REUNION DE ACTUALIZACION CONSENSO FISCAL

Transcripción

1 REUNION DE ACTUALIZACION CONSENSO FISCAL CABA, 15 de Agosto de 2018

2 CONSENSO FISCAL 2

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5 Federalismo mal aplicado ANARQUIA TRIBUTARIA Provincias y Municipios Agudizan el ingenio para financiarse y gastar. Generalmente con poca austeridad. Teoría del Polizón (1) : Gastos ilimitados porque vienen Recursos ilimitados (1) Free Rider Utilización de bienes sin pagar su precio. 5

6 Municipios Cobran Impuesto sobre Ventas. Disfrazados de tasas. Eluden la prohibición de: Mienten Descaradamente Tributos análogos. Establecer impuestos. Pulverizan los valores éticos 6

7 ISIB: El granimpuestoqueno se ve. ARGENTINA: Estructura tributaria 2016 En % del PIB -gravámenes provinciales en rojo- 7 Fuente: OJF & Asociados en base a MHFP e INDEC.

8 Por qué creció la recaudación de Ingresos Brutos? En % del PIB 8 Fuente: IEEyNI en base a Mecon.

9 Relación Ingreso / Gasto INGRESO GASTO NACION 76 % 57 % PROVINCIAS 21 % 35 % MUNICIPIOS 3 % 8 % ULTIMA DECADA Transferencia de funciones sin asignación de recursos de la Nación. Provincias / Municipios 9

10 Ingresos Brutos Para la mayoría de las Provincias REPRESENTA EL 75% PROMEDIO DE RECURSOS PROPIOS % 1,7% PBI % 4,1% PBI 140% Además Regímenes de Retención/Percepción/Pagos a cuenta (Recaudación Anticipada) 70% Recaudación Efectiva 10

11 Ingresos Brutos: Impuesto Medieval Plurifásico. Efecto acumulación Cascada. Afecta las Exportaciones. Desconoce la Capacidad Económica. Diferentes alícuotas para la misma actividad. 11

12 Ingresos Brutos: Invisible a los Ojos Regímenes de Retención / Percepción / Recaudación Saldos a favor. 12

13 Causa: Bayer CSJN 31/10/2017 Inconstitucionalidad por alícuotas diferenciales. Queda en evidencia la discriminación en función del lugar de radicación. DECLARA LA INVALIDEZ DE LA PRETENSION FISCAL 13

14 Pacto Fiscal No crear nuevos Impuestos Nacionales sobre el patrimonio, ni incrementar la alícuota de Bienes Personales. INGRESOS BRUTOS Eliminar tratamientos diferenciales Lugar de radicación o producción Desgravar los Ingresos de Exportaciones. (Incluye servicios) 14

15 Pacto Fiscal Adecuar Regímenes de Retención Percepción Recaudación Evitar Saldos a Favor Mecanismo de devolución Automática (No mas de 6 meses) Impuesto Inmobiliario Adoptar metodologías uniformes para las valuaciones fiscales Fijar alícuotas entre el 0,5% y el 2% del valor fiscal 15

16 Pacto Fiscal Impuesto Sellos Eliminar tratamientos diferenciales. No aumentar alícuotas por: Inmuebles Automotores Actividades Hidrocarburíficas Establecer para el resto de los actos: Máxima 01/01/2019: 0,75% 01/01/2020: 0,5% 01/01/2021: 0,25% Eliminarlos 01/01/

17 Pacto Fiscal Derogar tributos según la nómina salarial MUNICIPIOS Régimen legal de coparticipación de Recursos Provinciales con los Municipales. Régimen de Responsabilidad Fiscal similar al Nacional. Adecuar las tasas a la prestación del servicio y guardar relación con el costo del mismo. 17

18 Pacto FiscaI Derogar tributos según la nómina salarial MUNICIPIOS Base pública por provincia de las tasas (Hechos y bases imponibles, sujetos, alícuotas). Impulsar un sistema único de liquidación por provincias. 18

19 Ingresos Brutos Se redujeron algunas alícuotas de las actividades del Anexo I PERO Se subieron varias alícuotas de otras actividades Actividades comerciales y de servicios son las principales afectadas o Subas de hasta el 66% en relación al 2017 en 14 Jurisdicciones. 19

20 20 Fuente: Unión Industrial Argentina

21 COMPROMISOS ASUMIDOS POR LAS PROVINCIAS Y CABA Impuesto sobre los Ingresos Brutos COMPROMISOS Eliminación Tratamiento Diferencial por Radicación de Industria PLAZO PARA SU CUMPLIMIENTO Inmediato Fuente: Unión Industrial Argentina 21

22 CUMPLIMIENTO ALICUOTA INDUSTRIA (Anexo I) Jurisdicciones con Ley Impositiva Fuente: Unión Industrial Argentina

23 Estado de Derecho No se confunde el Derecho con el Estado. El Estado debe asegurar la defensa de los contribuyentes. NUNCA es demasiado. La indefensión Autoritarismo. Arbitrariedad. 23

24 Estado de Derecho Cuando ceden las garantías DIFÍCIL SABER DÓNDE SE DETIENE LA RBITRARIEDAD. Abusos Del Contribuyente De la Adm. Tributaria Sanciones graves. Interminables laberintos para la defensa. 24

25 Estado de Derecho Existen limitaciones al poder de recaudar tributos. GARANTÍAS Requisitos: DIVISIÓN DE PODERES De lo contrario Escepticismo para litigar en los Juzgados Provinciales. 25

26 LOS CONTRIBUYENTES TIENE DERECHO A EXIGIR EL CUMPLIMIENTO DEL CONSENSO? LOS ACUERDOS DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA REVISTEN EL CARÁCTER DE DERECHO INTRAFEDERAL: MAYOR JERARQUÍA QUE CUALQUIER OTRA NORMA LOCAL DERECHO SUBJETIVO DEL CONTRIBUYENTE LEGITIMACIÓN PROCESAL PARA DEMANDAR EL CUMPLIMIENTO (CÁM. CONT. ADM. M.D.P. EL MARISCO C/ PBA, DEL 15/09/2016) 26

27 EN QUÉ ESCENARIOS PUEDO INVOCAR LOS DERECHOS QUE REAFIRMA EL CONSENSO FISCAL? 1. ANTE RECLAMOS TRIBUTARIOS BASADOS EN NORMAS ANTERIORES AL CONSENSO FISCAL Y EN CONTRADICCIÓN CON ÉSTE 2. ANTE NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES QUE SE OPONGAN A LO ESTIPULADO EN EL CONSENSO FISCAL 3. ANTE LA OMISIÓN DE LOS FISCOS EN ADOPTAR LAS MEDIDAS TRIBUTARIAS QUE SE COMPROMETIERON A REALIZAR EN EL CONSENSO FISCAL 27

28 ACCIÓN DE AMPARO Omisión de autoridad pública Arbitrariedad o ilegalidad manifiesta Daño actual o inminente Ant. CSJN: Municipalidad de La Rioja c/ La Rioja, provincia, Fallos 338:515 del 23/06/

29 QUIÉNES PUEDEN INTERPONERLO? Contribuyente particular: Grupo de contribuyentes: deben existir intereses homogéneos y acreditar un interés suficiente. El daño no es solo patrimonial, sino de fines superiores. En el Consenso Fiscal promover el empleo, la inversión, el crecimiento económico 29

30 ANTE QUIÉN RECLAMAR? Los agravios basados en el derecho intrafederal (pactos fiscales, ley de coparticipación), no suscitan cuestión federal exclusiva, obstando a la competencia originaria de la CSJN (cfr. CSJN Papel Misionero del 05/05/2009) * ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS LOCALES * JUSTICIA PROVINCIAL conjuntamente 30

31 CUESTIONES PROCESALES Depende de la regulación procesal de cada provincia Alternativas * Superiores tribunales de provincia + Recurso Extraordinario ante la CSJN * Instancias Judiciales Inferiores + Superiores Tribunales + Recurso extraordinario federal ante la CSJN 31

32 CONCLUSIONES CONSENSO Objetivos Curar Distorsiones Bajar Presión Fiscal Motivar Inversiones Creación de Empleo ÉXITO?????? VIGILANCIA PERMANENTE CON SANCIONES POR INCUMPLIMIENTOS. 32

33 QUE NOS HA DEJADO EL CONSENSO? Se corrigen las distorsiones por aplicación de alícuotas en base a la radicación de la industria. Se fija cronograma con tope de alícuotas y exención a 5 años. Se manifiestan los problemas de los regímenes de recaudación y saldos a favor. Contribuyentes locales vieron incrementada la alícuota de impuesto. Incremento de alícuotas de otras actividades para compensar baja de industria (siempre en el tope del consenso). Fuente: Unión Industrial Argentina 33

34 LAS PROVINCIAS Y LOS MUNICIPIOS CUMPLIRÁN EL PACTO FISCAL???? 34

35 ACTITUD 35

36 @crlitvin