PROGRAMACIÓN DE AULA Proceso integral de la actividad comercial CICLOS FORMATIVOS GRADO SUPERIOR 1er CURSO

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1 Curso PROGRAMACIÓN DE AULA Proceso integral de la actividad comercial CICLOS FORMATIVOS GRADO SUPERIOR 1er CURSO Profesora: ISABEL SAVALL MIÑANA 1

2 PROGRAMACIÓN DE LAS UNIDADES DIDÁCTICAS UNIDAD 1 Cálculos financieros en la gestión de tesorería. Cobros y pagos a crédito Efectuar los cálculos necesarios para determinar el precio a pagar por una mercancía incluyendo los intereses del aplazamiento. Realizar los cálculos necesarios para determinar los valores actuales y finales de capitales invertidos. Reconocer la distinta finalidad económica que se obtiene según se efectúe un pago a crédito o al contado. Cumplimentar los distintos documentos que habitualmente se utilizan en el tráfico mercantil para efectuar pagos a crédito (letras de cambio y pagarés). Conocer la normativa en la que se regulan las situaciones en las que, habitualmente, se puede encontrar una letra de cambio, un pagaré. Evaluar las fuentes de financiación y de inversión más rentables que, en cada caso, pueden ser utilizadas por una determinada empresa. Realizar los cálculos relativos a los productos de activo de las entidades bancarias (créditos, préstamos y descuentos de efectos). CONTENIDOS 1. Cálculos financieros en la gestión de tesorería 1.1. Interés simple y compuesto. Valor final de un capital invertido 1.2. Valores actuales 1.3. Tipos nominales y tipos efectivos 2 Medios de cobro y pago a crédito 2.1. La letra de cambio 2.2. El pagaré 2.3. El crédito documentario 3 Operaciones de financiación 3.1. Remesa de efectos. Operación de descuento 3.2. Cuentas de crédito. Líneas de crédito 3.3. Préstamos. Cuadro de amortización 2

3 CRITERIOS DE EVALUACIÓN Obtener el precio a pagar por una mercancía al incluir los intereses del aplazamiento y determinar los valores actuales y finales de capitales invertidos, tras la realización de las operaciones financieras correspondientes. Identificar y caracterizar los documentos mercantiles de pago y cobro generados en la actividad empresarial en operaciones a crédito, distinguiendo su función y los requisitos legales que deben reunir. A partir de operaciones de compraventa convenientemente caracterizadas, utilizar los modelos documentales adecuados, elaborarlos, clasificarlos y archivarlos correctamente letras de cambio y pagarés. Explicar el procedimiento que se sigue en la gestión de cobro y descuento de efectos comerciales, la concesión y amortización de préstamos y de líneas de crédito bancario. A partir de un supuesto práctico convenientemente caracterizado de liquidación de una línea de crédito, realizar correctamente los cálculos, aplicando un método utilizado habitualmente en la práctica bancaria. A partir de un supuesto práctico convenientemente caracterizado de remesas de efectos, realizar correctamente los cálculos correspondientes para determinar la factura de descuento de efectos. A partir de un supuesto práctico convenientemente caracterizado de un préstamo, realizar correctamente los cálculos para elaborar el cuadro de amortización. Convendría iniciar esta unidad de trabajo exponiendo los conceptos y cálculos necesarios relativos a los tipos de interés observando su incidencia en el valor de los capitales a través del tiempo. Por otra parte, esta unidad ofrece información acerca de los requisitos que la legislación vigente de termina para la correcta cumplimentación de los documentos utilizados en operaciones de pago a crédito. Se advertirá a los alumnos que estos requisitos son necesarios para que los distintos documentos cumplan su respectiva función. Convendría iniciar esta exposición abordando los conceptos que definen cada uno de los documentos, explicando la relevancia de su observación y advirtiendo de las consecuencias de una cumplimentación incorrecta al no incluir alguno de los requisitos que con carácter obligatorio deben aparecer en el documento. Con los conocimientos adquiridos, los alumnos serán capaces de realizar los supuestos prácticos que, revestidos de una caracterización lo más fiel posible a la realidad, les permitirán reconocer las operaciones mercantiles en el desarrollo de actividades empresariales. Una vez que los alumnos han asumido la importancia de la documentación y del conocimiento de los procedimientos de cálculo financiero, es el momento de abordar los distintos productos bancarios de activo de uso habitual estudiados en la unidad, desarrollando el procedimiento que se ha de seguir en la gestión de cobro y descuento de efectos comerciales, la concesión y amortización de préstamos y de líneas de crédito bancario. La unidad aporta distintos supuestos prácticos que permitirán a los alumnos realizar los cálculos que son necesarios relacionados con los productos bancarios antes referidos. 3

4 UNIDAD 2 Sistema fiscal español Diferenciar las distintas clases de tributos. Conocer los elementos constitutivos del tributo. Analizar los distintos tipos de impuestos en España y su regulación. Reconocer los principales tributos que gestionan las Haciendas Locales. CONTENIDOS 1. Los tributos 2. Clases de tributos 2.1. Impuestos 2.2. Las contribuciones especiales 2.3. Las tasas 3. Elementos constitutivos del tributo 3.1. Sujeto pasivo 3.2. Domicilio fiscal 3.3. Hecho imponible 3.4. Devengo 3.5. Base imponible 3.6. Base liquidable 3.7. Tipo de gravamen 3.8. Cuota tributaria 3.9. Deuda tributaria 4 Los impuestos en España 4.1. Impuestos directos 4.2. Impuestos indirectos 4.3. Regímenes especiales 5. El sistema tributario de las Haciendas Locales 5.1. Impuestos 5.2. Tasas 5.3. Contribuciones especiales 5.4. Precios públicos 4

