elevar sus niveles de ejecución, para que los mismos sean reflejo claro, de los objetivos y prioridades de la institución, así como, hacer una revisión del programa de trabajo, con el fin de asignar metas alcanzables, pues si comparamos el presupuesto 2017 con el 2018, se utilizan prácticamente las mismas estrategias, el mismo planteamiento del cual se han obtenido resultados poco favorables para el período Es necesario que el CSO realice una mejor proyección de gastos en la partida de remuneraciones, por cuanto, se observa una tendencia de presupuestar más recursos de los que se necesitan. 3. Se requiere que la entidad revise los procesos de planificación y formulación presupuestaria, a fin de establecer mecanismos que anticipen la incorporación de recursos al Presupuesto Ordinario del periodo desde su formulación. Con ello se espera que los ingresos presupuestados sean acordes con los ingresos efectivos del período. 4. Se solicita a la entidad que realice los ajustes necesarios en relación a la fuente de financiamiento de las subpartidas de Servicios y Materiales y Suministros así como a las subpartidas de prestaciones legales y subsidios por incapacidad, provenientes del superávit libre, dado que contraviene lo dispuesto en el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H y sus reformas. 5. Para futuros documentos presupuestarios, CSO deberá aportar mayor detalle en las justificaciones a nivel de ingresos y gastos, de manera que se pueda verificar con facilidad la información remitida. 6. Se solicita que establezcan los planes de riesgos o los mecanismos necesarios, con el fin de disminuir los tiempos en los procesos de licitación pública y las definiciones técnicas de los proyectos, motivos que en la mayoría de los casos, postergan la ejecución de los proyectos. 7. Finalmente, en un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, el CSO deberá atender las disposiciones y señalar las acciones cuando corresponda.

23 Página 23 de 23 Bibliografía Consejo de Salud Ocupacional. Presupuesto Ordinario 2018, Plan Operativo Institucional. San José, CR. Consejo de Salud Ocupacional. Ejecución Presupuestaria III trimestre del San José, CR. Consejo de Salud Ocupacional. Liquidaciones presupuestarias a diciembre del 2014, 2015 y San José, CR. Consejo de Salud Ocupacional. Informe de Seguimiento Semestral POI San José, CR. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (2014). Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante. San José, CR. Secretaria Técnica de la Autoridad Presupuestaria (2016). STAP Comunicado del gasto presupuestario máximo para el San José, CR. Contraloría General de la República, Sistema SIPP. San José, CR. Elaborado por: Xinia González Jarquín Analista Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria