DE Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER) Informe Presupuesto Ordinario 2017

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1 DE Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER) Informe Presupuesto Ordinario 2017 Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria Octubre 2016

2 Página 2 de 26 Índice Objetivo General... 3 Resumen Ejecutivo... 4 Introducción... 6 Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Descripción General de la Entidad Análisis de los ingresos Análisis de los Gastos presupuestados Empleo y Salarios Vinculación del POI 2017 con el PND Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices Capítulo III: Disposiciones Bibliografía Índice de gráficos Gráfico 1. ICODER: Programas Presupuestarios... 7 Gráfico 2. ICODER: Estructura y composición de ingresos... 8 Gráfico 3. ICODER: Transferencias Corrientes Gráfico 4. ICODER: Transferencias Efectivas Gráfico 5. ICODER: SUPERÁVIT Gráfico 6. ICODER- Egresos Presupuestados Objeto del Gasto Gráfico 7. ICODER- Comportamiento Egresos Gráfico 8. ICODER- Remuneraciones Gráfico 9. ICODER -Tasa de variación Remuneraciones Gráfico 10. ICODER Jornales Gráfico 11. ICODER Gastos presupuestados vs Gastos ejecutados Gráfico 12. ICODER: Ejecución del Gasto Gráfico 13. ICODER- Bienes Duraderos Gráfico 14. ICODER- Bienes Duraderos Gráfico 15. ICODER- Plazas vs Remuneraciones Índice de cuadros Cuadro 1. ICODER: Presupuesto de ingresos... 9 Cuadro 2. ICODER Fuente Financiamiento Remuneraciones Cuadro 3. ICODER- Proyectos: Cuadro 4. ICODER- PND: Acciones Estratégicas... 23

3 Página 3 de 26 Objetivo General Realizar un análisis del presupuesto presentado por el Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación, con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo.

4 Página 4 de 26 Resumen Ejecutivo De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos Ley Nº 8131 y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. En este sentido, la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario (PO) 2017 y el Plan Operativo Institucional (POI) del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación, con base en el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, logro de los objetivos y las prioridades institucionales, entre otros. El Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER) es una institución semi-autónoma del Estado, nace producto de la Ley 7800 del 1 de agosto de 1998; además, está clasificada como una institución descentralizada no empresarial, dentro del Sector Salud, nutrición y deporte; su función principal es la promoción, el apoyo y el estímulo de la práctica individual y colectiva del deporte y la recreación. Del análisis realizado, se determinó que la mayor fuente de ingresos de esta institución proviene de las Transferencias Corrientes (60,0%); seguido por el Financiamiento 38,8% (superávit libre y específico) y los Ingresos no Tributarios (1,1%) que provienen del alquiler de instalaciones deportivas, entrada a las instalaciones deportivas, ventas ambulantes y estacionamiento de vehículos. En cuanto a la Participación porcentual de los Egresos Presupuestados por el Instituto para el 2017, se determinó que el 33,9% se reserva para Bienes Duraderos, seguido del 27,1% que se propone para Trasferencias Corrientes, además el 21,1% corresponde a Servicios y el 15,0% a Remuneraciones; además, se ubica con un menor grado de participación la partida de Materiales y Suministros (3,0%). En los gastos se destaca que el nivel de ejecución llevado a cabo por la entidad no ha sido satisfactorio, obteniendo un promedio del 65,9% durante el periodo , situación que puede generar impacto, dentro de los objetivos a nivel de Plan Nacional de Desarrollo Alberto Cañas Escalante, en materia de deporte y recreación, especialmente por la baja ejecución de la gestión de infraestructura que es uno de los pilares del deporte y la recreación, así como de actividades asociadas a desarrollar estilos de vida saludable; por lo que la entidad debería mejorar sus procesos licitatorios para minimizar esta situación. Con respecto a la vinculación del Plan Operativo Institucional (POI) 2017 con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante, se determinó que la generación de actividades en el campo del deporte y la recreación está orientada a estilos de vida saludable; además existe una adecuada asignación de los recursos para los programas sustantivos que corresponden a Deporte, Recreación y Gestión de Infraestructura que tiene la entidad en el cumplimiento de los objetivos estratégicos, metas e indicadores. Por último, se logró determinar que el Instituto cumple con el monto del gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, establecido en el oficio STAP , en el que presenta un saldo presupuestario de 2.138,4 millones; así como con la presentación de información, como conciliaciones bancarias, flujo de caja y títulos valores en el mes de octubre,

5 Página 5 de 26 nivel de empleo del I semestre del 2016 y la inclusión en el SICCNET. De igual manera cumple con la presentación de la ejecución presupuestaria al II trimestre 2016.

6 Página 6 de 26 Introducción El presente documento tiene como propósito presentar los resultados del estudio realizado por la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria en relación con el Presupuesto Ordinario 2017 y el respectivo Plan Operativo Institucional del ICODER. Sobre el particular, es oportuno recordar que el presupuesto es una herramienta (expresado en términos económicos-financieros) que utilizan las instituciones como previsión de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un año, donde las instituciones establecen prioridades para la consecución de sus objetivos y poder cumplir las funciones que las leyes les encomiendan. El informe se fundamenta principalmente en la revisión documental, investigación y análisis de los ingresos y gastos presupuestados 2017 (estructura y comportamiento), con relación a los ingresos y gastos efectivos del periodo ; el análisis global de los ingresos y gastos; la vinculación del POI 2017 con el PND y la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente. El estudio consta de tres capítulos: Capítulo I: Se presenta una descripción general de la entidad, señalando aspectos como los objetivos, base legal, estructura presupuestaria, el sector, productos o servicios; entre otros. Además, se contempla la parte sustantiva del análisis; se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario 2017, por lo que se analizan los principales aspectos del accionar institucional, considerando para ello las fuentes de financiamiento y la asignación de recursos entre los diferentes gastos; se realiza un análisis comparativo con relación al periodo También, se analiza el Plan Operativo Institucional 2017, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante ; así como, los recursos asignados para el respectivo cumplimiento. Capítulo II: Se presenta la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente. Capítulo III: Se concluye con las disposiciones que debe atender la entidad, en un plazo de 10 días hábiles después de haber recibido el oficio. Finalmente, es importante resaltar que una de las limitaciones presentadas en dicho estudio corresponde al tiempo disponible para su elaboración; asimismo, se utilizó la información remitida por la entidad durante el periodo en estudio e información disponible a nivel interno de esta Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. La información consignada en la base de datos de la Contraloría General de la República (SIPP) presenta diferencias a la incluida por la entidad en las liquidaciones presupuestarias del ICODER; por tal razón, tuvo que ser ajustada para que guardara consistencias con estas últimas.

7 Página 7 de 26 Capítulo I: Análisis Presupuesto Ordinario y POI Descripción General de la Entidad El Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER) es una institución semi-autónoma del Estado, nace producto de la Ley 7800 del 1 de agosto de 1998; además, está clasificada como una institución descentralizada no empresarial, dentro del Sector Salud, nutrición y deporte; su función principal es la promoción, el apoyo y el estímulo de la práctica individual y colectiva del deporte y la recreación. El Instituto está formado por un Consejo Nacional del Deporte y la Recreación y una Dirección Nacional, los cuales, junto con las Áreas de Deporte Competitivo, Recreación y Administrativa Financiera, emiten las directrices que permiten desarrollar técnicamente la estructura del ICODER, procurando una utilización eficiente de los recursos y una mayor cobertura de este sector a nivel nacional. De igual manera, esta entidad la conforman tres áreas sustantivas, Deporte, que es orientado a los atletas nacionales federados o asociados; además, de la población conformada por niños, jóvenes y adultos que practican deporte no federado; Promoción recreativa regional, donde su público meta o beneficiario es la población de escasos recursos, y finalmente Gestión de instalaciones, que son las personas físicas y jurídicas que buscan la coordinación para la construcción o mantenimiento de las instalaciones locales de deporte y recreación; todo lo anterior, se encuentra directamente relacionado con la misión, visión y funciones que le compete desarrollar. El ICODER tiene una estructura presupuestaria constituida por cinco programas, a saber: el programa de Dirección Superior por 3.305,9 millones; el programa de Deporte 5.492,9 millones; el programa de Juegos Nacionales 1.300,0 millones; el programa de Gestión de Instalaciones 8.607,6 millones y el programa de Recreación 1.278,8 millones, lo que corresponde a un presupuesto total para este período de ,2 millones. Como puede apreciarse, un 77,0% de los recursos se asignan a los tres programas que forman parte de la función sustantiva de la entidad, un 6,5% a lo que corresponde a Juegos Nacionales y el restante 16,5% es de apoyo administrativo, como se muestra en el siguiente gráfico: Gráfico 1. ICODER: Programas Presupuestarios 2017 (Porcentajes) Fuente: STAP, datos tomados del Presupuesto Ordinario 2017

8 Página 8 de 26 Los productos que brinda a la ciudadanía en sus áreas sustantivas en referencia al deporte son el apoyo técnico, financiero, administrativo y de capacitación técnica o administrativa, para el desarrollo de actividades o proyectos específicos de las Entidades Deportivas. En lo referente a recreación, brinda programas de actividad física adaptados a la población meta, en la búsqueda al mejoramiento de la calidad de vida y la salud integral. En la gestión de instalaciones, es brindar instalaciones óptimas a atletas de alto rendimiento deportivo y a la población en general, para la realización de ejercicio físico, deporte y recreación. En conclusión, la entidad gestiona sus recursos orientados a la naturaleza de su gestión, los cuales están relacionados con el Plan Nacional de Desarrollo y con las prioridades a nivel país en lo que respecta a esta área de la salud, nutrición y el deporte. 1.2 Análisis de los ingresos El presupuesto del Instituto Costarricense del Deporte y la Recreación (ICODER) para el 2017 asciende a ,2 millones, dicha cifra representa un incremento de 6.282,0 (45,8%) con respecto al presupuesto modificado al 30 de junio 2016, entre los años decreció en 42,0% ( 9.917,7 millones). El aumento en sus ingresos es generado por el incremento en el Financiamiento de 4.756,7 millones; por cuanto, aumentó su representatividad con respecto al año anterior, pasando de un 21,9% del total de ingresos, a un 38,8%; situación contraria a lo sucedido con los ingresos corrientes, que pasó de un 78,1% a un 61,2%. Estos recursos son destinados para atender proyectos de mejoras y construcciones nuevas, así como aquellas que transcienden del periodo anterior, además se incorporan recursos en la partida de cuentas especiales, para transferir posteriormente a las asociaciones, federaciones y gobiernos locales. De igual manera, se observa que el monto incorporado en el presupuesto ordinario 2017 es menor a los años 2013, 2014 y 2015; dicha situación obedece a que en el transcurso de esos años, el Instituto ha incorporado recursos extraordinarios que modifican el presupuesto ordinario inicial. La estructura del presupuesto de ingresos no presenta mayores cambios respecto a la observada en el presupuesto 2016; sin embargo, se observan algunas variaciones en los distintos rubros de ingresos: Gráfico 2. ICODER: Estructura y composición de ingresos (Porcentajes) 100,0% 21,9% 38,8% 50,0% 77,1% 60,0% 0,0% 1,1% 1,1% Ingresos Tributarios Ingresos No Tributarios Transferencias corrientes Financiamiento Fuente: STAP, datos tomados del SIPP y Presupuesto Ordinario 2017

9 Página 9 de 26 A nivel de composición de los ingresos, tal como se observa en el gráfico anterior, prevalece la importancia de las Transferencias Corrientes; seguido por el Financiamiento y los Ingresos no Tributarios que provienen del alquiler de instalaciones deportivas, entrada a las instalaciones deportivas, ventas ambulantes y estacionamiento de vehículos. En el siguiente cuadro se puede apreciar el comportamiento de los ingresos corrientes durante el período ; así como, el comportamiento del superávit mostrando un crecimiento de 158,6% con respecto al ejercicio anterior. Cuadro 1. ICODER: Presupuesto de ingresos (Porcentaje y millones de colones) Partidas Var Var. Var. % Absoluta Var. % Absoluta Ingresos Corrientes , , , ,5-35,4% , ,79 14,3% 1.525,3 Ingresos Tributarios 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,00 0,0 0,0 Ingresos No Tributarios 80,0 80,0 100,0 143,9 43,9% 43,9 229,63 59,6% 85,7 Transferencias corrientes , , , ,6-35,9% , ,17 13,6% 1.439,6 Financiamiento 6.254, , , ,7-57,4% , ,36 158,6% 4.756,7 Superávit libre 1.300, , , ,0-66,7% , ,00 168,2% 2.634,0 Superávit específico 4.954, , , ,7-38,8% -909, ,36 148,1% 2.122,7 Total general , , , ,2-42,0% , ,16 45,8% 6.282,0 Ingresos Corrientes Fuente: Fuente: STAP, datos tomados del SIPP y Presupuesto Ordinario 2017 Las Transferencias Corrientes, corresponden al principal ingreso corriente por ,1 millones (60% del presupuesto total), muestran un crecimiento en el año 2017 con respecto al 2016 de 13,6%, con una variación nominal de 1.439,6 millones, debido a un aumento en las Transferencias del Gobierno Central y las Empresas Públicas no financieras; en los siguientes párrafos, se presentan de forma resumida las principales Trasferencias Corrientes, incorporadas en el presupuesto 2017: El Ministerio de Salud que lo conforma en 2.798,9 millones de la Ley No y 3.560,4 millones de la Ley Antitabaco No. 9028, para un total de 6.359,3 millones (31,8% del total de los ingresos presupuestados). El Ministerio de Educación Pública (MEP) aporta 169,5 millones (0,8% del total de los ingresos presupuestados), según carta de entendimiento entre estas dos instituciones, para financiar programas de juegos deportivos estudiantiles. El Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF) realiza una transferencia al ICODER por 4.399,1 millones, recursos destinados para financiar el funcionamiento del ICODER (22,0% del total de los ingresos presupuestados). El Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM), transfiere el 25% de los recursos generados del impuesto de consumo (cerveza y licores) para financiar los fines del

10 Página 10 de 26 ICODER, por un monto de 1.071,2 millones. (5,3% del total de los ingresos presupuestados). Estos ingresos se utilizan para el pago de remuneraciones por 2.826,6 millones; servicios varios requeridos por 3.029,3 millones; 367,8 millones para la compra de materiales y suministros; 1.535,3 millones en bienes duraderos y 4.240,0 millones de transferencias que le corresponde efectuar a otros entes. En el siguiente gráfico se observan las variaciones de las Transferencias de Gobierno Central y FODESAF, en el periodo : Gráfico 3. ICODER: Transferencias Corrientes (Millones de colones) Fuente: STAP, datos tomados del SIPP y Presupuesto Ordinario 2017 Como se observa en la serie, los aportes más significativos provienen del Gobierno Central y de FODESAF; no obstante, el que ha tenido mayor incidencia en los ingresos, es el aporte del Ministerio de Salud; además, se observa que dichas Transferencias presentan un incremento en el 2014 de un 6,3% ( 587,7 millones), un 6,1% ( 607,8 millones) para el 2015; no obstante, es importante indicar que para el 2017 lo incorporado representa una aportación menor que en el 2014 y 2015, ya que para esos años el Ministerio de Salud ingresó una serie de recursos adicionales a lo que generalmente gira para afrontar actividades que le corresponde a la entidad. También, se muestra la tendencia entre a usar cada vez más como fuente principal los ingresos por Transferencias Corrientes, con una variación de 1.439,6 millones del 2016 a En el periodo , los ingresos efectivos provenientes del Ministerio de Salud muestran un comportamiento variable, siendo que en el decreció un 14,0%; no así, para el , que crecieron 11,0% y para el proyectan decrecimientos de 57,0%.

11 Página 11 de , , , , , ,00 - Gráfico 4. ICODER: Transferencias Efectivas (Millones de colones) -14% 11% -57% ESTIMADO Ministerio de Salud MEP FODESAF 20,00% 10,00% 0,00% -10,00% -20,00% -30,00% -40,00% -50,00% -60,00% Fuente: STAP, datos tomados del SIPP Continuando con el comparativo, es importante indicar que se presentó un aumento significativo para los años 2013 y 2015 producto de incrementos en los aportes efectivos que provienen del Ministerio de Salud; a excepción del año 2014, que tuvo una leve disminución en esta. Por otra parte, la menor concentración de recursos para el periodo presupuestario 2017, se encuentra en la subpartida de Ingresos no tributarios, el cual tiene asignado un 1,1% del monto total del Presupuesto por 229,6 millones, rubro asignado en las partidas de servicios, materiales y suministros y bienes duraderos. La variación relativa entre los años fue de 43,9 millones (43,9%), y entre los años de 85,7 millones (59,6%), recursos generados por ingresos propios de actividades del deporte y la recreación, con el cobro de derechos de ingresos, rentas asociadas; entre otros. Es preciso señalar que el ICODER presenta ingresos por venta de servicios, producto de actividades propias de la entidad, como el alquiler de instalaciones deportivas, entrada a las instalaciones deportivas, ventas ambulantes y estacionamiento de vehículos, situación consistente con la naturaleza del servicio que brinda la entidad, estos fondos se utilizan para cubrir gastos que surgen en el transcurso del período. Cabe mencionar que la entidad no tiene capacidad legal para cobrar por otros servicios a los descritos anteriormente, por la naturaleza social y de salud que brinda; por lo que no podría realizar alguna acción, esfuerzo o mecanismo que minimice este impacto, porque la composición de los recursos no depende de alguna gestión propia. Financiamiento IFAM JPS Variación % Transf. M Salud La subpartida de recursos de vigencias anteriores, incluye una suma por 7.756,3 millones, constituido por recursos generados de superávit libre por 4.200,0 millones (21,0%), recursos no ejecutados en periodos anteriores, que provienen de ingresos propios, producto de alquileres, estacionamientos, ventas ambulantes e ingresos a las instalaciones deportivas en la realización

12 Página 12 de 26 de algún evento; así como, de los rubros girados para proyectos de infraestructura propios de la naturaleza de la entidad. Los recursos incorporados en el superávit específico por 3.556,3 millones (17,8%), provienen de proyectos de infraestructura pendientes de concluir en el período; cabe señalar que el porcentaje de participación del Financiamiento creció en un 16,9% con respecto al 2016, producto básicamente del aumento del superávit libre. Ahora bien, la generación de estos rubros es el indicativo de una limitada capacidad de ejecución en los últimos períodos, en el desarrollo de actividades y en los proyectos de infraestructura que le corresponde desarrollar en el campo del deporte y la recreación. La partida de Financiamiento, presenta un aumento para el 2017 del 158,6% ( 4.756,7 millones) con respecto al monto presupuestado en el año anterior; dicha variación corresponde a un aumento en los recursos de vigencias anteriores, superávit libre 2.634,0 millones y especifico 2.122,7 millones. En el siguiente gráfico se ilustra el comportamiento para un período de cuatro años del superávit específico y libre del ICODER. Gráfico 5. ICODER: SUPERÁVIT (Millones de colones) Fuente: STAP con datos del SIPP. Considerando el comportamiento de los ingresos presupuestados en el período comprendido entre los años , se logra determinar un incremento significativo de los recursos que provienen de vigencias anteriores, específicamente del superávit libre, por cuanto para el 2013 creció un 220,5%, el 2014 un 129,9% y 2015 un 57,4%, para el cumplimiento de las actividades que le corresponde desarrollar la entidad. Por otra parte, cabe señalar que lo incorporado en financiamiento para el 2016, corresponde a superávit libre por 912,0 millones, para financiar los proyectos de infraestructura que iniciaron su ejecución en el 2015 y culminarán en el 2016; además, de 1.330,0 millones de superávit específico para financiar los Juegos Deportivos Nacionales ICODER 2016 y el Proyecto Mujer y Deporte. Para el 2017 se incorpora 4.200,0 millones por superávit libre, para financiar el proyecto Pabellón Parque la Paz ( 3.000,0 millones), el aporte al Comité Olímpico Nacional por 1.000,0 millones y

13 Página 13 de 26 proyectos recreativos en los cantones ( 200,0 millones); además, de 3.556,4 millones de superávit específico para financiar los Juegos Deportivos Nacionales ICODER 2017, el Proyecto Mujer y Deporte, rehabilitación Parque Cariari en Limón y para la compra de implementos deportivos para donación a comunidades. Dado lo expuesto, se determina que los ingresos otorgados al ICODER, tienen como objetivo realizar obras, actividades o adquirir equipo que se requiera en la comunidades, que contribuyen al fortalecimiento del deporte y recreación; por lo tanto, lo recomendable es maximizar el uso de esos recursos de manera eficiente y eficaz, logrando ejecutarlos en el período girado y que no sean acumulados y generen superávit. 1.3 Análisis de los Gastos presupuestados Estructura y comportamiento de los Gastos Presupuestados periodo La composición de los egresos según objeto del gasto para el periodo , se mantiene estable; no obstante, se observa unas variaciones entre las partidas que la integran. Estas diferencias se pueden apreciar en el gráfico siguiente: Gráfico 6. ICODER- Egresos Presupuestados Objeto del Gasto Porcentajes Fuente: STAP, datos tomados del SIPP y Presupuesto Ordinario 2017 Como lo muestra el gráfico anterior, las partidas de egresos más importantes son: Bienes Duraderos, Transferencias de Corrientes, Servicios y Remuneraciones, estas cuatro partidas constituyen el 97,0% del presupuesto total 2017, recursos necesarios para el funcionamiento de la institución. En términos generales, analizando el grado de participación dentro del presupuesto 2017 de las diferentes partidas, se puede determinar que las partidas de mayor peso relativo están orientadas a las labores sustantivas de la institución. Aunado a lo anterior, cabe señalar que la presupuestación de los recursos del ICODER muestra un crecimiento; por cuanto, al cotejar el presupuesto definitivo al 30 de Junio 2016 y el Presupuesto proyectado para el 2017, se refleja un aumento de un 45,8%, principalmente en la asignación presupuestaria en las partidas de bienes duraderos, materiales y suministros,

14 Página 14 de 26 transferencias corrientes y servicios; que son sustantivas para el cumplimiento de los objetivos de la misión institucional. Ver gráfico: Gráfico 7. ICODER- Comportamiento Egresos (Millones de colones y porcentajes) Fuente: STAP, datos tomados del SIPP y Presupuesto Ordinario 2017 A nivel de partidas se observa, que la partida de Transferencias Corrientes representa una participación relativa del 27,1% ( 5.410,0 millones); recursos destinados para la atención de programas de becas deportivas, el pago de prestaciones legales, las inscripciones a programas, las membresías a entidades, transferencias al Comité Olímpico Nacional y aportes a Comités Cantonales; entre otros. Además, presenta comportamientos decrecientes en los años 2014 al 2016, producto de una disminución en las transferencias corrientes a asociaciones; cabe señalar que las transferencias corrientes es la partida que presenta los niveles de ejecución más altos, con un promedio del 91,3% para el período La partida de Servicios, representa el 21,1% del total de los recursos ( 4.209,6 millones), con una variación porcentual del 10,9% respecto al 2016, producto del crecimiento en los alquileres de oficinas regionales, bodega para el resguardo de materiales de los Juegos Deportivos Nacionales; así como, el aumento en servicios comerciales y financieros, recursos necesarios para los servicios publicitarios, impresión de stickers, boletos impresos para parques Recreativos, impresión de planos catastro, servicio de envíos de documentos, materiales o equipos a las 10 regionales. Su fuente de financiamiento son recursos de Transferencias Corrientes, Ingresos propios y Superávit libre y específico. La partida de remuneraciones asciende a 2.999,8 millones, con una participación del 15,0% y un crecimiento de 2,1% con respecto al presupuesto 2016; asimismo, presenta el segundo nivel de ejecución más alto con un promedio del 83,8% para el período Estos recursos se destinan al pago de la planilla de los funcionarios del ICODER y provienen de las siguientes fuentes de financiamiento:

15 Página 15 de 26 Cuadro 2. ICODER Fuente Financiamiento Remuneraciones Presupuesto 2017 Millones de colones Remuneraciones ,8 millones Monto millones de colones 2.753,9 Fuente de Financiamiento Transferencia Corriente (M. Salud) 72,7 Transferencia Corriente (IFAM) 173,2 Superávit específico Ley No.9341 Fuente: Presupuesto Ordinario 2017 Los recursos financiados del superávit específico, corresponden al pago de las horas extras de 50 funcionarios que colaboran en la Etapa Final de Juegos Deportivos Nacionales 2017 y para cubrir la planilla del personal contratado para la operación de Villas Deportivas para los Juegos Nacionales, recursos destinados específicamente a la atención de los programas de Juegos Nacionales que se desarrollan cada año. En el siguiente gráfico se muestra el porcentaje de participación de los rubros que conforman la partida de remuneraciones para el 2017: Gráfico 8. ICODER- Remuneraciones Presupuesto 2017 Porcentajes de participación Fuente: STAP, datos Presupuesto Ordinario 2017 La tasa de variación de la subpartida de Remuneraciones para el periodo 2016/2015 es de -7,2% y del 2017/2016 es de 2,1%, donde se observan aumentos en Remuneraciones básicas: especialmente Suplencias (128,0%); seguido por Incentivos salariales (3,6%) y Remuneraciones diversas (4,4%), como se observa en el siguiente gráfico:

16 Página 16 de 26 Gráfico 9. ICODER -Tasa de variación Remuneraciones Porcentajes Fuente: STAP, datos tomados del SIPP y Presupuesto Ordinario 2017 Continuando con el comparativo entre el presupuesto definitivo al 30 de junio 2016 y el estimado para el 2017, se observa que la partida de Remuneraciones diversas ( 166,0 millones) presenta un incremento del 4,4% ( 7,0 millones), destinados al pago de practicantes y personal externo que labora en las Villas Deportivas para los Juegos Deportivos Nacionales ICODER 2017, que por el volumen de este último corresponde al pago aproximado de unas 600 personas involucradas en este proceso. En referencia a la subpartida Incentivos Salariales con un monto de 1.160,2 millones, se logra determinar que se constituye por los incentivos de carrera profesional y bonificación médica, que por ley le corresponde a los funcionarios de nivel profesional y los que se ubican en el área médica de la entidad, siendo un gasto significativo de 38,7% dentro de la partida de remuneraciones. De igual manera, se desprende que la subpartida Remuneraciones Básicas, específicamente sueldos por cargos fijos destina 957,7 millones, para el pago de 158 funcionarios; de acuerdo a las justificaciones brindadas por la institución 1 ; sin embargo, difieren en cuatro plazas de la Dirección Área Deportes Recreación, las cuales no se logran identificar si están presupuestadas para el 2017, dado que la relación de puestos corresponde a un total de 162 plazas. También es importante indicar que el programa de Juegos Nacionales no cuenta con personal fijo por el modelo de desarrollo que tiene el mismo, lo que recibe es la colaboración en su etapa final de funcionarios de otros programas. El ICODER no presupuesta para el 2017 recursos en la subpartida de Jornales; de los años objeto de estudio se observa que para el presupuesto ordinario inicial 2014 y 2016 la entidad tampoco incorporó recursos; sin embargo, posteriormente asignó en dicha subpartida la suma de 19,0 millones y 10,0 millones, respectivamente. Para los años 2013 y 2015, el Instituto destinó en su presupuesto 20,0 millones y 30,0 millones, para el pago de la contratación de jornaleros para que realicen los trabajos de mantenimiento en los parques recreativos. La tasa de variación para el periodo 2016/2015 es de -66,7% ( 20,0 1 Egresos por programa, Presupuesto Ordinario 2017, páginas

17 Página 17 de 26 millones) y del 2015/2014 de 57,9% ( 11,0 millones); dicha subpartida alcanza un nivel de ejecución promedio del 50,5%. Gráfico 10. ICODER Jornales Variación Absoluta- Porcentual Fuente: STAP, datos tomados del SIPP Recursos destinados a Proyectos de Inversión La partida Bienes Duraderos tiene una importante participación del 33,9% ( 2.999,8 millones), obteniendo un incremento del 262,4% con relación al monto del presupuesto modificado al 30 junio del 2016, producto del aumento en la subpartida de Otras construcciones adiciones y mejoras; la cual posee el 91,9% de los recursos ( 6.216,8 millones), con una variación absoluta de 4.710,4 millones, destinados al Programa de la Gestión de Instalaciones, el cual desarrolla proyectos relacionados a su actividad sustantiva que se centra en fomentar estilos de vida saludable y el desarrollo de obra pública en diferentes regiones del país que sirvan para el deporte y la recreación, a saber: Cuadro 3. ICODER- Proyectos: 2017 Programa Gestión de Instalaciones (Millones de colones) PROYECTO MONTO FUENTE DE FINANCIAMIENTO AÑO INICIO AÑO FINAL % AVANCE 2017 ETAPA ACTUAL Pabellón Deportivo Parque La Paz 3.000,0 Superávit Libre % Diseño y especificaciones técnicas Rehabilitación Parque Cariari e iluminación de canchas 2.116,4 Superávit Específico % Diseño y especificaciones técnicas Gimnasio de Tenis de Mesa, Parque La Paz 250,0 Ley Antitabaco % Aprobación de planos y permisos de construcción Adoquinado Aceras Internas, La Sabana (II Etapa ) 100,0 Ley Antitabaco % Diseño y especificaciones técnicas Construcción de Aceras Externas e Internas en Parques Recreativos (I Etapa ) 100,0 Ley Antitabaco % Diseño y especificaciones técnicas Mejora Sistema Pluvial, Parque Fraijanes (I Etapa) 100,0 Ley Antitabaco % Diseño y especificaciones técnicas Construcción de cabaña y ranchos, Parque Fraijanes 50,0 Ley Antitabaco % Diseño y especificaciones técnicas Construcción de rampas para personas con discapacidad, Parque Fraijanes (I Etapa ) 80,0 Ley Antitabaco % Diseño y especificaciones técnicas Diseño y Construcción entrada, Parque El Este (I Etapa) 50,0 Ley Antitabaco % Construcción de ranchos Parques Recreativos (I Etapa) 60,0 Ley Antitabaco % Ley Antitabaco / Reajuste de precios ,0 Ingresos propios % Mantenimiento de Instalaciones 210,5 Ley Antitabaco % TOTAL 6.216,8 Fuente: Presupuesto Ordinario 2017 Levantamiento de información

18 Página 18 de 26 Los proyectos anteriormente citados, se encuentran en trámite de inscripción en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) de MIDEPLAN; por lo que una vez emitida la certificación será comunicada a esta Secretaría. De lo analizado, se puede concluir que la diferencia entre los presupuestos modificados del con respecto al ordinario de 2017, es producto de ampliaciones del gasto presupuestario máximo requeridas, ante la necesidad de incorporar más recursos, que provienen de transferencias de gobierno o de recursos de vigencias anteriores, para el desarrollo de sus actividades; para el año 2013 se incorporaron 2.981,7 millones adicionales al presupuesto inicial, 3.659,7 millones para el 2014, 9.210,1 millones para el 2015 y al 30 junio ,0 millones Gastos Ejecutados versus gastos presupuestados El gráfico 11 muestra la brecha que existe entre los gastos presupuestados y los montos ejecutados por el ICODER para el periodo El promedio de la suma de los montos nominales sin ejecutar durante esos años asciende a 7.059,6 millones. Gráfico 11. ICODER Gastos presupuestados vs Gastos ejecutados (Millones de colones) Fuente: STAP, datos tomados del SIPP En el año 2013 el ICODER ejecutó el 66,3% de su presupuesto total; en el 2014 ejecutó el 66,0%, para el 2015 el 56,2%; y se estima que ejecuté al IV trimestre del 2016 un 75,1% de los recursos presupuestados. En el siguiente gráfico se observa el porcentaje de ejecución de algunas partidas para el periodo :

19 Página 19 de ,0% 90,0% 80,0% 70,0% 60,0% 50,0% 40,0% 30,0% 20,0% 10,0% 0,0% 23,1% Gráfico 12. ICODER: Ejecución del Gasto Período estimado (Porcentajes) 93,4% 94,6% 33,2% 84,5% 16,3% 42,6% ,7% Remuneraciones Bienes Duraderos Transferencias de Corrientes Fuente: STAP, datos tomados del SIPP Una de las partidas que presenta mayor ejecución para el periodo , corresponde a Transferencias Corrientes, con porcentajes de ejecución del 93,4%, 94,6%, 84,5%; para los años 2013, 2014 y 2015, respectivamente. Para el 2016, se estima que alcance un nivel de ejecución del 92,7%, recursos relacionados directamente con los programas sustantivos de la entidad; con el fin de transferirlos a entes como asociaciones, federaciones, Olimpiadas Especiales, entre otras actividades. De igual manera, en la partida de Remuneraciones; la institución ejecutó para el 2013 el 83,4% de su presupuesto total, para el 2014 ejecutó el 83,4%; para el 2015 el 81,2% y para el 2016 se estima que ejecute el 87,1%. Asimismo, del análisis comparativo de los egresos presupuestados versus los ejecutados entre los años de estudio, se determinó que las partidas referidas a Materiales y Suministros, Servicios y Transferencias de Capital, presentan promedios de ejecución de 53,8%, 58,9% y 79,8% respectivamente; situación que se relaciona con la baja utilización de los recursos, generando superávit tanto libre como específico, que impacta de manera negativa las acciones por realizar en la salud, el deporte y la recreación. La partida Bienes Duraderos, presenta niveles de ejecución del 23,1%, 33,2% y 16,3% para los años 2013, 2014, 2015, respectivamente; mientras que para el cierre del año 2016 se estima una ejecución del 42,6%, producto a la baja ejecución en las subpartidas de Otras construcciones, adiciones y mejoras y Maquinaria, Equipo y Mobiliario.

20 Página 20 de 26 Gráfico 13. ICODER- Bienes Duraderos Millones de colones Fuente: STAP, datos tomados del SIPP Los montos que se incorporan en esta partida, se utilizan para el desarrollo de los proyectos de infraestructura y la compra de equipo que se asigna en áreas del deporte, la salud y la recreación; la tasa de variación para el periodo 2015/2014 es de -32,6% y del 2016/2015 de -27,0%; donde se observa una baja ejecución en la subpartida Otras construcciones, adiciones y mejoras, explicado por los atrasos en el desarrollo de las obras de infraestructura, debido al proceso licitatorio, generando una baja ejecución; razón por la cual la entidad debería mejorar los mecanismos internos para ser más eficientes y eficaces en la disposición de los mismos y así cumplir con la actividad sustantiva que desarrolla, sin afectar la población meta a la cual van dirigidos estos beneficios; dicha subpartida alcanza un bajo nivel de ejecución promedio del 27,3%, ver el siguiente gráfico: Gráfico 14. ICODER- Bienes Duraderos Millones de colones Fuente: STAP, datos tomados del SIPP

21 Página 21 de Empleo y Salarios En la relación de puestos 2017, el ICODER incorpora 162 plazas por cargos fijos, corresponden a la cantidad de plazas establecida en el Acuerdo No.11509, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No , celebrada el día 26 de agosto del 2016, comunicada mediante oficio STAP Es importante hacer referencia que el ICODER es una institución pública que posee su propia escala salarial y pese a que se encuentra fuera del Régimen del Servicio Civil, su clasificación es homologada al Manual de puestos del Régimen de Servicio Civil; en este caso los salarios aportados corresponden al II semestre de En lo que respecta a los puestos valorados por la Autoridad Presupuestaria, serie gerencial (Presidente Ejecutivo) y fiscalización superior (Auditor), lo incorporado corresponde a los Acuerdos No y No del segundo semestre de 2015, respectivamente; donde no presentan diferencias salariales; no obstante, deberán ajustarse a las últimas valoraciones aprobadas por el Órgano Colegiado. De los pluses incorporados en el presupuesto, se logra determinar que cumplen con la respectiva normativa que les da sustento, estos son relacionados especialmente con el nivel profesional que tiene la entidad. En lo que respecta al comportamiento de la cantidad de plazas con respecto a la partida de remuneraciones, es importante resaltar que en el 2016 había cerca de 162 plazas, 13 más que en 2013, observándose un leve aumento en la creación de plazas de El gráfico siguiente muestra dicho comportamiento: Gráfico 15. ICODER- Plazas vs Remuneraciones Millones de colones 3.500, , , , , , , , , , , , , ,00 500, Remuneraciones Presupuestadas Remuneraciones Ejecutadas Plazas STAP, datos tomados del SIPP Por otra parte, en la partida de remuneraciones se observa una tendencia de presupuestar más recursos de los que se ejecutan, por lo que se le recomienda a la entidad efectuar una mejor proyección de gastos, para un mejor aprovechamiento de los recursos asignados y que sean dirigidos hacia actividades sustantivas del deporte y la recreación.

22 Página 22 de Vinculación del POI 2017 con el PND El ICODER elaboró el Plan Operativo Institucional y la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP) 2017, en referencia a lo que se establece en los lineamientos metodológicos emitidos por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica y el Ministerio de Hacienda orientados a resultados. Con la finalidad de dar cumplimiento a la misión y objetivos institucionales, el ICODER está conformado por tres programas sustantivos: El Programa Gestión de Instalaciones con la mayor asignación de los recursos 43,1% ( 8.607,55 millones); el Programa del Deporte representa un 27,5% ( 5.492,89 millones) y en Recreación un 6,4% ( 1.278,81 millones), relacionados con la actividad sustantiva de la entidad, lo que representa un 77,0% del total de presupuesto dirigido a actividades directamente relacionadas el deporte y la recreación. En relación al Plan Nacional de Desarrollo (PND) Alberto Cañas Escalante, el ICODER se agrupa en el sector salud, nutrición y deporte, cuyos objetivos son la promoción de estilos de vida en el deporte, la recreación y la actividad física y el desarrollo de la infraestructura para el fortalecimiento de las acciones del sector; cabe señalar, que las metas formuladas responden al cumplimiento de la misión y objetivos institucionales, algunas de las metas son: Para los proyectos comunitarios para la promoción del deporte y la recreación desarrollados, la meta es de un total de 130 proyectos, de los cuales 25 se programaron en el 2015, 30 para el 2016, 35 durante el 2017 y finalizar el 2017 con 40. Para el equipamiento en biosalud instalados por el ICODER en parques, se espera una meta durante el período de 80, que se van a ir cumpliendo con la incorporación de 20 equipamientos por año. Es así, que para cumplir con los objetivos sectoriales el ICODER establece las siguientes acciones estratégicas, las cuales persiguen desarrollar nuevos estilos de vida saludable, fortaleciendo así el deporte y la recreación:

23 Página 23 de 26 Cuadro 4. ICODER- PND: Acciones Estratégicas Sector Salud, nutrición y deporte Programa Recreación Pilares PND Combate a la pobreza y reducción de la desigualdad Programa o proyecto PND Promoción de estilos de vida en el deporte, la recreación y la actividad física Desarrollo de la infraestructura para el fortalecimiento de las acciones del sector Resultado Proyectos comunitarios para la promoción del deporte y la recreación desarrollados Equipamiento en biosalud instalados por el ICODER en parques indicador PND Número de proyectos comunitarios de deporte y recreación Número de equipamiento en biosalud en parques Objetivos estratégicos Realizar proyectos recreativos en cantones seleccionados Apoyar la ejecución de proyectos comunitarios en deporte y recreación Apoyar la realización de los Juegos deportivos Recreativos Regionales Promover la actividad física mediante el equipamiento de biosalud en diferentes parques y espacios comunitarios Proyecto Institucional Programa de Recreación Programa de Recreación Programa de Recreación Programa de Recreación Usuario Población en general, niñez, adolescentes, persona joven, adulto y adulto mayor, tanto en género masculino como femenino Población en general, niñez, adolescentes, persona joven, adulto y adulto mayor, tanto en género masculino como femenino Población en general, niñez, adolescentes, persona joven, adulto y adulto mayor, tanto en género masculino como femenino Población en general, niñez, adolescentes, persona joven, adulto y adulto mayor, tanto en género masculino como femenino Fuente: STAP, datos tomados Presupuesto Ordinario 2017 ICODER Recursos Presupuestarios (millones de colones) 190,00 388,81 180,00 450,00 Indicadores Proyectos promovidos y realizados Número de proyectos comunitarios en deporte y recreación desarrollados Proyectos promovidos y realizados Parques biosaludables con estándares de calidad instalados en los cantones Con respecto al POI y su vinculación con el PND; cabe indicar que se relacionan con el Programa de Recreación, tanto en el desarrollo de proyectos comunitarios, como de equipamiento en parques de biosalud; además, se logra determinar que los recursos incorporados para el desarrollo de ambas actividades provienen principalmente de las Transferencia Corrientes, donde el ICODER mantiene la responsabilidad de los recursos y el desarrollo de las obras, en coordinación con los comités cantonales del deporte y la recreación donde se establezca efectuar el proyecto.

24 Página 24 de 26 Capítulo II: Verificación del cumplimiento de las Directrices De acuerdo a lo se indica en el Proyecto de Ley de Presupuesto de la República 2017, el cual está sujeto de aprobación, se puede determinar que los ingresos reportados por el ICODER, referente a la Transferencia Corriente del Ministerio de Salud no coinciden con el monto incorporado en dicho el Proyecto de Ley. Además, el Instituto no incorpora para el ,8 millones, provenientes de la Transferencia Corriente de Empresa Pública no Financiera (Junta de Protección Social). Con respecto a los Ingresos provenientes del Fondo de Desarrollo y Asignaciones Familiares (FODESAF), es importante aclarar que corresponde a dos tipos de transferencias: El 0,55% de la Ley 8783, por 3.226,0 millones, recursos destinados para financiar el funcionamiento del ICODER. El 0,20% de la Ley 8387 para las Olimpiadas Especiales con 1.173,0 millones. Estos recursos suman un total de 4.399,10 millones; lo anterior de acuerdo con el Presupuesto Ordinario 2017 del FODESAF. Lo incorporado en superávit libre, es para financiar gastos en la partida de Bienes Duraderos del programa de Gestión de Instalaciones, Transferencias Corrientes del Programa Deportes y Servicios y Transferencias Corrientes del Programa Recreación; no obstante, el monto asignado en Servicios, específicamente Servicios de Ciencias Económicas y Sociales por 30,0 millones contraviene el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H y sus reformas. El superávit específico se clasifica de manera adecuada porque los recursos son en cumplimiento de la Ley 7800 para la organización y desarrollo de los juegos deportivos nacionales, los que todos los años se incorporan en el periodo previo, para la respectiva planificación y ejecución que se requiere en la sede cantonal que se definan efectuar y para el Proyecto Mujer y Deporte. El gasto limitado incorporado en el Presupuesto 2017 asciende a la suma de ,8 millones, considerando el gasto presupuestario máximo de ,3 millones, comunicado en oficio STAP del 28 de abril del 2016, con fundamento en el artículo 12 del Decreto N H, la entidad cuenta con un disponible presupuestario con respecto al límite establecido de 2.138,4 millones. El ICODER no incorpora recursos pautados en la subpartida de publicidad y propaganda de acuerdo con Ley Orgánica del Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART).

25 Página 25 de 26 Capítulo III: Disposiciones 1. Es necesario que el ICODER realice una mejor proyección de gastos en la partida de remuneraciones, por cuanto, se observa una tendencia de presupuestar más recursos de los que se ejecutan. 2. En la partida de remuneraciones básicas, específicamente sueldos por cargos fijos por 957,7 millones, se observa que se destina para el pago de 158 funcionarios, de acuerdo a las justificaciones brindadas por la institución; sin embargo, difieren en cuatro plazas de la Dirección Área Deportes Recreación, las cuales no se logra identificar si están presupuestadas para el 2017, dado que la relación de puestos corresponde a un total de 162 plazas. 3. Asimismo, se observa que los ingresos reportados por el ICODER, referente a la Transferencia Corriente del Ministerio de Salud no coinciden con el monto incorporado en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario 2017, por cuanto la entidad reporta 3.560,4 millones de la Ley Antitabaco No.9028, siendo lo correcto 3.421,6 millones. Además, el Instituto no incorpora 324,8 millones, provenientes de la Transferencia Corriente de Empresa Pública no Financiera (Junta de Protección Social). 4. Para futuras formulaciones el ICODER deberá aportar mayor detalle en las justificaciones a nivel de los ingresos, de manera que permita la verificación; por cuanto, no detalla que el monto de ingresos provenientes del FODESAF, corresponde a dos tipos de transferencias por 3.226,0 millones al 0,55% (Ley 8783), recursos destinados para financiar el funcionamiento del ICODER y el 0,20% de la Ley 8387 para las Olimpiadas Especiales con 1.173,0 millones, para un total de 4.399,10 millones; lo anterior de acuerdo a la revisión del Presupuesto Ordinario 2017 del FODESAF; por lo que se le solicita que verifiquen e indiquen que dicha distribución es correcta; por cuanto, en las justificaciones de ingresos aportadas no se logra identificar. 5. Se solicita a la entidad que realice los ajustes necesarios en relación a la fuente de financiamiento de la subpartida de Servicios de Ciencias Económicas y Sociales por 30,0 millones provenientes del superávit libre, dado que contraviene el artículo 7 del Decreto Ejecutivo No H y sus reformas. 6. Es necesario que una vez emitida la certificación de MIDEPLAN con respecto a la inscripción de los proyectos de obra pública en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP), sea comunicada a esta Secretaría. 7. Se solicita al ICODER que establezca los planes de riesgos o los mecanismos necesarios ante los procesos licitatorios; con el fin de disminuir atrasos en las licitaciones públicas o en las definiciones técnicas de los proyectos, motivos que puedan postergar la ejecución de los proyectos; así como indicar las acciones para mejorar los índices de ejecución del gasto presupuestario. 8. Finalmente, en un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, el ICODER deberá atender las disposiciones y señalar las acciones cuando corresponda.