5 CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Diferenciar la imposición directa de la imposición indirecta, y precisar los impuestos principales que se incluyen en cada una. Diferenciar correctamente clases de tributos conforme a la Ley General Tributaria. Reconocer los elementos constitutivos del tributo. Clasificar los distintos impuestos y tasas que pueden establecer las Haciendas Locales dentro de su competencia. Esta unidad introductoria al sistema fiscal debería permitir conocer el sistema fiscal español en todos su ámbitos (del Estado, de las Comunidades Autónomas y de las Hacienda Locales), por tanto será preciso reconocer y diferenciar las distintas normativas de la Comunidad Autónoma y de las Haciendas Locales en las que resida el alumno vinculadas en todo caso a la gestión contable y fiscal de la empresa. UNIDAD 3 El impuesto sobre el valor añadido (I) Conocer las características del IVA. Diferenciar las operaciones sujetas de las no sujetas. Reconocer al sujeto pasivo de las operaciones. Aplicar los distintos tipos de IVA en función de la operación y realizar los cálculos correspondientes. Comprender el mecanismo de deducción de este impuesto. CONTENIDOS 1. Naturaleza del IVA 2. Ámbito de aplicación 3. Operaciones sujetas 4. Operaciones no sujetas 5. Sujeto pasivo 6. Devengo del impuesto 5

6 7. Repercusión del impuesto 8. Cómo se calcula el IVA? 8.1. Base imponible 8.2. Modificación de la base imponible 8.3. Tipos impositivos 8.4. Cuota de IVA 9. Operaciones exentas de IVA 9.1. Exenciones limitadas 9.2. Exenciones plenas 10. Deducciones de la cuota Características y requisito Nacimiento del derecho de deducción 11. Regla de prorrata Prorrata general CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Identificar la legislación fiscal vigente y explicar las normas aplicables al Impuesto sobre el Valor Añadido. Diferenciar las operaciones sujetas de las no sujetas al impuesto. Diferenciar el devengo de la repercusión del impuesto. Delimitar la repercusión de las operaciones exentas limitadas y las plenas. En un supuesto práctico en el que se proporciona información contable y fiscal convenientemente caracterizada: - Calcular las bases imponibles, tipos impositivos y precisar el IVA deducible de distintas operaciones de compraventa. En esta unidad de trabajo de trabajo es preciso valorar la importancia de una correcta aplicación del impuesto. La realización de lo cálculos y la selección de los distintos tipos impositivos se llevará a cabo con rigor. Es importante distinguir entre IVA soportado e IVA deducible así como que alumno entienda cual es el fin de la aplicación de la Regla de Prorrata y su incidencia sobre el IVA soportado. Se deberían verificar facturas reales que pueden traer los alumnos y su correcta aplicación del IVA. Se deja para la siguiente unidad la cumplimentación de los distintos modelos de declaración-liquidación del impuesto. 6

7 UNIDAD 4 El impuesto sobre el valor añadido (II) Cumplimentar los distintos modelos de impresos relacionados con la liquidación del IVA. Diferenciar los distintos regímenes especiales. Cumplimentar los libros de registros relacionados con el IVA. CONTENIDOS 1. Liquidación del IVA 1.1. Quién declara y liquida el IVA? 1.2. En qué documento y plazos se realiza la declaración-liquidación? 1.3. Resultado de la liquidación 1.4. Declaración resumen anual 2. Obligaciones formales 2.1. Libros registro de IVA 3. Regímenes especiales 3.1. Régimen simplificado 3.2. Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca 3.3. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 3.4. Régimen especial de las agencias de viajes 3.5. Régimen especial del recargo de equivalencia 3.6. Régimen especial de oro de inversión CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Describir las exigencias formales de cada uno de los regímenes especiales de estimación de bases, especificando las ventajas e inconvenientes de cada uno. Diferenciar para los sujetos pasivos del IVA los regímenes que les son aplicables. Precisar los plazos y procedimientos de declaración-liquidación del IVA. En un supuesto práctico en el que se proporciona información contable y fiscal convenientemente caracterizada: 7

8 - Precisar las obligaciones fiscales que corresponden a los distintos regímenes del IVA. - Calcular el IVA liquidable en sus diferentes conceptos. - Elaborar los documentos de declaración-liquidación del IVA. Es importante la sincronización entre contabilidad y fiscalidad de modo que la gestión de las obligaciones fiscales se haga con sujeción a la normativa correspondiente sobre los datos suministrados por la contabilidad, con el fin de cumplir las exigencias legales. La documentación relativa a las obligaciones fiscales deberá tener en cuenta la normativa en los impresos y plazos previstos por la Hacienda Pública y utilizar la aplicación informática correspondiente para cumplimentar en especial: - Declaraciones- liquidaciones del IVA. - Resumen anual del IVA. Para ello, es esencial, visitar el sitio Web de la Agencia Tributaria en el que pueden verse y descargarse todos los modelos de formularios precisos para las liquidaciones de los distintos impuestos así como para la realización de todo tipo de trámites ante la Administración Tributaria, como altas, certificados, etc. UNIDAD 5 Actividad, patrimonio y contabilidad de la empresa Encuadrar las actividades económicas en los distintos sectores económicos. Reconocer la trascendencia de que una sociedad adquiera personalidad jurídica. Diferenciar los distintos tipos de sociedades que acoge nuestro ordenamiento. Analizar el ciclo económico de la actividad empresarial y las necesidades de aprovisionamiento y comercialización de las empresas. Analizar la necesidad de inversión y de financiación en el desarrollo de su actividad, valorando distintas fuentes de financiación. Diferenciar las distintas masas que integran el patrimonio empresarial, identificando y analizando su estructura. Comprender la finalidad que cumple la contabilidad en las empresas. 8

9 CONTENIDOS 1. Empresas, actividad económica y sectores económicos 1.1. La forma jurídica de la empresa 1.2. Empresario individual (autónomo) 1.3. Sociedades con personalidad jurídica 2. Ciclo económico de la actividad empresarial 2.1. Las inversiones y financiación necesarias para el desarrollo de la actividad empresarial 2.2. La actividad y el resultado empresarial 3. El patrimonio empresarial 4. La contabilidad: finalidad y características CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Reconocer los sectores económicos y distinguir las actividades económicas que se desarrollan en cada uno de ellos. Distinguir las diferentes formas jurídicas de empresa, sujetos de los procesos contables. Analizar el ciclo económico de la actividad de la empresa y su relación con la determinación del resultado empresarial. Analizar los elementos patrimoniales. Clasificar los elementos patrimoniales en masas patrimoniales. Definir los conceptos de activo, patrimonio neto y pasivo, precisando su relación fundamental. Relacionar los elementos patrimoniales con su función en la actividad empresarial. Definir la contabilidad y determinar sus características. Esta unidad de trabajo tiene como objetivo introducir a los alumnos en el estudio de la contabilidad haciendo un breve análisis de la realidad empresarial. En un primer momento, el análisis se debe centrar en el estudio de las diferentes tipos de sociedades que serán las entidades que tendrán la obligación de realizar los registros contables de sus operaciones. Tras conocer el sujeto de los procesos contables, se debe establecer la relación que existe entre la contabilidad reconociendo su finalidad, el patrimonio y las actividades que desarrollan las empresas. Asimismo, se detallarán las operaciones de aprovisionamiento, comercialización, inversión y financiación. Por último, utilizando las operaciones de inversión, y financiación, ya estudiadas, se determinarán las diferentes masas patrimoniales ubicándolas en un balance. Los alumnos podrán asociar algunos de los contenidos estudiados en la unidad con este estado contable. 9

10 UNIDAD 6 Metodología contable Reconocer las clases de cuentas que se utilizan en la contabilidad de las empresas. Calcular los saldos de las distintas cuentas. Identificar el significado de diferentes cuentas recogidas en los Planes Generales de Contabilidad. Ubicar las cuentas en cada uno de los grupos del cuadro de cuentas de los Planes Generales de Contabilidad. Aprender el movimiento de las cuentas en los asientos contables. Registrar contablemente diversas operaciones realizadas en el desarrollo de una actividad empresarial. CONTENIDOS 1. Las cuentas 1.1. Clases de cuentas 1.2. Ubicación de las cuentas en el «cuadro de cuentas» de los planes de contabilidad 1.3. Aproximación a los conceptos que representan distintas cuentas 2. Metodología contable 2.1. Asientos contables 2.2. Principio de partida doble 2.3. Convenio de cargo y abono de las cuentas: anotación de sus movimientos 2.4. Análisis de todas las cuentas implicadas en una misma operación 2.5. Traslación de los movimientos de una cuenta a los asientos del libro diario CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Conocerás las características y funcionamiento de los motores Otto de cuatro tiempos. Precisar el concepto de cuenta como instrumento de representación y medida de elementos patrimoniales. Especificar los tipos de cuenta. Comprender los convenios de cargo y abono de cada uno de los tipos de cuenta. Explicar el método de contabilización por partida doble. Determinar los elementos patrimoniales que intervienen en las distintas operaciones que realiza la empresa, e identificar la cuenta que lo representa. 10

11 Especificar las variaciones producidas en cada elemento patrimonial y su importe originadas por las operaciones que realiza la empresa. Indicar el importe de cargo o abono de cada cuenta representativa de los elementos patrimoniales involucrados en cada una de las operaciones que realiza la empresa. No es necesario advertir que esta unidad de trabajo es esencial para la adquisición de los conocimientos necesarios que permitirán a los alumnos efectuar los distintos registros contables de las operaciones con valor económico que realizan las empresas, que constituyen la base de las competencias que adquirirán a lo largo del desarrollo de los contenidos del texto. Además, los alumnos deberán adquirir los conocimientos generales que le permitan conocer la estructura de los Planes Generales de Contabilidad, normas básicas desde el punto de vista contable, junto con las normas contables incluidas en el Código de Comercio. Los alumnos aprenderán a ubicar las distintas cuentas dentro del cuadro de cuentas incluido en el PGC y en el PGC de Pymes atendiendo a su naturaleza dentro de la tipología existente. Desde un punto de vista práctico, los alumnos podrán conocer la tipología de las cuentas de acuerdo con los conceptos que representan y la metodología contable utilizando el convenio de cargo y abono de las cuentas y el principio de partida doble, que les permite realizar registros contables en asientos del libro diario y en los libros mayores. Los alumnos podrán afianzar sus conocimientos mediante la realización de registros contables derivados de supuestos prácticos que vinculan operaciones habituales realizadas por las empresas en el desarrollo de su actividad empresarial. Para realizar los distintos registros, en la unidad se relacionan un gran número de cuentas incluidas en los Planes de Contabilidad y se determinan su código, denominación y concepto. UNIDAD 7 Los libros contables Aprender la estructura de los asientos que componen el libro diario y la estructura de los libros mayores, y realizar los registros contables correspondientes. Describir, en una primera aproximación, la estructura de los documentos que integran las cuentas anuales recogidas en los modelos normales y abreviados del PGC y en los modelos incluidos en el PGC de Pymes. Relacionar los documentos mercantiles-justificantes tipo en los que se sustentan los registros contables con las operaciones mercantiles que realizan las empresas. Reconocer las normas del Código de Comercio que regulan los libros contables. 11

12 CONTENIDOS 1. Libro diario 2. Libro mayor 3. Libro de inventarios y cuentas anuales 3.1. Balance de comprobación de sumas y saldos 4. Otros documentos con trascendencia contable 5. Normativa reguladora de los libros contables en el Código de Comercio CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Describir la estructura del Libro diario y del Libro mayor y efectuar los registros correspondientes. Describir, con carácter general, la información fundamental que proporciona el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Identificar qué cuentas anuales se recogen en el PGC y cuáles se incluyen en el PGC de Pymes. Describir la información y la estructura del balance de comprobación de sumas y saldos y efectuar los registros correspondientes. Describir los distintos tipos de documentos mercantiles e indicar el tipo de operación que representan. Reconocer la información relevante para la contabilidad representada en los documentos mercantiles. Identificar los libros contables, y distinguir aquellos de llevanza obligatoria. Explicar las prescripciones legales que regulan la legalización de la documentación contable. Esta unidad de trabajo pretende hacer partícipe a los alumnos de las normas que regulan la actividad contable desarrollando aspectos relativos a la llevanza de la contabilidad y a los libros contables. Tras conocer los preceptos del Código de Comercio, a tal efecto, los alumnos deben recibir la información relativa a la estructura de los distintos libros contables. El texto proporciona la información que contienen los modelos oficiales incluidos en el Plan General de Contabilidad y en el Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas empresas que facilitan a los alumnos su utilización y que les permitirá ir adquiriendo el resto de los conocimientos que, en esta materia, a lo largo de sus unidades, desarrolla este texto. Desde un punto de vista teórico, los alumnos recibirán información acerca del contenido y elaboración de las cuentas anuales (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y memoria), y, desde un punto de vista práctico aprenderán a utilizar los modelos de balance y de cuenta de pérdidas y ganancias aportados en el texto integrándolos en distintos supuestos prácticos. 12

13 UNIDAD 8 El ciclo contable Realizar los registros contables que inician la contabilidad de cada ejercicio económico. Registrar las operaciones que responden a las distintas operaciones que desarrolla la empresa en el desarrollo de su actividad. Completar los balances de comprobación de sumas y saldos de las distintas cuentas que han sido objeto de registro durante el ejercicio económico. Efectuar los registros contables que corresponden al cierre de la contabilidad. Elaborar el balance que contiene la información acerca de la situación patrimonial final de la empresa y la cuenta de pérdidas y ganancias determinando el resultado, positivo o negativo, del ejercicio económico. CONTENIDOS 1. El ciclo contable 2. Inicio de los registros contables 3. Registros correspondientes a las operaciones 3.1. Asientos de registro de las operaciones del ejercicio 3.2. Registros contables en los libros mayores 3.3. Balances de comprobación de sumas y saldos 3.4. Asientos previos a la regularización 4. Cierre de la contabilidad 5. Elaboración de las cuentas anuales 5.1. Cuenta de pérdidas y ganancias 5.2. Balance de situación final CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo: - Explicar el tipo de operación representada en cada documento. - Identificar la información representada en cada documento. - Determinar los elementos patrimoniales que intervienen en cada operación representada. - Especificar las variaciones producidas en cada elemento patrimonial y el importe de las mismas. - Indicar el importe de cargo o abono de cada cuenta representativa de los elementos patrimoniales involucrados. 13

14 Distinguir las fases del proceso contable correspondiente a un ciclo económico completo, y precisar la función que cumple cada una de ellas. En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo: - Registrar en asientos por partida doble las operaciones relativas a elementos de inmovilizado, existencias, compras, gastos, ventas e ingresos, aplicando los principios, criterios y normas de registro y valoración del Plan General de Contabilidad y del Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas empresas. - Realizar el traspaso de la información del Diario a las cuentas del Mayor. - Elaborar correctamente el balance de comprobación de sumas y saldos. - Obtener el resultado mediante el proceso de regularización. - Confeccionar la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance de situación aplicando las normas del Plan General de Contabilidad y del Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas empresas. En esta unidad de trabajo se describen las distintas fases de las que se compone un ciclo contable completo. Aprovechando la fase de registro de las operaciones realizadas por la empresa en un ejercicio económico, la unidad aporta información acerca de ingresos, gastos, derechos de cobro y obligaciones de pago que, con carácter habitual, integran esas operaciones. En esta unidad se ha de hacer uso de los conocimientos adquiridos en las dos unidades precedentes: la unidad 2 permite hacer uso de la metodología contable para el registro de las operaciones realizadas por la empresa y la unidad 3 aporta la información necesaria relacionada con la utilización de los libros contables donde se deben incluir los distintos registros. Además, a través de un supuesto práctico, los alumnos pueden observar los registros contables que se deben efectuar correspondientes a un ciclo contable completo. La unidad didáctica concluye con supuestos prácticos que los alumnos podrán realizar utilizando la relación de cuentas, códigos, denominaciones y definiciones que se incluyen en los cuadros de la segunda unidad didáctica y los modelos de libros contables que se proporcionaron en la unidad precedente. UNIDAD 9 La normalización contable. Planes Generales de Contabilidad Identificar y manejar las normas que han permitido la normalización en materia contable. Distinguir los supuestos de aplicación de cada uno de los Planes Generales de Contabilidad. Analizar las características del Plan General de Contabilidad y del Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas empresas detallando cada una de las partes en las que se estructura. Aprender los principios, criterios y normas de registro y valoración. 14

15 CONTENIDOS 1. Normalización contable 2. Planes Generales de Contabilidad 2.1 Marco conceptual 2.2. Normas de registro y valoración 2.3. Cuentas anuales 2.4. Cuadro de cuentas 2.5. Definiciones y relaciones contables CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Relacionar las normas que han hecho posible la normalización contable. Interpretar la función de los Planes Generales de Contabilidad en el marco de la legislación mercantil española y de las directivas de la Unión Europea. Enumerar los supuestos de cada uno de los Planes Generales de Contabilidad. Interpretar la estructura de los Planes Generales de Contabilidad, indicando los apartados de obligado cumplimiento. Aplicar la estructura del cuadro de cuentas de los Planes Generales de Contabilidad en el diseño de planes contables específicos de empresas tipo. Explicar los principios contables, criterios y normas de registro y valoración establecidas en los Planes Generales de Contabilidad. Explicar las definiciones y relaciones contables fundamentales establecidas en los grupos, subgrupos y cuentas principales de los Planes Generales de Contabilidad. Esta unidad de trabajo pretende hacer partícipes a los alumnos de los últimos esfuerzos normativos que se han realizado con el objeto de afrontar la reforma contable en nuestro país, en la línea de armonizar la normativa contable de los países miembros de la Unión Europea. Esta normativa contable permite normalizar la información que se desprende de la contabilidad con el objeto de hacerla comparable a otras empresas aunque estén sometidas a la legislación de otros países. Tras la aprobación del Plan General de Contabilidad y del Plan General de Contabilidad de pequeñas y medianas empresas es necesario conocer los requisitos que permiten a distintas empresas acogerse a la normativa contenida en este último que tiene como objetivo simplificar la contabilidad de las mismas. En este contexto el alumno debe conocer la estructura de los Planes Generales de Contabilidad analizando la información que se recoge en cada una de sus partes ya sean de uso obligatorio o facultativo. 15

16 UNIDAD 10 Gestión del almacén y de las existencias Al finalizar esta unidad de trabajo el alumno y la alumna deberán ser capaces de: Reconocer los objetivos de la gestión del almacén. Efectuar los cálculos necesarios para averiguar el precio de adquisición o coste de producción de una mercancía. Cumplimentar una ficha de almacén y una ficha de costes. Reconocer el procedimiento de utilización de los métodos de valoración permitidos por los Planes Generales de Contabilidad: PMP y FIFO. CONTENIDOS 1. Concepto de almacén 1.1. Objetivos del almacén 2. Valoración de las existencias 2.1. Precio de adquisición 2.2. Coste de producción 3. Métodos de valoración 3.1. Precio medio ponderado (PMP) 3.2. FIFO 4. Fichas de almacén 5. La gestión de stocks 6. Tipos de stocks 7. Niveles de existencias 7.1. Stock mínimo 7.2. Stock máximo 7.3. Stock de seguridad 8. La rotura de stocks 9. La rotación de stocks 10. Niveles de reposición Punto de pedido 11. El inventario Actuaciones previas antes de realizar el inventario Fases principales del inventario Causas que pueden producir diferencias entre las fichas de almacén y el inventario físico 16

17 CRITERIOS DE EVALUACIÓN Describir los procedimientos administrativos relativos a la recepción, almacenamiento, distribución interna y expedición de existencias. Precisar los conceptos de «stock» óptimo y mínimo, identificando las variables que intervienen en su cálculo. Analizar los distintos métodos de valoración de existencias y sus implicaciones en la estimación del valor de coste de los productos vendidos y de las existencias finales, precisando los que son aceptados por la normativa contable. En un supuesto práctico convenientemente caracterizado: - Registrar en fichas de almacén las existencias iniciales y las sucesivas operaciones de compraventa. - Elaborar los albaranes y notas de entrega correspondientes. - Valorar las existencias y el coste de las ventas, aplicando distintos métodos de valoración aceptados por la normativa contable. - Comparar los resultados obtenidos de la aplicación de los distintos métodos de valoración. Esta unidad de trabajo va destinada a conseguir que el alumnado obtenga unos conocimientos prácticos, que pueda aplicar a la gestión de un almacén. Por ello la metodología irá encaminada a conseguir este objetivo a través de la exposición por el profesor de los contenidos de la unidad, en primer lugar, de la realización de ejercicios de ejemplo que ilustren, de forma práctica, dichos contenidos y, una vez controlada la comprensión de los aspectos teóricos, dejar que el alumnado, bien de forma individual, bien por grupos realicen las actividades propuestas, así como las correspondientes prácticas y después sean corregidas con todo el grupo. La realización de las fichas de almacén puede realizarse de forma manual sobre copias de fichas de almacén o bien proponer al alumnado que diseñe las propias fichas de almacén con algún programa informático de hoja de cálculo (con lo que pueden introducirse las fórmulas oportunas que simplifiquen los cálculos) y así concienciarle sobre la importancia de la utilización de sistemas ofimáticos en la gestión de la empresa. UNIDAD 11 Pedido, expedición y recepción de mercancías Comprender la función del pedido comercial. Diferenciar los distintos tipos de pedidos. Cumplimentar la documentación. Redactar correspondencia relacionada con los pedidos. Reconocer los distintos tipos de transporte utilizados por la empresa en la distribución de sus productos. 17

18 Cumplimentar la documentación de expedición y recepción de mercancías. Distinguir los diferentes tipos de transporte utilizados por las empresas en su actividad. Cumplimentar la documentación de expedición y recepción de mercancías. Comprender el proceso de recepción y verificación. CONTENIDOS 1. El pedido de mercancías 1.1. Formulación de pedidos 1.2. Clases de pedidos 1.3. Formas de formalizar los pedidos 1.4. Confirmación o denegación del pedido 1.5. Modificación o anulación del pedido 1.6. Seguimiento del pedido 2. Expedición y recepción de mercancías 2.1. El transporte 2.2. Medios de transporte 2.3. El contrato de transporte 2.4. Selección del medio de transporte 2.5. El pago del transporte 2.6. Documentación que acompaña a la mercancía 2.7. Recepción y verificación de la mercancía CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Identificar a las distintas partes que intervienen en el pedido. Cumplimentar los diferentes impresos de pedidos: nota de pedidos, propuesta de pedido. Redactar cartas del pedido, atendiendo la forma y el contenido. Registrar el seguimiento de los pedidos emitidos. Valorar la importancia de cumplimentar correctamente y con rigor los pedidos. Reconocer la importancia de este documento dentro del proceso de compra. Usar correctamente la terminología comercial. Reconocer los distintos medios de transporte y su influencia en las operaciones de compraventa. Seleccionar el mejor transporte para un envío concreto de artículos. Reconocer, interpretar y cumplimentar los documentos relacionados con el transporte. Valorar la importancia del albarán en las operaciones de compra. Analizar los aspectos más significativos del proceso de verificación y recepción de las mercancías. 18

19 Esta unidad de trabajo ofrece al alumnado información relativa a los distintos documentos que intervienen en los procesos de compraventa. Es muy importante que el alumnado adquiera conciencia de la correcta forma de elaboración de estos documentos. Convendría iniciar la unidad abordando los conceptos que definen cada uno de los documentos, explicando la relevancia de su observación y advirtiendo de las consecuencias de una cumplimentación incorrecta al no incluir alguno de los requisitos que con carácter obligatorio deben aparecer en el documento Por ello, la unidad podría iniciarse llevando a cabo el estudio teórico de los distintos documentos relacionados con el aprovisionamiento, poniendo especial énfasis en su correcta cumplimentación. Una vez que se haya comprobado que el alumnado conoce los documentos y sus requisitos, se pasaría a la parte esencial del desarrollo de la unidad que es la realización de supuestos prácticos, con documentos reales. Esta fase puede comenzarse cumplimentando los documentos para finalmente aplicar, en un supuesto práctico convenientemente caracterizado, las siguientes acciones: UNIDAD 12 Pedidos a proveedores. Reclamaciones a proveedores. Comunicaciones a clientes sobre incidencias en los pedidos realizados. Cumplimentación del albarán o nota de entrega. Selección del medio de transporte Cumplimentación de la carta de porte Recepción y verificación de la mercancía La factura Identificar el marco legal que regula la factura. Diferenciar los distintos tipos de facturas que se pueden emitir y sus condiciones. Cumplimentar los distintos modelos de facturas. Realizar los cálculos necesarios para obtener el importe total de la factura. Confeccionar facturas de rectificación. CONTENIDOS 1. La factura 2. Actividades que deben ser reflejadas en la factura 3. Tipos de facturas 19

20 3.1. Factura completa 3.2. Factura simplificada 3.3. Documentos sustitutivos de las facturas 4. Emisión y envío de facturas 4.1. Emisión de facturas 4.2. Envío de facturas 5. Duplicados y copias de facturas 6. Conservación de facturas 6.1. Facturas correspondientes a ventas 6.2. Facturas correspondientes a compras 7. Cálculos que se deben realizar en la factura 7.1. Obtención del importe bruto 7.2. Descuentos en factura 7.3. Gastos en factura 7.4. Impuesto sobre el valor añadido (IVA) 8. Rectificación y nota de abono 8.1. Causas que dan lugar a la rectificación 8.2. Cuándo se hará la rectificación 8.3. Forma en que se realizará la rectificación CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad de trabajo, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Identificar los posibles emisores de facturas. Distinguir, mediante documentos reales, los diferentes tipos de facturas que pueden ser emitidas. Interpretar y cumplimentar, mediante simulación: facturas completas, simplificadas y facturas de rectificación. Valorar la importancia de la emisión de la factura. Actuar con rigor y precisión en la cumplimentación de este documento. Interés por comprender la importancia de este documento en los procesos de compra. Usar correctamente la normativa que regula este documento. Esta unidad de trabajo resulta fundamental en el desarrollo del proceso de compraventa al tratar uno de sus documentos esenciales. Podrá iniciarse con el marco regulador del documento, explicando la legislación que regula la cumplimentación de este documento y la importancia de hacerlo correctamente para no incumplir la normativa vigente lo que conllevaría sanciones por 20

21 parte de la Hacienda Pública. Por tanto, es muy importante que el alumnado adquiera conciencia de la importancia de elaborar correctamente estos documentos. Una vez tratados los contenidos legislativos se deberá distinguir y diferenciar los distintos tipos de factura que pueden emitirse y reconocer cada una de las partes que las conforman. Realizar supuestos prácticos, con documentos reales que incluyan las distintas situaciones que pueden producirse en la emisión de facturas: facturas completas, simplificadas, tiques, facturas de rectificación, notas de abono. También para motivar al alumnado, se les puede pedir que lleven alguna factura propia o de sus familiares o amigos y, a partir de ellas, explicar los conceptos reflejados en las mismas, identificar distintos modelos de facturas y analizar la forma de calcular su importe. UNIDAD 13 Financiación. Cobros y pagos al contado Analizar la necesidad de obtener financiación. Estudiar las distintas fuentes de financiación y sus posibilidades de utilización. Reconocer la distinta finalidad económica que se obtiene según se efectúe un pago al contado. Cumplimentar los distintos documentos que habitualmente se utilizan en el tráfico mercantil para efectuar pagos al contado (recibos, cheques, transferencias, tarjetas). Interpretar la normativa en la que se regulan las situaciones en las que, habitualmente, se puede encontrar un cheque. Distinguir cada una de las clases de cheques y la finalidad que se desea conseguir mediante su utilización. Diferenciar las tarjetas de crédito de las tarjetas de débito. Identificar y valorar los distintos productos y servicios que ofrecen las entidades bancarias. CONTENIDOS 1. Formas de financiación 1.1. Fuentes de financiación propia 1.2. Financiación ajena 2. Medios de cobro y pago al contado 2.1. Efectivo 2.2. El recibo 21

22 2.3. El cheque 2.4. Transferencia bancaria e ingreso en cuenta 2.5. Tarjetas bancarias y tarjetas de crédito 3. Productos y servicios financieros básicos CRITERIOS DE EVALUACIÓN Identificar las fuentes y formas más habituales de financiación ajena para el desarrollo de la actividad comercial. Identificar y caracterizar los documentos mercantiles de pago y cobro al contado generados en la actividad empresarial, distinguiendo su función y los requisitos legales que deben reunir. Utilizar los modelos documentales adecuados, elaborarlos, clasificarlos y archivarlos correctamente, a partir de operaciones de compraventa convenientemente caracterizadas: - Recibos. - Cheques - Transferencias bancarias - Tarjetas de crédito y débito Identificar y distinguir los distintos productos de activo y pasivo y los servicios que ofrecen las entidades bancarias. Convendría iniciar esta unidad exponiendo al alumno los conceptos que definen las distintas fuentes de financiación de las que pueden hacer uso los pequeños establecimientos comerciales, determinando las distintas categorías en las que se pueden clasificar, integradas en alguna de las dos grandes formas de financiación que distingue entre la financiación propia y la financiación ajena. Desde un punto de vista práctico, los alumnos podrían realizar una labor de investigación acudiendo a entidades financieras para realizar un estudio de la variedad de productos que ofrecen al sector empresarial. Por otra parte, esta unidad ofrece información acerca de los requisitos que la legislación vigente de termina para la correcta cumplimentación de los documentos que se estudian en la unidad. Se advertirá a los alumnos que estos requisitos son necesarios para que los distintos documentos cumplan su respectiva función. Convendría iniciar esta exposición abordando los conceptos que definen cada uno de los documentos, explicando la relevancia de su observación y advirtiendo de las consecuencias de una cumplimentación incorrecta al no incluir alguno de los requisitos que con carácter obligatorio deben aparecer en el documento. Con los conocimientos adquiridos, los alumnos serán capaces de realizar los supuestos prácticos que, revestidos de una caracterización lo más fiel posible a la realidad, les permitirán reconocer las operaciones mercantiles en el desarrollo de actividades empresariales. Por último, es interesante abordar los conceptos estudiados en la unidad desde la perspectiva de las entidades bancarias, distinguiendo los productos de activo y pasivo y los servicios que comercializan. Es importante hacer partícipes a los alumnos de la relevancia de la relación entre entidades bancarias y empresas para el desarrollo de cualquier proyecto empresarial. 22

23 UNIDAD 14 Registros contables de existencias y compras de mercaderías Reconocer la incidencia y el funcionamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en las operaciones de compraventa. Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de compraventa. Determinar el valor de una compra de bienes considerados de existencias. Conocer las clases de existencias que pueden llegar a contener el almacén de una empresa. Realizar los registros contables correspondientes cuando se produce un deterioro de valor de las existencias que no han sido vendidas. CONTENIDOS 1. Registros contables del impuesto sobre el valor añadido 1.1. Cuentas que registran el IVA en operaciones de compraventa 1.2. Registro de la liquidación del IVA 2. Compras de existencias. Precio de adquisición 2.1. Cuentas relacionadas con las compras de existencias 2.2. Registros contables 2.3. Precio de adquisición 2.4. Intereses de aplazamiento 3. Fabricación y elaboración de existencias 4. Coste de producción 4.1. Análisis de las cuentas que registran las existencias 4.2. Registros contables 4.3. Valoración de existencias al finalizar el ejercicio económico 5. Clases de existencias 5.1. Análisis de las cuentas que registran el deterioro de valor de las existencias (subgrupo 39) 5.2. Norma de valoración 5.3. Registros contables 6. Deterioro del valor de las existencias 23

24 CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Describir los distintos tipos de documentos mercantiles e indicar el tipo de operación que representan (facturas, fichas de almacén). Explicar la información relevante para la contabilidad representada en los documentos mercantiles (facturas, fichas de almacén), realizando los correspondientes registros contables. Describir los diferentes tipos de existencias de las empresas atendiendo al sector industrial, comercial o de servicios donde desarrolla su actividad. En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo: Efectuar registros contables relativos a las operaciones de compra de mercancías aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes. Efectuar registros contables relativos a las operaciones de compra de mercancías aplicando la normativa del IVA. Efectuar registros contables relativos a las operaciones de devoluciones de compras. Efectuar registros contables relativos a la obtención de descuentos sobre compras aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes. Efectuar los registros contables que procedan en los supuestos de deterioro de valor de las existencias y en los supuestos en los que se estime dificultades en el cobro de un derecho originado en una operación comercial, aplicando los criterios de los Planes Generales de Contabilidad. Efectuar los correspondientes registros contables originados por la variación de las existencias. La unidad de trabajo aborda el estudio de los registros contables derivados de la información contenida en las facturas desde el punto de vista de la empresa que adquiere bienes calificados de existencias. Los alumnos deben conocer la incidencia que, en las operaciones de compraventa, tiene el Impuesto sobre el Valor Añadido y su reflejo en la contabilidad a través de las cuentas que registran el IVA que grava a cada una de estas operaciones. Posteriormente se deben analizar la normas de registro y valoración número 10 del PGC y 12 del PGC de Pymes a tal efecto se aporta un cuadro explicativo-, que abordan la problemática contable de las compras y gastos, analizando el registro contable de los descuentos por compras y las devoluciones. Asimismo, deben ser analizadas las normas de registro y valoración 9 del PGC y del PGC de Pymes en las que se determinan las reglas que permiten el registro contable de los débitos por operaciones comerciales. Por último, han de estudiarse los conceptos que definen a las distintas existencias recogidas en el grupo 3 del Cuadro de Cuentas del Plan General de Contabilidad elaborando las fichas de almacén que determinan su valor al final del ejercicio económico por los distintos métodos de asignación de valor cuya utilización permite la normativa contable. 24

25 UNIDAD 15 Registros contables de ventas de mercaderías y servicios Ampliar el conocimiento del funcionamiento del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en las operaciones de compraventa. Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de venta de mercancías y servicios. Aprender a determinar el valor de una venta de bienes que tienen la consideración de existencias. Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de venta de mercancías en las que se pactan distintos tipos de descuentos. Realizar los registros contables que se derivan de operaciones de venta de mercancías en la que se entregan envases con facultad de ser devueltos. Realizar los registros contables correspondientes cuando se estima dificultades en el cobro de un derecho originado en una operación comercial. CONTENIDOS 1. Ventas y prestaciones de servicios 1.1. Análisis de las cuentas que integran el subgrupo 70 (ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc.) 1.2. Valoración de las ventas y prestación de servicios 1.3. Intereses de aplazamiento 1.4. Reconocimiento contable 1.5. Registros contables 2. Envases y embalajes 2.1. Análisis de las cuentas de envases y embalajes con facultad de devolución 2.2. Registros contables 3. Deterioro de valor de créditos y provisiones para operaciones comerciales 3.1. Contrapartidas en los registros de deterioro de valor y provisiones por operaciones comerciales (subgrupos 69 y 79) 3.2. Análisis de las cuentas del subgrupo 49 CRITERIOS DE EVALUACIÓN Establecidos en base a la estructura de contenidos de la unidad, al finalizar la misma el alumno/a deberá ser capaz de: Describir los distintos tipos de documentos mercantiles e indicar el tipo de operación que representan (facturas, fichas de almacén). 25

26 Explicar la información relevante para la contabilidad representada en los documentos mercantiles (facturas, fichas de almacén ), y realizar los correspondientes registros contables. En supuestos prácticos en los que se hace referencia a documentos-justificantes convenientemente caracterizados y a operaciones económicos-financieras tipo: Efectuar registros contables relativos a las operaciones de venta de mercancías o prestación de servicios aplicando las normas de registro y valoración del PGC. Efectuar registros contables relativos a las operaciones de compra de mercancías aplicando la normativa del IVA. Efectuar registros contables relativos a las operaciones de devoluciones de ventas. Efectuar registros contables relativos a la aplicación de descuentos sobre ventas aplicando las normas de registro y valoración del PGC y del PGC de Pymes. Efectuar registros contables relativos a las operaciones de compraventa de mercancías en la que media la entrega de envases o embalajes. Efectuar los correspondientes registros contables originados por la variación de las existencias. Dotar y aplicar las provisiones registradas para la cobertura de gastos por devolución de ventas, garantías de reparación, revisiones y otros conceptos análogos. La unidad aborda el estudio de los registros contables derivados de la información contenida en las facturas desde el punto de vista de la empresa que vende bienes calificados de existencias. Los alumnos deben conocer la incidencia que, en las operaciones de compraventa, tiene el Impuesto sobre el Valor Añadido y su reflejo en la contabilidad a través de las cuentas que registran el IVA que grava a cada una de estas operaciones. Posteriormente, se deben analizar las normas de registro y valoración 16 PGC de Pymes y 14 PGC, a tal efecto se aporta un cuadro explicativo, en las que se determinan la reglas que permiten el registro contable de la ingresos por ventas y prestaciones de servicios, sus gastos, descuentos o devoluciones. Asimismo, han de analizarse las normas de registro y valoración 9 del PGC y 8 del PGC de Pymes en las que se determinan las reglas que permiten el registro contable de los créditos por operaciones comerciales. Posteriormente, ha de ser objeto de análisis la problemática contable de las operaciones que conllevan la entrega o recepción de envases y embalajes. Y, por último, los alumnos deben conocer los registros contables que se deben efectuar en los supuestos de deterioro de valor de las existencias y en los supuestos en los que se estime dificultades en el cobro de un derecho originado en una operación comercial, así como los registros relacionados con las provisiones para la cobertura de gastos por devolución de ventas, garantías de reparación, revisiones y otros conceptos análogos. 26